Бухгалтерская экспертиза входит в перечень экспертиз, проводимых экспертами АНО ЭКЦ "Судебная экспертиза" в Москве и других городах России. Эксперты нашей судебно-экспертной организации имеют большой опыт работы экономистами, ведущими аудиторами, главными бухгалтерами, финансовыми директорами. Обладая подобным багажом и уровнем знаний, наши судебные эксперты успешно и качественно проводят сложные судебно-бухгалтерские экспертизы по уголовным, гражданским и арбитражным делам любой сложности, а также составляют рецензии на заключения судебно-бухгалтерской (бухгалтерской) экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза является одним из инструментов защиты или доказательства виновности лица в разного рода преступлениях финансово-экономического характера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Согласно утвержденному приказом Минюста России от 14.05.2003 г. за номером 114 Перечню родов (видов) экспертиз, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследования показателей бухгалтерского учета и отчетности хозяйствующего субъекта.

Стоимость бухгалтерской экспертизы

Досудебное исследование проводится по запросу физического или юридического лица, адвоката или официального представителя посредством заключения договора в офисе организации или дистанционно. Передача объектов исследования и оплата производится инициатором проведения исследования. По результатам подготавливается заключение специалиста, к которому прилагаются документы организации и специалиста. Договор, объекты исследования и заключение могут пересылаться курьером по Москве и Московской области или курьерской службой по выбору заказчика. Выезд специалиста для осмотра, отбора образцов обговариваются отдельно при заключении договора.

Судебная экспертиза назначается по определению суда, постановлению правоохранительных органов, нотариуса. Оплата экспертизы производится лицом, на которое возложена оплата, в установленные сроки. По результатам подготавливается заключение эксперта, к которому прилагаются подписка об ответственности эксперта, документы организации и эксперта. Материалы дела и объекты по Москве и Московской области из судов производится экспертной организацией, если судом не определено иное. Ознакомиться с заключением заинтересованные лица могут в канцелярии суда по факту его сдачи. Дата и время осмотра (при необходимости) назначается специалистами организации, о чем участники процесса уведомляются телеграммой.

Рецензирование заключения эксперта сторонней организации для оспаривания выводов и назначения повторной экспертизы проводится на основании запроса физического или юридического лица, адвоката или официального представителя посредством заключения договора в офисе организации или дистанционно. Для принятия решения об актуальности подготовки рецензии необходимо направить экспертное заключение со всеми приложениями на электронную почту или привезти на бумажном/электронном носителе в офис организации по выбору заказчика. В случае невозможности подготовки критической рецензии специалистами организации сообщается заранее, до заключения договора.

Заказать экспертизу у нас Заказать

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с расследованием или судебным рассмотрением уголовных дел о присвоениях или должностных преступлениях. По гражданским делам - при возникновении потребности в анализе данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз подобного рода анализу подлежит производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий самых различных форм собственности, в которых допущены убытки, потери, бесхозяйственность, находит место присвоения товарно-материальных ценностей и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб.

Судебно-бухгалтерская экспертиза включает в себя объекты

учетные бухгалтерские документы, которыми являются первичные документы, сводные документы, материалы механизированного учета.

учетные (счетные) регистры, включающие в себя книги, журналы-ордера, карточки учета, оборотные ведомости и пр.

документы бухгалтерской отчетности с отчетами кассиров, авансовыми отчетами, товарными отчетами материально-ответственных лиц и др.

материалы инвентаризации, к которым относятся инвентаризационные описи наличия товара, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально-ответственных лиц.

прочие документы, необходимые для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, такие как: заключения независимых аудиторов, заключения других судебных экспертиз (компьютерно-технической, строительно-технической, товароведческой и проч.), которые относятся к предмету экспертизы согласно показаниям истцов или ответчиков, подозреваемых или обвиняемых, свидетелей или других лиц, неофициальные документы и другие документы.

