НПА — Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов (утверждены Приказом Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года №478).

С 1 июля 2017 года у ИП и ТОО появился новый «налог» в виде ОСМС – обязательное социальное медицинское страхование.

По ОСМС надо различать отчисления и взносы.

Отчисления – платит работодатель (ИП или ТОО) за своих работников, за счет работодателя.

Взносы – платит работник или физлицо за себя, за свой счет.

Кто осуществляет уплату взносов за физлиц в 2017г. — ИП и ТОО за физлиц по договорам ГПХ, т.е. налоговый агент удерживает ОСМС от суммы к выплате по договору. В дальнейшем, с 2018 года, некоторые категории физлиц будут платить взносы сами за себя, об этом напишу ближе к 2018 году, за это время могут внести еще кучу поправок. Взносы с наемного работника работодатель начнет удерживать с 2019 года, с этим тоже разберемся ближе к 2019 году.

1. ТОО на общеустановленном режиме налогообложения

Платит отчисления по ОСМС за своих работников за счет ТОО

Период исчисления – месяц.

Если зарплата за июль выплачена в августе — срок уплаты до 25 сентября, при этом надо правильно отразить ОСМС в декларации 200.00, чтобы срок не разнесся к 25 августа. Во избежание подобной ошибки, при заполнении 200.00 безопаснее за июль платить до 25 августа, независимо от того, когда выплачена зарплата.

2. ТОО на упрощенном режиме налогообложения

Объект исчисления – доход работника (по-простому – его оклад, ОПВ не вычитаем).

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц.

Размер – 1% от объекта исчисления.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – непонятно. И вот почему.

Пункт 24 Правил гласит — Перечисление отчислений и (или) взносов работников осуществляются работодателем ежемесячно.

Подпункт 5 пункта 27 Правил — Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются: 5) субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, — в срок, предусмотренный статьей 438 Налогового кодекса.

Статья 438 НК РК — Особенности уплаты отдельных видов налогов, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

«Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом».

Как видим, статья 438 НК РК установила срок уплаты за июль-декабрь 2017 года – до 25 февраля 2018 года (полугодие). Но, в статье 438 не вижу ни одного слова про ОСМС. А Правила по ОСМС – дают ссылку на эту статью 438. Как теперь быть – не знаю. В любой непонятной ситуации с налогами и платежами, безопаснее работать в пользу государства. В данном случае – безопаснее за июль 2017 года перечислить ОСМС до 25 августа 2017 года и далее ежемесячно.

3. ИП на общеустановленном режиме налогообложения

Т.е. с работников не удерживает.

Объект исчисления – доход работника (по-простому – его оклад, ОПВ не вычитаем).

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц.

Размер – 1% от объекта исчисления.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Объект исчисления – 2МЗП.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Таким образом, у ИП на ОУР ОСМС за себя в 2017 году равен 2х24459х5%=48918х5%=2446 тенге в месяц.

Если у этого ИП нет доходов, но ИП не приостановлен – обязанность платить ОСМС за ИП каждый месяц остается. Если ИП приостановлен – в 2017 году ОСМС за себя не платит.

По ОСМС – квартальная декларация 200.00.

4. ИП на упрощенном режиме налогообложения

А) Платит отчисления по ОСМС за своих работников за счет ИП , т.е. с работников не удерживает.

Объект исчисления – доход работника (по-простому – его оклад, ОПВ не вычитаем).

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц.

Размер – 1% от объекта исчисления.

Период исчисления – месяц.

Б) Платит взносы за ИП (за себя)

Объект исчисления – 2МЗП.

Размер – 5% от объекта исчисления.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – непонятно, причины описаны выше, в разделе про ТОО на упрощенке.

Таким образом, у ИП на упрощенке ОСМС за себя в 2017 году также равен 2х24459х5%=48918х5%=2446 тенге в месяц.

Аналогично тому ИП (который на ОУР) — если у этого ИП нет доходов, но ИП не приостановлен – обязанность платить ОСМС за ИП каждый месяц остается. Если ИП приостановлен – в 2017 году ОСМС за себя не платит.

По ОСМС – полугодовая декларация 910.00.

