ДДС се счита за основен вид косвени данъци, който се използва широко в почти целия свят след масовото премахване на данъка върху оборота. Същността на този данък е, че данъчната основа за този данък е създадената добавена стойност. Нека в тази статия разгледаме с прости думи какво е ДДС, защо е необходимо и как да работим с него.

ДДС, обяснявайки тази концепция възможно най-просто, е данък върху добавената стойност, т.е. данък върху стойността, възникнала в резултат на всякакви действия (по-рядко бездействие) на компанията. Такъв данък се появява само когато се появи добавена стойност. Това означава, че ако предприятието не е създало добавена стойност (крайната цена на продукта е по-малка от първоначалната стойност), тогава няма задължения по ДДС.

Така например компанията закупи 100 кг брашно за 50 рубли. на кг и изпечени 80 кг хляб за 150 рубли. на кг. Компанията закупи продукти за 5000 рубли и ги продаде след обработка за 12 000 рубли. В резултат на това е създадена добавена стойност от 7000 рубли. и именно тази добавена стойност ще бъде данъчната основа за компанията:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Защо е необходим ДДС?

Всеки данък е необходим на държавата, за да получава пари за дейността си и да гарантира изпълнението на задълженията си. Администрирането на ДДС, макар и трудно, е много по-трудно за избягване от преките данъци. Освен това ДДС не влияе толкова силно върху структурата на икономиката, колкото данъкът върху оборота или данъкът върху дохода, тъй като не ограничава броя на транзакциите в производството на стока или услуга, което е особено важно за съвременните сложни стоки и услуги . Ето защо ДДС е широко разпространен и почти никоя юрисдикция не може без този данък.

Държавата, като взема предвид тяхното социално предназначение, освобождава редица стоки и услуги от ДДС или ги облага с намалена или нулева ставка (в този случай се изисква отчитане). Преференциалните категории (10% ставка) включват по-специално детски и медицински продукти. А международните транспортни услуги се облагат с нулева ставка:

Как се работи с внесен ДДС

Входящият ДДС е сумата на данъка, който се плаща от вашата компания „на входа“, тоест при закупуване на продукт или услуга от контрагент. Такъв ДДС ще бъде начислен, ако закупите стоки и услуги. Самият данък се администрира от Вашия контрагент, като можете да видите сумите му, като разгледате фактурата или други документи за продукта или услугата.

В същото време е възможно да се получи данъчно приспадане, тъй като ДДС представлява разликата за бизнес субект между „входящия“ ДДС и „изходящия“ ДДС. За целта трябва да се получи пълен набор от съответни документи от контрагента (фактури и др.) и да се закупят стоки, услуги или работа за сделки с ДДС.

Какво е възстановяване на ДДС

Концепцията за този данък неизменно се свързва с концепцията за неговото възстановяване. Най-честата причина за възстановяване е износът на продукти, тъй като страната вносител налага собствен ДДС върху продукта. За да избегне двойното данъчно облагане, страната износител връща предварително платената сума на този данък. На практика, за съжаление, често има случаи, когато такова връщане не се извършва навреме, което прави възстановяването на ДДС специфична област на данъчното законодателство.

Помислете за следния пример: предприятие е произвело продукти на стойност 25 000 рубли. и платен ДДС в размер на 4500 рубли. След което компанията намери контрагент и изнесе продуктите в Германия, като плати там ДДС в размер на 4750 рубли. По този начин руският ДДС в размер на 4500 рубли. трябва да се върне. За да направите това, трябва да подадете заявление, а също и да се подложите на камерна данъчна ревизия, за да сте сигурни, че няма признаци на фиктивност в сделката. Въпреки факта, че Данъчният кодекс на Руската федерация доста ясно регламентира условията за връщане на средства, те често се нарушават, което води до значителни финансови загуби, свързани с липсата на оборотен капитал.

Данъкът върху добавената стойност е доста сложен данък, като се има предвид високата цена на парите в Руската федерация, той води до определени загуби за бизнеса, както по отношение на неговото администриране, така и по отношение на възможните конфликти с данъчните власти. В същото време компетентният счетоводител знае как да изготвя отчети по такъв начин, че да минимизира възможните претенции от фискалните служители.

