Учет уставного капитала акционерного банка

УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Порядок формирования уставного капитала акционерного банка регламентируется Инструкцией Банка России № 109-И ʼʼО порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операцийʼʼ от 14 января 2004 ᴦ. и Инструкцией Банка России от 22 июня 2002 ᴦ. № 102-И ʼʼО правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерацииʼʼ.

В соответствии с Инструкцией № 102-И размещение акций производится следующим образом.

1) Путем приема от инвесторов взносов в уставный капитал банка в виде зданий и имуществ а в неденежной форме (доля такого имущества в УК создаваемого банка не должна превышать 20% в общем объёме капитала).

2) Путем продажи акций за валюту Российской Федерации или за иностранную валюту. Продажа акций осуществляется на основании договоров купли-продажи с покупателями акций. Размещение акций может производиться брокерами, заключившими договоры комиссии или договоры-поручения с банком-эмитентом.

В случае если акции оплачиваются в иностранной валюте, то устанавливается договорный курс, исходя из которого производится оплата. Валютная цена за акцию должна быть единой для всœех инвесторов, поскольку реальный курс рубля к иностранной валюте, в которой производится оплата͵ может отличаться от договорного курса, то есть рублевый эквивалент, поступающий в оплату, не будет совпадать с рублевым номиналом акции. К примеру, в случае если растет курс доллара США, то фактическая оплата будет выше номинала акции.

В случае если в оплату акций поступает иностранная валюта͵ то банку-эмитенту открывается валютный счёт в Сберегательном банке РФ или во Внешторгбанке РФ на активном счете ʼʼНостроʼʼ (30110).

3) Путем переоформления внесенных ранее долей в акции , в случае если неакционерный банк преобразуется в акционерный.

4) Путем капитализации прочих собственных средств банка , за исключением начисленных, но не выплаченных дивидендов. В этом случае размещение акций выполняется на основании решения общего собрания акционеров без заключения договоров, кроме случаев капитализации начисленных дивидендов.

При создании банка всœе выпущенные акции должны быть размещены и оплачены полностью с момента регистрации банка. При первом выпуске акций они размещаются среди учредителœей только по номинальной стоимости. Средства, поступившие в оплату акций, отражаются по счету 10207 ʼʼУК кредитных организаций, созданных в форме АОʼʼ. Эмиссионный доход должна быть получен банком только при выпуске дополнительных акций в сумме превышения цены размещения акций над номинальной стоимостью. Эмиссионный доход отразится на пассивном счете 10602 ʼʼЭмиссионный доходʼʼ, который является составной частью добавочного капитала банка.

При поступлении денежных средств в оплату акций отражается проводка:

Д 30102 ʼʼКорреспондентский счёт в Банке Россииʼʼ К 10207 ʼʼУК акционерного банкаʼʼ

В случае если оплата акций производится путем внесения в уставный капитал базовых средств и материальных ценностей , то выполняется проводка:

Д 60401 ʼʼОсновные средстваʼʼ

Д 610 (02, 08–11) ʼʼМатериальные запасыʼʼ

К 10207 ʼʼУставный капитал акционерного банкаʼʼ

При дополнительном выпуске акций при увеличении уставного капитала банка на основании решения общего собрания акционеров акции распределяются между акционерами с соблюдением следующих условий :

Количество распределяемых дополнительных акций должно быть пропорционально количеству размещенных акций каждой категории (обыкновенных и привилегированных);

Каждому акционеру-владельцу определœенной категории акций распределяется целое число акций определœенной категории пропорционально числу принадлежащих ему акций.

Распределœение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии. С момента размещения акций они должны быть оплачены в течение одного года.

Рассрочка оплаты предусматривается только в случае оплаты акций денежными средствами. В этом случае минимальный размер оплаты при их покупке должен составлять 25% стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.

При отражениив бухучёте операций по дополнительному выпуску акций выделяются два этапа.