В связи с повсеместным использованием при ведении бухгалтерского учета современных информационных технологий, например, специализированных баз данных и систем, объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются документы не только на бумажных носителях, но и документы на магнитных носителях. Подобные документы могут быть использованы без распечатки на бумаге, при условии соблюдения установленного технологического режима записи (требований технического регламента) и кодирования согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации.

В целых выявления скрытой компьютерной информации при ведении бухгалтерского учета с помощью специальных бухгалтерских программ может быть назначена комплексная судебно-бухгалтерская и судебная компьютерно-техническая экспертиза.

Эксперты судебно-экспертного учреждения АНО ЭКЦ "Судебная экспертиза" проводят судебно-бухгалтерскую экспертизу для арбитражных судов, судов общей юрисдикции, правоохранительных органов Москвы, Московской области и других регионов России.

Бухгалтерская экспертиза также может быть проведена на договорных отношениях с заказчиком.

Ее сущность, предмет и метод

Понятие судебных экспертиз и их классификация

В правоохранительной деятельности

Укрепление законности и правопорядка в демократическом государстве обуславливает применение правоохранительными органами судебных экспертиз при рассмотрении уголовных и гражданских дел.

Проведение экспертиз поручается экспертам, как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного или арбитражного разбирательства дел.

Экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами, учеными вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики и т.д.

Проведение экспертизы – это процессуальное действие, которое состоит в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств и других материалов с целью установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела.

Все экспертизы можно классифицировать по организационным и процессуальным признакам, а также по их видам.

По организационным признакам экспертизы делятся на:

- первичные – это экспертизы, которые назначаются по каждому конкретному делу впервые;

- повторные – это экспертизы, которые осуществляются по тому же делу, тем же вопросам, что и первичные, но повторно, для получения дополнительных данных;

- основные – это экспертизы, которые охватывают все поставленные вопросы по расследуемому делу;

- дополнительные – это экспертиза, которые проводятся в зависимости от ситуации при необходимости решения дополнительных вопросов или получения дополнительных сведений.

По процессуальным признакам экспертизы подразделяются на:

- одно-предметные – это экспертизы, которые исследуют вопросы одного вида (предмета) экспертизы, поэтому в них принимают участие эксперты одной специальности (медицинская, краеведческая, бухгалтерская и т.д.);

- многопредметные (комплексные) – эти экспертизы исследуют вопросы, которые содержатся в одном расследуемом деле, но являются предметом разных экспертиз;

- комиссионные – это комплексные экспертизы, которые проводятся несколькими специалистами разных профессий и обобщаются в одно заключение.

Экспертизы еще принято различать по их видам:

криминалистические, экономические, товароведческие, технические, технологические и разные специальные.

Криминалистические экспертизы включают в себя: графоведческие, автороведческие, технико-криминалистические экспертизы документов, трассологические, баллистические, фототехнические и прочие криминалистические.

Экономические экспертизы – это экспертизы планово-экономические, финансово-экономические и бухгалтерские.

Товароведческие экспертизы бывают продовольственных товаров и непродовольственных товаров.

Технические экспертизы – это экспертизы автотранспортные, строительные, агротехнические и пожарные.

Технологические экспертизы включают в себя: экспертизы технологии производства, материаловедческие экспертизы зоотехнические и прочие технологические.

Разные специальные экспертизы – это экспертизы экологические, биологические, психиатрические, ветеринарные, психологические и прочие специальные.

Выбор той или судебной экспертизы в правоохранительной деятельности зависит от содержания расследуемых дел, их сложности и необходимости применения научных методов для раскрытия фактов и причин правонарушений.

Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы

И ее задачи

– это процессуально правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения доказательств по уголовным и арбитражным делам.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете.

Рассматривая сущность судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо раскрыть ее специфику, которая проявляется:

В процессуально правовой форме, обеспечивающей получение вещественных доказательств;

В применении экспертных знаний с бухгалтерской спецификой в ходе исследования хозяйственных операций.