В тази статия ще разгледаме какво представлява данъкът върху добавената стойност (ДДС), каква е неговата същност и защо е необходим. Кой е платецът на ДДС и в какви случаи организацията е освободена от плащането му?

В Данъчния кодекс на Руската федерация има цяла глава, посветена на данъка върху добавената стойност - глава 21. Този данък е основният източник на формиране на бюджета и създава значителна тежест за търговските организации. често повдига много въпроси сред счетоводители и бизнес мениджъри. Разбира се, ние няма да анализираме всички въпроси в рамките на тази статия, а първо ще се съсредоточим върху общите въпроси, свързани с този вид данък. Какво е, защо, кой плаща, кой не плаща - това са основните въпроси, които се обсъждат по-долу.

В близко бъдеще ще се занимаваме с неговото изчисляване, удръжки и осчетоводявания.

Защо е необходим ДДС (концепция)

Предприятието, когато продава своите продукти, стоки, услуги, е длъжно да плаща данък върху добавената стойност.

И възниква следната ситуация:

Всеки път, когато една фирма извършва продажба, тя събира ДДС от своите клиенти, за да го внесе след това в бюджета.

Въпреки това, всеки път, когато бизнес купува нещо от своите доставчици, действайки като купувач, той също плаща ДДС на своите доставчици като част от покупната цена.

В същото време данъкът, който предприятието е длъжно да плати върху стоките, продадени на бюджета, се намалява с размера на ДДС, който предприятието е платило на своите доставчици, т.е. данъчната тежест върху организацията се намалява.

В счетоводството има сметка 68 „Разчети за данъци и такси“. В тази сметка се открива отделна подсметка, наречена „ДДС“, която ще отчита всички изчисления за данък върху добавената стойност.

ДДС, който компанията трябва да плати върху продажбите, се взема предвид в дебита на сметка 90 „Продажби“, подсметка 3 (ние частично засегнахме този въпрос, когато го разгледахме) в кореспонденция със сметка 68 и се прави осчетоводяване D90.3 K68.ДДС.Сумата, за която се извършва това осчетоводяване, подлежи на внасяне в бюджета.

Данъкът, който се начислява на компания при закупуване на нещо, се разпределя като дебит на сметката. 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“ (това също частично засегнахме, когато разглеждахме темата). Данъкът, разпределен по сметка 19, подлежи на възстановяване от бюджета. Натрупани от дебитна сметка. 19 ДДС се отписва от заема в дебит на сметката. 68, окабеляване D68.ДДС K19, на счетоводен език тази публикация означава това.

Оказва се, че заемната сметка. 68 събира целия ДДС, начислен върху продажбите и предназначен за внасяне в бюджета. По дебитна сметка 68 – събрани от доставчици от предприятието. Както бе споменато по-горе, крайният ДДС, който организацията ще плати към бюджета, ще бъде равен на разликата между кредита и дебита на сметката. 68.

Ако е по сметка 68 има кредитно салдо, тогава предприятието трябва да плати данък към бюджета; ако има дебитно салдо, тогава държавата остава длъжник на предприятието.

Кой е платецът на ДДС?

Данъкоплатците са изброени в член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• организации (юридически лица);
• Индивидуален предприемач (физически лица);
• лица, извършващи дейности по преместване на стоки през митническата граница (внос, износ).

Искам да отбележа, че не всички предприятия са длъжни да плащат ДДС в бюджета. Има определени условия, които позволяват на предприятията законно да избягват плащането на данък върху добавената стойност.

Освобождаване от ДДС

При определени обстоятелства организациите и индивидуалните предприемачи могат да бъдат освободени от плащането на този вид данък.

Организациите са освободени от ДДС, ако:

1. Размерът на приходите от продажби без данък за последните три месеца не надвишава 2 милиона рубли. (за да бъде освободена, организацията трябва да представи писмено уведомление (формуляр, одобрен от Министерството на финансите на Руската федерация) и редица документи, посочени в параграф 6 на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освобождаването от ДДС се предоставя за период от 12 месеца, след което организацията трябва да потвърди правото си на освобождаване или да се откаже от това право. Освен това в края на тези 12 месеца организацията трябва да потвърди със съответните документи, че през годината приходите за всеки три последователни месеца не надвишават 2 милиона рубли. Ако в даден момент сумата на приходите надвиши определената сума, тогава организацията губи своето освобождаване от ДДС.
2. Извършва сделки, които не подлежат на данъчно облагане. Списъкът на тези операции е даден в чл. 149 Данъчен кодекс на Руската федерация,
3. Използват се специални системи за данъчно облагане (системата на единен данък върху условния доход, единен селскостопански данък).

