Разделы сайта
Выбор редакции:
- Обязательна ли ежегодная индексация заработной платы?
- Карьерная лестница ольги поляковой За прекрасных дам
- Австралия страны соседи. Австралия. Великая океанская дорога
- Федеральные единичные расценки в строительстве
- Часто задаваемые вопросы о льготном кредитовании строительства жилья
- Какие налоговые льготы имеют граждане, подвергшиесявоздействию радиации вследствие катастрофы на чаэс?
- Ндс при продаже нежилого помещения физлицу Ндс при продаже нежилого помещения юридическим лицом на усн
- Белое население: проблемы выживания Сколько белых и черных людей в мире
- Ошибки тсж в борьбе с неплательщиками При некачественном оказании услуг
- Когда выписываются счета-фактуры на аванс?
Реклама
Срок полезного использования и амортизация нма. Амортизация нематериальных активов: линейный способ |
Стоимость нематериальных активов ежемесячно списывается посредством амортизации. Ежемесячно определяется сумма амортизации на объект и списывается в расходы организации. Начисление амортизации нематериальных активов происходит в течение всего срока их полезного использования. Амортизация начинает считаться на объект со следующего месяца после месяца принятия актива к учету. О поступлении НМА читайте . Если для расчета используется 4 способа начисления, то для расчета амортизационных отчислений НМА используется три способа: линейный и два нелинейных (способ уменьшаемого остатка и способ списания стоимости пропорционально объему продукции). Какой метод начисления выбрать – решать вам. В каких-то случаях будет удобен линейный метод, постепенно из месяца в месяц в течение всего срока полезного использования будет списываться одна и та же сумма амортизации. Второй способ будет выгоден в том случае, если приобретенный актив быстро устаревает, выгоднее будет быстро списать на себестоимость продукции большую часть его стоимости в первые же годы использования, после чего на полученные средства приобрести новый актив или улучшить имеющийся. Какой бы метод начисления амортизации нематериальных активов вы не выбрали, необходимо отметить ваш выбор в учетной политике организации. Расчет амортизационных отчислений нематериальных активов напрямую связан со сроком полезного использования объекта. В качестве него принимается период, в течение которого объект планируется использовать с целью получения экономической выгоды. Данный период может определяться, исходя из срока, на который организации выданы права на владение и пользования нематериальным активом. В этом случае основанием для определения срока полезного использования будут служить документы, на основании которого организация получила исключительное право на актив. Например, если исключительное право на компьютерную программу получено на 5 лет, то в качестве полезного срока принимается 60 месяцев. В течение 60-ти месяцев и будет начисляться амортизация, пока первоначальная стоимость НМА не будет полностью списана на себестоимость продукции. Также срок полезного использования может определяться, исходя из периода, в течение которого планируется использовать нематериальный актив. В зависимости от вида НМА организация самостоятельно устанавливает необходимый срок, причем этот период должен быть обоснованным и документально зафиксированным в приказе.
Проводки по начислению амортизации Амортизация может списываться двумя способами:
В первом случае проводки по начислению амортизации будут иметь вид: Д20 (44) К05. Во втором случае – Д20 (44) К04. Методы начисления
Амортизация начисляется равными суммами в течение всего периода использования. Формула для расчета амортизации:
Первоначальная стоимость – стоимость, по которой нематериальный актив был принят к учету. Норма амортизации = 100% / срок полезного использования. Пример: Нематериальный актив первоначальной стоимостью 100 000 руб., срок полезного использования 5 лет. Рассчитаем амортизационные отчисления по линейному методу. Норма А. = 100% / 5 = 20% Годовая А. = 100 000 * 20% / 100% = 20 000 руб. Ежемесячная А. = 20 000 / 12 = 1666,67 руб.
