Разделы сайта
Выбор редакции:
- Часто задаваемые вопросы о льготном кредитовании строительства жилья
- Какие налоговые льготы имеют граждане, подвергшиесявоздействию радиации вследствие катастрофы на чаэс?
- Ндс при продаже нежилого помещения физлицу Ндс при продаже нежилого помещения юридическим лицом на усн
- Белое население: проблемы выживания Сколько белых и черных людей в мире
- Ошибки тсж в борьбе с неплательщиками При некачественном оказании услуг
- Когда выписываются счета-фактуры на аванс?
- Галина Долгова: Под маской долга
- Перед согласием на поручительство нужно уточнить все нюансы
- Как продать квартиру, обремененную ипотекой
- Правила и примеры расчета и начисления выплат по больничным листам Как рассчитать больничный лист в калькулятор
Реклама
Ускорить амортизацию — что это такое, и как провести? Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры Ускоренная амортизация здания в году. |
Для осуществления грамотного менеджмента предприятия, которое имеет материальные активы, иногда требуется ускоренная амортизация. Этот метод ведения учёта основного капитала, позволяет значительно сократить налоговые выплаты за счёт уменьшения стоимости имеющегося материального имущества фирмы. Что такое амортизация?Называется отражаемая в бухгалтерском балансе величина, которая влияет на стоимость материальных активов предприятия. Это значение обратно пропорционально времени, в течение которого находится тот или иной материальный предмет в ведении заведующего хозяйством предприятия. Ежегодное уменьшение стоимости материальных активов предприятия за счёт амортизации, позволяет уменьшить налоговые отчисления, что благоприятно отражается на финансовых возможностях фирмы. Начисление амортизации осуществляется равномерно, но при некоторых условиях может быть применена ускоренная амортизация имущественных активов. Знание всех тонкостей такого бухгалтерского учёта, позволяет не допустить излишних расходований денежных средств, но необходимо прибегать к этой мере только в разрешённых законодательствах случаях. Что такое – ускоренная амортизация, в каких случаях используется?Возможна ускоренная или других материальных активов только в том случае, когда их эксплуатация осуществляется в многосменном режиме, либо в условиях повышенной агрессивности среды. В таких условиях амортизация рассчитывается с коэффициентом «2», который позволяет уменьшать стоимость находящегося на балансе материального актива, в два раза быстрее обычной амортизации. Данный коэффициент не может быть применён к некоторым . В 2017 году принято различать следующие амортизационные группы:
Применение ускоренной амортизации к группам 1 — 3 невозможен даже в том случае, когда данные основные материальные средства используются в агрессивной среде и в многосменном режиме, для других групп возможно применение нелинейного расчёта амортизации. Начисление ускоренной амортизации с коэффициентом «3» возможно только в том случае если данные основные средства относятся к 4 — 10 группам и переданы предприятию в лизинг. К данным категориям обычно относятся различные материальные ценности, которые имеют высокий эксплуатационный срок, например: нежилые здания; речные суда; водозаборные скважины и системы очистки воды; различные машины и механизмы, используемые для животноводства. Основные технические средства используемые для осуществления научно-технической деятельности, также могут быть подвергнуты ускоренной амортизации с коэффициентом «3». На сегодняшний день, перечисленные варианты ускоренной амортизации, являются единственно возможными методами уменьшения налогового обременения по упрощённому варианту. Грамотно составленная финансовая отчётность с применением повышающих коэффициентов ускоренной амортизации, позволяет существенно уменьшить количество налоговых отчислений, поэтому так важно знать и применять на практике подобные методы бухгалтерского учёта.