Ако дадена организация отговаря на някоя от трите точки и е освободена от плащане на ДДС, тогава тя не събира този данък от купувачите, а ДДС, събран от тях от доставчиците, се включва в себестойността на закупените стоки и услуги.

Съответно сметки 90.3 и 19 ще липсват в счетоводството.

Ако една организация е платец на ДДС, тогава тя е длъжна да издава фактури на своите клиенти и да ги приема от доставчици. Фактурата е важен документ, представен от продавача на купувача, въз основа на който е възможно да се разпредели ДДС и да се насочи към приспадане. Всички платци на ДДС са длъжни да водят дневник за получените и издадени фактури, както и книга за покупките и книгата за продажбите.

Формулярите на тези три документа са актуализирани, новите формуляри са одобрени с Указ на правителството на Руската федерация № 735 от 30 юли 2014 г.

Доставчикът е длъжен да предостави фактура до 5 дни от датата на изпращане. Ако няма фактура, организацията не може да отдели ДДС от сумата и да я изпрати за приспадане.

Плащане на ДДС

Данъчният период за изчисляване е тримесечие (член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът се плаща на три равни суми през следващите три месеца след отчетното тримесечие. Например за първото тримесечие (от януари до март) ДДС се плаща на 20 април, 20 май, 20 юни в три равни суми, равни на 1/3 от общата сума (член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ). От 2015 г. сроковете за плащане на ДДС са променени, повече подробности.

Намира се калкулатор за изчисляване на ДДС онлайн.

Забележка! Можете да прочетете какво се промени по отношение на ДДС през 2015 г.

ДДС е един от най-трудните за разбиране данъци от обикновения човек. Усложненията възникват не само поради различните ставки, които се прилагат за различните видове дейности, но и поради особеностите на нейното изчисляване. Освен това има опции, при които може да се възстанови ДДС.

В данъчните справочници ДДС се определя като данък върху печалбите на предприятията, които те получават, като определят цени на своите стоки над пазарните.

Разликата между старите и новите цени на стоките става обект на облагане. С други думи, можем да кажем, че данъкът се начислява върху разликата между постъпленията от продажбата на стоки и тяхната първоначална цена (цената на суровините за производството им или средствата, изразходвани за закупуването им).

Данъкът върху добавената стойност се кредитира във федералния бюджет.Счита се за косвен данък поради факта, че се плаща изцяло от купувачите (или потребителите на продукта).

Организация, занимаваща се с продажби, трябва да вземе предвид и данъците, които самата тя плаща.

За да определите данъка, трябва да използвате данъчната основа, която се определя от цената на продукта. В същото време цената на такъв продукт се увеличава с 10-18 процента при всяка покупка.Тези числа трябва да бъдат посочени

Кой е задължен да плаща ДДС

Задължението за плащане на ДДС възниква върху:

• организации;
• индивидуални предприемачи;
• лица, които превозват определени стоки през държавната граница на Руската федерация.

Юридическите лица (индивидуални предприемачи и организации) могат в определени случаи да бъдат освободени от плащане на данък върху добавената стойност. За да направите това, приходите за предходните три месеца не трябва да надвишават два милиона рубли. Но това се отнася само за онези организации, които продават стоки без акциз.

Не е необходимо да се плаща ДДС на следните видове данъкоплатци (с изключение на превозващите стоки през границата):

• които плащат единния земеделски данък и опростената данъчна система. Как да съставите уведомление за прехода на опростената данъчна система - прочетете
• които използват UTII в своите дейности.

Това са специални данъчни режими, които са освободени от ДДС.

Можете да разберете какво представлява данъкът върху добавената стойност в това видео:

Кога и в кой момент възниква задължението за плащане?