В отличие от линейного метода расчет амортизации происходит способом уменьшаемого остатка происходит, опираясь на остаточную стоимость нематериального актива, равную первоначальной минус начисленная амортизация. Также вводится коэффициент ускорения, от которого зависит, насколько быстро спишется большая часть стоимость объекта. Его можно принимать любым, но не больше 3-х. Формула для расчета амортизации методом уменьшаемого остатка:
Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть – начисленная амортизация. Норма амортизации = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования. Пример: Нематериальный актив первоначальной стоимостью 80 000 руб., срок полезного использования 3 года. Коэффициент ускорения принимается равным 2-м. Рассчитаем амортизационные отчисления методом уменьшаемого остатка.1-й год: Норма А. = 100% * 2 / 3 = 66,67% Остаточная ст-ть = 80 000 – 0 = 80 000 руб. Годовая А. = 80 000 * 66,67% / 100% = 53 336 руб. Ежемесячная А. = 53 336 / 12 = 4444,67 руб. Остаточная ст-ть = 80 000 – 53 336 = 26 664 руб. Годовая А. = 26 664 * 66,67% / 100% = 17 777 руб. Остаточная ст-ть = 80 000 – (53 336 + 17 777) = 8887 руб. Согласно ст. 259 НК РФ, как только остаточная стоимость объекта будет составлять величину менее 20% от первоначальной стоимости, амортизацию за оставшиеся месяцы следует считать, как остаточная стоимость, поделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования. При постановке на баланс организация должна определить срок полезного использования нематериального актива или принять решение о том, что его определить невозможно (п. 25 ПБУ 14/2007). Срок полезного использования нематериальных активов определите исходя из:
Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то начислять амортизацию по ним не нужно (п. 23 ПБУ 14/2007). Такие объекты называются активами с неопределенным сроком использования (п. 25 ПБУ 14/2007). Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п. 24 ПБУ 14/2007). Начало начисления амортизацииНачисляйте амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором объекты были приняты к учету в качестве нематериальных активов. В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности организации. Такие правила установлены пунктами 31 и 33 ПБУ 14/2007. В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается (абз. 2 п. 31 ПБУ 14/2007). Прекращение начисления амортизацииПрекратите начисление амортизации с месяца, следующего за тем, в котором стоимость нематериального актива была погашена или он был списан с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007). Бухгалтерский учет амортизации НМАВ зависимости от характера использования нематериального актива начисленную по нему амортизацию включите либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом делайте проводки: Дебет 20 (23, 25, 44...) Кредит 05
Дебет 08 Кредит 05
Дебет 91-2 Кредит 05
Начислять амортизацию по кредиту счета 04 «Нематериальные активы», то есть уменьшать первоначальную стоимость актива с 1 января 2008 года нельзя. Такой метод начисления амортизации ПБУ 14/2007 более не предусматривает. Способы начисления амортизацииВ бухучете амортизацию по нематериальным активам можно начислять:
Организация должна выбрать тот способ начисления амортизации, который наиболее правильно будет отражать поступление выгод от его использования. Если организация не может надежно определить порядок поступления выгод, то используйте линейный способ. Такие правила установлены пунктом 28 ПБУ 14/2007. Сделанный выбор закрепите в учетной политике. Амортизация нематериальных активов линейным способомДля расчета амортизации линейным способом нужно знать первоначальную стоимость нематериального актива (текущую рыночную, если актив переоценивается) и срок его полезного использования. Организация обязана применять этот способ для амортизации деловой репутации (п. 44 ПБУ 14/2007) Сумму амортизации за месяц определите по формуле: Линейный способ начисления амортизации нематериальных активов применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость нематериального актива погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Поэтому его применяют в тех случаях, когда сложно спрогнозировать будущие поступления от использования актива (п. 28 ПБУ 14/2007). Кроме того, использование линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете позволит избежать временных разниц. Пример