5. ОСМС физлица, получающего доходы по договорам ГПХ

Удержание взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера осуществляются ежемесячно налоговыми агентами (ИП или ТОО), с которыми заключены такие договоры. Перечисление в фонд удержанных взносов также производят налоговые агенты. Сумма ОСМС не облагается ИПН.

Объект исчисления – сумма по договору ГПХ.

Размер – 5% от объекта исчисления.

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Сумма по договору ГПХ 120 000 тенге

Взнос ОСМС 120 000 х 5% = 6 000 тенге

ИПН (120 000 – 6 000)= 114 000 х 10% = 11 400 тенге

К выдаче физлицу 120 000 – 6000 – 11 400 = 102 600 тенге

От уплаты отчислений на ОСМС освобождаются работодатели за:

2) лиц, находящихся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

3) получателей пенсионных выплат, в том числе инвалидов и участников Великой Отечественной войны;

4) многодетных матерей, награжденных подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получивших ранее звание «Мать-героиня», а также награжденных орденами «Материнская слава» І и II степени;

6) лиц, обучающихся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

8) сотрудников специальных государственных органов;

9) сотрудников правоохранительных органов.

Взносы государства на ОСМС уплачиваются за следующих лиц (работодатель не платит за них):

2) лица, зарегистрированные в качестве безработных;

3) неработающие беременные женщины;

4) неработающие лица, фактически воспитывающие ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет;

5) лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

6) неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком инвалидом в возрасте до 18 лет;

7) получатели пенсионных выплат, в том числе инвалиды и участники Великой Отечественной войны;

8) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);

10) неработающие оралманы;

11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» І и II степени;

13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

14) лица, завершившие обучение по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в течение трех календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором завершено обучение;

Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1) доходы, указанные в пункте 3 статьи 155 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее — Налоговый кодекс);

2) доходы, установленные в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпунктах 8-2), 10),12), 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) доходы, установленные в подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса;

4) доходы, указанные в подпунктах 1), 2), 4) части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.

Согласно п.39 Правил — уплата взносов и отчислений производится в тенге с учетом округления тиынов в следующем порядке:

сумма до 50 тиын округляется до 0 тенге;

сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге.

При уплате взносов с суммы дохода работника, равной пятнадцатикратному МЗП, уплата взносов с других доходов физического лица не требуется при наличии справки о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, составляемой в произвольной форме и выданной работнику налоговым агентом. Речь только о взносах, видимо, отчисления производят все работодатели, без учета возможного общего превышения объекта 15МЗП (если физлицо работает в нескольких организациях).

РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ОСМС

Получатель – НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

БИН бенефициара 160440007161

КНП для работодателя (отчисления) 121

КНП для ИП и ФЛ ГПХ (взносы) с 122

Так как КНП отчислений и взносов разный — ИП, у которого есть наемные работники, для уплаты ОСМС формирует два платежных поручения: одно — по отчислениям за работников, другое — по взносам за себя. К платежному поручению прилагается список работников и (или) физлиц, в чью пользу производятся платежи (как при перечислении социальных отчислений).

Налоговый режим на основе упрощенной декларации, или проще говоря упрощенка, считается самым удобным режимом для предпринимателей благодаря легкой процедуре сдачи налоговой отчетности, с которой может справиться любой владелец ИП без помощи бухгалтера, а также низкому налогообложению.

Если вы зарегистрированы, как ТОО упрощенка, то для вашего режима, все подробности

МЗП (минимальная заработная плата) в 2019 году - 42 500 тенге

МРП (минимальный расчетный показатель) в 2019 году - 2 525 тенге

Налоги ИП упрощенка

Налог 3% от дохода;
- налоговая отчетность сдается раз в полгода. Отчет сдается по форме 910. Как сдать отчет можно посмотреть

за 1 полугодие (с 1 января по 31 июня) - отчет сдается с 1 июля по 15 августа, оплачиваются налоги до 25 августа.
за 2 полугодие (с 1 июля по 31 декабря) - отчет сдается с 1 января по 15 февраля, оплачиваются налоги до 25 февраля

Налогообложение на упрощенке в 2019г

Предприниматель ИП, работающий на упрощенке, платит налог 3% от дохода ,

из них 1,5% – это подоходный налог (ИПН)

и 1,5% – социальный налог( СН)

Кроме того, за себя ИП уплачивают

обязательные пенсионные взносы – 10% от зарплаты,

социальные отчисления – 3,5% от зарплаты.

