Всеки данъкоплатец по ДДС трябва да направи ДДС доставкав края на данъчния период на три равни вноски: не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца, следващи този период. Един данъчен период е равен на едно тримесечие. Ако крайният срок за плащане на ДДС съвпада с уикенд или неработен празник, последният ден, в който можете да платите ДДС, е следващият работен ден.

Въз основа на горното, Срокове за подаване на ДДС през 2016 ггодина трябва да бъде не по-късно от:

За 4 тримесечие на 2015г - 25.01.2016 г., 25.02.2016 г и 25.03.2016 г.;

За 1 тримесечие на 2016г - 25.04.2016 г., 25.05.2016 г и 27.06.2016 г.;

За 2 тримесечие на 2016г - 25.07.2016 г., 25.08.2016 г и 26.09.2016 г.;

За 3-то тримесечие на 2016г - 25.10.2016 г., 25.11.2016 г и 26.12.2016г

Ако има нужда от предварително подаване на ДДС, тогава в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация това е разрешено. Необходимо е през първия месец след последното тримесечие да се преведат например две трети от изчислената сума на ДДС или цялата сума изцяло.

Плащане на ДДС.

Ако плащането на данъка не бъде извършено навреме, може да бъде начислена глоба.

Юридически лица и индивидуални предприемачи, които използват специални режими, както и други лица, изброени в параграф 5 на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да плащат ДДС, ако са издали фактура на своя купувач с разпределената сума на данъка. За тях срокът за плащане на ДДС през 2016 г. е не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие (през което е издадена фактурата), и без разделяне на данъка на части. Тоест цялата сума се изплаща в посочения срок.

Данъчните агенти, които са закупили работа или услуги от чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъчните власти на Руската федерация и са платили в брой, плащат ДДС едновременно с прехвърлянето на възнаграждението на чуждестранното лице. Тоест в банката се изпращат 2 платежни документа наведнъж - първият за превод на средства към чужд контрагент, вторият за превод на удържан ДДС.

Други данъчни агенти произвеждат ДДС доставкав същия срок като данъкоплатците - на 3 равни вноски не по-късно от 25-ия ден на всеки от 3-те месеца, следващи тримесечието.

ДДС се плаща изцяло във федералния бюджет. За да бъде кредитиран ДДС по правилната сметка, трябва да попълните правилно платежното нареждане. Посоченият BCC ще зависи от транзакциите, по отношение на които е начислен данък, а кодът на статуса на платеца ще зависи от това кой плаща ДДС (платец или данъчен агент).

Срок за подаване на ДДС.

Подавайте декларации по ДДСдо вашата Федерална данъчна служба не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие. Това правило е еднакво приложимо за данъкоплатците на ДДС и данъчните агенти, както и лицата, посочени в параграф 5 на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако последният ден от крайния срок за подаване на декларация за ДДС съвпада с уикенд или неработен празник, тогава можете да я подадете в данъчната служба на следващия работен ден без забавяне.

ДДС е единственият федерален данък, за който отчитането не се съставя на база начисляване, като се започне от януари на текущата година, а за всяко тримесечие поотделно. В повечето случаи данъчните декларации се подават от данъкоплатците чрез телекомуникационни мрежи, като новият формуляр е в сила от 2015 г.

Какви са особеностите на декларацията?

Актуализираният отчет за ДДС от 2016 г. не се ограничава до факта, че посочва размера на изчисления данък и процедурата за изчисляване на данъчната основа. Като допълнение формулярът за декларация започна да включва данни от книгата за покупки и книгата за продажби за отчетния период (раздели 8 и 9).

Всеки ред от секции показва:

• ИНН/КПП на контрагента;
• изходни данни по регистрираната фактура (номер, дата);
• време на регистриране на получените стоки/услуги;
• размер на приходите/продажбите;
• размер на ДДС.

При предаване на декларацията по електронен път на данъчния орган информацията, представена в отчета, се проверява автоматично. Първо, следи се уместността на TIN на партньора в регистрите на юридическите лица. Второ, записите в книгите за покупки/продажби на двата контрагента се сравняват.

Тази система за подаване на декларация за ДДС позволява на данъчния инспектор да извърши документна проверка още на етапа на получаване на отчета.

Помня:Необходимо е да се подаде декларация за ДДС в териториалния данъчен орган, където е регистрирано юридическото лице. За индивидуалните предприемачи мястото на подаване на отчети за ДДС съвпада с мястото на постоянна регистрация.