Срок полезного использования исключительных прав на товарный знак в бухгалтерском и налоговом учете – 11 лет (132 месяца). Сумма ежемесячной амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете составила:
Амортизация нематериальных активов - это постепенное списание стоимости нематериальных активов в процессе их производственного использования. Амортизация этих активов осуществляется на основе использования прямолинейного (линейного) метода, т.е. равными частями исходя из их первоначальной стоимости с учетом индексации. Анализ амортизации нематериальных активов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке «Оценка экономической добавленной стоимости» как Амортизация гудвилла . Платежеспособность предприятия Учет амортизации нематериальных активовНормы списания нематериальных активов предприятие устанавливает самостоятельно в пределах срока их полного полезного использования (но не более 10 лет непрерывной эксплуатации). Амортизационные отчисления производятся до достижения остаточной стоимостью нематериального актива нулевого значения. Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, если иное не установлено ПБУ 14/2000. Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений :
Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:
Начисление амортизации нематериальных активовВ течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива. Амортизационные отчисления по нематериальному активу начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Амортизационные отчисления по нематериальному активу прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде. Синонимы Амортизация гудвилла Страница была полезной? Еще найдено про амортизация нематериальных активов
При постановке на баланс организация должна определить срок полезного использования нематериального актива или принять решение о том, что его определить невозможно (п. 25 ПБУ 14/2007). Срок полезного использования нематериальных активов определите исходя из:
Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то начислять амортизацию по ним не нужно (п. 23 ПБУ 14/2007). Такие объекты называются активами с неопределенным сроком использования (п. 25 ПБУ 14/2007). Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о результатах (п. 41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п. 24 ПБУ 14/2007). Начало начисления амортизацииНачисляйте амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором объекты были приняты к учету в качестве нематериальных активов. В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности организации. Такие правила пунктами 31 и 33 ПБУ 14/2007. В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается (абз. 2 п. 31 ПБУ 14/2007). Прекращение начисления амортизацииПрекратите начисление амортизации с месяца, следующего за тем, в котором стоимость нематериального актива была погашена или он был списан с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007). Бухгалтерский учет амортизации НМАВ зависимости от характера использования нематериального актива начисленную по нему амортизацию включите либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом делайте проводки: Дебет 20 (23, 25, 44...) Кредит 05
Дебет 08 Кредит 05
Дебет 91-2 Кредит 05
Амортизация нематериальных активов линейным способомДля амортизации линейным способом нужно знать первоначальную стоимость нематериального актива (текущую рыночную, если актив переоценивается) и срок его полезного использования. Организация обязана применять этот способ для амортизации деловой репутации (п. 44 ПБУ 14/2007) Сумму амортизации за месяц определите по формуле: Линейный способ начисления амортизации нематериальных активов применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость нематериального актива погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Поэтому его применяют в тех случаях, когда сложно спрогнозировать будущие поступления от использования актива (п. 28 ПБУ 14/2007). Кроме того, использование линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете позволит избежать временных разниц. Пример
Срок полезного использования исключительных прав на товарный знак в бухгалтерском и налоговом учете - 11 лет (132 месяца). Сумма ежемесячной амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете составила: НДС при переходе с УСН на ОСН
.
Учет в некоммерческой организации
.
Декларация по налогу на имущество подразделения
.
Приобретение недвижимости
.
Критерии контролируемых сделок
.
Стандартный вычет при рождении ребенка
.
Сведения о контрагентах
.
Аванс в ЕВРО и расчеты в
.
