Разделы сайта
Выбор редакции:
- Часто задаваемые вопросы о льготном кредитовании строительства жилья
- Какие налоговые льготы имеют граждане, подвергшиесявоздействию радиации вследствие катастрофы на чаэс?
- Ндс при продаже нежилого помещения физлицу Ндс при продаже нежилого помещения юридическим лицом на усн
- Белое население: проблемы выживания Сколько белых и черных людей в мире
- Ошибки тсж в борьбе с неплательщиками При некачественном оказании услуг
- Когда выписываются счета-фактуры на аванс?
- Галина Долгова: Под маской долга
- Перед согласием на поручительство нужно уточнить все нюансы
- Как продать квартиру, обремененную ипотекой
- Правила и примеры расчета и начисления выплат по больничным листам Как рассчитать больничный лист в калькулятор
Реклама
Подача уведомления об участии в иностранных организациях и контролируемых иностранных компаниях. Подготовка и подача уведомлений о кик Кто обязан подавать уведомление |
Вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ. На этапе своей разработки и обсуждения закон получил неофициальное название «антиофшорный законопроект», «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)». Согласно изменениям, внесенным в Налоговый Кодекс (глава 3.4, ст. 25.14), налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомить налоговые органы:
Таким образом, при создании иностранной компании сначала подается Уведомление об участии, где раскрываются сведения о владельце, о порядке владения компанией и доле участия, а затем каждый год в срок, до 20 марта представляется Уведомление о КИК, где отражаются сведения о порядке владения, а доле владения, о наличии финансовой отчетности компании, аудиторского заключения. Пример: Физическое лицо стало 100%-ым акционером компании на БВО 01.02.2018 года.
Наши услуги:
Последние тенденцииВ 2018-2019 годах все чаще поступают запросы из налоговых органов города Москвы на тему предоставления Уведомлений об участии в иностранной компании, а также Уведомлений о КИК. Но также появились отдельные запросы, в которых налоговые органы не ограничиваются предоставлением только Уведомлений, а требуют предоставить отчетность КИК, аудиторское заключение, налоговые регистры. Налоговый орган в Челябинской области направляет информационные письма владельцам КИК о сроках сдаче Уведомлений о КИК. После сдачи Уведомлений о КИК налоговая инспекция запрашивает отчетность с переводом и пояснениями. Вся работа налогового инспектора по КИК находится на контроле у регионального Управления ФНС России по субъекту. Инспектор находится в тесном контакте с представителями УФНС и декларантом по поданной отчетности. Налоговая Инспекция предложила декларировать трастовое соглашение как иностранную структуру, но после предоставления письменных пояснений отказалась от своих требований. Штрафы за непредставление уведомления
Уведомление об участии в иностранной организации. Когда подать уведомление об участии в иностранной организации? Куда подать уведомление об участии в иностранной организации? Читайте об этом в нашей статье. Вопрос: Гражданин России является учредителем компании открытой им в Великобритании. Компания в России не работает. Нужно ли извещать об этом налоговую инспекцию? Или другие инстанции? Ответ: Да, нужно известить об этом налоговую. Какие обязанности возникают у контролирующего лица«Уведомление об участии в иностранной организации Основания для подачи Кто подает уведомление об участии в иностранной организации Уведомление об участии в иностранной организации должны подавать как юридические, так и физические лица. Основанием для этого является любое из следующих событий: учреждение иностранной структуры без образования юридического лица; участие в иностранной организации с долей более 10 процентов; изменение размера доли участия в иностранной организации, хоть уведомление об участии уже подавали ранее. Даже если размер доли менялся неоднократно в течение месяца. То есть контролирующие лица в эту категорию попадают в любом случае. Это следует из подпунктов и пункта 3.1 статьи 23, подпункта 1 пункта 1 статьи 25.14 НК, писем Минфина от 23.08.2016 № 03-01-23/49321 и ФНС от 15.06.2016 № ЕД-3-13/2683 . Когда подать Когда подать уведомление об участии в иностранной организацииПо общему правилу для граждан и организаций сдавать уведомление нужно в течение трех месяцев с даты, когда возникло основание для подачи. Эту дату можно взять из правоустанавливающих документов иностранного государства. Для чего бухгалтеру их нужно иметь уже с переводом на русский язык. А сами документы ему должны предоставить юристы компании, которые разъяснят, как их правильно читать. Специальные правила есть для физических лиц, которые на момент возникновения оснований для подачи еще не были налоговыми резидентами России, а стали ими по итогам года. Такие лица обязаны подать уведомление до 1 марта года, следующего за тем, на 31 декабря которого они: стали налоговыми резидентами России, имеют долю в иностранной организации более 10 процентов либо учредили иностранную структуру без образования юридического лица. Если