За кого е необходимо да се подаде декларация?

Всички тънкости относно един от най-сложните данъци - ДДС - са посочени в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това ясно очертава кръга от стопански субекти, които са длъжни редовно да подават справки-декларации по ДДС към фискалните власти. Те включват:

• юридически лица, независимо от тяхната форма на собственост и организационно-правна форма, използващи OSNO в работата си;
• индивидуални предприемачи, работещи по общата система;
• субекти, попадащи в статута на данъчни агенти;
• организации и индивидуални предприемачи, които прилагат режима на „вменяване“ или опростена данъчна система - в случаите, предвидени от данъчното законодателство.

Отчитане на ДДС за „специални режими“

Използването на опростени данъчни схеми - опростена данъчна система, UTII, единен земеделски данък, PSN - е основата за освобождаване на данъкоплатеца от задължението да отчита и плаща ДДС. Но в редица случаи „опростените“ и приписаните данъкоплатци трябва, заедно с необходимите за тях отчети, да подадат декларация за ДДС.

UTII и OSNO

Ако LLC или индивидуален предприемач комбинира в работата си два данъчни режима - UTII и OSN, тогава той трябва не само да използва отделно счетоводство на бизнес транзакциите, но и да генерира декларация за ДДС навреме. Крайният срок за подаване на отчета и плащане на платежното нареждане за декларирания в отчета размер на данъка не се различава от този при останалите данъкоплатци - 25-ия ден след края на тримесечието.

USN и единен земеделски данък

При преминаване към специален данъчен режим данъкоплатците, освободени от ДДС, са длъжни да плащат данък и да представят редовни отчети за него в следните случаи:

• ако LLC/IP на опростения пазар издава фактура на купувача с разпределение на ДДС (с изключение на посреднически сделки);
• в данъчна агенция.

Вие трябва да знаете:издаването на фактура и разпределянето на освободени от ДДС доставчици не лишава купувача от правото да иска приспадане.

Когато „опростител” извършва посредническа дейност от свое име, без да е данъчен агент, той е длъжен преди 20-то число на месеца след края на тримесечието да представи на данъчния орган дневник на регистрираните фактури, който замества декларацията по ДДС.

Подаване на отчети и плащане на ДДС

Крайният срок за подаване на декларацията в съответствие с общите правила, предвидени в член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е 25 дни след края на данъчния период (тримесечие). Ако 25-то число на следващия месец, когато изтича срокът за изготвяне и подаване на справката по ДДС, се пада в празничен или почивен ден, то данъкоплатецът има възможност да подаде декларацията в първия работен ден. Това правило е задължително за всички организации и индивидуални предприемачи, които са задължени да платят ДДС.

Декларацията за ДДС трябва да бъде подадена по електронен път и трябва да отговаря на формата, одобрен от данъчната служба. Подаването на отчет на хартиен носител е разрешено по изключение за данъчни агенти, които не са платци на ДДС.

Важно:Подаването на декларация-декларация по ДДС на хартиен носител е нарушение на разпоредбата на чл.174, ал.5, което води до признаване на справката за неподадена и начисляване на неустойки, както и възможност за блокиране на разплащателната сметка на данъкоплатеца. Минималната глоба за „хартиен“ отчет е 1000 рубли.

Кога трябва да платите ДДС?

ДДС трябва да се плати в срока, посочен за подаване на данъчна декларация - 25-то число на тримесечието, следващо данъчния период. Заедно с подаването на справката по ДДС трябва да изпратите платежно нареждане до банката за сума, равна на 1/3 от начисления данък. Останалите 2/3 от ДДС се заплащат през следващите месеци на равни вноски.

Правилото за една трета може да бъде коригирано нагоре от самия данъкоплатец. Законът позволява в края на данъчния период да се плати цялата сума на изчисления ДДС наведнъж или по-голямата част от данъка да се преведе в бюджета през първия месец, а останалата част да се преведе по-късно.

Стопански субектикоито прилагат специални режими и са задължени да плащат ДДС в особени случаи, внасят ДДС изцяло, без разбивка по месеци, в деня на подаване на декларацията.

За данъчни агенти, които си сътрудничат с чуждестранни организациии тези, които купуват стоки/услуги от тях, има изискване за плащане на ДДС в момента на превода на парите към доставчика. Едновременно с плащането на стоките е необходимо да се представи платежно нареждане в банката за размера на ДДС върху сумата на плащането.

