Новое в налоговом законодательстве в 2018 году - наиболее интересные изменения, касающиеся работы юриста, а также правила по отдельным налогам, улучшающие или ухудшающие положение налогоплательщиков, мы осветили в этой статье. Из множества новелл мы выбрали наиболее важные и интересные.

Изменения в налоговом законодательстве с 2018 года

В течение предыдущих 2 лет приняты многочисленные изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2018 году.

В наш обзор не попали нормы технического характера, направленные на текущее повышение ставок или лимитов, в частности:

• изменение предельного уровня доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (о значении этой величины можно узнать из статьи Порядок перехода с УСН на ОСНО);
• приведение наименований видов деятельности в соответствие с ОКВЭД (некоторые подробности о смене классификатора есть в статье Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2019 году);
• значения коэффициентов-дефляторов и др.

Мы рассмотрим новое в налоговом законодательстве с содержательной точки зрения, в т. ч. нормы, которые изменяют порядок исчисления налогов, и некоторые важнейшие количественные изменения.

Наибольший интерес для юриста представляют изменения ч. 1 Налогового кодекса (НК РФ), которые получат развитие в 2018 году: новшества по налоговым проверкам и рассрочке уплаты недоимок, введенные в текущем году, и введение специального сервиса ФНС РФ, существенно упрощающего работу по контрагентам.

Изменения Общей части НК РФ

Изменение предмета доказывания по налоговым проверкам

Законом «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 163-ФЗ введены ст. 54.1 и п. 5 ст. 82 НК РФ, предусматривающие следующее:

1. Не допускается уменьшение налога к уплате за счет искажения информации, имеющей значение для его исчисления.
2. Уменьшение налога к уплате допускается при соблюдении требований отсутствия цели неуплаты налога и при фактическом исполнении обязательств по совершенной сделке контрагентом или иным лицом, на которое возложено исполнение.
3. Бремя доказывания наличия искажений или цели неуплаты налога либо фактического неисполнения возлагается на налоговые органы.

ФНС РФ издала письмо от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ о применении вышеуказанных норм. В частности, сказано, что налоговые обязательства при доказанности уклонения от уплаты налогов перечисленными способами не определяются расчетным путем, затраты не принимаются в расчет в полном объеме.

Практика применения приведенных норм только начала формироваться с 2018 года, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 2 закона № 163 п. 5 ст. 82 НК РФ применяется к налоговым проверкам, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу закона, т. е. после 19.08.2017. ФНС РФ дополнительно обратила внимание на срок вступления изменившихся норм в силу в своем письме от 05.10.2017 № СА-4-7/20116.

Введение норм о рассрочке по уплате недоимки по налогам и санкций

Законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ в ч. 1 НК РФ внесены новшества, касающиеся введения рассрочки по уплате доначисленных налоговым органом недоимок по налогам и санкций. Подробности о содержании данных изменений: критериях предоставления рассрочки, условии отмены решения о рассрочке (обжалование решения налогового органа) и т. д. — можно узнать из информационного сообщения , размещенного на нашем сайте.

Рассрочка уплаты — единственный допускаемый НК РФ способ переноса срока уплаты налога (п. 3 ст. 61 НК РФ). Условием ее предоставления является выдача налоговому органу банковской гарантии на сумму задолженности (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

Начало работы нового сервиса проверки контрагентов на сайте ФНС РФ

ФНС РФ неоднократно обращала внимание налогоплательщиков на необходимость проявления осмотрительности при выборе контрагентов (см. сообщение на нашем сайте о письме ФНС РФ от 12.05.2017 № АС-4-2/8872). Несмотря на смещение акцентов в сфере доказывания, о котором было сказано выше (вместо неосмотрительности подлежит доказыванию умысел), проверка остается желательной.

С 01.06.2018 (на год позже, чем было запланировано ранее) провести ее будет несколько проще, т. к. на сайте ФНС РФ начала размещаться информация о налогоплательщиках, не составляющая налоговую тайну и предназначенная для оценки рисков контрагентами (п. 1.1 ст. 102 НК РФ):

• название и ИНН;
• информация о долгах по налогам и пеням;
• сведения о привлечении к налоговой ответственности;
• применяемые спецрежимы;
• участие в консолидированной группе.