Коэффициент износа основного капиталаОсновной капитал — это часть финансовой ёмкости предприятия, которая, так или иначе, используется в производственном процессе и находится во владении фирмы более 1 года. На основной капитал, также распространяются правила амортизации изложенные выше, но с некоторыми поправками и нюансами при осуществлении расчётов ускоренной амортизации. Основной капитал условно принято разделять на активную и пассивную части. К активной — относятся все сооружения, механизмы и предметы, непосредственно участвующие в производственном процессе. Пассивной частью основного капитала,являются любые материальные предметы, которые создают условия для безотказного функционирования активной части основного капитала предприятия. Чтобы иметь представление о стоимости активов, к которым будет применяться тот или иной коэффициент ускоренной амортизации, необходимо правильно определить стоимостный показатель, который может быть 5 видов:
Рассчитывается ликвидационная стоимость из поступления денежных средств от реализации лома основного капитала, за вычетом стоимости на демонтаж и транспортные расходы. Стоимость основного капитала может зависеть от износа, который бывает 2 видов:
Ускоренная амортизация при лизинге, её начислениеОчень часто повышенные коэффициенты амортизации применяются при лизинговом приобретении имущества. Кроме очевидной выгоды в сравнении с различными видами банковского кредита, такое вид отсроченного платежа позволяет не только сохранить денежные средства за счёт отсутствия переплат, но и осуществить ускоренную амортизацию технического имущество с повышающим коэффициентом «3». В лизинговое использование возможна передача любых неупотребляемых объектов за исключением земельных участков. Особенно выгодным является приобретение движимого имущества в лизинг. В этом случае, когда предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, лизингополучателю не требуется оплачивать налоги на имущество и другие отчисления в бюджет РФ. В этом случае формально объект находится в собственности лизингодателя, который и осуществляет все необходимые выплаты. Если движимый или недвижимый объект оформляется в собственность лизингополучателя, то в этом случае возможна ускоренная амортизация. Объекты оформляемые в лизинг не относятся к первым 3 амортизационным группам, поэтому к данным объектам может быть применён повышающий коэффициент ускоренной амортизации. ЗаключениеПрименение ускоренной амортизации к объектам материального капитала позволяет избавиться от балласта, который не позволяет предприятию развиваться ускоренными темпами. Полностью отслужившие свой ресурс сооружения и машины, использование которых осуществляется в жёстких эксплуатационных условиях, подлежат замене на новые более совершенные материальные объекты.
Благодаря использованию ускоренной амортизации осуществить подобную замену можно в значительно более короткие сроки, тем самым позволяя осуществить отказ от использования различных материальных объектов произведённых в прошлом веке, и которые в значительной степени устарели как в физическом, так и в моральном плане. Вконтакте С 1 января 2017 года в Налоговом кодексе начинает действовать ряд изменений в налогообложении налогом на прибыль, в частности и по операциям предприятий с основными средствами (ОС). Так, разрешена ускоренная амортизация ОС четвертой группы (Раздел ХХ Подраздел 4 пункт 43 НКУ). Что входит в четвертую группу основных средствЧетвертая группа ОС согласно пункта 138.3.3 НКУ включает в себя машины и оборудование и, по сути, состоит из двух подгрупп:
Условия получения права на ускоренную амортизациюС 1 января 2017 минимально допустимый срок налоговой амортизации всех объектов основных средств четвертой группы, включая другие машины и оборудование, может составлять 2 года . Эта норма касается только плательщиков налога на прибыль, которые для определения объекта налогообложения обязаны корректировать финансовый . Также для получения такого права необходимо соблюдение одновременно следующих условий:
При этом еще одним условием использования ускоренной амортизации данной группы объектов является применение исключительно прямолинейного метода амортизации. Что дает ускоренная амортизация налогоплательщику?Налогоплательщик получает возможность больше сэкономить на платежах по налогу на прибыль в течение первых двух лет эксплуатации такого объекта. Рассмотрим, как это выглядит на примере. Пример. Экономия на уплате налога на прибыльПредприятие в феврале 2017 г. приобрело металлообрабатывающий станок FDB MASCHINEN Turner 410x1500SM за 314 995 грн с НДС. Первоначальная стоимость станка составляет 314 995×5/6=262 495,83 грн. Избран прямолинейный метод амортизации и нулевая ликвидационную стоимость. Сравнивая варианты со сроком эксплуатации 2 года и 5 лет, из таблицы ниже видно, что предприятие экономит на налоге на прибыль за первые 2 года эксплуатации станка 47 249,25 грн против 18 899,70 грн. Разница составляет 28349,55 грн. Это та сумма средств, которую предприятие сэкономит на уплате налога на прибыль в течение первых двух лет эксплуатации данного станка. Ускоренная амортизация позволяет использовать высвободившиеся средства от уплаты налога на прибыль за первые 2 года на другие нужды предприятия, например, на обновление тех же ОС. Такая возможность распространяется на машины и оборудование приобретенные в 2017 и 2018 годах. Что делать, если условия будут соблюденыВ случае нарушения вышеприведенных условий относительно применения ускоренной амортизации предприятие должно сделать корректировки. Например, налогоплательщик решил продать или перестать использовать приобретенное основное средство в своей хозяйственной деятельности до окончания периода начисления ускоренной амортизации. Тогда в налоговом (отчетном) периоде, когда произошло такое нарушение, он будет обязан на весь период ее начисления:
Пример 2. Корректировки в случае нарушения условийПредприятие ввело в эксплуатацию приобретенный станок (см. пример 1) в феврале и решило амортизировать прямолинейным методом, применив норму Раздела ХХ Подраздела 4 пункта 43 НКУ, то есть 2 года (вместо 5 лет в соответствии с пунктом 138.3 НКУ). Первым месяцем начисления амортизации станка становится март 2017 г. В декабре 2017 г. оборудование было продано. Следовательно, станок амортизировался 10 месяцев (с марта по декабрь). Амортизация за один месяц равна 131 247,92/12=10 937,33 грн. За 10 месяцев будет начислена амортизация в размере 109 373,27 грн (=131 247,92×10/12). Если бы предприятие амортизировало станок прямолинейным методом со сроком 5 лет, то месячная сумма амортизации была 52 499,17/12=4 374,93 грн. За 10 месяцев начисленная сумма амортизации составила бы 43 749,31 грн (=52 499,17×10/12). Следовательно, в декларации за 2017 год такой плательщик налога должен выполнить следующие корректировки:
Возможные проблемы и учетная политикаРассмотрев вышеприведенные корректировки, видим, что применение ускоренной амортизации ОС не создает никаких проблем для налогоплательщика при их эксплуатации, например, в ситуации досрочного выбытия. Даже в случае его реорганизации или выделения право на продолжение применения ускоренной амортизации объекта ОС четвертой группы переходит правопреемнику плательщика налога на прибыль (Раздел ХХ Подраздел 4 пункт 43 НКУ). Ускоренная амортизация дает возможность хорошей налоговой оптимизации. Но если выполнены не все условия, компанию обвинят в необоснованной налоговой выгоде. Читайте, как и при каких условиях можно применять ускоренную амортизацию. Многие считают, что налоговая оптимизация за счет амортизации, тем более ускоренной, это трудоемкий и рискованный способ экономии. Это заблуждение, ведь начислять амортизацию в повышенном размере разрешено законодательством. И если выполнены все условия, оснований для опасения нет. Мы расскажем, кто и когда может применять ускоренную амортизацию, чтобы не вызвать претензий инспекторов. Зачем применять ускоренную амортизациюУскоренную амортизацию применяют для того, чтобы быстрее перенести стоимость основного средства на выпускаемую продукцию. У компании появляется возможность сэкономить налог на прибыль на налог на имущество юридических лиц. Экономия налога на прибыль достигается за счет того, что амортизационные отчисления увеличивают расходы, а значит, уменьшают налоговую базу. А в соответствии с п.3 ст.375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета. Поскольку ускоренная амортизация применяется и в бухучете, то она позволяет сэкономить и налог на имущество компаний. В конечном счете, ускоренная амортизация основных средств способствует обновлению основных фондов и стимулирует развитие предприятия. Но поскольку речь идет о налоговой оптимизации, законодатели четко ограничили условия ускоренного списания затрат. Условия применения метода ускоренной амортизации 2019Налоговый кодекс не позволяет применять ускоренную амортизацию для любых основных средств, а только в отношении некоторых. Перечень объектов, к которым можно применять ускорение в налоговом учете, приведен в ст.259.3 НК РФ:
Решая вопрос о применении ускоренной амортизации, нужно учесть еще несколько условий. Во-первых, в Налоговом кодексе ограничена максимальные коэффициенты, которые компания может применять для ускорения списания стоимости имущества. Однако устанавливать меньшие коэффициенты не запрещено, ограничен только максимальный предел. Организация должна самостоятельно установить используемый коэффициент в пределах допустимого и закрепить его в своей учетной политике. Во-вторых, в статье 259.3 НК РФ закреплено требование применять одинаковый коэффициент для однородных групп ОС. Однако нет запрета на установление разных коэффициентов для различных групп основных средств. Главное – закрепить установленные коэффициенты в учетной политике. В бухгалтерском учете применение ускоренной амортизации ограничено следующими рамками:
Коэффициент ускорения амортизации в агрессивной средеАгрессивной средой считаются природные или техногенные факторы, под влиянием которых износ основных средств значительно ускоряется (пп.1 п.1 ст.259.3 НК РФ). Например, эксплуатация ОС в условиях Крайнего Севера или контакта с токсичными материалами. Чиновники считают, что применять ускоренную амортизацию можно к объектам, которые изначально не предназначались к работе в условиях агрессивной среды. Если же в документации к ОС есть упоминание о его пригодности к работе в такой среде, то применять ускорение можно, когда реальные условия превышают нормы, указанные в документации. Ускорить амортизацию компания может не более, чем в два раза. При этом основное средство должно быть поставлено на учет до 01.01.2014г. и не должно входить в первую, втору и третью амортизационные группы. Аналогичные требования и условия установлены для имущества, эксплуатируемого в условиях повышенной сменности. Ускоренная амортизация при лизингеНК РФ позволяет применять коэффициент ускорения в отношении имущества, находящегося в лизинге. Амортизацию начисляет балансодержатель, им может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель, это условие стороны закрепляют в договоре. Применение ускорения при лизинге связано с несколькими особенностями:
В бухгалтерском учете коэффициент ускорения применяется, если компания начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка. Формула для определения годовой нормы амортизации будет выглядеть так: А годовая сумма амортизации рассчитывается по такой формуле:
Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплатеВам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ. 22.08.2019 Ускоренная амортизация означает применение повышающих коэффициентов износа основных средств в процессе производства. Законодательная норма позволяет собственнику применять ускоренный коэффициент амортизации при наличии определенных оснований и в определенных пределах. Его применение позволяет ускорить формальный износ оборудования и объектов основных фондов. Суть метода начисления в бухгалтерском и налоговом учетеСущность ускоренного метода начисления амортизации заключается в применении коэффициента повышенного износа продукции и переноса увеличенной стоимости в цену конечного продукта. В бухгалтерском учете данный повышенный коэффициент не может быть больше 3-х, а для малых предприятий – больше 2-х. В налоговом учете он может принимать значение 2 или 3 в зависимости от основания – в ст.259.3 НК РФ указаны случаи применения указанного параметра организациями. Коэффициент добавляется к основной , увеличивая ее. Формулы расчета в бухгалтерском учетеУскоренный метод начисления в бухгалтерском учете именуется , где за основу берется остаточная стоимость объекта ОС, коэффициент ускорения и . Сначала рассчитывается годовая амортизация, далее она делится на 12 месяцев.
Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – . В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается. Коэффициент ускорения в налоговом учетеКоэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия. В разные годы этот параметр колебался от 2 до3. Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель. В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов. Законодательством предусмотрено несколько оснований для применения такого коэффициента. Ускоряющий коэффициент с индексом 2 получают:
Предприятия, имеющие право применять коэффициент ускорения при амортизации основных средств, равный 3-м:
Ускоренное начисление амортизация позволяет производителю распределить имеющиеся затраты на оборудование на период производства, а также компенсировать данные затраты путем закладывания расходов на амортизационные отчисления оборудования в стоимость конечного продукта. В случае с ускоренной амортизацией такой показатель будет соответственно выше стандартного, так как происходит ускоренный износ основных фондов предприятия. Случаи примененияПрименение ускоренного метода расчета и начисления амортизации основных фондов предприятия выгодно при необходимости ускорить процесс списания стоимости приобретаемого оборудования. За счет уменьшения налогооблагаемой базы применения данного коэффициента сможет достаточно сильно компенсировать получаемые затраты (особенно эффективно при использовании лизинга). Кроме того, если основное средств числится на балансе у лизингодателя, то ускоренный метод позволяет быстрее вернуть вложенные в объект деньги. Если ОС находится на балансе у лизингополучателя, то такой способ позволяет быстрее уменьшить остаточную стоимость актива с целью его дальнейшего выкупа у лизингодателя по меньшей цене.
В налоговом учете нельзя применять ускоряющий показатель для основных средств, срок полезного использования которых менее пяти лет (ОС, относящиеся к 1-2 амортизационной группе). Коэффициент ускорения добавляется к норме амортизации, на которую в дальнейшем умножается стоимость основного средства. Полезное видеоО методах амортизации в бухгалтерском учете и способах начисления, подробно рассказано в данном видео:
ВыводыУскоренная амортизация помогает предприятиям быстрее списать основные средства, а также в повышенном режиме покрыть собственные расходы. Также данная мера позволяет уменьшить размер отчисляемых налогов, что благоприятно сказывается на размере дохода и прибыли. Однако опрометчивое применение данного способа списания может привести к нарушения налогового законодательства (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Данный метод начисления можно применять и в отношении объектов ОС, которые находятся в лизинге, тем самым, уменьшая издержки.