Процессуально правовая форма бухгалтерской экспертизы обуславливается тем, что ее назначение закреплено процессуальным законом, и заключение эксперта-бухгалтера является процессуальным источником доказательств. Следовательно, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда необходимо произвести в установленном процессуальным законом порядке исследование хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах, результаты, которых требуют анализа и заключения эксперта-бухгалтера.

В юридической литературе подчеркивается, что процессуальная природа заключения эксперта, следовательно и эксперта-бухгалтера определяется не только тем, что эксперт в своем заключении объясняет те или иные обстоятельства дела и сообщает своё научное мнение о них, а так же и тем, что эксперт сообщает обстоятельства ранее неизвестные следователю (суду) или во всяком случае, в существовании которых эти органы не были убеждены.

Согласно инструкции о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в ходе экспертизы решаются вопросы по установлению:

Фактических данных, связанных с недостачей либо излишком товарно-материальных ценностей, денежных средств или сумм материального ущерба;

Правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;

Соответствия отражения в бухгалтерских документах финансово-хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета, отчетности и действующим нормативным актам;

Обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, товарно-материальных ценностей, денежных средств;

Размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключения технологов, товароведов и других специалистов;

Документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства и круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи, либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, обязанных обеспечивать выполнения требований бухучета и контроля;

Недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

Предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями.

Эксперт-бухгалтер может решать и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его познаний.

Предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии и в суде состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером и в даче им в соответствии с его специальными знаниями заключения по поставленным следователем или судом вопросам, относящимся к явлениям хозяйственной жизни, отраженным в данных бухгалтерского учета. Таким образом, к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы относятся явления, характеризующиеся совокупностью следующих признаков:

Они связаны с хозяйственной деятельностью;

Отражены в данных бухгалтерского учета;

Пределы их определяются вопросами, поставленными следователем, прокурором, судом;

Заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

Однако существуют и иные определения. Некоторые авторы определяют предмет бухгалтерской экспертизы лишь как операция бухгалтерского учета. Тем самым он и сужают компетенцию эксперта-бухгалтера в решении стоящих перед ним задач.

В отдельных случаях, когда следователя или суд интересует лишь проверка правильности учетных записей, в частности, при вуалировании хищений путем неправильных бухгалтерских записей, действительно предмет бухгалтерской экспертизы ограничивается исследованием определенных операций бухгалтерского учета.

Значительно чаще перед бухгалтерской экспертизой ставится задача исследовать хозяйственные операции, отраженные в учетных данных. В подобных случаях анализ операций бухгалтерского учета превращается лишь в одно из средств разрешения вопросов, поставленных перед экспертом. Очень редко бухгалтерская экспертиза по уголовным делам о хищениях обходится, в частности, без исследования данных оперативного учета, которые не следует рассматривать как "операции бухгалтерского учета"; по делам о крупных хищениях эксперту-бухгалтеру приходится иметь дело с заключениями экспертов-технологов, товароведов и другими объектами. В этих случаях следователь, прокурор, суд с помощью экспертов решают вопросы, относящиеся к определенным хозяйственным операциям, а не только отраженным в бухгалтерском учете.

Следовательно, под предметом судебно-бухгалтерской экспертизы нельзя подразумевать “операции бухгалтерского учета, отражающие определенные стороны финансово-хозяйственной деятельности”; эти операции правильнее было бы рассматривать как объекты экспертизы.

Таким образом, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, достоверность их отражения в системе бухгалтерского учета и отчетности, которые стали объектами судебного расследования и судебного рассмотрения правоохранительными органами и требуют специальных познаний эксперта-бухгалтера для установления истины.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы конкретизируется объектами, которые детализируют параметры исследования и определяют их характеристику.

