До 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием .

Страховые взносы

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

• Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

• В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы

Крайне обременительное налогообложение.

См. также

Бухгалтерская энциклопедия . 2013 .

Смотреть что такое "Общая система налогообложения" в других словарях:

- (imputation system of taxation) Система налога на корпорации (corporation tax), когда весь этот налог или часть его рассматривается как налоговый кредит в счет подоходного налога, который уплачивают держатели акций со своих дивидендов. Такая… … Словарь бизнес-терминов

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УСЛОВНЫМ НАЧИСЛЕНИЕМ - (imputation system of taxation) Система взимания корпорационного налога (corporation tax), когда весь этот налог или часть его рассматривается как налоговый кредит в счет подоходного налога, который уплачивают держатели акций со своих дивидендов … Финансовый словарь

Система налогообложения - – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об… … Википедия

Упрощенная система налогообложения - Упрощённая система налогообложения особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Содержание 1 Порядок исчисления налоговой… … Википедия

СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КРЕДИТА - (tax credit system) Система налогообложения, при которой физические лица в зависимости от своих потребностей пользуются налоговыми льготами; если сумма налога на их доход меньше суммы их налогового кредита, им может быть возмещено это превышение… … Словарь бизнес-терминов

СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КРЕДИТА - (tax credit system) Система налогообложения, при которой физические лица, в зависимости от своих потребностей, пользуются налоговыми льготами; если сумма налога на их доход меньше суммы их налогового кредита, им может быть возмещено это… … Финансовый словарь

система - ы; ж. [от греч. systēma целое, составленное из частей, соединение] 1. чего. Определённый порядок, основанный на взаимной связи, объединении частей чего л. Книги на полках расположены без всякой системы. Надо привести в систему экспедиционные… … Энциклопедический словарь

система - ы; ж. (от греч. sýstēma целое, составленное из частей, соединение) см. тж. системный 1) чего Определённый порядок, основанный на взаимной связи, объединении частей чего л. Книги на полках расположены без всякой системы. Надо привести в систему… … Словарь многих выражений

КЛАССИЧЕСКАЯ СИСТЕМА КОРПОРАЦИОННОГО НАЛОГА - (classical system of corporation tax) Система налогообложения компаний, которая предполагает раздельное налогообложение компании и ее акционеров. В результате при такой системе прибыли компании облагаются налогом дважды, сначала – как прибыль… … Финансовый словарь

Что такое ОСН (ОСНО)?

(ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями , которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют - общий налоговый режим" или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы , то, как говорится, "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС );

налог на имущество организаций ;

налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на (которые перечисляются в федеральный бюджет), (которые перечисляются в бюджет региона) и (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:





• налог на прибыль организаций;


• налог на добычу полезных ископаемых;


• водный налог;


• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;


К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:
• налог на имущество организаций;


• налог на игорный бизнес;


К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:



По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность .

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

• НДС - 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях - основном при экспорте товаров),
  10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),
  18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

  налог на прибыль - 20% ;

  налог на имущество - 2,2% ;

  страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9% ;

  страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 3,1% ;

  страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС ) - 2% (с 2012 года не уплачивается);

  местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то "по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН , вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года . Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

ФНС России в своем Письме от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ разъяснила , что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п. 6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме от 08.11.2011 N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. П! остановления Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N А71-4559/2008А31.

Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения. При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа от 09.10.2012 N А07-21078/2011, от 09.08.2012 N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округа от 22.09.2010 N А48-673/2010).

Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.


Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

• ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).

• ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

• ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

• ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно. Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП

Вид налога	Налоговая ставка	Периодичность уплаты	Срок уплаты	Кто освобождается от уплаты налога
НДС	18% – основная ставка 10% и 0%	Ежеквартально	до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом	ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
				Участники проекта «Сколково»
НДФЛ	13% – основная ставка (для резидентов РФ) 30% – для нерезидентов РФ	Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС. Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.	· Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей);	Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ
				ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Налог на имущество	В пределах от 0.1% до 2%	Ежегодно	До 1 декабря года, следующего за отчетным	Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО

Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:

• Среднее и крупное предприятие

Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.

Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.

• Малое предприятие

Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.

Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.

Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства », указав ее ИНН, ОГРН или наименование.

• Некоммерческие предприятия

Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.

Общая система — самый сложный из действующих режимов налогообложения. ОСНО может содержать разные «наборы» налоговых платежей и взносов. Это зависит от способа ведения бизнеса (ИП или юрлицо) и вида деятельности. Наша статья поможет разобраться, какие налоги уплачивать на ОСНО, а также какие документы при этом сдаются в инспекцию. В конце статьи — таблица с платежами и отчетами.

Налоги на ОСНО для компаний

НДС и акцизы

Все предприниматели и юрлица на основном режиме выступают плательщиками НДС. Любую хозяйственную операцию можно отнести к одной из двух групп:

• не облагаемые НДС;
• облагаемые НДС по ставке 0, 10 или 18%.

С января 2019 максимальная налоговая ставка повышается. Значение 18% отменяется, уплата будет совершаться по ставке 20%.

Для подсчета НДС к уплате вам потребуется определить две суммы: совокупный НДС с продаж и НДС, уплаченный при закупках товаров и услуг (вычет). Их разность и составляет платеж, который нужно направить в бюджет. Есть два условия, соблюдая которые вы можете применить вычет по НДС:

• у вас есть подтверждающие операцию счет-фактура и первичка;
• поступившие товары или услуги приняты к учету.

Акцизы — более редкие платежи. Они вносятся в бюджет, если вы реализуете товары определенной категории. Например, алкогольные напитки, сигареты, топливо для транспорта и пр. Точный перечень товаров ищите в статье 181 Налогового кодекса.

Налог на прибыль (ННП)

Если вы работаете на ОСНО, ключевой налог для вас — это налог на прибыль . ННП рассчитывается путем умножения ставки на разность поступлений и затрат за период. Для вычислений берутся нетто-значения: без НДС и акцизов. Ставка для расчета равна 20%. Обратите внимание: есть затраты, которые не снижают налоговую базу. Они обозначены в статье 270 Налогового кодекса.

В общем порядке авансовый платеж по ННП рассчитывается и направляется в бюджет ежемесячно. Для компаний с небольшой выручкой (до 15 млн. руб. в среднем за последние 4 квартала) уплата ежеквартальная.

Налог на имущество юрлица (ННИ)

База для подсчета налога — стоимость имущества на балансе компании. Но иногда платеж определяется по кадастровой стоимости. Обратите внимание, с 2019 года налогообложению подлежит только недвижимость. До этого времени НИИ затрагивал и движимое имущество. Максимальная ставка платежа установлена в размере 2,2% от бухгалтерской стоимости основных средств. Для объектов, имеющих кадастровую оценку, предельное значение — 2%.

Транспортный и земельный налоги

При наличии в активах компании транспортных средств уплачивается транспортный налог. В роли базы для автомобилей и прочего наземного транспорта выступает мощность двигателя. Ставки могут варьироваться, это зависит от характеристик объекта.

Предположим, среди ваших активов числится земельный участок. За него тоже уплачиваются средства в бюджет. Основа для подсчета налога — кадастровая стоимость. Конкретная ставка определяется местными или региональными (для СПб, Москвы и Севастополя) властями. Максимальное значение — 1,5%, а для некоторых категорий участков — 0,3% (например, с/х назначения).

НДФЛ и страховые взносы за персонал

Каждая компания с наемным персоналом перечисляет за сотрудников НДФЛ в бюджет. НДФЛ удерживается из зарплаты и прочих выплат работнику по ставке 13%. Важно помнить, что многим гражданам полагаются налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и профессиональные).

Помимо НДФЛ за работников обязательно уплачиваются страховые взносы. Суммарно платеж составит 30% от суммарных выплат за период (базы) в пользу сотрудника. Эти отчисления включают:

* Обновленные данные для 2019 года.