Други данъчни агенти(наематели на общински имоти или продавачи на конфискувани имоти) заплащат ДДС в срока, определен от данъчното законодателство. Те също имат право да разделят плащането на три равни части.

Внимание:За да сте сигурни, че платеното ДДС няма да „увисне“ като неидентифицирано плащане, е необходимо да се уверите, че всички полета на платежното нареждане са попълнени правилно. Платецът трябва особено внимателно да провери точността на посочения BCC и данните на данъчния орган.

Санкции за късно подаване на декларации и плащане на ДДС

В случай на забавяне на подаването на справка за ДДС, санкциите се изчисляват от размера на изчисления за плащане данък и са в размер на 5% от сумата на ДДС в декларацията за всеки календарен месец на забава. В този случай минималната глоба е 1000 рубли, а максималната е 30% от данъка, изчислен според декларацията.

При налагане на наказания са възможни следните варианти:

• ако декларацията не е подадена навреме, но ДДС е платен в бюджета изцяло и навреме, тогава данъкоплатецът ще трябва да плати 1000 рубли;
• При частично плащане на определения данък и забавено отчитане, глобата се изчислява в размер на 5% от разликата между платения и начисления данък за всеки пълен месец забава.

Зная:липсата на стопански операции през данъчния период не освобождава данъкоплатеца от подаване на декларация за ДДС. Ако не подадете „нулева“ декларация навреме, ще трябва да платите глоба от 1000 рубли.

В допълнение към паричните санкции, данъчната инспекция има право да накаже незадължителен данъкоплатец по други начини:

• на ръководителя на компанията (или индивидуален предприемач) може да бъде наложено административно наказание под формата на глоба в размер на 300-500 рубли;
• Ако закъснеете с подаването на декларацията по ДДС повече от 10 дни, данъкоплатецът може да разчита на блокиране на разходни операции по разплащателната сметка.

Подобно наказание (запор на текущата сметка) е предвидено за „опростените“ данъкоплатци, които са освободени от ДДС, но са задължени да се отчитат като данъчни агенти.

Помня:Възможно е да се избегне начисляването на неустойки за късно подаване на декларация по ДДС. За да направите това, препоръчително е да изпратите „нулев“ отчет до Федералната данъчна служба в рамките на определения срок и впоследствие да подадете електронна корекция на декларацията.

Късното прехвърляне в бюджета на данъка, изчислен според декларацията, е изпълнено с начисляване на неустойка в размер на 1/300 за всеки ден забавяне. Размерът на санкцията се изчислява от данъчния орган и искане за плащане за тази сума се изпраща до банката на данъкоплатеца.

Санкциите и глобите, както се изисква от данъчната инспекция, се отписват без приемане, без съгласието на собственика на разплащателната сметка. До пълното изплащане на данъчния дълг по сметката не се извършват дебитни операции.

Всеки счетоводител трябва ясно да знае Срокове за плащане на ДДСи всичко свързано с тях. Нека разгледаме този въпрос по-подробно.

Основното правило

Според Данъчния кодекс на Руската федерация Срокове за плащане на ДДС през 2016 ггодина се регулира от член 174, параграф 1. Съгласно него платците трябва да прехвърлят изчисления данък след данъчния период в три равни суми не по-късно от 25-ия ден от трите месеца, следващи съответния данъчен период. Припомняме, че според закона данъчният период за ДДС е всяко тримесечие.

Прилага се и общото данъчно правило: ако датата на плащане на ДДС се пада на официален неработен празник, произволен брой пъти на година срок за плащане на ДДСподлежи на изместване. Можете да изчакате до следващия работен ден.

И така, краят на годината (юли - септември) пада на (виж таблицата:

Ако предварително

Колко по-рано може да се преведе ДДС в хазната? В крайна сметка Данъчният кодекс не забранява това. И компаниите, които ценят данъчната си репутация, правят точно това.

Във връзка с ДДС е възможно и авансово плащане, но само след края на съответния данъчен период. Да, най-ранният Срок за плащане на ДДС 3-то тримесечие на 2016 гсе пада на трети октомври (понеделник).

Можете също така да пренебрегнете изискването за равно тройно плащане: направете цялото плащане на ДДС наведнъж. Или, например, две трети от него.