Тъй като данъкът се плаща върху приходите от продажбата, задължението за плащането му възниква от момента на продажбата. Това може да бъде или разтоварване, или директно плащане на пари за предоставените стоки.

Освен това плащането на данъци се извършва на няколко етапа:

• когато предприятието закупува суровини за производството на стоки от друга организация, то плаща ДДС, който е включен в цената му;
• при определяне на себестойността на стоките се добавя стойността на ДДС, но в този случай тя се вписва в данъчния кредит;
• При определяне на крайната цена на продукт, тя включва и сумата на ДДС, която купувачите след това ще трябва да платят.

ДДС ставки и размер

В повечето случаи данъчната ставка на ДДС е 18 процента. Но за продажбата на специални стоки (детски продукти, храни, някои видове лекарства) законодателството предвижда намалена ставка от 10 процента. Освен това при износ на стоки често се използва ставка от 0 процента.

Нулева ставка се прилага за тези стоки, които се изнасят за продажба в чужбина. Може да се използва и за услуги, насочени към международен транспорт.

Какво представлява ДДС за възстановяване?

В някои случаи платената сума за ДДС може да бъде върната. Това е много сложен въпрос, който предизвиква много конфликтни ситуации. Можем само да кажем, че повечето от тях са решени в полза на предприемачите.

Възстановяването на ДДС е определен процес, резултатът от който е, че данъкоплатецът получава част от платения данък по банковата си сметка. За юридическите лица това става възможно, когато в края на данъчния период размерът на ДДС е по-голям от размера на внесения в бюджета данък.

Но това не означава, че в този случай средствата непременно ще бъдат кредитирани обратно в сметката на данъкоплатеца. За да завършите тази процедура, ще трябва да извършите определени действия.

Как да върнете ДДС - инструкции стъпка по стъпка

Възстановяването на ДДС става по следната схема:

Доста често основната причина за отказ за възстановяване на ДДС е несъответствие на данните и неправилно попълване на документи. В определени случаи причината за това може да е неправилно посочване на адреса (действителен вместо юридически) или объркване при посочване на номерата на платежните документи.

Съдът разрешава използването на коригирани документи, но е много по-лесно да направите всичко правилно от самото начало.

Препоръчително е да се водят записи по такъв начин, че да се разделят облагаемите и необлагаемите сделки.Ако такова разделяне не бъде направено, тогава ще бъде почти невъзможно да се върне ДДС, тъй като тази процедура е обвързана с определени видове работа.

Можете също така да очаквате отказ да кандидатствате за онези организации, чийто контрагент не е платил ДДС.

Законодателна уредба

Нормативната рамка, с която се регулира въпросът за изчисляването и възстановяването на ДДС, включва следните законодателни актове:

• Глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Правителствен указ, който е издаден под номер 1137 и който говори за стандартите за попълване на документите, необходими за плащане на данъка;
• Митнически кодекс на митническия съюз.

Това включва и споразумение, подписано от членовете на Митническия съюз относно митническата стойност на стоките, транспортирани през границите на страната.

За да имате шанс да получите възстановяване на ДДС, трябва да спазвате правилата за плащането му и да сте сигурни, че документите са попълнени правилно.

Кратко резюме на същността на данъка върху добавената стойност и неговите принципи е в това видео:

„Данъкът върху добавената стойност (съкратено ДДС) е форма на изтегляне в бюджета на част от стойността, създадена на всички етапи на производство и се определя като разликата между себестойността на продадените стоки (работа, услуги) и стойността на материалните разходи приписани на разходите за производство и дистрибуция.

Така се определя ДДС в няколко авторитетни справочника. Какво може да се разбере от това декодиране на термина? Накратко, този данък се прилага за тези, които произвеждат и продават. Но ако внимателно проучим всеки фискален бон, който ни дадат на касата в супермаркет или аптека, най-отдолу ще има ред: „включително ДДС толкова и толкова процента, сумата е такава и такава“. Излиза, че го плащаме ние - крайните потребители на стоки и услуги, никога производители и юридически лица, обикновените граждани?