1) с момента регистрации выпуска акций до регистрации итогов выпуска Банком России;

2) после регистрации итогов выпуска акций до оприходования средств акционеров в уставный капитал банка.

На первом этапе после регистрации выпуска дополнительных акций банку-эмитенту открывается накопительный счёт в региональном учреждении Банка России на активном счете 30208 ʼʼНакопительные счета кредитных организаций при выпуске акцийʼʼ.

Поступившие за акции денежные средства отражаются проводкой:

Д 30102, 20202, 40702 К 60322 ʼʼРасчеты с прочими кредиторамиʼʼ

В случае если оплата производится основными средствами и материальными ценностями, то выполняется проводка:

Д 60401, 610 (08, 09–11) К 60322 ʼʼРасчеты с прочими кредиторамиʼʼ

Банк должен в течение трех рабочих дней после поступления денежных средств в банк перечислить поступившие в оплату акций средства на накопительный счет, открытый в Банке России, что отражается проводкой:

Д 30202 ʼʼНакопительный счетʼʼ К 30102 ʼʼКорреспондентский счёт в Банке РФʼʼ

На втором этапе после регистрации итогов выпуска Банком РФ накопительный счёт разблокируется, и денежные средства зачисляются на корреспондентский счёт банка проводкой:

Д 30102 К 30208

После этого по лицевым счетам каждого акционера производятся перечисления средств, поступивших в оплату за акции на лицевые счета͵ открытые по счету ʼʼУставный капиталʼʼ, что отразится проводкой:

Д 60322 ʼʼРасчеты с прочими кредиторамиʼʼ К 10207 ʼʼУставный капитал акционерного банкаʼʼ

Регистрация итогов выпуска Банком РФ осуществляется в объёме фактически реализованных акций. Неоплаченная к этому сроку часть акций отразится на внебалансовом счете:

Д 90601 ʼʼНеоплаченная сумма УК банка созданного в форме АОʼʼ К 99999

Проданные акции регистрируются в реестрах акционеров , где указываются:

Наименование и юридический адрес владельца или ФИО и адрес владельца – физического лица;

Количество акций, проданных акционеру и стоимость их реализации;

Номер, серия, вид акций и их номинальная стоимость.

Необходимо отметить, что всœе операции, связанные с акциями, отражаются также по счетам депозитарного учета (главы Д действующего Плана счетов).

При подготовке акций к размещению выполняется проводка:

Д 98000 ʼʼЦБ на хранении в депозитарииʼʼ К 98090 ʼʼЦБ вне обращенияʼʼ

При поступлении оплаты за акции:

Д 98090 ʼʼЦБ вне обращенияʼʼ К 98070 ʼʼЦБ, обремененные обязательствамиʼʼ

На счетах депозитарного учета учет ведется в штуках, при этом отдельно выполняются указанные проводки по разным лицевым счетам на количество полностью оплаченных акций, и на лицевом счете частично оплаченных акций отразится проводка:

Д 98090 ʼʼЦБ вне обращенияʼʼ

К 98070 ʼʼЦБ, обремененные обязательствамиʼʼ по лицевому счету ʼʼНе полностью оплаченные ЦБʼʼ

Эти акции не включаются в реестр акций до их полной оплаты.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций в депозитарном учете отразится проводка:

Д 98070 ʼʼЦБ, обремененные обязательствамиʼʼ по лицевому счету ʼʼПолностью оплаченные акцииʼʼ

К 98040 ʼʼЦенные бумаги владельцевʼʼ

В случае если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, приобретенные с оплатой в рассрочку, денежные средства акционеру не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.

Учет уставного капитала акционерного банка - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Учет уставного капитала акционерного банка" 2017, 2018.