В резултат на това не е забранено авансово внасяне на ДДС. В същото време силно съветваме да не закъснявате, тъй като компанията ще понесе санкции за забавено плащане на ДДС. Те се изчисляват съгласно чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За специални данъчни режими

За работници със специален режим Срокове за плащане на ДДС през 2016 гмалко по-различна година. Нека припомним, че задължението за прехвърляне на ДДС в хазната възниква за фирми и индивидуални предприемачи при специални режими, както и за лица, посочени в параграф 5 на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако те:

• издаде фактура на вашия купувач;
• разпределил сумата на ДДС в него

За тези категории Срок за плащане на ДДС 2016ггодина се определя от една дата: не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. Това се отнася за периода, в който е издадена такава фактура. Освен това данъкът трябва да бъде внесен в бюджета еднократно. Не може да се раздели на части. Това се дължи на факта, че тези категории не плащат редовно ДДС.

Явно за офицери със специален режим Срок за плащане на ДДС 3-то тримесечие на 2016 гсе пада на 25 октомври. Вторник е.

За данъчни агенти

Специален Срок за плащане на ДДСот данъчни агенти на чуждестранни компании. Говорим за онези организации, които купуват работа или услуги от своите чуждестранни партньори срещу пари. В същото време последните не са регистрирани в данъчните власти в Русия, но работят според данъчните закони на страната си. И така: трябва да преведете ДДС заедно с плащането за транзакцията.

Просто казано, данъчните агенти на чуждестранни компании носят две платежни нареждания в банката наведнъж:

1. – за възнаграждение към чуждестранен партньор;
2. – да заплати удържания ДДС по сделката.

Що се отнася до другите данъчни агенти, за тях Срокове за плащане на ДДС през 2016 ггодина са подобни на данъкоплатците: ДДС се разделя на три равни суми и се плаща преди 25-ия ден на всеки от трите месеца след края на тримесечието.

Как да прехвърлите

Особено внимание трябва да се обърне на данните за плащане на ДДС. Напомняме, че този данък отива изцяло във федералния бюджет.

Основното нещо е да не пропуснете сметката на касата в платежното нареждане. Номерата на KBK варират в зависимост от това от коя операция (транзакция) е взет данъкът (вижте снимката по-долу), а кодът на статуса на платеца зависи от това кой го плаща в хазната. Това може да е самият платец или данъчният агент.

Фирмите и индивидуалните предприемачи по общата данъчна система са платци на данък върху добавената стойност и трябва да го внесат в бюджета. В някои случаи задължението за плащане на този данък възниква и за онези юридически лица или предприемачи, които не са платци на ДДС, например поради прилагане на специален режим. Времето за плащане на ДДС за определени случаи ще бъде обсъдено в нашата статия.

Плащане на ДДС в общ режим

Фирмите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци в рамките на общата данъчна система, плащат в бюджета данък върху добавената стойност по същите правила.

Данъчната основа и размерът на дължимия данък се определят въз основа на резултатите от всяко от четирите тримесечия на годината. Важен момент: за разлика например от данъка върху доходите и редица други бюджетни плащания, ДДС не се счита за обща сума през годината, тоест данъчният период в този случай е точно едно тримесечие.

Прехвърлянето на данъчната сума се извършва съгласно принципите, предписани в член 174 от Данъчния кодекс. Дължимото ДДС се разделя на три части и се плаща през следващото тримесечие, до 25-ия ден на всеки от трите му месеца. Така плащането на ДДС, например, за 3-то тримесечие на 2017 г. ще се случи съответно на дати преди 25 октомври, 27 ноември и 25 декември. През ноември "последният" 25-ти, който се пада в събота, традиционно се премества за следващия работен ден.

„Общ режим” ДДС: срокове за плащане – 2018г

Кога да платите ДДС на данъчен агент

Срокът за внасяне на ДДС от данъчните агенти в общите случаи е един и същ - до 25-то число на всеки от три последователни месеца след края на тримесечието. Нека припомним, че задълженията на данъчен агент по ДДС, тоест за определяне на размера на данъка и прехвърлянето му в бюджета, възникват в случаите, посочени в член 161 от Данъчния кодекс. Сред тях има и много екзотични, като продажба на морски плавателен съд или продажба на конфискувани стоки, или малко по-често срещани ситуации като отдаване под наем на държавен или общински имот.

Изключение от правилата е покупката на стоки, работи или услуги на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани за данъчни цели в Русия. В този случай руският купувач също става данъчен агент по ДДС. Но той е длъжен да плати данък в бюджета едновременно с прехвърлянето на средства към чужд контрагент. Освен това банката, чрез която се извършват сетълментите, няма право да изпълни платежно нареждане, ако едновременно не бъде съставено платежно нареждане с попълнени данни за плащане на ДДС (клауза 4 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

До кога се плаща ДДС при вносни сделки?