Также доступна открытая информация, указанная в подп. 9-11 п. 1 ст. 102 НК РФ, о среднесписочной численности работающих, суммы уплаченных налогов, доходов и расходов. Сведения будут обновляться ежегодно 1 июня (п. 5 приложения «Сроки и период размещения…» к приказу ФНС РФ «О внесении изменений…» от 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@).

Кроме того, в планах Минфина РФ — более жесткий контроль за достоверностью адресов юрлиц, вплоть до исключения из ЕГРЮЛ (см. сообщение на нашем сайте).

Смягчение налогообложения с 2018 года: льготы, уменьшение налогов, снижение требований

НДС

Основные нововведения, улучшающие положение налогоплательщиков:

1. Меры, предусматривающие большую свободу маневра для экспортеров:

• ставку 0% можно будет использовать не только при экспорте, но и при реализации товаров, в отношении которых применяется реэкспорт, т. е. помещенных ранее под процедуры переработки, свободной таможенной зоны, свободного склада, в соответствии с новой редакцией подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (подп. «а» п. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 350-ФЗ, далее — закон № 350);
• экспортеры смогут отказаться от применения ставки налога 0% в соответствии с новой редакцией абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ (подп. «б» п. 1 ст. 1 закона № 350-ФЗ).

1. Привлечение туристов. Тax-free для иностранцев, которые смогут получить возврат НДС при вывозе товаров, приобретенных в розницу на сумму от 10 000 руб. в течение 1 дня, вводится ст. 169.1 НК РФ. Услуги по компенсации включены в перечень облагаемых по ставке 0% (подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень торговых организаций, участвующих в системе tax free, приняло Правительство РФ во исполнение п. 5 ст. 169.1 НК РФ (см. Постановление Правительства РФ «О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога…» от 06.02.2018 № 105). Данный перечень действует до 31.12.2018.

Налог на прибыль

Заслуживают пристального внимания коррективы, внесенные в гл. 25 НК РФ. В частности:

1. Не облагаются налогом на прибыль неполученные дивиденды или распределенная, но фактически не выплаченная прибыль (новая редакция подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, введенная подп. «а» п. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 30.09.2017 № 286-ФЗ, далее — закон № 286-ФЗ).
2. Согласно п. 47 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее — закон № 335-ФЗ) вводится ст. 286.1 НК РФ, предусматривающая возможности применения инвестиционного налогового вычета по приобретенным основным средствам (возможность действует до 01.01.2028). Возможность введения этого вычета и его условия будут определять власти соответствующего субъекта РФ, поскольку он распространяется только на часть налога, поступающую в региональный бюджет. Основные моменты:

• вычет можно применить по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения по месту нахождения приобретенных объектов;
• максимальный размер вычета — 90% от первоначальной стоимости объекта;
• при применении вычета амортизация не начисляется;
• вычет не могут применять налогоплательщики, имеющие статус резидентов СЭЗ, ОЭЗ и др. проектов, а также иностранные организации.

Транспортный налог

Заслуживают внимания следующие изменения по транспортному налогу:

1. Ранее в статье Последние новости о системе взимания платы «Платон» мы рассказывали о ст. 361.1 НК РФ, устанавливающей на период до 01.01.2019 льготу для владельцев большегрузных автомобилей в целях снижения общего долгового бремени перед бюджетом после введения системы «Платон». Данная статья дополнена п. 3, который предусматривает возможность подачи заявления на применение вычета без приложения оправдательных документов — налоговый орган запросит их по каналам межведомственного взаимодействия (п. 8 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 30.09.2017 № 286-ФЗ, далее — закон № 286-ФЗ).
2. Введенные 3 года назад нормы п. 2 ст. 362 НК РФ, предусматривающие дифференцированные коэффициенты 1,1; 1,3; 1,5 для налогообложения по легковым автомобилям стоимостью от 3 млн до 5 млн руб., в зависимости от возраста авто, изменены: устанавливается единое значение показателя 1,1 для всех автомобилей не старше 3 лет (п. 68 ст. 2 закона № 335-ФЗ).