Всъщност ДДС или данъкът върху добавената стойност се нарича най-трудният за разбиране, основният източник за попълване и формиране на бюджета, счита се за най-объркващ при изчисление, а някои говорят за него като за „универсално зло“, което съсипва вътрешната икономика и създава благоприятна платформа за корупционни схеми

Какво е ДДС - "за манекени" и "на пръсти"

Данъкът върху добавената стойност има косвен характер и се прилага за всеки, който създава допълнителна пазарна стойност. Тези, които продават с премия, подлежат на него и няма значение дали те сами са произвели продукта/услугата или просто са го продали.

Още по-подробно и ясно:

• Фирма А се занимава с шиене на панталони.
• За един продукт тя купува плат, конци, тоест материали (общо само 100 рубли). Прави това за различни предприятия, които плащат ДДС.
• Тя поема „общи магазинни“ разходи (плаща за наем, ремонт на оборудване) за един продукт в размер на 10 рубли. Освен това закупува услуги от организации, които плащат ДДС в бюджета.
• Общата цена ще бъде 110 рубли и вече включва входящ ДДС. За Руската федерация стандартната ставка е 18% (някои видове дейности и групи продукти се облагат с различни ставки или са напълно освободени). 110 търкайте. – това е данъчната основа, която приемаме за 118%. За да „премахнем“ ДДС от тази цифра, трябва да разделим 110 на 118 и да умножим по 18. Законите на аритметиката и процентните изчисления работят тук. Тоест в този случай фирма А вече е платила ДДС в размер на 16,78 рубли.
• След това фирма А продава продукта си, естествено, на цена над себестойността, защото трябва да реализира печалба. Да приемем, че продажната цена е 200 рубли. за единица.
• Купувачът е магазин, да го наречем компания Б, който даде на компанията 200 рубли. за панталони също плащате ДДС, което е същите 18% или 30,51 рубли.
• Сега фирма А трябва да внесе ДДС в бюджета. Но! Не всички 30,51 рубли, получени от купувача, а само разликата между входящата (16,78 рубли в нашия пример) и тази, идваща с приходите. Тоест от 30,51 изважда 16,78. И в резултат плащането е 13,73 рубли.
• Ако продължим веригата и разгледаме последващата продажба от фирма B на панталони на нейния клиент, гражданин N, на цена от 250 рубли, тогава получените приходи ще бъдат 38,14 рубли. ДДС.
• Компания Б ще трябва да плати 38,14 – 30,51 = 7,63 рубли в бюджета. „endees“, чиято цифра се изчислява чрез просто изваждане от полученото и вече платено по-рано на доставчика, фирма А.

Всъщност всеки данъкоплатец плаща под формата на ДДС само тази част, която е включена в добавената стойност на продукта. Но крайният потребител, който не планира да препродаде продукта с печалба или да използва това, което е закупил за бизнес цели, където може да получи възстановяване, плаща изцяло. Тоест бюджетът се пълни от гражданин Н, който си е дал парите за гащите и е платил ДДС до последната стотинка, както между другото и направи. И всички разпространени мнения, че ДДС е сериозно бреме за бизнеса, в крайна сметка се обезсмислят от най-простата логическа верига, показваща кой всъщност плаща данък добавена стойност. Въпреки че получаването на право на данъчно приспадане на ДДС и още повече възстановяването му все още е задача, която предприемачите решават всеки ден.

Същата картина ще се наблюдава във всеки вид дейност (в търговията, предоставянето на услуги, в производството), за всички платци на ДДС. Изчисляването и отчитането на този вид данък е много по-сложно от например други счетоводни операции.

Има огромен брой изключения от списъка, вариращи от малки предприятия, чиито приходи са под определена стойност, до определени видове транзакции, например инвестиране.