От взносов в фонд обязательного медицинского страхования ИП освобождены до 2020 года.

ИП на упрощенной декларации, имеет право нанимать сотрудников

За работников платятся следующие налоги:

ИПН (индвидулаьный подоходный налог) – 10% ;
ОПВ (обязательные пенсионные взносы) – 10%
СО (социальные отчисления) – 3,5%
ОСМС (обязательное мед.страхование) – 1,5%
Социальный налог за работников ИП не платит.
Все эти налоги должны уплачиваться ежемесячно, до 25 числа следующего месяца (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т.д.).

Ограничения и особенности упрощённой декларации

Для упрощенки есть и ряд ограничений. Например, упрощенная декларация не распространяется на некоторые виды деятельности. Это реализация нефтепродуктов и подакцизных товаров, сбор металлолома, бухгалтерский учет и аудит и др. Полный перечень видов деятельности, по которым предприниматель не может работать на упрощенке, указан в статье 683 действующего Налогового кодекса РК.

Максимально допустимый штат сотрудников – 30 человек . В это число также входит сам владелец ИП.

Ограничения касаются и величины предельного дохода.

Предельный доход по ИП упрощенке

На 2019 год доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя , действующего с 1 января соответствующего финансового года (60 695 950 тенге);

ВАЖНО!

Наряду с тем, что для ИП на "упрощенке" было предусмотрено увеличение порога для обязательной постановке на учет по НДС , Законом Республики Казахстан 2 апреля 2019 года № 241-VI ЗРК был также пересмотрен максимальный предел оборота по реализации для индивидуальных предпринимателей применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Теперь максимальный порог при безналичном расчете, может составлять 70 048 МРП то есть 176 871 200 тенге в полугодие. Подробнее

НДС, при каком обороте обязательно вставать на НДС

в случае превышения оборота, более 30 000 МРП, то есть 30 000 х 2 525 тенге = 75 750 000 тенге в год, ИП необходимо получить свидетельство плательщика НДС, и оплачивать дополнительно 12% (НДС)

ВАЖНО! Порог для обязательной постановке на учет по НДС, при выполнении ряда условий , может составить 288 314 600 тенге (114 184 МРП ) в год.

В декларации 910 показатели по работникам отражаются по месяцам и в целом за отчетный период, в сервисе сайт форма 910 считается автоматически, вам лишь необходимо указать какая заработная плата была у Ипэшника, у ваших работников(если они есть) и указать общий доход.

Сервис заполнит все необходимые поля формы 910. Так же вы легки и просто можете сформировать платежные поручения для оплаты 3% ИПН и СН.

Важно : даже несмотря на то, что предприниматель на упрощенке не ведет бухгалтерский учет, он обязан вести учетную документацию, хранить первичные документы и вести налоговый регистр, в котором содержатся сведения об объектах налогообложения в хронологическом порядке.

Налоговый регистр составляется самостоятельно и предоставляется налоговому органу в случае проверки.

В налоговый период, онлайн бухгалтерия сайт получает огромное количество вопросов по сдачи налоговой формы 910, специально для вас мы подготовили два вида сотрудничества:

• Сервис для самостоятельной сдачи отчетности и ведения бухгалтерии, каждый предприниматель имеющий простые навыки работы с компьютером, может самостоятельно сдать отчет 910, вам лишь необходимо внимательно посмотреть видео инструкцию , зарегистрbоваться и загрузить налоговую форму в кабинет налогоплательщика Салык. Стоимость сдачи отчета 5 000 тенге, доступ к кабинету 1 мес .
• Персональный бухгалтер сдаст отчет по 910 форме за вас, вам необходимо отправить ключ ЭЦП на почту, указать в письме ваш доход и ежемесячные отчисления. С нашей стороны, мы подготовим и заполним ваш отчет по форме 910, сформируем платежные поручения и обьясним как оплатить и на какие КБК и КНП налоги. Стоимость услуги 10 000 тенге . Если вы готовы сдать отчет, заполняйте форму и мы обязательно свяжемся с вами.

ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ ПО ЗАРПЛАТЕ

опв, со, ипн, осмс

ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

При заработной плате менее 25 МРП, то есть менее 63 125, применяется корректировка по СН, ИПН, ОСМС. Формула расчетов поменялась в 2019 году. Для расчета ИПН, ОСМС, СН необходимо подсчитать сумму корректировки. Для проверки, правильно ли рассчитали данные налоги, вы можете перейдя по ссылке в онлайн калькулятор налогов по заработной плате.

При ЗП свыше 25 МРП, применяются следующие формулы:

ОПВ = ЗП х 10%

ИПН (сотрудники) = ЗП - ОПВ - МЗП (с вычетом) х 10%

Соц.отчисления = ЗП - ОПВ х3,5% - 2019 год

ОСМС сотрудники = ЗП х 1,5% - 2019 год

ОСМС за ИП - 2019 год - 0

Корректировка налогов по форме 910

Часто предприниматели устанавливают свою зарплату на минимальном уровне для снижения налогов. Однако стоит помнить, что минимальная зарплата ИП не должна быть менее 1 МЗП, т.к. пенсионная выплата имеет минимальный предел в размере 10% от 1 МЗП.

Таким же образом можно сэкономить и на зарплате сотрудников – снизив её до минимально допустимого уровня. Но при этом предпринимателю необходимо трезво учесть все риски и последствия подобного решения.

Можно произвести корректировку исчисленного налога в сторону уменьшения в размере 1,5% от его суммы.

Корректировка производится за каждого сотрудника, исходя из среднесписочной численности. При этом сам ИП в этот расчет не включается.

Например, если среднемесячная заработная плата на одного работника (строка 910.00.004) больше или равна 2 МЗП (для ИП) или 2,5 МЗП (для ТОО) то можно применить корректировку суммы налогов.

Корректировка - это снижение исчисленного налога на 1,5% за работника.

Количество работников берется среднесписочное (строка 910.00.003).

Формула расчета суммы корректировки: 910.00.006 = 910.00.005*910.00.003*0,015. Итоговая сумма налога будет равна разности исчисленных налогов и суммы корректировки: 910.00.007 = 910.00.005 - 910.00.006.

В 2019 году размер МЗП составляет 42 500 тенге.

В форме 910.00, действующей с 27 марта 2018 года «возвращены» строки для отражения сведений по работникам и иным физическим лицам.

Таким образом, теперь налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не должны представлять форму 200.00.

В новой форме в строках 910.00.023 и 910.00.024 добавлено уточнение, что в строках отражаются также и суммы взносов на ОСМС (ранее в правилах заполнения указывалось, что в строках отражаются только отчисления на ОСМС).

Порядок расчета среднесписочной численности ИП

Среднесписочная численность и для ИП и для Юр лиц рассчитывается по одинаковой формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.

В форму включен новый раздел «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов».

В новом разделе в строке 910.00.025 указывается БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения ИП.

При этом местом нахождения ИП признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

Сервис для самостоятельного ведения бухгалтерии в Казахстане
Регистрируйтесь в онлайн сервисе сайт.

Онлайн бухгалтерия подойдет всем предпринимателям Казахстана, работающим как ИП, ИП Патент, ТОО (упрощенный режим) или ТОО (общеустановленный режим)

Налоги за работника-иностранца без вида на жительство

Иностранец без вида на жительство обязан получить ИИН в управлении госдоходов по месту своего проживания.

Только в таком случае он может официально выполнять работы и оказывать услуги на территории РК, а работодатель сможет нанять его и платить за него налоги.

В отличие от иностранцев с видом на жительство за таких работников не выплачивается ОПВ, и он не имеет права на льготу по ИПН, то есть не может использовать вычет 1 МЗП. Подробнее

Тарифы сайт , жми на картинку

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

• Пенсионерам не начисляются социальные и пенсионные отчисления
• Нерезидентам (иностранцам) не начисляются социальные и пенсионные отчисления
• Если у нерезидента есть вид на жительство в Казахстане (разовое удостоверение) то они считаются резидентами
• Нерезидентам не предоставляется вычет, тоесть в формуле ИПН не отнимается вычет.
• Вычет не применяется, если человек отработал меньше половины месяца.
• Вычет может применяться только на одном месте работы, при наличии письменного заявления от сотрудника.
• Сумма больничных не может превышать 15МРП в месяц.
• Трудовой отпуск не может быть меньше 24 календарных дня в год, то есть 2 дня за каждый отработанный месяц.Если сотрудник не ходил в отпуск и уволился,ему необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск из расчета среднедневного заработка.