Уставная деятельность коммерческого банка регламентируется Законом Российской Федерации № 395-1 от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности» в редакции 30.06.2003 г. Коммерческий банк действует в сфере обмена. Главное его назначение - выполнение функций расчетно-денежного процесса. При содействии банка происходит образование платежных средств для наличного и безналичного денежного оборота, а также изъятие денежной массы из обращения и ее выпуск (эмиссионные операции). По характеру деятельности и выполняемым функциям банки бывают: эмиссионные, неэмиссионные, специальные, универсальные. Коммерческие банки являются универсальными. Эмиссионным является Банк России.

Коммерческие банки подразделяются по следующим признакам:

• по признаку собственности - государственные, кооперативные, частные, муниципальные, смешанные, иностранные;
• по территориальному признаку - местные и международные;
• по организационно-правовым формам деятельности - унитарные и долевые.

Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и физическими лицами путем приобретения акций или долей в его уставном капитале.

Регистрируя коммерческий банк, учредители обязаны внести уставный капитал в размере, эквивалентном 5 млн.евро. Норматив минимального размера устанавливается ежеквартально телеграммой Банка России. В соответствии с телеграммой № 37-Т от 02 апреля 2004 г. Центрального банка Российской Федерации уставный капитал создаваемого банка независимо от доли участия в нем иностранного капитала на второй квартал 2004 г. составляет не менее 174.002.500 руб.

Он перечисляется на временный счет в отделение Банка России. В течение одного месяца со дня регистрации перечисления должны составлять не менее 10% от суммы уставного капитала.

При внесении 50% уставного капитала коммерческий банк получает временную лицензию, дающую право на открытие корреспондентского счета, аккумуляцию взносов акционеров и позволяющую осуществлять операции, предусмотренные уставом. В течение года после регистрации должны быть внесены все 100% объявленного уставного капитала. В случае невыполнения этого условия временная лицензия у банка отзывается.

Высшим органом управления коммерческим банком является общее собрание акционеров или общее собрание участников. К его компетенции относятся следующие вопросы:

• внесение изменений и дополнений в устав коммерческого банка или подготовку его новой редакции;
• реорганизация и ликвидация коммерческого банка;
• избрание совета директоров;
• изменение величины уставного капитала в любую сторону (увеличения или уменьшения);
• избрание исполнительного органа коммерческого банка;
• избрание членов ревизионной комиссии;
• утверждение внешнего аудитора;
• утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распределение прибыли, совершение крупных сделок и т.п.

Исполнительным органом коммерческого банка является правление во главе с председателем правления банка. Правление в своей деятельности подчинено общему собранию акционеров или участников банка.

Центральный банк Российской Федерации и его территориальные управления с момента образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность его банкротства. С этой целью коммерческий банк ежемесячно отчитывается перед территориальным управлением Банка России о выполнении экономических нормативов, всесторонне характеризующих финансовое состояние коммерческого банка, которое следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной работы.

В соответствии с Федеральными законами № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и № 395-1 от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности» в редакции 30.06.2003 г. установлены следующие нормативы:

• минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;
• минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;
• норматив достаточности капитала;
• норматив ликвидности коммерческого банка;
• максимальный размер риска на одного заемщики или группу связанных заемщиков;
• максимальный размер крупных кредитных рисков;
• максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
• максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставляемых коммерческим банком своим участникам (акционерам и инсайдерам);
• максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;
• максимальный размер вексельных обязательств коммерческого банка;
• норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Коммерческие банки, размер капитала которых менее установленной суммы, не могут:

• проводить банковские операции за пределами Российской Федерации, кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц;
• осуществлять операции по привлечению и размещению драгоценных металлов;
• открывать филиалы и создавать дочерние организации за рубежом;
• принимать участие в капитале коммерческих банков в сумме, превышающей 25% их капитала.

Коммерческие банки, обладающие уставным капиталом в оговоренных размерах, могут иметь филиалы. Их открытие возможно на территории РФ и за ее пределами. При этом планом счетов предусматриваются отдельные счета для учета таких расчетов. Порядок расчетов между коммерческим банком и его филиалами определяется головным банком с соблюдением принципов и положений, определенных Банком России. При проведении и отражении в балансе внутрибанковских расчетов коммерческий банк исходит из того, что он несет ответственность за риск и правильную организацию таких расчетов.