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует эмпирические, т.е. реально существующие объекты, которые подразделяются на натуральные или физические, существующие в природе объективно независимо от нашей воли и сознания и искусственные, в т.ч. технические, созданные по воле человека в процессе производственной деятельности.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются предметы и орудия труда, а также сам труд, которые отображены в системе бухучета и отчетности и имеют отношение к уголовным и гражданским делам, рассматриваемым правоохранительными органами.

В зависимости от степени сложности существуют простые и сложные объекты исследования. Отличие между ними определяется количеством элементов, которые входят в объект, а также системой связи элементов между собой.

К простым принадлежат объекты , состоящие из нескольких элементов с простыми связями. Например, продукция является простым объектом, который в процессе экспертного исследования расчленяется на такие элементы, как стоимость, качество, ассортимент, конкурентоспособность и т.д.

К сложным относятся объекты с неопределенной структурой, которую необходимо исследовать, а потом определить конкретизирующие ее элементы. Сложные исследуют по методу “чёрного ящика”, т.е. в поиске взаимосвязи между входными действиями и реакцией объекта на них. “Чёрный ящик” – понятие кибернетики, которое обозначает, что имеющиеся знания не позволяют установить структуру сложной системы или её компоненты, внутренние закономерности её функционирования, а можно только определить зависимость влияния изменений на входе и выходе системы, установить направление дальнейшего исследования. Например, влияние НТП на производство продукции относится к сложным объектам исследования. На входе известны расходы на внедрение прогрессивной технологии, а на выходе изготовляемая продукция, но элементы её характеризующие (факторы, влияющие на конечные результаты, их количественное выражение для измерения влияния на исследуемый объект), возможно определить при дальнейшем исследовании с применением экономического анализа.

С другой точки зрения все объекты бухгалтерской экспертизы можно подразделить на две группы:

Документы бухгалтерского учета;

Иные материалы уголовного и гражданского дела (акты ревизий и исследований, справки, выписки, уведомления, неофициальная документация, протоколы следственных заседаний и т.д.).

Первая группа включает документы, служащие средством осуществления бухгалтерского учёта; вторая группа – все иные документы, в которые входят: акты документальных ревизий и исследований, справки, выписки и уведомления различных организаций, неофициальная документация, протоколы следственных и судебных заседаний, заключения экспертов других специальностей, протоколы допроса обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца, свидетелей. Вторая группа документов удостоверяет обстоятельства и факты или устанавливает фактические данные в соответствии с Уголовно-процессуальным Кодексом.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

1. Понятие, сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

2. Предмет, объекты исследования и методы судебно-бухгалтерской экспертизы

3. Процессуальные права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера

4. Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии

Список использованных источников

1. Понятие, сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Деятельность органов предварительного следствия и суда направлена на установление истины по делу при помощи доказательств. В соответствии со ст. 88 УПК Республики Беларусь «доказательствами являются любые фактические данные, полученные в предусмотренном законом порядке, на основе которых орган, ведущий уголовный процесс, устанавливает наличие или отсутствие общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом, виновность лица, совершившего это деяние, либо его невиновность и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения уголовного дела. Источниками доказательств являются показания подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего, свидетеля, заключения эксперта…».

Экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или других отраслей знаний.

Судебная экспертиза – исследование, проводимое экспертом в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, для установления по материалам уголовного, гражданского или арбитражного дела фактических данных и обстоятельств. Судебная экспертиза является сложным, единственным следственным действием, подготовительный и заключительный этапы которого осуществляют работники правоохранительных органов, а этап исследования – эксперт.

Судебная экспертиза отличается от несудебной тем, что порядок ее назначения, проведения, а также оформления и использования полученных при этом результатов предусмотрен процессуальным законодательством. В законе специально определены основания и условия назначения судебной экспертизы, порядок ее проведения; устанавливаются принципы оценки и использования заключения эксперта как доказательства по делу; определены права и обязанности участников конституционного, уголовного, гражданского, арбитражного, налогового и административного процессов при проведении судебных экспертиз.