НДФЛ

В ст. 212 НК РФ предусмотрен порядок налогообложения материальной выгоды. Законом «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 333-ФЗ с 01.01.2018 эта статья дополнена нормой, ограничивающей случаи признания получения дохода в виде экономии на процентах каким-либо из перечисленных случаев:

• при наличии признаков взаимозависимости с физлицом (по данной теме можно ознакомиться с материалами на сайте: Договор беспроцентного займа с учредителем - скачать образец , Какие лица признаются взаимозависимыми по НК РФ? , Аффилированные и взаимозависимые лица - что это?);
• при наличии трудовых отношений между сторонами договора займа;
• если экономия на процентах фактически является материальной помощью;
• если экономия на процентах является формой оплаты.

Тема налогообложения экономии на процентах в отношениях между юрлицами рассматривается в статьях Договор беспроцентного займа между юридическими лицами - образец , Беспроцентный заем между взаимозависимыми юридическими лицами .

Ужесточение налогообложения с 2018 года: повышение ставок, введение дополнительных требований, установление налогов

НДС

Важнейшие изменения по НДС внесены законом № 335-ФЗ:

1. Реализация лома и отходов металлов вновь облагается НДС, завершился 10-летний период действия освобождения, предусмотренного подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Покупатели лома с 01.01.2018 являются налоговыми агентами и обязаны исчислить и уплатить налог. Уточняется, что налоговые агенты исчисляют НДС на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 3, подп. «б» п. 5, п. 11 ст. 2 закона № 335-ФЗ).
2. Ст. 170 НК РФ дополняется п. 2.1, в котором содержится запрет на вычет по приобретениям, сделанным за счет бюджетных субсидий и инвестиций. Соответствующие расходы могут быть приняты в целях исчисления налога на прибыль при условии раздельного учета (подп. «б» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ).
3. Внесено уточнение в п. 4 ст. 170 НК РФ относительно раздельного учета по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС. Пропорциональный метод, закрепленный в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ, можно будет применять только при наличии раздельного учета. Можно не прибегать к нему, используя «правило 5%». Во всех остальных случаях учет ведется раздельно (подробнее о раздельном учете вы узнаете из статьи на сайте Как вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД?). Изменение внесено подп. «г» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ.

Налог на прибыль

Поступления от участников или акционеров, направленные на увеличение чистых активов, с 2018 года учитываются в целях уплаты налога на прибыль. Не подпадают под налогообложение только поступления, полученные в качестве вклада в имущество организации, в соответствии со ст. 27 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Порядку оформления в этой ситуации посвящены статьи на сайте Договор о внесении вклада в имущество общества , Как положить взнос учредителя на расчетный счет? . Дополнение в НК РФ внесено подп. «б» п. 1 ст. 1 закона № 286-ФЗ.

Страховые взносы

Законом № 335-ФЗ внесены коррективы в порядок уплаты страховых взносов для самозанятого населения: индивидуальных предпринимателей (ИП), нотариусов и др. В частности:

• Вводится заявительный порядок освобождения от уплаты страховых взносов за предусмотренные в п. 7 ст. 430 НК РФ периоды, когда деятельность не велась, с обязательной подачей в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты и подтверждающих документов (подп. «г» п. 77 ст. 2 закона № 335-ФЗ).
• Суммы страховых взносов для ИП теперь не привязаны к минимальному размеру оплаты труда (МРОТ), и, соответственно, их изменение невозможно спрогнозировать. Так, за 2018 год ИП с доходом менее 300 000 руб. заплатит 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование и 5 840 на обязательное медицинское страхование (п. 77 ст. 2 закона № 335-ФЗ). Коррективы, вероятно, связаны с изменениями законодательства о МРОТ по порядку его исчисления путем привязки к прожиточному минимуму. Подробности — в статьях на сайте Размер МРОТ в 2018 — 2019 году , Размер МРОТ и страховые взносы у ИП в 2018 — 2019 году .

Налог на имущество

Представляет интерес отмена введенного в 2014 году на федеральном уровне освобождения от обложения налогом на имущество движимых вещей, отнесенных по бухучету к основным средствам (ОС), предусмотренного п. 25 ст. 381 НК РФ. Данная мера изначально носила, безусловно, временный характер, поскольку налог не был отменен.