Вести бухгалтерию теперь удобно и просто! Сервис для самостоятельного ведения бухгалтерии в Казахстане.

Жми на картинку и переходи

Отчисления работодателей по Обязательному социальному медицинскому страхованию

Взносы индивидуальных предпринимателей по Обязательному социальному медицинскому страхованию, получающих доходы по договорам ГПХ

• с 1 июля 2017 года – 5% от объекта исчисления взносов;

Будут ли штрафовать уклонившихся от уплаты взносов на ОСМС

За несвоевременную уплату суммы отчислений и (или) взносов органами государственных доходов начисляется пеня в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд). Так, к примеру, за 30 дней просрочки при зарплате в 150 тысяч тенге пеня составит 16,41 тенге», - сообщили в фонде в ответ на письменный запрос редакции.

Как пояснили в ФСМС, взыскание производится на основе инкассового распоряжения органа госдоходов с направлением уведомления плательщику. Органы госдоходов вправе взыскивать с банковских счетов плательщика деньги в пределах образовавшейся задолженности.

«За неуплату (неперечисление), несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование работодателями, индивидуальными предпринимателями предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях»

Видео инструкция по автоматическому заполнению формы 910

Жми на картинку и открывай счет в Альфабанке

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА: Упрощенного и Общеустановленного режима налогообложения.

Выставить счет на оплату с сайта сайт видео

• Узнайте как создать акт выполненных работ
• Узнайте как создать
• узнайте как создать
• узнайте про
• узнайте как сдать

Проголосовать

Астана. 19 ноября. Kazakhstan Today - В Казахстане с 1 января 2017 года будет упрощена процедура регистрации ИП путем перевода данной услуги на уведомительный порядок, сообщила пресс-служба Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

В комитете состоялся брифинг на тему "Совершенствование оказания государственных услуг" с участием руководителя управления государственных услуг Нурлана Рахимгалиева. На сегодня органы госдоходов оказывают 53 вида госуслуг, из них 32 налогового и 20 - таможенного направлений, еще одна услуга оказывается Службой экономических расследований - прием информации об уголовных правонарушениях. Из 53 услуг 34 оказываются в электронной форме, в том числе 25 услуг налогового направления и 9 услуг таможенного направления. Еще 18 услуг оказываются только в бумажной форме, передает Kazakhstan Today.

Для предпринимателей наиболее востребованными являются такие электронные услуги, как прием налоговой отчетности, предоставление сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, выписок из лицевого счета и прием налоговых форм при экспорте-импорте товаров в рамках Таможенного союза. Через госкорпорацию "Правительство для граждан" оказываются 24 услуги налогового направления и в скором времени будут оказываться пять услуг таможенного направления.

По данным пресс-службы, с 2016 года упрощена процедура постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, с целью создания комфортных условий для развития малого бизнеса отменен сбор за государственную регистрацию индивидуального предпринимателя.

При этом с 1 января 2017 года планируется упрощение процедуры регистрации в качестве ИП путем перевода данной услуги на уведомительный порядок.

Также упрощена процедура постановки на регистрационный учет в качестве плательщика НДС, бланк свидетельства НДС переведен в электронный формат - по аналогии с выдачей свидетельства ИП.

В Государственный реестр контрольно-кассовых машин внесено 37 новых моделей ККМ с функцией онлайн-передачи данных. Количество налогоплательщиков, установивших ККМ нового образца, составляет 53,2 тыс., количество зарегистрированных ККМ на портале оператора фискальных данных - 77,4 тыс., общее количество пробитых чеков - 671,6 млн на сумму 2,928 трлн тенге.

Комитетом ведется работа по совершенствованию института уполномоченных экономических операторов. Так, по данной государственной услуге утверждена форма входного документа (таможенное заявление), исключены к предоставлению пять видов документов, которые можно получить из информационных систем комитета.