Проведение экспертизы – это процессуальное действие, которое состоит в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств и других материалов в целях установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения по существу рассматриваемого дела.

Экспертизы классифицируются по организационным, процессуальным (предметным) признакам и видам (рис.1). По организационным признакам они делятся на первичные, назначаемые по конкретному делу впервые, и повторные, назначаемые по одному и тому же делу повторно. Повторная экспертиза назначается в случае, если в заключении эксперта нет достаточно полных ответов на вопросы, поставленные органами суда и следствия. Дополнительной является экспертиза, которая назначается в зависимости от ситуации, возникшей в ходе расследования и вызвавшей необходимость решения экспертизой дополнительных вопросов или вследствие неполноты исследования первичной экспертизой поставленных вопросов, неконкретности и нечеткости ответов на отдельные из них.

По процессуальным (предметным) признакам экспертизы делятся на однопредметные и многопредметные. При однопредметных экспертизах исследуются вопросы одного вида (предмета) экспертизы, поэтому в них принимают участие эксперты одной специальности (бухгалтеры, врачи или другие специалисты). При многопредметных (комплексных) экспертизах исследуются вопросы, которые содержатся в одном расследуемом деле, но являются предметом разных экспертиз (например, криминалистической и бухгалтерской). Поэтому в комплексных экспертизах принимают участие специалисты различных отраслей знаний или узких специализаций.

Комплексные экспертизы проводятся несколькими отдельными экспертами, при этом каждая экспертиза исследует вопросы, которые относятся к ее предмету. Каждым из экспертов в ходе проведения комплексной экспертизы проводится самостоятельное исследование, направленное на решение возникших перед следствием вопросов, относящихся к пограничным отраслям знаний. Каждый эксперт передает свои заключения правоохранительным органам для обобщения и оценки в системе доказательств.

Однопредметные экспертизы могут проводиться также несколькими специалистами одной профессии и обобщаться в одном заключении, подписываемом всеми экспертами, принимавшими в них участие, или при расхождении мнений каждый эксперт (несколько экспертов) оформляет отдельное заключение. Такие экспертизы называют комиссионными.

Рис. 1. Классификация судебных экспертиз

Комиссионные экспертизы, проводимые несколькими экспертами одной специальности, назначаются дознавателем, следователем, прокурором или судом, если они полагают, что комиссионное исследование будет способствовать всесторонности и объективности заключения. Например, комиссионные экспертизы назначаются в случае сложности задания или при повторной экспертизе. Кроме организационной и процессуальной классификации экспертизы различаются по видам. Основные виды судебных экспертиз:

1. Экономические (бухгалтерская, экономико-трудовая, финансово-экономическая, финансово-кредитная);

2. Криминалистические (почерковедческая, технического исследования документов, фототехническая, автороведческая, баллистическая, трассологическая и др.);

3. Товароведческие (продовольственных, непродовольственных товаров);

4. Технические (инженерно-транспортные, в том числе автотехнические, строительные, пожарно-технические и др.);

5. Физико-технических исследований (материаловедческие, технологические);

6. Прочие виды (химико-биологических исследований, экологические, биологические, искусствоведческие, компьютерно-технических исследований и др.).

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным и гражданским делам.

Эксперт-бухгалтер – это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку по судебно-бухгалтерской экспертизе и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера.