ДДС в глобалната „данъчна архитектура“ заема мястото на мистериозен замък с тъмни подземия, където се чуват шепоти за конспирации. Разбира се, това е колоритно сравнение, но въпреки това данъкът върху добавената стойност има меко казано странна слава. Само няколко факта:

• В много развити страни няма „endeas“; Австралия, САЩ и някои страни в Южна Америка не използват този данък.
• Въведен е от френския икономист Морис Лоре като прогресивен заместител на данъка върху оборота през 1954 г., през 70-те години се разпространява в цяла Европа, през 1982 г. напълно заменя данъка върху оборота, а през 1992 г. е въведен в Русия.
• Редица водещи анализатори смятат ДДС за своеобразно ехо на „световна конспирация“ - той не само е труден за изчисляване, но и позволява да се тиражират корупционни схеми, намалявайки размера на данъците към бюджета във физическата им стойност, като същевременно предоставя на едни възможност да избегнат плащания и лишава други от законните им права.право на обезщетение.
• „Създателят“ на вътрешния ДДС, правителството под ръководството на Павлов, същото, което „стана известно“ с шумна измама на населението в уверенията си за невъзможността на паричната реформа (заповедта за конфискуване на банкноти в купюри от 50 и 100 рубли беше подписано буквално на следващия ден след това изявление, което доведе до загуба на милиони спестявания).
• Егор Гайдар, който оглави правителството през 1992 г. и стана наследник на „руските ендеи“, в книгата си говори за схемата за изчисляване и събиране на ДДС като за груба, недовършена и „полирана“ в процеса (от момента, в който законите са подписани до официалното им публикуване). Днес никой не се съмнява, че са необходими дълбоки промени по този въпрос, тъй като сегашната схема за възстановяване на ДДС е отлична „полигон“ за измами.
• Различните държави имат свои собствени стойности, започвайки от 3%, завършвайки с 25% в Дания и Швеция и достигайки максимум 27% в Унгария.
• Алгоритъмът за изчисляване на ДДС е математически сложен. Може би точно затова много страни са приели стойности от 25%, защото такива стойности улесняват процеса на „извличане“ на желаната цифра. Ако е „на пръстите ви“, тогава получаваме следното: за да разберете размера на ДДС, трябва да разделите пълната цена или база на (100 + процента от ДДС) и да умножите по стойността на ДДС; Това означава, че ако нашата цена е 100 (с ДДС), а данъкът е 5%, то схемата изглежда така - 100/105*5, ако е 20% ДДС, тогава 100/120*20, ако е 18%, тогава 100/118* 18; привеждайки го в кратка форма, изчислявайки чрез изтегляне на процента наведнъж, получаваме за 20% число от 16,66 (66), за руските реалности - 15,2542372883559, което се намалява до 15,25%, а с 25% ДДС просто трябва да разделите цената с ДДС 5.
• Много експерти и счетоводители посочиха, че при изчисляване на ДДС с помощта на дробни числа в стотни и хилядни, не само стотинки са били „загубени“, но десетки и хиляди парични единици.
• Системата TAX FREE или възможността за възстановяване на ДДС за покупки в специализирани пунктове от чуждестранни лица при напускане на страната работи в повече от 50 държави, които налагат данък върху добавената стойност.

Данъкът върху добавената стойност няма безупречна репутация, но не може да се отрече фактът, че е системно важен за бюджета на много държави. За Русия цифрата за приходите от ДДС е впечатляваща, като представлява до 40% от всички събирания.

Кой не плаща ДДС?

В Русия има няколко ставки на данъка върху добавената стойност:

• 18% – стандарт, който се прилага за повечето стоки, услуги, работи и операции;
• 10% – важи за детски продукти (с изключение на някои от тях), медицински продукти и лекарства, които не са включени в списъка на жизненоважните, определени видове хранителни продукти;
• 0% – предназначени за експортни операции, железопътен, въздушен и воден транспорт, транспорт на нефт и газ и пренос на електроенергия.

Не се облагат с данък услугите за грижи за болни и деца, образователни, юридически, застрахователни и редица други, продажби на религиозни стоки, жилищни сгради и някои медицински продукти.

Освен това тези стопански субекти, които работят по специални преференциални системи - Единен данък върху земеделието, Единен данък върху земеделието, PSN и Опростена данъчна система - не плащат ДДС. Предприемачите, чиито приходи не надвишават 2 милиона рубли (изчислението се извършва за периода от предходните 3 месеца и в сумата на продажбите без ДДС), също могат да получат освобождаване от плащане на ДДС. Тоест тук се взема предвид само паричният резултат от дейността, а някои други фактори не играят роля. Изключение правят данъкоплатците, извършващи операции по внос, и производителите на акцизни стоки.