В ведомстве пояснили, что уполномоченный экономический оператор - это определенная категория юридических лиц, которым предоставляются специальные дополнительные упрощения, использование которых дает возможность минимизировать финансовые и временные затраты на совершение таможенных операций. На сегодня в реестр включены пять крупных организаций, которые занимаются производственной деятельностью.

В целях оптимизации и упрощения процедур получения государственных услуг с 1 апреля 2016 года в трех регионах республики: Акмолинской, Костанайской и Северо-Казахстанской областях - реализуется пилотный проект по внедрению экстерриториального принципа оказания госуслуг, который предусматривает отсутствие привязки налогоплательщика к месту регистрационного учета. То есть налогоплательщики имеют возможность получения услуг в любом органе государственных доходов.

На сегодня по данному принципу оказано 667 государственных услуг - 120 услуг во II квартале и 547 услуг в III квартале, что свидетельствует о растущем интересе налогоплательщиков к данному проекту. По итогам пилотного проекта данная модель оказания государственных услуг будет внедрена по всей территории республики.

По данным пресс-службы, в части учета исполнения налоговых обязательств, связанных с ведением лицевых счетов налогоплательщиков, проведен ряд оптимизаций: на официальном сайте комитета реализован сервис передачи сведений об отсутствии/наличии задолженности по запросам государственных органов, сокращено время предоставления налогоплательщикам сведений о задолженности без ожидания процедуры закрытия операционного дня с двух дней до нескольких минут.

Кроме этого, на сайте комитета разработан сервис предоставления сведений об исчисленных суммах налоговых обязательств по налогу на имущество и земельному налогу физических лиц и об имеющейся сумме налоговой задолженности с возможностью распечатки квитанции для уплаты в банке. В 2017 году на сайте комитета планируется реализовать сервис оплаты налогов (аналогично имеющемуся на портале "Электронного правительства"), который позволит производить оплату с использованием банковской карты.

Также сообщается, что комитетом совместно с платежным шлюзом "электронного правительства" запущен механизм передачи банками информации об уплате налоговых и таможенных платежей в онлайн-режиме. Данное взаимодействие позволило сократить срок передачи информации о платежах в информационные системы КГД с 2-3 рабочих дней после осуществления налогоплательщиками уплаты до нескольких минут.

На текущий момент к системе онлайн-платежей подключены АО "Казпочта" (по налоговым и таможенным платежам) и АО "Народный банк" (по таможенным платежам). В ближайшее время планируется подключение АО "Цеснабанк", с дальнейшим подключением остальных банков, пояснили в комитете.

С 1 января 2017 года постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя переводится на уведомительный порядок , согласно которому для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений.
В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства предоставляет доверенность, подписанную от имени всех участников совместного предпринимательства.
В случае если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к уведомлению прилагается согласие законных представителей, а при отсутствии такого согласия - копия свидетельства о заключении брака (супружества) либо решение органа опеки и попечительства или решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным.
Истребование иных документов запрещается.
Лица, включенные в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием терроризма и экстремизма, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не вправе подавать уведомление.
В связи с чем, в статью 566 Налогового кодекса внесены поправки, согласно которым, изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя производится налоговым органом на основании уведомления, для частного нотариуса частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора изменение регистрационных данных производятся на основании налогового заявления о регистрационном учете.
Индивидуальный предприниматель обязан представить уведомление в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения его регистрационных данных, и (или) данных об участниках (членах) совместного предпринимательства.
Изменение регистрационных данных производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения уведомления, представленного для изменения регистрационных данных.

НПА — Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов (утверждены Приказом Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года №478).

С 1 июля 2017 года у ИП и ТОО появился новый «налог» в виде ОСМС – обязательное социальное медицинское страхование.

По ОСМС надо различать отчисления и взносы.

Отчисления – платит работодатель (ИП или ТОО) за своих работников, за счет работодателя.

Взносы – платит работник или физлицо за себя, за свой счет.

Кто осуществляет уплату взносов за физлиц в 2017г. — ИП и ТОО за физлиц по договорам ГПХ, т.е. налоговый агент удерживает ОСМС от суммы к выплате по договору. Взносы с наемного работника работодатель начнет удерживать с 2020 года.

1. ТОО на общеустановленном режиме налогообложения

Период исчисления – месяц.