Необходимость в проведении бухгалтерской экспертизы возникает, когда при расследовании или судебном рассмотрении уголовного дела обнаруживаются факты несоответствия между данными бухгалтерского учета, отражающими хозяйственную деятельность предприятий, и реальным содержанием этой хозяйственной деятельности. В такой ситуации эксперт-бухгалтер может:

– используя судебно-бухгалтерские знания о закономерностях отражения в учете вымышленных, искаженных или неполных сведений о конкретных хозяйственных операциях, найти документальные данные, подтверждающие (или опровергающие) факты несоответствия данных бухгалтерского учета реальному содержанию хозяйственной деятельности, ставшие объектом расследования или судебного разбирательства;

– дать заключение о реальных характеристиках отдельных, ставших объектом расследования фактах (явлениях, сторонах) хозяйственной деятельности предприятия;

– выявив необоснованные учетные операции, дать заключение об их влиянии на правильность отражения хозяйственной деятельности и ее результатов в системе бухгалтерской информации, указать конкретных исполнителей, ответственных за ненадлежащее выполнение таких операций;

– опираясь на знания о защитных функциях учета и закономерностях их использования в деятельности ревизионных аппаратов, исследовательские материалы ревизий и аудиторских проверок, определить (если они имеются) методические просчеты контролеров, не позволившие им вскрыть несоответствия между учетными данными и реальным содержанием отраженных в них хозяйственных операций.

Перечисленными возможностями определяется круг обстоятельств уголовного (гражданского) дела, по которому эксперт-бухгалтер вправе дать свое заключение.

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы в судебной и следственной практике решаются следующие основные задачи (рис. 2).

1. Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи либо излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба. В судебной и следственной практике нередко встречается такая ситуация, когда правильность отражения результатов инвентаризации в данных бухгалтерского учета вызывает обоснованные сомнения. В таких случаях эксперт-бухгалтер может выявить в документах признаки замаскированных недостач или излишков и на основе исследования этих признаков дать свое заключение.

Определяя период и место образования недостач или излишков, эксперт-бухгалтер может определить и материально ответственное лицо за ценности на данном предприятии в соответствующий период времени, что также имеет большое значение для правильного разрешения уголовного или гражданского дела.

Во многих случаях определение размера материального ущерба связано с исследованием отдельных хозяйственных операций. Например, уточнение суммы недостачи нередко связано с выявлением фиктивных операций.

Рис.2. Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

При определении суммы недостачи или излишков часто исследуют также хозяйственные операции, не получившие должного отражения в данных учета. Этим определяется взаимосвязь рассмотренной задачи судебно-бухгалтерской экспертизы с двумя другими основными задачами.

Современное налоговое законодательство отличается повышенным уровнем сложности. Достаточно часто нормативные акты не согласованы между собой, что открывает широкие возможности для их двойного толкования. Поэтому неудивительно, что большинство организаций и частных предпринимателей на определённом этапе своей деятельности сталкиваются с обвинениями со стороны налоговых органов в разнообразных нарушениях. Помочь в этом случае может только судебная бухгалтерская экспертиза.

Какие задачи решает указанная процедура?

Независимая бухгалтерская экспертиза – один из наиболее действенных инструментов защиты. В таких городах, как Москва, есть большое количество разнообразных учреждений, сотрудники которых проводят подобные исследования. Следует заметить, что проведение такой проверки является исключительной прерогативой специализированных организаций. Сотрудники НИИ «Эксперт-Столица» располагают разрешительной документацией на осуществление указанной процедуры. Заказать её может суд путём оформления соответствующего определения. Также бухгалтерско-экономическая экспертиза проводится на основании заявки заинтересованного лица.

В любом случае исследование призвано решать следующие задачи:

• подтверждает корректность ведения учёта и правильность оформления определённых хозяйственных операций;
• документально подтверждает недостачу или, наоборот, наличие излишков материальных ценностей;
• именно экспертиза бухгалтерского учёта определяет точную сумму имущественного ущерба;
• представляет отчёт о наличии достаточных оснований для списания сырья, полуфабрикатов или уже готовых товаров;
• определяет лиц, ответственных за соблюдение требований законодательства касательно ведения бухгалтерского учёта;
• даёт ответ на вопрос, насколько отвечает хозяйственный учёт нормативным требованиям в этой области;
• устанавливает правильность определения суммы прибыли и налогов;
• помогает выявить недостатки или пробелы, которые не учитывает хозяйственный учёт. Москва и другие крупные российские города акцентируют внимание на данном пункте. Ведь неправильная организация учёта в конечном счёте приводит к значительным материальным потерям.