Бизнесмените, които внасят стоки, т.е. купуват ги в чужбина и след това ги внасят на територията на Руската федерация, също са изправени пред плащането на ДДС, независимо от използваната данъчна система. В този случай страната на произход на продукта играе роля.

Така че, ако говорим за участници в Евразийския икономически съюз, тогава въпросът за изчисляването на ДДС се регулира, в допълнение към Данъчния кодекс, и от Договора за Евразийския икономически съюз, който беше подписан в Астана на 29 май 2014 г. . Параграф 1 на член 72 от този документ посочва към кой бюджет се плаща ДДС за стоки, които са предмет на сделка между представители на страните членки на съюза, а именно Русия, Беларус, Казахстан или Армения. Принципът на изчисляване на данъка се основава на страната на местоназначение. Това означава, че руските компании и предприемачи, когато сключват сделки за внос на стоки в рамките на ЕАЕС, ще плащат ДДС на своята Федерална данъчна служба в съответствие с правилата на руското законодателство. И за тази ситуация Данъчният кодекс предвижда отделен период за плащане на ДДС: не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, в който са регистрирани внесените стоки.

Ако стоките са закупени в страна, която не е свързана с ЕАЕС, тогава ДДС се плаща като част от митата директно на митницата. По този начин в този случай не е необходимо да се говори за определени периоди или специални срокове за подаване на ДДС. Плащането се събира преди приключване на всички необходими митнически процедури за освобождаване на стоките.

ДДС по фактура

Фирми и индивидуални предприемачи при специални данъчни режими, например при опростена данъчна система или единен земеделски данък, не са платци на данък върху добавената стойност по подразбиране. Но се случва, че при сделки с доставчик със специален режим купувачът, използвайки общата система за данъчно облагане, настоява за разпределяне на ДДС в цената на стоките или услугите. Това е записано във фактурата, тоест в документ, който за бизнесмени на OSN е основа за начисляване на ДДС върху продажбите. Издадена фактура с разпределен ДДС води до необходимостта от внасяне на данък към бюджета, включително и от лицата, които са освободени от ДДС в обичайния си живот. Срокът за внасяне на ДДС в тази ситуация е до 25-то число на месеца след края на тримесечието, за което се отнася издаденият документ. За разлика от стандартните правила за прехвърляне на данък, това плащане не се разделя на три части, а се плаща като обща сума.

Крайният срок за плащане на ДДС за първото тримесечие на 2019 г. за повечето фирми и индивидуални предприемачи е 25 април, май и юни. Но тези дати не винаги са приложими. В нашия материал ще намерите подсказки и примери - те ще ви помогнат да разберете нюансите на сроковете за плащане на ДДС.

Нагледно помагало за сроковете за плащане на ДДС през 2019 г. и тяхното отлагане

Разгледайте диаграмата по-долу, за да разберете крайните срокове за плащане на ДДС (включително датите за плащане на ДДС за 1-во тримесечие на 2019 г.):

Закъснявате с плащане или нямате достатъчно средства? Понякога имате възможност да отложите срока за плащане на ДДС. Припомняме ви основната схема за отлагане на данъчни плащания (като пример за ДДС):

Публикацията „ДДС през 2019 г. - преглед на промените“ ще ви разкаже как се промени регулирането на ДДС от 2019 г.

Вижте как работи горното правило за плащане на ДДС през 2019 г. (отложените срокове за плащане на ДДС са подчертани в ярък цвят):

От таблицата виждаме, че при плащане на ДДС въз основа на резултатите от 3-то тримесечие на 2019 г. всички срокове за плащане остават без отлагане. Това означава, че няма да е възможно да се забави датата на превеждане на ДДС (или част от него) поради съвпадение на последната установена дата за плащане с уикенд или празник. В същото време възможността за плащане на ДДС 1-2 дни по-късно от 25-ти през 2019 г. съществува през 1-во, 2-ро и 4-то тримесечие.

Малко по-често през 2019 г. можете да отложите крайните срокове за плащане на ДДС при внос на стоки от страните от ЕАЕС:

Обикновено ДДС не се получава от служители със специален режим в бюджета, тъй като те са освободени от плащането на този данък.

Но има случаи, когато е необходимо да се прехвърли ДДС на фирми и индивидуални предприемачи, използващи специални режими. В такива случаи какво трябва да имате предвид (като служител на специален режим) относно условията на плащане?