Порядок формирования уставного капитала акционерного банка установлен Инструкцией Банка России № 109-И от 14.01.2004 г. «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

Минимальный размер уставного капитала для создаваемых путем учреждения кредитных организаций устанавливается Банком России в соответствии со статьей 62 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации.

Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей.

Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде:

• денежных средств в валюте Российской Федерации;
• денежных средств в иностранной валюте;
• принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в том числе включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация;
• иного имущества в не денежной форме, перечень которого устанавливается Банком России.

Имущество в не денежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, должно быть оценено и отражено в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации. Денежная оценка имущества в не денежной форме, вносимого в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении, утверждается общим собранием учредителей.

При оплате дополнительных акций кредитной организации имуществом в не денежной форме денежная оценка такого имущества производится советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации. При оплате части уставного капитала имуществом в не денежной форме для определения стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Если владельцем более двух процентов голосующих акций кредитной организации является государство или муниципальное образование, обязательно привлечение государственного финансового контрольного. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями (участниками) или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком. Для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться привлеченные денежные средства. Размер вкладов в виде имущества в не денежной форме в уставный капитал создаваемой путем учреждения кредитной организации не может превышать 20% уставного капитала кредитной организации.

Порядок регистрации и особенности осуществления эмиссии ценных бумаг коммерческими банками в соответствии с инструкцией № 102-И от 22 июля 2002 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.06.2003 № 1288-У).

Кредитная организация, созданная в форме акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Уставом кредитной организации должны быть определены количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, и права, предоставляемые этими акциями. Номинальная стоимость акций должна выражаться в российских рублях.

Кредитная организация может выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Обыкновенные акции независимо от порядкового номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость и предоставлять их владельцам одинаковый объем прав. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от зарегистрированного уставного капитала кредитной организации. Привилегированные акции одного типа предоставляют их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость.

Кредитная организация, действующая в форме акционерного общества, вправе осуществлять размещение дополнительных акций посредством подписки и конвертации. В случае увеличения уставного капитала кредитной организации за счет ее имущества (капитализации собственных средств) размещение дополнительных акций осуществляется посредством распределения их среди акционеров.

Коммерческий банк - открытое акционерное общество (ОАО) вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу с учетом требований федеральных законов и иных правовых актов Российской Федерации. Коммерческий банк - закрытое акционерное общество (ЗАО) не вправе проводить размещение акций посредством открытой подписки или иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Размещение акций посредством закрытой подписки осуществляется только по решению общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций, принятому большинством в три четверти голосов акционеров-владельцев голосующих акций, принимающих участие на общем собрании акционеров, если необходимость большего числа голосов для принятия этого решения не предусмотрена уставом кредитной организации.

Размещение посредством открытой подписки обыкновенных акций, составляющих более 25% ранее размещенных обыкновенных акций, осуществляется только по решению общего собрания акционеров, принятому большинством в три четверти голосов акционеров-владельцев голосующих акций, принимающих участие на общем собрании акционеров.

Учет уставного капитала, сформированного в виде акций различного назначения и достоинства, осуществляется на счетах со 102 по 104. На них отражается уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных или привилегированных акций, принадлежащих по счетам второго порядка следующим субъектам:

01 - Российской Федерации,

02 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

03 - государственным предприятиям и организациям,

04 - негосударственным организациям,

05 - физическим лицам,

06 - нерезидентам.

Счета пассивные. Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать дивиденды, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и выплачивать. По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее определенный размер дивидендов, но у акций нет права голова на собрании акционеров.

Счет 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» - активный. Он используется при неполной продаже акций или наличии невыкупленных акций. К нему открываются счета второго порядка:

01 - собственные акции, выкупленные у акционеров,

02 - собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников.