Указанный перечень не является исчерпывающим. НИИ «Эксперт-Столица» наряду с бухгалтерской экспертизой вправе осуществлять и другие экономические исследования для решения поставленной заказчиком задачи.

Правила проведения

Экспертиза бухгалтерского учёта осуществляется в чётком соответствии с требованиями законодательства. Разработано немало законов и нормативных подзаконных актов, которые регулируют данный вопрос. Но судебно-бухгалтерская экспертиза – одно из наиболее важных доказательств. Её заключение можно успешно использовать, в зависимости от обстоятельств в уголовном или гражданском процессе. Есть ряд нюансов. Например, согласно процессуальному законодательству, бухгалтерско-экономическая экспертиза в судебном процессе не имеет наперёд установленной силы. Но практика показывает, что чаще всего суд берёт за основу для принятия соответствующего решения обоснованное заключение эксперта.

Проведение экспертизы бухгалтерской документации на основании судебного постановления предусматривает чёткое соблюдение установленных законом процедур. Соответствующий закон регулирует порядок выполнения любых проверок. Тогда как каждое действие имеет определённую специфику. Так, центр НИИ «Эксперт-Столица» (Москва) проводит исследования в самых разнообразных областях: строительной, товароведческой, экологической, технической.

Бухгалтерско-экономическая экспертиза сегодня является востребованной процедурой. Для её выполнения привлекаются исключительно опытные эксперты, у которых есть специальные знания относительно объекта исследования. Экспертиза бухгалтерских документов предполагает тщательное и всестороннее изучение материалов дела, явлений и процессов, которые содержат нужную для специалиста информацию. На основании анализа эксперт устанавливает наличие либо отсутствие фактических данных, которые имеют определяющее значение для рассмотрения дела.

Важной составляющей в деятельности любого предприятия, компании или организации является бухгалтерский учет. Он служит основой финансового анализа, и позволяет оценить реальное состояние дел на фирме, и принять вовремя необходимые решения управленческого характера, направленные на более эффективное развитие бизнеса. Помочь разобраться в сложных вопросах бухгалтерской отчетности и призвана бухгалтерская экспертиза, являющаяся одним из видов судебных экономических исследований.

Цели и задачи бухгалтерской экспертизы

Каждое предприятие в ходе своей хозяйственной деятельности проводит финансовые операции, которые находят отражение в бухгалтерской документации. Формы ведения этой отчетности постоянно совершенствуются, претерпевая изменения, в результате чего может нарушиться правильность ведения бухучета. Целями проведения бухгалтерской экспертизы являются:

• установление соответствия ведения учетных бухгалтерских операций требованиям закона, что является залогом успешной работы любого предприятия;
• проверка правильности расчета налоговых отчислений ;
• определение материального ущерба от мошеннических действий и краж;
• поиск истины при решении конфликтных ситуаций;
• создание доказательной базы для расследования экономических преступлений.

Являясь некриминалистической экспертизой, такие независимые исследования бухгалтерской отчетности могут проводиться по инициативе суда и органов следствия, либо на основании гражданско-правового договора.

Судебная бухгалтерская экспертиза — это исследования, проводимые для определения реального финансового состояния проверяемого субъекта предпринимательской деятельности. Задача такой проверки заключается в том, чтобы установить все ли операции финансового характера находят отражение в отчетности и ведется ли бухгалтерский учет согласно существующим правилам.

При судебно-бухгалтерской экспертизе анализируются и проверяются все стороны ведения бухгалтерии и решаются такие задачи как:

• анализ всех учетных данных на предмет поиска искажений в них;
• диагностика нарушений;
• восстановление отсутствующих записей и искаженной информации;
• оценка влияния обнаруженных искажений на хозяйственные показатели;
• установление соответствия официальной отчетности черновым записям;
• выявление нарушений в бухгалтерской отчетности с целью сокрытия последствий обнаруженных искажений;
• оценка правильности и объективности проводимых ранее ревизий.