Средняя численность у ИП
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация - это потеря стоимости нематериальных активов в течение всего их срока полезного использования, отражаемая путем постепенного переноса части первоначальной стоимости нематериальных активов на себестоимость выпускаемой продукции (в торговых организациях - на расходы на продажу). Порядок и способы начисления амортизации объектов НМА регламентируются нормами ПБУ 14/2007. Для коммерческих организаций посредством амортизации погашается стоимость объектов НМА любого вида. Срок полезного использования - это период, в течение которого использование объекта нематериальных активов призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации. Организации могут самостоятельно определять срок полезного использования объектов НМА исходя из тех или иных условий. Срок полезного использования объекта НМА определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету исходя:
Для объектов НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). С учетом изложенного организация может применять три способа определения срока полезного использования объекта НМА. Первый способ. Срок полезного использования объекта НМА совпадает со сроком действия охранного документа (патента, свидетельства и т.п.) или лицензионного договора. В этом случае необходимо знать сроки действия патентов, свидетельств и других охранных документов, а также сроки действия лицензионных договоров (сроки должны быть указаны в договоре). Второй способ. Организация самостоятельно определяет ожидаемый срок полезного использования объекта НМА, в течение которого она может получать экономические выгоды, и утверждает его приказом или распоряжением руководителя организации. Третий способ. Организация не имеет возможности самостоятельно определить срок полезного использования объекта НМА. В этом случае нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). При использовании любого из вариантов срок полезного использования объектов НМА не может превышать срок деятельности организации. Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. В течение срока полезного использования НМА начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации. Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. Установлены следующие способы начисления амортизации нематериальных активов:
При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта НМА и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта НМА. Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете отдельные операции по начислению амортизации объектов НМА при использовании первого способа отражаются следующими проводками:
Линейный способ начисления амортизации При линейном способе амортизация осуществляется исходя из срока полезного использования. При этом способе первоначальная стоимость нематериальных активов списывается по нормам амортизации, определенным с учетом срока полезного использования.
При применении начисления амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка годовая сумма этих отчислений определяется исходя из остаточной стоимости на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования. Способ уменьшаемого остатка Способ уменьшаемого остатка относительно новый и является одним из ускоренных способов амортизации: в первые годы эксплуатации объект НМА амортизируется интенсивнее. В частности, предлагается годовую сумму амортизации исчислять как произведение остаточной стоимости на начало года и определенной нормы амортизации. Предприятие приобрело НМА за 5000 руб. Срок его использования - 4 года. Предприятие начисляет амортизацию НМА методом уменьшаемого остатка. Таким образом, годовая норма амортизации НМА будет равна 25 процентам (100% : 4 года). Приведем порядок начисления амортизации НМА в таблице: Как видно из таблицы, накопленная сумма амортизации меньше первоначальной стоимости НМА. В нашем примере она меньше на 1582 руб. Это -- следствие отсутствия основной особенности большинства нелинейных методов, предполагающих понятие “ликвидационная стоимость”. В нашем примере она составила 312,5 (5000-4687,5). К сожалению данное понятие не нашло своего отражения в ПБУ, и что делать с этой суммой, в стандарте также не указано. По нашему мнению, возможно отнесение ее на себестоимость в конце цикла эксплуатации или на финансовый результат. При способе списания стоимости нематериальных активов пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь период полезного использования нематериального актива. Приобретены нематериальные активы в виде товарного знака и свидетельства на право пользования наименованием места происхождения товара на 10 лет стоимостью 200 тыс. руб. Предусмотрен выпуск продукции с использованием приобретенных нематериальных активов на общую сумму 1000 тыс. руб., в том числе:
Исходя из приведенных данных списание амортизационных отчислений производится:
В зависимости от произведенной продукции использованием нематериальных активов осуществляется списание их стоимости с предварительным расчетом общей стоимости конечного результата. В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта нематериальных активов определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта НМА определяется как произведение остаточной стоимости объекта НМА и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Выбранные для целей бухгалтерского учета способы начисления амортизации по отдельным группам нематериальных активов организация должна отразить в учетной политике организации. |
Популярное:
Как определить собственный капитал по балансу на примерах На что влияет размер уставного капитала![]() |
Новое
- Карьерная лестница ольги поляковой За прекрасных дам
- Австралия страны соседи. Австралия. Великая океанская дорога
- Федеральные единичные расценки в строительстве
- Часто задаваемые вопросы о льготном кредитовании строительства жилья
- Какие налоговые льготы имеют граждане, подвергшиесявоздействию радиации вследствие катастрофы на чаэс?
- Ндс при продаже нежилого помещения физлицу Ндс при продаже нежилого помещения юридическим лицом на усн
- Белое население: проблемы выживания Сколько белых и черных людей в мире
- Ошибки тсж в борьбе с неплательщиками При некачественном оказании услуг
- Когда выписываются счета-фактуры на аванс?
- Галина Долгова: Под маской долга