организация (гражданин) полностью прекращает участие в иностранной организации (структуре), также сообщите об этом в налоговую инспекцию. Проинформируйте инспекцию в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия. Исключение - лица, которые участвуют в иностранных организациях только через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких российских публичных компаниях. Это следует из положений абзацев и пункта 3 статьи 25.14 НК. Пример определения срока подачи уведомления об участии в иностранной организации (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) ООО «Торговая фирма "Гермес"» приобрело пакет акций иностранной организации Limited CDС 25 июня 2018 года. Доля «Гермеса» в этой иностранной организации составила 51 процент. Значит, «Гермес» обязан подать уведомление об участии в иностранной организации. Крайний срок для подачи уведомления - 25 сентября 2018 года. 2 июля 2018 года «Гермес» учредил иностранную структуру без образования юридического лица (фонд). Значит, «Гермес» обязан уведомить об этом инспекцию. Крайний срок для подачи уведомления - 2 октября 2018 года. Куда подать Куда подать уведомление об участии в иностранной организацииУведомление об участии в иностранных организациях подайте в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству). А организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков , должны представить уведомление по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены абзацами и пункта 4 статьи 25.14 НК. По какой форме подать По какой форме подать уведомление об участии в иностранной организацииОрганизации подают уведомление исключительно в электронном виде. А вот граждане - по своему усмотрению: в электронной форме или на бумаге (абз. и п. 4 ст. 25.14 НК). Что указать в уведомлении об участии в иностранной организации В уведомлении укажите: дату, с которой возникло основание для подачи уведомления; долю участия в иностранной организации; информацию о том, является ли учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица контролирующим лицом такой структуры. При косвенном участии, в том числе через российскую организацию или иностранную структуру без образования юридического лица, в уведомлении покажите порядок такого участия. Для этого укажите информацию о каждом последующем участнике. А именно: наименование иностранной организации (структуры); регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации), ее адрес; организационную форму иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об ее учреждении, дату учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор); долю участия в каждой последующей организации, через которую косвенно участвуете в иностранной организации; наименование, ОГРН, ИНН, КПП, если косвенное участие осуществляете через российскую организацию. Размер штрафа составляет 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой поданы с нарушениями либо не поданы вовсе (п. 2 ст. 129.6 НК). Если сдадите уточненное уведомление до того, как ИФНС обнаружит ошибку и сообщит о ней, штрафа за недостоверность не будет (абз. 2 п. 7 ст. 25.14 НК , письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-12-11/2/61621). Штрафа не будет и если физическое лицо подаст уведомление вместе со специальной декларацией (п. 3.1 ст. 25.14 НК)». «Принудительное признание лица контролирующим Когда и как организацию (гражданина) могут принудительно признать контролирующим лицом Если не выполнить обязанность по подаче уведомления о контролируемых иностранных компаниях, инспекция может принудительно потребовать сделать это. Это возможно тогда, когда у нее будет информация, которая свидетельствует о том, что организация (гражданин) является контролирующим лицом. Такую информацию инспекторы могут, в частности, получить в рамках международного обмена. Для принудительного истребования предусмотрена отдельная процедура, которая состоит из следующих этапов: инспекция направит требование о представлении уведомления о контролируемых компаниях или пояснений; организация (гражданин) направляет пояснения и доказывающие документы (если сочла, что контролирующим лицом она не является); инспекторы рассматривают пояснения и подтверждающие документы; инспектор направляет организации (гражданину) уведомление о контролируемых иностранных компаниях, если установил основания для признания ее контролирующим лицом; получив уведомление, организация (гражданин) вправе оспорить решение инспекции в суде. А теперь подробнее о каждом этапе. Если организация (гражданин) не представит уведомление о контролируемой иностранной организации (структуре), инспекция при наличии на то оснований потребует это сделать. Порядок принудительного признания лица контролирующим, распространяются также на случаи, в которых организация (гражданин) своевременно подала уведомление, но при этом не отразила в нем сведения об одной или нескольких контролируемых иностранных компаниях. Налоговая инспекция направит организации (гражданину) специальное требование, в котором укажет: наименование организации (фамилия, имя, отчество