Стоимость проведения бухгалтерской экспертизы

*Точная стоимость экспертизы зависит от вопросов, поставленных перед экспертом.

Срок проведения экспертизы — от 10 рабочих дней.

Предмет и объекты экспертизы бухгалтерского учета

Главным назначением бухгалтерской экспертизы является проверка всей хозяйственной деятельности предприятия, всех проводимых на нем хозяйственных и финансовых операций, способов их совершения и отображения в бухгалтерских документах. Прежде всего, проверяются записи, касающиеся конфликтных моментов, которые заинтересовали инициаторов исследований.

Предметом исследований экспертизы бухгалтерского учета могут стать:

• соблюдение методологии учета;
• правильность заполнения бухгалтерских документов;
• нарушения финансовых процедур;
• порядок проведения ревизий;
• факты незапланированных убытков или наличия излишков ТМЦ и денежных ресурсов;
• превышение полномочий ответственными работниками.

Для установления истины судебно-бухгалтерская экспертиза проводит анализ и оценку таких объектов как:

• первичных документов бухгалтерского учета, к которым относятся кассовые ордера и накладные, платежные поручения, счета-фактуры и акты списания;
• материалов механизированного учета (дисков, магнитных лент или флешек с картами памяти);
• документов финансовой отчетности, включая декларации, баланс предприятия, отчеты о прибылях или убытках;
• акты проведенных инвентаризаций;
• различных счетных регистров, таких как лицевые счета, оборотные ведомости или журналы-ордера;
• различных сопутствующих документов, в том числе договоров, деловой переписки, решений руководства по актам ревизий.

Порядок проведения бухгалтерской экспертизы

Независимо от процессуального статуса бухгалтерских исследований существует определенный порядок их проведения, который предполагает поэтапное выполнение работ. Прежде всего, анализируются те стороны деятельности компании или предприятия, которые интересуют инициаторов проведения бухгалтерской экспертизы.

На этой стадии экспертам могут быть поставлены конкретные вопросы, в том числе и по отдельным финансовым операциям:

• сколько фактически имеется в наличии материальных ценностей;
• совпадают ли суммы имеющихся на счетах денежных средств с общим объемом финансовых обязательств компании;
• соблюдались ли существующие нормативы бухучета при расходовании материальных средств;
• каковы источники финансирования определенного инвестиционного проекта и по каким договорам перечисляются средства на его реализацию;
• была ли надлежащим образом оформлена конкретная операция;
• правильно ли начислялась зарплата сотрудникам за определенный промежуток времени;
• насколько обосновано была проведена та или иная бухгалтерская операция;
• какие причины расхождений в документах бухучета;
• правильно ли были оприходованы материальные ценности за конкретный период согласно первичным документам.

Видео об особенностях проведения судебно-экономической экспертизы

Любая независимая бухгалтерская экспертиза представляет собой комплексное углубленное исследование, где для поиска истины требуется полный анализ бухгалтерской деятельности. Поэтому на следующих этапах тщательно проверяются другие документы и архивные материалы, которые могут пролить свет на основные ошибки или злоупотребления, явившиеся причиной нарушений и искажений в бухгалтерии предприятия.

Лучше привлекать ответственных

Понятно, что выполнение таких работ требует особой подготовленности эксперта и порой достаточно больших объемов работ, влияющих на стоимость бухгалтерской экспертизы. Лучше всего привлекать к таким ответственным исследованиям серьезные и авторитетные экспертные организации с большим опытом проведения экономических экспертиз.

Наш центр экспертизы и оценки в Москве относится к числу таких компаний. Мы имеем десятилетний опыт работы в этом направлении и квалифицированные кадры экспертов, готовы выполнить бухгалтерскую экспертизу любой сложности.