съвет: ДДС е данък за големия бизнес, тоест отказът от него носи заплаха от изпадане от веригата (търговска или производствена) на платците. Всъщност, ако предприемачът не може да издаде фактура с колона, в която е посочена желаната цифра за приспадане, той става нерентабилен партньор, тъй като неговият купувач ще трябва сам да плати данъка изцяло. Разбира се, индивидуален предприемач на „опростена“ основа или „освободено“ LLC има право да издаде такъв документ на своя клиент, но след това те се задължават да изплатят „получателите“ на бюджета и в пълен размер. Ето защо, преди да напишете заявление за освобождаване от ДДС или да преминете към специален режим, анализирайте колко е полезно за вас и дали възможността да работите с контрагенти ще надделее над всички удоволствия на преференциалните данъчни системи.

От друга страна, получаването на статут на субект, освободен от ДДС, не е толкова лесно, регистрацията му не може да се сравни. В допълнение към заявлението ще трябва да предоставите редица други документи, отчети и счетоводни книги. В този случай всяко превишаване на определения размер на приходите автоматично лишава правото на ползване на предоставената придобивка. Освобождаването може да бъде от полза при работа с крайни потребители на стоки и услуги, които ще ги използват/използват за собствени нужди (и които няма да се интересуват от данъчното приспадане).

Данъчно приспадане или как да платите ДДС

Вече беше разгледано подробно по-горе, че основният платец на данъка върху добавената стойност е крайният купувач. Бизнес структурите са просто агенти, които го държат и плащат определената част в бюджета, тоест разликата между входящи и изходящи. За да получите данъчно приспадане, трябва да изпълните три задължителни правила:

• извършва счетоводно отчитане на закупени стоки, услуги, работи;
• имат коректно изпълнени фактури, които ще бъдат представени за приспадане;
• ДДС трябва да се вземе предвид в цената на стоките, услугите и строителството.

Съществуват обаче и редица нюанси, които значително влияят върху превратностите при получаване на данъчно облекчение. И те не винаги имат обективна, а често и субективна предистория. На много организации и предприемачи данъчните власти отказаха приспадане. И това се дължи на следните фактори:

• Непроследима или слабо видима връзка (по мнението на инспектора) на входно ДДС и бъдещи сделки, в които се планира печалба, съответно добавена стойност и данък. Тоест, служител на фискалната служба може да откаже да получи приспадане въз основа на собствената си оценка за осъществимостта на предприемаческата дейност на данъкоплатеца.
• Работа със „подозрителни” контрагенти. Тази причина е една от най-често срещаните при отказ за получаване на данъчно приспадане. Позицията на Федералната данъчна служба по този въпрос е проста, тя прехвърля всички проверки на почтеността на доставчиците върху раменете на техните партньори. Тоест, ако вашият контрагент се счита за човек, който не изпълнява задълженията си като данъкоплатец, всъщност е признат за „компания за нощувки“, вие ще бъдете лишени от възможността да получите данъчно облекчение ( приспадане или компенсиране на ДДС).
• Коректно попълване на фактурата и спазване на сроковете за нейното издаване. Тук трябва да се уверите, че ДДС е маркиран като отделен ред. И въпреки че като цяло това условие не е необходимо, спазването му може да ви предпази от спорове с Федералната данъчна служба. Същото важи и за времето за издаване на фактура на купувача.
• Добросъвестността на данъкоплатеца, който желае да получи приспадане. Тук такива незначителни обстоятелства като еднократния характер на транзакцията, използването на посредници, създаването на организация малко преди транзакцията и други подобни могат да се превърнат в пречка за получаване на приспадане.

съвет: ако сте напълно уверени в правилността на действията си и смятате, че отказът на данъчния орган да намали размера на дължимия към бюджета ДДС е незаконосъобразен, тогава трябва да обжалвате това решение. Имате възможност да обжалвате пред по-висш орган на Федералната данъчна служба или да защитите интересите си в съда. Често арбитражът заема страната на предприемача, тъй като законите се тълкуват буквално и очевидно не в полза на бизнеса от служители на фискалната служба.