Нужно учитывать, что налог является региональным, т. е. его отмена негативно отразилась на бюджетах субъектов РФ. Законом «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ (далее — закон № 401-ФЗ) была восстановлена справедливость и введена ст. 381.1 НК РФ, относящая введение льгот к компетенции законодательных органов субъектов РФ (п. 58 ст. 2 закона № 401-ФЗ).

На региональном уровне данная мера может быть дополнена инвестиционным вычетом по ОС по налогу на прибыль (см. выше).

Курортный сбор

В соответствии с законом «О проведении эксперимента…» от 29.07.2017 № 214-ФЗ введен курортный сбор в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях:

• Взимание сбора начато в 2018, за исключением Республики Крым, где дата начала сбора отложена на 01.05.2019. Планируемое завершение эксперимента — 31.12.2022 (ст. 2 закона № 214-ФЗ).
• Сбор платят совершеннолетние физлица, проживающие в объектах размещения (зданиях или помещениях, предназначенных для оказания гостиничных услуг или услуг временного проживания) более суток (ст. 3 закона № 214-ФЗ).
• Сбор перечисляется в бюджет операторами курортного сбора — организациями и ИП, оказывающими гостиничные услуги или услуги по временному проживанию.
• Период обложения — дни фактического проживания в объекте размещения. Срок уплаты — не позднее момента выезда из объекта размещения.

Законопроекты по налогам, принятые Госдумой в 2018

1. Закон «О внесении изменений …» от 03.08.2018 № 302-ФЗ (опубликован в «Российской газете» 06.08.2018), который предусматривает изменение:

• П. 2 ст. 88 НК РФ о сокращении срока камеральной налоговой проверки для проверки деклараций по НДС с 3 до 2 месяцев, однако, обнаружение при установлении признаков возможного нарушения влечет продление срока до 3-х месяце. Подробнее о сроках проверки можно узнать из материала на сайте Срок проведения камеральной налоговой проверки .
• Подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ в части ограничения предмета повторной выездной проверки по уточненной декларации правильностью исчисления налога на основании измененных показателей.
• Ст. 101 НК РФ (введение п. 6.1 об оформлении и сроках вручения акта по дополнительным мероприятиям по проверке) и др.

1. Законом «О внесении изменений…» от 29.07.2018 № 232-ФЗ о введении:

• единого налогового платежа, перечисляемого физлицом в счет предстоящей уплаты земельного, транспортного налога, налога на имущество. Зачет платежа в счет уплаты налога будет проводиться налоговым органом.
• уплаты налогов физлицами через кассу местной администрации, МФЦ или почту и др.

Дополнительно: разъяснение КС РФ и новые нормы по ККТ

Кроме новых норм, введенных законодателем, в работе желательно учитывать разъяснения, которые также будут влиять на формирование правоприменительной практики. Так, КС РФ указал на обязательность дачи ответов на запросы для Минфина РФ и ФНС РФ, особо подчеркнув недопустимость отсылки обратившегося к другому госоргану (см. информацию на сайте).

Для большинства налогоплательщиков представляют интерес изменения законодательства о контрольно-кассовой технике (ККТ). На нашем сайте сообщалось о продлении отсрочки по применению онлайн-ККТ для отдельных видов деятельности и о возможности предъявления к вычету затрат на покупку онлайн-кассы.

Законом «О внесении изменений…» от 03.07.2018 № 192-ФЗ внесены поправки по интернет-торговле и некоторым другим моментам. Кроме того, вышли важные разъяснения ФНС РФ о возможности вести расчеты без онлайн-ККТ при техническом сбое.

Итак, с 2018 года введены изменения налогового законодательства как технического, так и содержательного характера. Многие из них увеличивают налоговое бремя, однако предусмотрены и новые льготы, послабления, нормы, совершенствующие порядок администрирования налогов и страховых взносов. Законодатель отказался от некоторых федеральных мер поддержки бизнеса и предусмотрел больше полномочий в этой области для субъектов РФ.

Каждый год приносит за собой определенные изменения. Некоторые из них радуют окружающих, а другие нет. Жители России не исключение. Поэтому практически каждый гражданин страны, переживает о том, какие налоги появятся в 2018 году. Так как разговоры о них ведутся определенный промежуток времени, можно уже сделать выводы о том, на что будут уходить доходы людей. Новые налоги в 2018 году свежая информация поможет уже сегодня начать планировать свои расходы и составлять бюджет на будущее.