При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый учет по счету 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций».

Новая страница 1

Акционерные банки формируют уставный капитал путем продажи акций. Банки в виде акционерного общества закрытого типа первый выпуск акций регистрируют по общему для всех банков правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии.

В соответствии с федеральным законом “О банках и банковской деятельности” уставной капитал кредитной организации составляется из вкладов (номинальной стоимости акций) ее учредителей (участников).

Вклады в уставный капитал могут быть в виде: денежных средств; материальных активов, а именно: банковского оборудования, здания (помещения), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства.

Одним из способов формирования акционерного капитала является замена конвертируемых облигаций на акции.

Уставный (акционерный) капитал может быть увеличен за счет собственных средств банка путем трансформации их в акции или паи. Этот процесс называется капитализацией.

В качестве источников капитализации по решению акционеров или пайщиков могут быть использованы резервные фонды и фонды экономического стимулирования, выручка от первичной продажи акций сверх номинальной стоимости, средства от переоценки основных фондов, нераспределенная прибыль и др.

Размер уставного фонда, порядок его формирования и изменения определяются Уставом банка. Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается, но для обеспечения устойчивости банка Центральным Банком РФ устанавливается минимальный размер уставного капитала. Увеличение уставного фонда может осуществляться как за счет средств акционеров (пайщиков) банка, так и его собственных средств (резервного и специальных фондов, дивидендов акционеров-пайщиков, прибыли).

В практической деятельности банков и при теоретических исследованиях широко используется понятие “достаточность банковского капитала”. Этот показатель находится во взаимозависимости от суммы размещенных активов и привлеченных ресурсов. Капитал является одним из источников осуществления кредитных операций и гарантом возврата привлеченных ресурсов.

Для увеличения уставного капитала коммерческие банки осуществляют эмиссию ценных бумаг. Осуществляя эмиссию ценных бумаг, они руководствуются инструкцией ЦБ РФ "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" от 17 сентября 1996г. N 8 (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.04.2000 N 769-У). Все выпуски ценных бумаг банка, независимо от величины выпуска и количества инвесторов, подлежат обязательной государственной регистрации в Центральной Банке России.

Выпущенные банками ценные бумаги размещаются среди их учредителей и прочих инвесторов-граждан или юридических лиц, приобретающих ценные бумаги.

В настоящее время регистрация выпусков ценных бумаг включает регистрацию проспектов эмиссии. Государственная регистрация выпусков ценных бумаг преследует цель повысить ответственность банков-эмитентов перед покупателями ценных бумаг, упрочить доверие к ним инвесторов, обеспечить нормальные условия для вторичного обращения банковских ценных бумаг на рынке.

Особенностью отражения в бухгалтерском учете баланса банка операций по формированию уставного капитала является то, что формирование происходит в два этапа: в период проведения подписки, которая начинается после регистрации проспекта эмиссии банка, и после ее завершения и регистрации отчета об итогах выпуска.

В период проведения подписки, если банк осуществляет прием платежей в оплату акций наличными денежными средствами, то он в трехдневный срок должен перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы с корреспондентского счета на накопительный счет.

Следующий способ пополнения уставного капитала банка заключается в капитализации прочих собственных средств банка, с распределением соответствующего количества акций среди акционеров.

На капитализацию могут быть направлены:

• - средства резервного фонда (балансовый счет "Резервный фонд"), сформированного в установленном Банком России порядке. При этом размер резервного фонда не должен снижаться до величины менее 15% фактически оплаченного уставного капитала;
• - средства, полученные кредитной организацией от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости (отдельный лицевой счет балансового счета "Эмиссионный доход") и некапитализированные кредитовые остатки закрытого балансового счета по учету курсовых разниц по переоценке собственных средств в иностранной валюте, учитываемые на отдельном лицевом счете "Дополнительные собственные средства" балансового счета "Другие фонды";
• - средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства Российской Федерации переоценки находящихся на балансе кредитной организации основных средств, и отраженной на счете "Прирост стоимости имущества при переоценке".