Декларацията за ДДС за тримесечието се подава до 25-то число на месеца, следващ отчетния период, т.е. до 25.04.10.01. Плащането може да се извърши на равни вноски през текущото тримесечие, през което е подадена декларацията. Всички забавяния, занижавания на данъчната основа, дори и погрешка, неподаване на отчети и други подобни са наказуеми действия. За тях предприемачът може да понесе не само глоби и административна отговорност, но и наказателна отговорност.

Разходите без ДДС за продажба на стоки се посочват само в определени случаи. Наличието на ДДС зависи от това дали стоките се облагат с ДДС и дали продавачът е платец на този данък. Като общо правило цената на стоките трябва да бъде посочена с включен ДДС. В някои случаи обаче продавачът може да посочи цената без ДДС и да не издава фактури. Когато цената на стоките е посочена с ДДС (без ДДС), ще разгледаме в тази статия.

Когато цената е посочена с включен данък

Като общо правило, когато продава стоки, работи или услуги, продавачът трябва да представи сумата на данъка на купувача за плащане в допълнение към тяхната цена (клауза 1 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Говорим по-подробно за това, което подлежи на облагане с ДДС в този раздел.

За да направите това, цената на стоките се умножава по данъчната ставка (20 или 10%). В резултат на това на купувача се представя сумата на данъка в цената на стоките.

В сетълмент и първични документи, във фактури, съответната сума на данъка трябва да бъде маркирана като отделен ред (клауза 4 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време има ситуации, когато в договора не е посочено дали цената включва ДДС или не. За да избегнете спорове с данъчните власти и Вашия партньор относно крайната цена на договора, Ви съветваме да обърнете специално внимание на това условие. По този въпрос има становище на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (клауза 17 от резолюцията от 30 май 2014 г. № 33). Съдиите посочиха, че ако в договора не е посочено включването на ДДС в цената, тогава сумата на данъка се разпределя от продавача от цената, установена в договора. Тази позиция е изгодна за купувача, тъй като той е защитен от исканията на продавача да плати ДДС над договорената цена. В същото време тази позиция е полезна за продавача в случай на искове от данъчните власти - не е необходимо да плаща ДДС за своя сметка над цената на договора.

Продавачът е освободен от плащане на ДДС съгласно чл. 145 Данъчен кодекс на Руската федерация

Компаниите, освободени от ДДС, могат да посочват цените на стоките си без ДДС.

Малките организации могат да получат освобождаване от ДДС. Тази категория включва компании, чиито приходи за последните 3 последователни календарни месеца не надвишават 2 милиона рубли. без ДДС. За да получите освобождаване, трябва да подадете специално уведомление до данъчната служба.

Прочетете как да получите освобождаване от ДДС през 2019 г.

Продавачът прилага специален режим

Организациите под специален режим (STS, UTII, Единен селскостопански данък, PSN) могат да посочат цената на продадените стоки без ДДС. Те са освободени от задължението за начисляване и внасяне на ДДС.

В същото време, ако такава компания въпреки това издаде фактура с ДДС, тя ще трябва да плати данък в бюджета (клауза 5 от член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете повече за ДДС по време на опростяването.

Стоки, работи, услуги не се облагат с ДДС

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда облекчения по ДДС за определени видове стоки, работи и услуги. За такива сделки организациите посочват цената без ДДС. Списъкът на преференциалните сделки е даден в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например продажби на:

• медицински стоки;
• образователни услуги;
• услуги за превоз на пътници;
• скрап от черни и цветни метали;
• банкови операции и др.

За повече подробности вижте материалите:

• „Сделки необлагаеми с ДДС: видове и характеристики” ;
• „Какви стоки, които не подлежат на облагане с ДДС, са залегнали в Данъчния кодекс?“ .

Резултати

Като общо правило, когато продава стоки, работи или услуги, продавачът трябва да представи сумата на ДДС на купувача за плащане в допълнение към тяхната цена. От това задължение са освободени само неплатците на ДДС, както и лицата, които продават необлагаеми стоки (работа, услуги). Трябва да се помни, че ако фирма, която не трябва да представя ДДС на купувача, въпреки това издаде фактура с ДДС, тогава тя ще трябва да плати данък в бюджета. Това е пряко посочено в параграф 5 на чл. 173 Данъчен кодекс на Руската федерация.