Единый социальный налог

Приходит время, когда россиянам снова придется вспоминать о едином социальном налоге. Для тех, кто еще не совсем понимает, о чем идет речь, сначала необходимо разобраться, что он означает. Это одинаковое процентное соотношение для всех предпринимателей. В прошлом вычисления производились следующим методом: чем выше заработная плата, тем меньше денег перечислялось в налоговую инспекцию. Свежая информация в 2018 году дала понять, что теперь будет использоваться другая схема. В прошлых годах: малый оклад облагался налогом в размере26%, большой – 10%. Независимо от уровня заработной платы, с 2018 года все будут платить 30%.

Цель нового налога заключается в следующем: все должны платить одинаково. Иначе возникает несправедливая ситуация, когда кто-то платит много, а кто-то мало, хотя уровень получения дохода значительно больше. Поэтому государство планирует создать новые отделы, которые будут заниматься отслеживанием перечислений, задействовав при этом непосредственно представителей налоговой службы, а не лиц других организаций. Минус единого социального налога заключается в том, что теперь станет больше представителей частного бизнеса, так как это позволит значительно уменьшить размер обязательного платежа.

Дополнительные строки в чеке при оплате коммунальных услуг

С наступлением нового года коммунальные службы радуют жителей домов еще одной графой: оплата за вывоз мусора. Это новый налог в 2018 году. Его величина будет зависеть от разных критериев. Устанавливать их будет каждый регион самостоятельно. Работники служб предоставили свежую информацию о том, что это нововведение будет по-разному отражаться на общем мусоре и на отсортированном. Также они обращали внимание и на количество отходов. Если жители домов будут выбрасывать меньше мусора, то они меньше и заплатят. На размер налога будет влиять и объем контейнера.

Для введения данного нововведения создана новая специальная организация, которая занимается непосредственно расчетами по начислению налогов и получению платежей от жителей страны.

Попытки по изменению НДФЛ

Все больше ведется разговоров о новых налогах в 2018 году. Но свежая информация показывает, что изменения будут претерпевать и старые обязательные платежи. Выборы ожидаются на 2018 год, и после этого стремительно вырастет НДФЛ для всех граждан. Так как в России эта программа уже существовала многие годы, прогрессивная система начисления налогов скоро снова вернется на рынок. Цель изменений – чем больше человек имеет прибыли, тем больше он должен отдавать государству. Поэтому вполне вероятно повышение 13-процентной ставки до 15. Хотя некоторые будут уклоняться от совершения обязательных платежей в казну государства, изменения будут касаться и штрафов, которые в новом году заметно увеличатся. Поэтому уже сегодня можно начинать делать денежные запасы. Хотя правительство пока эту идею не приводит в действие, все чиновники поддерживают ее единогласно.

Добавление по транспортному налогу

Транспортный налог касается всех, кто владеет любым средством передвижения. Оплачивать его приходится каждый год. Для его вычислений принимаются во внимание различные технические показатели. Но с нового 2018 года стоит обратить внимание на свежую информацию о дополнительных транспортных сборах. Оно будет разделяться на 2 принципа:

• владение электромобилем или ЭКО-машиной;
• использование дизельного, бензинного или газового транспортного средства.

Первая категория лиц платить налог за имущество не будет. Вторая половина станет перечислять средств гораздо больше, чем раньше. Почему? ЭКО-машина не наносит вреда окружающей среде. Отсутствуют выбросы и загрязнения. Правительству больше не надо выделять средства для очищения окружающей среды.

Второе новшество касается тех, кто производит ремонт оборудования. На размер налога влияет объем двигателя и его способность развить скорость. Поэтому ни в коем случае после увеличения или уменьшения двигателя не нужно забывать, что налоговая служба не будет сама присылать уведомления с просьбой сообщить ей новые данные. В случае несоответствия имеющихся документов двух сторон водителю придется заплатить штраф, а он будет равен сразу нескольким транспортным налогам.