Бытует мнение, что грядут изменения в том, как будет происходить амортизация основных средств в 2017 году. Что это значит и какие именно изменения предстоят? Многие бухгалтеры задают себе этот вопрос вот уже несколько месяцев. По сути, амортизация является процессом, во время которого стоимость основных средств переносится на товар, который производится. Им может также выступать один из нематериальных видов товаров, например, услуги, или работы. Смысл амортизации с экономической точки зрения состоит в том, что с ее помощью происходит создание потоков денежных средств, которые затем направляются на восполнение основных финансовых фондов. Также считается, что механизм амортизации используется, как распределение больших расходов по более растянутым периодам по принципу начисления. Другими словами, амортизация основных средств – это процесс, помогающий равномерно распределить затраты на производство продукции при включении их в ее себестоимость. При этом, сумма амортизации определяется отдельно по каждому объекту имущества каждый месяц. Способы начисления амортизацииНачисление ОС-амортизации может реализовываться различными способами, которые зависят от целей. Выбранные способы отмечаются в учетной политике для целей, преследуемых в и в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет предусматривает такие способы начисления амортизации:
Для целей налогового учета, амортизационные отчисления могут происходить следующими способами:
При этом, амортизационные отчисления прекращаются, если, по решению руководителя, объект переводится на 3-х месячную консервацию, а также в случаях, когда происходит:
Сумма отчислений за год определяется по-разному, в зависимости от примененного способа:
Новый порядок амортизации основных средств в 2017 годуСоставляя бухгалтерские проводки, специалисты задаются вопросом, как выглядит новый регламент амортизации ОС в грядущем 2017 году? С начала следующего года, согласно с постановлением Правительства государства от 7 июля текущего года №640, вступит в силу новая версия Классификации и измененная редакция ОКОФ. ОС, классифицирующиеся по схеме 2016 года, основываются на ОКОФ ОК 013-94. На смену ему, в 2017 году начнет применяться новый Классификатор 013-2014 (СНС 2008).
Как и в действующем, в новом ОКОФ ОК 013-2014, указано десять амортизационных групп, в некоторых из которых изменены основные средства. Из этого следует, что в 2018 году по данным группам будет нужно устанавливать другой срок использования. К примеру, металлические ограды со старым кодом ОКОФ 12 3697050, который входит одновременно в две группы в 2016 году. ограды из металла и кирпича (комбинированные) относятся к шестой группе, а исключительно металлические - к восьмой. Новый же Систематизатор классов ОС определяет все без исключения металлические ограды в группу №6, по коду ОКОФ - 220.25.11.23.133. Следовательно, срок использования оград из металла уменьшается на десять лет.
Переход на новую систематизацию должен осуществляться по тем активам, эксплуатация которых начнется после начала 2017 года. Касательно старых объектов, пересмотр амортизации и смены срока службы не нужен. Следовательно, инвентарные карточки по форме №ОС-6 также не нужно корректировать. Росстандарт утвердил специальные переходные ключи (обратный и прямой) между обоими версиями ОК ОКОФ. Для избежания путаницы, ведомство планирует запустить до конца года горячую консультационную линию для разъяснений особенностей перехода на новую систему. Нужно ли пересматривать срок амортизации основных средств в 2018 году?Вопреки опасениям некоторых бухгалтеров, не все нормы амортизации будут изменены в 2018 году.
Определение срока по технической документации становится необходимым, если нужного объекта имущества не наблюдается в ОКОФ и Систематизации. Также есть вариант с привлечением эксперта, запросом производителю, или обращением в Минэкономразвития РФ за необходимыми разъяснениями. Определенный одним из способов срок нужно обязательно зафиксировать в таких документах, как инвентарная карточка основного средства. Амортизация основных средств в 1С: Бухгалтерия 8.2
|
Новое
- Какие налоговые льготы имеют граждане, подвергшиесявоздействию радиации вследствие катастрофы на чаэс?
- Ндс при продаже нежилого помещения физлицу Ндс при продаже нежилого помещения юридическим лицом на усн
- Белое население: проблемы выживания Сколько белых и черных людей в мире
- Ошибки тсж в борьбе с неплательщиками При некачественном оказании услуг
- Когда выписываются счета-фактуры на аванс?
- Галина Долгова: Под маской долга
- Перед согласием на поручительство нужно уточнить все нюансы
- Как продать квартиру, обремененную ипотекой
- Правила и примеры расчета и начисления выплат по больничным листам Как рассчитать больничный лист в калькулятор
- Понятие, элементы и структура брутто-премии