Если зарплата за июль выплачена в августе — срок уплаты до 25 сентября, при этом надо правильно отразить ОСМС в декларации 200.00, чтобы срок не разнесся к 25 августа. Во избежание подобной ошибки, при заполнении 200.00 безопаснее за июль платить до 25 августа, независимо от того, когда выплачена зарплата.

2. ТОО на упрощенном режиме налогообложения

Платит отчисления по ОСМС за своих работников за счет ТОО

Объект исчисления – доход работника (по-простому – его оклад, ОПВ не вычитаем).

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц, с 1 января 2018 года отменяется нижний предел. В 2019 году изменился верхний предел: не должен превышать 10-кратный МЗП (10МЗП=425000 тенге).

Размер – от объекта исчисления: 1% в 2017 году; 1,5% в 2018 году; 1,5% в 2019 году.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – в 2017 году непонятно. И вот почему.

Пункт 24 Правил гласит — Перечисление отчислений и (или) взносов работников осуществляются работодателем ежемесячно.

Подпункт 5 пункта 27 Правил — Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются: 5) субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, — в срок, предусмотренный статьей 438 Налогового кодекса.

Статья 438 НК РК — Особенности уплаты отдельных видов налогов, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

«Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом».

Как видим, статья 438 НК РК установила срок уплаты за июль-декабрь 2017 года – до 25 февраля 2018 года (полугодие). Но, в статье 438 не вижу ни одного слова про ОСМС. А Правила по ОСМС – дают ссылку на эту статью 438. Как теперь быть – не знаю. В любой непонятной ситуации с налогами и платежами, безопаснее работать в пользу государства. В данном случае – безопаснее за июль 2017 года перечислить ОСМС до 25 августа 2017 года и далее ежемесячно.

Срок уплаты с 2018 года — ежемесячно, в общеустановленном порядке (ст.689 нового НК РК).

3. ИП на общеустановленном режиме налогообложения

Т.е. с работников не удерживает.

Объект исчисления – доход работника (по-простому – его оклад, ОПВ не вычитаем).

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц, с 1 января 2018 года отменяется нижний предел. В 2019 году изменился верхний предел: не должен превышать 10-кратный МЗП (10МЗП=425000 тенге).

Размер – от объекта исчисления: 1% в 2017 году; 1,5% в 2018 году; 1,5% в 2019 году.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Объект исчисления – 2МЗП.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Таким образом, у ИП на ОУР ОСМС за себя в 2017 году равен 2х24459х5%=48918х5%=2446 тенге в месяц.

Если у этого ИП нет доходов, но ИП не приостановлен – обязанность платить ОСМС за ИП каждый месяц остается. Если ИП приостановлен – в 2017 году ОСМС за себя не платит.

По ОСМС – квартальная декларация 200.00.

4. ИП на упрощенном режиме налогообложения

А) Платит отчисления по ОСМС за своих работников за счет ИП , т.е. с работников не удерживает.

Объект исчисления – доход работника (по-простому – его оклад, ОПВ не вычитаем).

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц, с 1 января 2018 года отменяется нижний предел. В 2019 году изменился верхний предел: не должен превышать 10-кратный МЗП (10МЗП=425000 тенге).

Размер – от объекта исчисления: 1% в 2017 году; 1,5% в 2018 году; 1,5% в 2019 году.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты в 2018 году — ежемесячно, в общеустановленном порядке (ст.689 нового НК РК).

По ОСМС – в 2017-2019гг представляется полугодовая декларация 910.00.

Б) Платит взносы за ИП (за себя) в 2017 году

Объект исчисления – 2МЗП.

Размер – 5% от объекта исчисления.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – в 2017 году непонятно, причины описаны выше, в разделе про ТОО на упрощенке.

Таким образом, у ИП на упрощенке ОСМС за себя в 2017 году также равен 2х24459х5%=48918х5%=2446 тенге в месяц.

Аналогично тому ИП (который на ОУР) — если у этого ИП нет доходов, но ИП не приостановлен – обязанность платить ОСМС за ИП каждый месяц остается. Если ИП приостановлен – в 2017 году ОСМС за себя не платит.

По ОСМС – в 2017 году представляется полугодовая декларация 910.00.

В) Взносы за ИП (за себя) в 2018-2019гг НЕ ПЛАТИТ.