Увеличение налога на недвижимость

Недвижимостью в России владеет практически каждый житель, а может и представители других стран. Но с 2018 года будет использоваться новое законодательство. Оно распространяется на размер земельного налога. Во внимание теперь принимается кадастровая стоимость участка. Получить ее можно, если произвести небольшой математический расчет и умножить общую площадь на среднюю стоимость за 1 кв.м. Так как при составлении договора купли-продажи цена могла быть заниженной, теперь будет применяться одинаковая стоимость для всех владельцев недвижимости. Узнать ее можно на официальном сайте Росреестра. Для этого понадобится специальный номер. Если его еще нет, то обратившись в представительство, можно получить. Новый налог будет отправляться непосредственно в местный бюджет, а с каждым последующим годом – увеличиваться на 20%.

Налог за неимение официального рабочего места

Все больше разговоров возникает у представителей высших органов о том, что работать должны все. Поэтому рассматривается вопрос, чтобы ввести новый налог в размере 14% для тех, кто не имеет официального рабочего места. Данная методика еще требует доработок, так как есть определенные категории неработающего населения. Но в скором времени можно смело ожидать нововведений и в данной области.

Все больше рассматривалось налогов и принималось изменений в 2017 году, чтобы воплотить их в жизнь в 2018. Поэтому всегда стоит проводить исследования, чтобы не пропустить нововведения и избежать штрафа или пени.

Бизнес-портал сайт предоставляет ценную информацию . На странице рассказывается, сколько платит ИП налог по упрощенке. А описывается возврат подоходного налога за лечение зубов. Эта и другая информация поможет лучше разобраться в российском законодательстве.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2019 ГОДУ

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс».
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 04.01.2019.

Общие правила уплаты и взыскания налогов, страховых взносов,
ответственность за нарушения
(часть первая НК РФ)

Январь

ФНС обновила бланки двух заявлений: о возврате переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, а также о зачете этих платежей.

Отличий от прежних форм немного.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7−8/670@

Новшества два:

— пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Прежде такого ограничения не было;

— пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Раньше его не надо было брать в расчет.

Поправки вступили в силу 27 декабря 2018 года и применяются к недоимке, образовавшейся после этой даты. Поэтому для большинства компаний новшества актуальны начиная с 2019 года.

Налоговики могут получать сведения об организации у ее аудиторов

— клиент аудитора не передал налоговикам данные при выездной проверке или при проверке сделки между взаимозависимыми лицами;

— поступил запрос от компетентных органов иностранных государств.

Аудиторы должны выполнить требование, если сведения:

— нужны для расчета налогов, сборов, страховых взносов;

— получены при осуществлении аудиторской деятельности или оказании связанных с ней услуг.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ

Можно уточнять счет УФК по платежам в бюджет

С 2019 года вы можете уточнять счет Федерального казначейства в платежке по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Есть три условия:

— с даты платежа прошло не больше трех лет;

— уточнение не приведет к образованию недоимки;

— деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку в платежке. Это можно проверить при сверке расчетов с инспекцией.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

Контролируемые сделки нужно определять с учетом последних изменений

По новым правилам внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В этих признаках есть несколько изменений, например:

— убрали самостоятельный критерий в виде порога по доходам в 1 млрд руб. Сделка, не отвечающая признакам, которые остались в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не контролируется, даже если доходы по ней превышают 1 млрд руб.;

— убрали критерий участия стороны в региональном инвестиционном проекте.

Сделки из п. 1 ст. 105.14 НК РФ (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По прежним правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.

Новые правила касаются сделок, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года. Дата заключения договора не важна.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ

Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подаются по новой форме

ФНС скорректировала форму уведомления. В новой форме иначе пронумерованы поля, добавлены штрихкоды, с титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности. Существенные изменения касаются сведений о предмете сделки, оснований контролируемости, а также правил заполнения при сделках через посредников. Подробнее читайте в обзоре.

Срок сдачи уведомлений за 2018 год — не позднее 20 мая. Уточненные уведомления за прошлые годы сдавайте по прежней форме.

Документ: Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7−13/249@

Обновите форматы для сдачи бухотчетности в налоговую

Форматы не являются обязательными, но все-таки рекомендуем обновить программу, через которую вы сдаете отчетность, и передавать налоговикам данные с учетом корректировок.

Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4−6/13687@

Существенных отличий от сложившейся практики немного:

— сшив многостраничного документа может включать более 150 листов . В рекомендациях Минфина такого уточнения не было. Если в сшив включаются разные документы , то его объем — не более 150 листов ;

— прошивку документов не надо заверять печатью, даже если она есть. Достаточно поставить подпись, которая частично захватывает бумажную наклейку. Прежде печать обычно ставили.

Подробности в обзоре.

Документ: Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7−2/628@

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Январь

Пилотный проект по tax free продлен на год

6 января вступило в силу постановление, которое продлевает действие пилотного проекта до конца 2019 года. При этом увеличено число адресов, где может находится магазин с tax free. В Москве, например, добавлены улица Охотный Ряд, Кутузовский проспект, Манежная площадь и Цветной бульвар.

Документ: Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1699

Основная ставка НДС теперь 20%

Для отгрузок, которые приходятся на январь 2019 года или позже, действуют следующие новые ставки:

— 20% - основная ставка (вместо 18%);

— 20/120 — расчетная ставка (вместо 18/118);

— 16,67 — расчетная ставка (вместо 15,25).

По другим налоговым ставкам изменений нет.

Если предоплата внесена в 2018 году, а отгрузка происходит в 2019, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки — 20%.

Кто из сторон договора «платит» за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:

— «цена, кроме того НДС» — дополнительные затраты несет покупатель. Если он имеет право на вычет, то может компенсировать доплату;

— «цена, в том числе НДС» или просто «цена» — повышение ставки «оплачивает» продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены. Получится ли взыскать ценовую разницу в суде, предсказать сложно.

Минфин разъяснял, что в госконтрактах по Закону N 44-ФЗ в большинстве случаев изменить цену нельзя. Поэтому за повышение ставки должен «платить» продавец. Однако в конце 2018 года в закон внесли уточнение: если контракт был заключен до 2019 года и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года по соглашению сторон цену можно пересмотреть. При этом нужно учитывать лимиты бюджетных обязательств, доведенные заказчику.

Закон N 223-ФЗ, по мнению Минфина, не запрещает корректировать цену договора. Пересмотреть стоимость товаров, работ, услуг из-за повышения НДС можно, если это не запрещено положением о закупке.

Не забудьте провести обновление ККТ и учетных программ, чтобы корректно отражать операции по новым ставкам.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

Возврат товара оформляйте по-новому

— принял ли покупатель товары на учет;

— когда была отгрузка: до нового года или после;

— возвращается вся партия товара или ее часть.

В корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе.

Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен восстановить принятый к вычету налог.

Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять

По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы: ее перенесли в п. 3 ст. 149 НК РФ. Это позволяет применять вычет НДС.

Как составить заявление на отказ от льготы, читайте в готовом решении.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке

По новым правилам, чтобы получать возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три прошлых года может быть не 7 млрд, а 2 млрд руб.

Смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов.

Российские организации и ИП не должны перечислять «налог на Google»

Если иностранная организация реализует электронные услуги в России, то с 2019 года должна сама платить НДС. Российские организации и ИП, которые покупают услуги, перестали быть налоговыми агентами. Чтобы получить вычет, им нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки.

Документ:

Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС

ЕСХН больше не «спасает» от НДС. По операциям, совершенным начиная с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот «входной» НДС они не вправе учесть в расходах.

На 2019 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:

— начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;

— ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн руб.

Если хотите применять освобождение с начала 2019 года, нужно подать уведомление в инспекцию по месту учета не позднее 21 января (с учетом переноса).

Документ : Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

При реализации макулатуры надо платить НДС

С 2019 года не действует освобождение — реализация макулатуры облагается НДС. Налог исчисляют покупатели (налоговые агенты). Правила для них те же, что и для покупателей металлолома, сырых шкур, алюминия вторичного и его сплавов.

Документы : Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно

С 2019 года можно принимать к вычету «входной» НДС по товарам, работам и услугам, имущественным правам, которые приобретены за счет субсидий и бюджетных инвестиций. Условие: деньги выделены без учета затрат на НДС (это должно быть указано в документах о предоставлении субсидий или бюджетных инвестиций).

Новшества касаются субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

ФНС России обновила формат ответа на требование представить пояснения к налоговой декларации по НДС. В частности, учтены новые коды видов операций в книгах покупок и продаж (33 — 44).