Капитализации подлежит сумма переоценки основных средств, осуществленной путем индексации их балансовой стоимости по разработанным Государственным комитетам Российской Федерации по статистике дифференцированным индексам. В случае, если сумма переоценки основных средств, определенная путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных средств по рыночным ценам, будет ниже переоценки основных средств, рассчитанной исходя из дифференцированных индексов, в расчет при проведении капитализации следует принимать размер переоценки, осуществленной путем прямого пересчета стоимости основных средств;

• - остатки фондов специального назначения по итогам года, учитываемые на балансовом счете "Фонда специального назначения";
• - средства, учитываемые на балансовом счете "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами";
• - дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам кредитной организации. Эти средства используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания кредитной организацией и перечисления в бюджет соответствующих налогов.

Простые и привилегированные акции банка. Для формирования и расширения своего уставного капитала акционерные коммерческие банки прибегают к выпуску собственных ценных бумаг - акций. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства по выпускаемым ценным бумагам перед владельцами этих бумаг. Акционеры не вправе требовать от банка возврата вклада в общий уставный капитал (за исключением некоторых особых случаев), что повышает устойчивость и надежность банка и создает для него прочные основы для управления его ликвидностью.

Акция акционерного коммерческого банка - это ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим банком. Акция как документ должна содержать следующие реквизиты: наименование и местонахождение акционерного общества, наименование ценной бумаги, ее вид, порядковый номер, дату выпуска, номинальную стоимость, количество выпускаемых акций, срок выплаты дивидендов, подпись председателя Правления акционерного общества.

Акции акционерных коммерческих банков могут быть обыкновенными и привилегированными.

Привилегированные акции дают своим владельцам право преимущественного (перед держателями обыкновенных акций) предъявления претензий при ликвидации банка и право на получение фиксированных дивидендов, но не дают права голоса.

Обыкновенная акция банка дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

а)Учет взносов в уставный фонд банка в форме ООО, ОДО б)Учет взносов в уставной фонд акционерного банка

2. Операции по счетам Депо

Учет акций, выкупленных у акционеров

Формирование и учет резервного фонда банка, добавочного капитала.

Аудит собственного капитала

 Учет взносов в уставной фонд

УФ (УК) банка служит для обеспечения выполнения обязательств банка. Он складывается из средств физ и юр лиц. Минимальный размер УК вновь образуемого КБ определяется нормативными документами ЦБ (5 млн. ЕВРО). Существуют несколько основных видов (источников) банковского капитала: уставный, добавочный, резервный.

В соответствии с действующими нормативными документами УК банка может формироваться:

Только за счет собственных средств участников в рублях.(могут использоваться средства бюджетов субъектов РФ или органов местного самоуправления, кроме фед бюджетов и гос. внебюджетных фондов)

За счет средств в инвалюте, зачисленные в рублевом эквиваленте, и счета по учету фондов при этом не переоцениваются;

Оплата мат ценностями УК (неденежной части) не должна превышать 20% УК с доведением в течении 2 лет до 10% УК.

Существует несколько основных видов (источников) банковского капитала: уставный, добавочный, резервный, прочие собственные и приравненные к ним средства(нераспределенная прибыль, маржа+ рыночной и номинальной цены акций, и др.) Согласно ст.72 ФЗ «О ЦБ РФ» состав средств банка, учитываемых в качестве капитала кредитной организации, определяется Банком России Положением №215-П от 10 .02.03г. «О методике определения собст. средств кред. орган.» на основе бух. учета.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала кред. орган. в РФ предназначены счета:

10207 – «УК кр. орг., созданных в форме акционерных банков;

10208– «УК кр. орг., созданных в форме ООО или ОДО.

Счета пассивные и аналитический учет ведется с разбивкой по собственникам долей, акций.