ОСНО для ИП: особенности

ИП уплачивают НДС, страховые взносы за работников и НДФЛ как их налоговый агент. В остальном по сравнению с юрлицом налогообложение ИП несколько отличается.

НДФЛ по доходам от предпринимательства

На ОСНО ИП должен уплатить НДФЛ с дохода от ведения бизнеса. Ставка, как и для НДФЛ по сотрудникам, равна 13%. Налоговая база будет исчисляться аналогично ННП фирмы: доходы минус расходы. Но есть одна особенность:

• если расходы обоснованы и подтверждаются документами, то учитываются полностью;
• если ИП не может подтвердить свои издержки, например, утеряны документы и пр., доходы уменьшаются на 20% (профессиональный вычет).

Обязательным документом для вас будет Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Их нужно учитывать отдельно от других поступлений и издержек предпринимателя.

Страховые отчисления за себя

ИП должен уплачивать взносы на страхование не только за сотрудников, но и за самого себя. Отчисления на соцстрахование делать не нужно. Взносы для ИП фиксированы. Ниже приведены суммы годовых платежей для 2018 и 2019 годов:

* Суммарный взнос не может быть больше фиксированного платежа, умноженного на 8 (2018: 212 360 руб., 2019: 234 832 руб.).

Налог на имущество физлица

ННИ физлица, земельный и транспортный налоги подлежат уплате, если есть объекты обложения. Платежи производятся на основании уведомления от налоговой. Самостоятельно рассчитывать их не нужно.

Таблица по срокам сдачи отчетности в налоговую и внесения основных платежей

Мы обобщили информацию о сдаваемых в ФНС отчетных формах, сроках внесения налоговых платежей и страховых отчислений.

Налог/взнос	Формы сдаваемой отчетности	Дата платежа
ННП (юрлица)	Декларация по ННП: при внесении платежа каждый месяц — до 28 числа очередного месяца за предыдущий; при внесении платежа ежеквартально — не позже 28 дней после завершения отчетного периода); годовая — до 28.03 очередного года за предыдущий.	График авансовых платежей и отчисления налога совпадает с датами для сдачи декларации.
НДС	Декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за очередным кварталом.	По одной трети итоговой суммы НДС до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за очередным кварталом.
ННИ юрлиц	Декларация по ННИ — до 30.03 года, следующего за отчетным; расчет по авансовому платежу по ННИ — не позже 30 дней после очередного отчетного периода (квартал, полгода и т.д.).	Сроки определяются региональными властями.
НДФЛ по доходам ИП	4-НДФЛ — в течение 5 дней с конца месяца, к которому относится доход; 3-НДФЛ — по итогам года до 30.04, включая эту дату.	Авансовые платежи за январь-июнь (1/2 от годовой суммы), июль-сентябрь (1/4), октябрь-декабрь (1/4) до 15 числа следующего за этими периодами месяца.
НДФЛ за наемных сотрудников	2-НДФЛ — до 01.04 по итогам предшествующего года. 6-НДФЛ — в течение месяца после очередного отчетного периода (квартал, полгода и т.д.)	Не позднее следующего за выплатой дохода дня.
Страховые отчисления	Расчет по взносам на страхование — срок сдачи не более 30 дней после завершения отчетного периода (квартал, полгода и т.д.).	В течение 15 дней после завершения каждого месяца.
Страховые отчисления за ИП	-	Ежегодно до 31 декабря включительно — с доходов до 300 тыс., до 1 июля — с доходов сверх 300 тыс.
Земельный и транспортный налоги	Декларации — до 01.02 года, следующего за отчетным, включительно. Для физлиц декларации не нужны.	Для юрлиц: срок уплаты определяется властями субъекта страны. Для ИП: как и для физлица до 01.02 года, следующего за отчетным.

Ведите учет, уплачивайте налоги и взносы, сдавайте отчетность на ОСНО в веб-сервисе для малого бизнеса . Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.