гражданина); наименование иностранных организаций (структур), в отношении которых есть информация о том, что вы их контролируете; регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации); описание оснований для признания организации (гражданина) контролирующим лицом иностранной организации (структуры); период, за который лицу необходимо представить уведомление. Это следует из положений пункта 9 статьи 25.14 НК. У налогоплательщика есть два варианта исполнения требования. Первый: это подать уведомление о контролируемых компаниях, если вы согласны с тем, что такие компании все-таки есть. Уведомление подайте в срок, который указан в требовании. Он не может быть менее 30 рабочих дней с даты получения требования. Если же вы считаете, что контролируемых компаний у вас нет, то это второй вариант. В этом случае свою позицию придется доказывать. Составьте для инспекторов пояснения и приложите к ним документы, которые подтвердят, что иностранные организации (структуры) вы не контролируете. Пояснения и документы подайте в срок, указанный в требовании. Это следует из положений пунктов Партнер С 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами в России вступили в силу так называемые «деоффшоризационные» поправки в Налоговый кодекс РФ. Ниже приведен комплекс действий, которые необходимо осуществить физическому лицу в случае, если он зарегистрировал или купил акции иностранной компании. В отношении контролирующего лица налогового резидента РФ — налогоплательщика — физического лица
Необходимость в формировании уведомления об участии в иностранных организациях появилась относительно недавно – с января 2015 года. Для ряда лиц этот документ является обязательным, при этом его составление происходит по определенной форме У-ИО. ФАЙЛЫ
Кто обязан подавать уведомлениеДанный документ должны подавать:
Кроме того, обязанность по формированию документа лежит и на некоторых иностранных компаниях, в том числе тех, которые имеют в пределах РФ подразделения и филиалы и считаются, соответственно, налогоплательщиками нашей страны. Поводом для подачи уведомления становится как вступление в участники иностранной организации, так и выход из нее. При «переформатировании» долей также следует уведомить об этом контролирующие органы. Куда и в какие сроки передавать документУведомление подается в местное территориальное отделение налоговой службы, в период не позже тридцати дней (по календарю) с даты «входа», изменения доли или «выхода» из иностранной организации. Отказ в приеме документаИногда налоговики могут отказать в приеме подаваемых документов. Уведомление об участии в иностранных организациях в данном случае – не исключение. Правда, перечень поводов для отказа не такой уж и длинный:
Для исправления ситуации нужно исправить все недочеты и подать заявление повторно. А если не подать уведомлениеНеисполнение обязанности по передаче уведомления об участии в иностранных организациях может привести к серьезным последствиям в виде достаточно крупного штрафа (до нескольких десятков тысяч рублей). При этом следует помнить о том, что целенаправленное сокрытие данного факта также ничем хорошим не закончится, поскольку на сегодняшний день налоговики имеют доступ к разным источникам информации (в том числе содействуют с налоговыми службами других государств в плане обмена сведениями). Правила заполнения уведомленияЕсли вам понадобилось сформировать и отправить в налоговую инспекцию уведомление об участии в иностранных организациях, рекомендуем воспользоваться предлагаемыми ниже советами и посмотреть образец заполнения документа. Для начала напомним о том, что бланк уведомления имеет унифицированный вид и он обязателен для применения.
Если после того, как уведомление было отправлено, налогоплательщик вдруг обнаруживает, что в нем была какая-то неточность, он вправе подать уточненное уведомление – никаких санкций за это не предусмотрено, главное – соблюсти сроки. Образец заполнения уведомления об участии в иностранных организацияхЗаполнение первого листаНа первую страницу вверху уведомления вносятся данные о налогоплательщике: реквизиты компании, ее полное наименование (с расшифрованным организационно-правовым статусом). Здесь же указывается номер корректировки, код налогового органа и код налогоплательщика, причина формирования документа. Нижняя часть страницы делится на два раздела. В левом сначала нужно указать код уведомителя (расшифровка дается тут же), затем внести его персональные и контактные данные, поставить подпись и дату заполнения. Заполнение второго листаВторая страница уведомления заполняется в том случае, если речь ведется от имени физического лица. При этом, как уже говорилось выше, не играет роли то, является ли он гражданином только Российской Федерации, имеет двойное гражданство или вообще никакого. Вся информация, сюда вносимая, должна соответствовать паспорту или иному документу, удостоверяющему личность. Если уведомитель оставляет эту страницу пустой, он все равно должен поставить под ней свою подпись и дату (то же касается и других страниц документа). Заполнение