Кредитное сальдо отражает величину фактически сформированного и оплаченного УФ, т.е. по кредиту отражаются поступления в корреспонденции с 30102, расч., тек. счета клиентов, депоз. сч., счета по учету имущества.. По дебету отражааются операции по возвращении средств УК (ООО, ОДО) выбывшим участникам, при аннулированиий акции (АО) УК в корреспонденции со счетом 10501. С 01.03.95 запрещено формировать УФ КБ ц.б. и нематер.активами. Размер УФ определяется в уставе банка и регистрируется в ГУ ЦБ РФ.

Формирование уставного капитала кред. орган. происходит на стадии госуд. регистрации банка, решение о которой принимает Банк России, согласно ст. 12 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Уст. капитал учреждаемой кред. организ. в форме АО (ЗАО, ОАО) представляет собой сумму ном. стоимости акций этого общества, распределенных между акционерами. Уст капитал кред органих. в форме ООО, ОДО представляет собой сумму номин. стоимости долей, распред. между участниками общества.

До момента оплаты УК и его регистрации обязательства, принятые акционерами или участниками учитываются на активных внебалансовых счетах:

Д 90601 – «Неоплаченная сумма УК акционерного банка», и

Д 90602 – «Неоплаченная сумма УК кр. орг.созданных в форме ООО или с доп. ответственностью».

По Дт проводится неоплаченная сумма УК в корреспонденции с о счетом 99999. По Кт списывается учитываемая на счетах 90601,02 стоимость акций или долей в момент оприходования в Ук поступивших в оплату, в корресп. со счетом 99999.

При внесении акционерами средств в УФ кредитуется счета по учету УФ : 10207,10208.

И одновременно эти суммы списываются в Кредит 90601 – «Неоплаченная сумма УК акционерного банка», и К 90602– «Неоплаченная сумма УК неакционерного банка». Дт-99999.

УФ может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания участников банка с последующей регистрацией в ГУ ЦБ РФ. В соответствии с ГК РФ увеличение УК может производиться путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций, Увеличение УФ допускается только после оплаты предыдущей эмиссии, и не допускается выпуск для покрытия убытков. Имеются различия по формированию УК и отражения в учете операций в зависимости от организационно-правовой формы банка.

Акционерные банки формируют уставный капитал путем продажи акций. Банки в виде акционерного общества закрытого типа первый выпуск акций регистрируют по общему для всех банков правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии. Создаваемые как общества открытого типа банки регистрируют проспект эмиссии в установленном порядке.

Категория, количество и номинальная стоимость размещаемых акций определяются уставом кредитной организации. В нем также определяется возможность и параметры дополнительно размещаемых акций. Дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций.

Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных акций.

Банк может выпускать обыкновенные и привилегированные акции., номинальная стоимость которых должна выражаться в рублях. Если предусматривается возможность оплаты акций иностранной валютой, то наряду с ценой размещения акций в рублях должна определяться цена в иностранной валюте.

При первоначальном создании банка в форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей. и оплачены по номинальной стоимости.

102 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:

10201 Российской Федерации

10202 субъектам Российской Федерации

и местным органам власти

10203 государственным предприятиям и

организациям

10204 негосударственным организациям

10205 физическим лицам

10206 нерезидентам

103 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных, акций принадлежащих:

10301 Российской Федерации

10302 субъектам Российской Федерации

и местным органам власти

10303 государственным предприятиям и

организациям

10304 негосударственным организациям

10305 физическим лицам

10306 нерезидентам

Если акции продавались по цене выше номинала (при первичном размещении продажа акций по цене ниже номинала запрещена), то разница между номинальной стоимостью акций и ценой размещения приходуется на счет № 10602 “Эмиссионный доход ”.

407 Счета негосударственных предприятий

604 Основные средства банков

610 Хозяйственные материалы

10602 Эмиссионный доход

20202 Касса кредитных организаций

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

30208 Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций

60322 Расчеты с прочими кредиторами