Подготвили сме ви подсказка:

ВНИМАНИЕ! Платците на единния данък земеделие от 2019 г. са задължени да плащат ДДС.

Ние плащаме ДДС за 1-во тримесечие: опции за плащане с примери

Нека разгледаме процедурата за плащане на ДДС за 1-во тримесечие на 2019 г. с помощта на примери.

Пример 1

Въз основа на резултатите от първото тримесечие на 2019 г. Harmony Lux PJSC изчисли дължимия ДДС в размер на 709 374 рубли. При разпределяне на суми и срокове за плащане на ДДС за 1-во тримесечие специалистите на PJSC „Harmony Lux“:

• изчислява месечното плащане: 709 374 рубли. / 3 = 236 458 рубли;
• разпределени условия на плащане въз основа на характеристиките на постъпване на приходи в сметките на дружеството.

Счетоводителят на Harmony Lux LLC състави таблица за плащане със сроковете за плащане на ДДС за 1-во тримесечие:

Пример 2

ИП Токарев Н. Е. прилага ОСНО и за 1-во тримесечие на 2019 г. ще трябва да преведе в бюджета 46 543 рубли. Предприемачът сам води счетоводство. Имайки предвид малкия размер на данъчното задължение, той реши да не разделя сумата и да не губи време за обработка на 3 платежни нареждания.

В резултат на това той издаде 1 плащане в размер на 46 543 рубли, датирано от 23.04.2019 г.

Пример 3

През март 2019 г. компанията "Рапсодия" издаде фактура с ДДС в размер на 350 048 рубли. Rhapsody LLC работи на опростена основа и обикновено не се занимава с ДДС. В този случай фактурата с ДДС е необходима необходимост за поддържане на бизнес отношения с важен контрагент.

Rhapsody LLC изпълни задълженията си към бюджета за плащане на ДДС на 24 април 2019 г., като изпрати платежно нареждане до банката в размер на 350 048 рубли.

Как да не плащате ДДС (примери за грешни преводи)

В този раздел ще намерите примери как непознаването на закона или грешките в изчисленията могат да доведат до неплащане на ДДС и в резултат на това до данъчни санкции. Нека променим условията на предишните примери:

Пример 4

При изчисляване на ДДС за 1-во тримесечие на 2019 г. специалистите на PJSC „Harmony Lux“ допуснаха грешка, в резултат на което дължимият данък беше подценен.

Грешката не е умишлена, следователно, след като е установена от данъчните власти (по време на ревизия на място), в допълнение към санкциите е начислена глоба в размер на 20% от неплатената сума (клауза 1 на член 122 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Пример 5

Индивидуалният предприемач Н. Е. Токарев не е имал време да издаде платежно нареждане за прехвърляне на ДДС към бюджета навреме и го е направил едва на 30 април 2019 г. И въпреки че е платил цялата сума на ДДС наведнъж, неустойките пак ще му бъдат начислени, тъй като по клауза 1 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не по-късно от 25 април 2019 г. бюджетът трябва да получи минимум задължителен 1/3 от данъка за 1-во тримесечие.

В този случай не трябва да има глоба (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 19 от решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57; писмо на Министерството на финансите от 28 юни 2016 г. № 03-02-08/37483; писмо на Федералната данъчна служба от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692).

Пример 6

Rhapsody LLC избра схема за плащане на ДДС по клауза 1 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация (1/3 част месечно). Всички плащания бяха извършени навреме. Данъчните обаче начислиха на компанията неустойка за непълно плащане на ДДС до крайния срок 25 април 2019 г.

Незнание на клауза 4 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация доведе до грешка - Rhapsody LLC няма право да разделя ДДС, посочен във фактурата. Не по-късно от 25 април 2019 г. трябваше да бъде платена цялата сума (350 048 рубли).

Резултати

Крайният срок за плащане на ДДС за 1-во тримесечие на 2019 г. пада на 25 април, 27 май и 25 юни, ако фирмите и индивидуалните предприемачи плащат ДДС на вноски (1/3 от размера на данъка). Тази схема на плащане се използва от платци на ДДС и данъчни агенти, с изключение на случаите на закупуване на работи (услуги) от чуждестранно лице (нерегистрирано за данъчни цели в Руската федерация). В тази ситуация данъчните агенти са длъжни да прехвърлят ДДС в деня на плащането за работа (услуги), като използват отделно плащане.

Има и други срокове за плащане на ДДС (при внос на стоки, издаване на фактура с ДДС на специален режим и др.).