третьего листаНа третьей странице содержатся сведения об иностранной организации, о которой идет речь. Сначала сюда нужно вписать ее название, причем на русском и английском языке. Ниже вписывается код страны, регистрационный номер компании и адрес ее фактического местоположения, прочие известные данные. Затем следует отметить, какое отношение к организации имеет уведомитель: непосредственное, косвенное или и то и другое, число, месяц, год возникновения участия, долю и дату окончания (последнее — если документ подается в связи с выходом из организации). Заполнение четвртого листаЧетвертая страница включает в себя информацию о российской компании-участнике иностранной организации. Вносимые сюда сведения должны быть идентичны учредительным бумагам фирмы. Заполнение пятого листаНа пятую страницу вписываются данные об участии в иностранной структуре без образования юр. лица (т.е. партнерстве, фонде, трасте, товариществе и т.п.). Заполнение шестого листаНа шестой странице указывается статус участника иностранной структуры без образования юр. лица, (т.е. кем является заявитель: учредителем такой компании, получателем дохода или контролирующим субъектом). Заполнение седьмого листаНаконец, последняя — седьмая страница, — раскрывает порядок косвенного участия уведомителя в иностранной компании: здесь указываются все звенья цепи, в которую входит иностранная организация, в которой, в свою очередь участвует уведомитель, а также прописываются порядковый номер его участия и принадлежащая ему доля. Как отправить уведомлениеДля отправки в налоговую службу уведомления можно воспользоваться одним из нескольких вариантов:
C.В. Разгулин действительный государственный советник РФ 3 класса С 2015 года Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ введена обязанность налогоплательщиков, в том числе физических лиц, уведомлять налоговые органы об участии в иностранных организациях и об учреждении иностранных структур без образования юридического лица. Причем уже Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ были изменены сроки исполнения данной обязанности в отношении ранее возникшего участия в иностранных организациях (ранее учрежденных структур). Порядку уведомления об участии в иностранных лицах посвящено это интервью. — Кто должен сообщать об участии в иностранных организациях? Есть ли у физических лиц такая обязанность?
К налогоплательщикам – налоговым резидентам РФ согласно статьям 207, 246.2 НК РФ относятся:
Таким образом, физические лица – налоговые резиденты РФ, независимо от того являются они или нет индивидуальными предпринимателями, должны направлять соответствующие уведомления. О каком участии в иностранных организациях нужно сообщать в налоговый орган, если такое участие возникло до принятия поправок в НК РФ и продолжается в настоящее время?
При этом основанием для представления уведомления признается превышение доли участия 10% (подпункт 1 пункта 3.1 статьи 23 НК РФ).
Есть ли обязанность уведомлять об иностранных структурах без образования юридического лица, которые были учреждены до 2015 года?
Об учрежденных иностранных структурах без образования юридического лица, существующих по состоянию на 15 мая 2015 года;
Требуется ли представление в налоговый орган уведомления, если участие в иностранных организациях прекращено?
Нужно ли сообщать в налоговый орган об участии в иностранных организациях, если такое участие возникло в декабре 2015 года и размер доли участия 5%?
Следует ли уведомлять налоговый орган об участии в иностранных организациях, которое возникло до 2015 года, если доля такого участия не изменялась?
Как определять дату возникновения основания для уведомления об участии в иностранной организации, возникшем до 16 мая 2015 года?
- Какие сроки направления уведомлений о начале нового участия в иностранных организациях?
- В какой срок необходимо уведомлять об учреждении иностранных структур без образования юридического лица?
- Как следует заполнять и направлять уведомление об участии в иностранных организациях?
Что будет, если налогоплательщик не дождется выхода приказа или, например, уже направил такое уведомление в произвольной форме?
Нужно ли направлять уведомление об изменении доли участия в иностранных организациях, если в последующем размер доли такого участия, например, с 30% снижен до 25% или, наоборот, с 10% увеличен до 30%?
|
Новое
- Какие налоговые льготы имеют граждане, подвергшиесявоздействию радиации вследствие катастрофы на чаэс?
- Ндс при продаже нежилого помещения физлицу Ндс при продаже нежилого помещения юридическим лицом на усн
- Белое население: проблемы выживания Сколько белых и черных людей в мире
- Ошибки тсж в борьбе с неплательщиками При некачественном оказании услуг
- Когда выписываются счета-фактуры на аванс?
- Галина Долгова: Под маской долга
- Перед согласием на поручительство нужно уточнить все нюансы
- Как продать квартиру, обремененную ипотекой
- Правила и примеры расчета и начисления выплат по больничным листам Как рассчитать больничный лист в калькулятор
- Понятие, элементы и структура брутто-премии