5. ОСМС физлица, получающего доходы по договорам ГПХ

В 2017 году

Удержание взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера осуществляются ежемесячно налоговыми агентами (ИП или ТОО), с которыми заключены такие договоры. Перечисление в фонд удержанных взносов также производят налоговые агенты. Сумма ОСМС не облагается ИПН.

Объект исчисления – сумма по договору ГПХ.

Размер – 5% от объекта исчисления.

Ограничения по объекту исчисления – от 1МЗП до 15МЗП в месяц.

Период исчисления – месяц.

Срок уплаты – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Пример:

Сумма по договору ГПХ 120 000 тенге

Взнос ОСМС 120 000 х 5% = 6 000 тенге

ИПН (120 000 – 6 000)= 114 000 х 10% = 11 400 тенге

К выдаче физлицу 120 000 – 6000 – 11 400 = 102 600 тенге

В 2018-2019 гг

ОСМС физлица, получающего доходы по договорам ГПХ в 2018-2019гг — налоговый агент взносы не удерживает и НЕ ПЛАТИТ, физлицо самостоятельно также НЕ ПЛАТИТ.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ОСМС

От уплаты отчислений на ОСМС освобождаются работодатели за:

2) лиц, находящихся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

3) получателей пенсионных выплат, в том числе инвалидов и участников Великой Отечественной войны;

4) многодетных матерей, награжденных подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получивших ранее звание «Мать-героиня», а также награжденных орденами «Материнская слава» І и II степени;

5) инвалидов;

6) лиц, обучающихся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

7) военнослужащих;

8) сотрудников специальных государственных органов;

9) сотрудников правоохранительных органов.

Взносы государства на ОСМС уплачиваются за следующих лиц (работодатель не платит за них):

2) лица, зарегистрированные в качестве безработных;

3) неработающие беременные женщины;

4) неработающие лица, фактически воспитывающие ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет;

5) лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

6) неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком инвалидом в возрасте до 18 лет;

7) получатели пенсионных выплат, в том числе инвалиды и участники Великой Отечественной войны;

8) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);

10) неработающие оралманы;

11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» І и II степени;

12) инвалиды;

13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

14) лица, завершившие обучение по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в течение трех календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором завершено обучение;

Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1) доходы, указанные в пункте 3 статьи 155 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее — Налоговый кодекс);

2) доходы, установленные в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпунктах 8-2), 10),12), 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) доходы, установленные в подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса;

4) доходы, указанные в подпунктах 1), 2), 4) части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.

В перечне доходов, с которых не удерживаются взносы или отчисления отсутствуют компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск — независимо от того, работающему дальше или уволенному сотруднику — облагается ОСМС .

Не путать с доходом, указанным в пп 4 части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса — «компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя — физического лица либо ликвидации работодателя — юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан». Эти доходы выплаты НЕ облагаются ОСМС. Что это за выплаты — компенсация при расторжении трудового договора при ликвидации работодателя или при сокращении штата, согласно Трудовому кодексу РК в размере средней заработной платы за месяц.

Согласно п.39 Правил — уплата взносов и отчислений производится в тенге с учетом округления тиынов в следующем порядке:

сумма до 50 тиын округляется до 0 тенге;

сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге.

При уплате взносов с суммы дохода работника, равной пятнадцатикратному МЗП, уплата взносов с других доходов физического лица не требуется при наличии справки о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, составляемой в произвольной форме и выданной работнику налоговым агентом. Речь только о взносах, видимо, отчисления производят все работодатели, без учета возможного общего превышения объекта 15МЗП (если физлицо работает в нескольких организациях).

РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ОСМС

Получатель – НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

БИН бенефициара 160440007161

ИИК KZ92009MEDS368609103

БИК GCVPKZ2A

КНП для работодателя (отчисления) 121

КНП для ИП и ФЛ ГПХ (взносы) с 122

КБЕ 11

КБК — 904101

Так как КНП отчислений и взносов разный — ИП, у которого есть наемные работники, для уплаты ОСМС формирует два платежных поручения: одно — по отчислениям за работников, другое — по взносам за себя. К платежному поручению прилагается список работников и (или) физлиц, в чью пользу производятся платежи (как при перечислении социальных отчислений).