Кроме того, изменен формат требований о представлении пояснении. В таком требовании вам могут прийти новые коды ошибок:

— код «5» — в декларации нет даты счета-фактуры или указана дата после отчетного периода;

— код «7» — в разд. 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет по счету-фактуре, который был составлен до даты госрегистрации;

— код «8» — неверный код вида операции;

Сделайте обновление программы, через которую передаете данные налоговикам.

Документ: Информация ФНС России

Апрель

Льготная ставка НДС: с апреля начнет действовать новый перечень продуктов и товаров для детей

Правительство скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Изменения в основном технические. Но есть и новшества. Например, в «детском» перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями. Сейчас эта позиция включает лишь пластилин.

Подробнее читайте в обзоре.

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487

Доплату НДС 2%, полученную в I квартале, отразите в декларации по рекомендациям налоговиков

Если «налоговая» доплата 2% получена в 2019 году отдельно от аванса, ФНС советует выставлять корректировочный счет-фактуру. Разницу между суммами налога включите в графу 5 строку 070 разд. 3 декларации и учтите при расчете общей суммы налога. В графе 3 укажите «0».

Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4−3/20667@

Июль

Сократится перечень сырьевых товаров

Некоторые виды товаров включили в перечень сырьевых всего на год, и с 1 июля срок закончится. Это касается, например, цементационной меди и никелевого штейна.

Напомним: если компания экспортирует товар, которого нет в перечне сырьевых, она может сразу отразить в декларации вычет «входного» НДС. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.

Документ: Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 N 466

Должны заработать новые правила предоставления льготы по услугам в аэропортах

Льгота по НДС должна будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые выведут из-под действия освобождения, надо будет платить НДС по ставке:

— 0% - если компания оказывает услуги в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. Перечень этих услуг должно утвердить Правительство;

— 20% - по иным услугам.

Чтобы подтвердить нулевую ставку, надо будет представить в инспекцию оригинал или копии следующих документов:

— договор;

— акт или другие документы, которые подтверждают оказание услуг и содержат маршрут перевозки.

Новые правила заработают с 1 июля, если Правительство к этому времени успеет утвердить перечень услуг, облагаемых по ставке 0%. Если нет, льгота продолжит действовать до появления этого документа.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Январь

При составлении 2-НДФЛ за 2018 год пользуйтесь новым бланком

Главное изменение: для налоговой и для работников применяются разные бланки. Форма, которую сдают в налоговую, сохранила сокращенное название «2-НДФЛ». У второй формы краткого наименования нет — только полное: «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В чем отличия форм и как их заполнять, читайте в нашем обзоре.

Новые справки выдавайте за периоды начиная с 2018 года. Если работник просит справку за 2017 год, заполните ее по прежней форме.

Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7−11/566@

ИП на ОСН нужно отчитываться о доходах 2018 года по новой форме 3-НДФЛ

В бланке перераспределили сведения и удалили некоторые строки. В итоге получилось 13 листов вместо 20.

Доходы от предпринимательской деятельности нужно показывать не на листе В, а в приложении 3. Там нет отдельной строки для расходов на оплату труда. Не нужно отражать и сумму начисленных авансовых платежей. А вот строка для фактически уплаченных авансов осталась. Кроме того, в этом же приложении можно рассчитать профессиональные вычеты. В предыдущей версии формы для этого нужен был лист Ж.

Документ: Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7−11/569@

Доход, полученный физлицом при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

С 2019 года к доходам в виде дивидендов приравнена разница между доходом, который получен при выходе из компании или при ее ликвидации, и расходами на приобретение акций, долей, паев.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если одновременно выполняются следующие условия:

— расчет по налогу представлен вовремя;

— в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;

— налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.

По сути, в Налоговом кодексе закрепят позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Январь

Организации могут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России

— на проезд;

— проживание и питание, если оно включено в стоимость;

— санаторно-курортное обслуживание;

— экскурсии.

Минфин разъяснил: для учета затрат нужен договор между работодателем и туроператором или турагентом. Если организация заключила договор напрямую с исполнителем услуг, например с отелем, учесть расходы нельзя.

Путевку можно приобрести для работников, их супругов, родителей, а также детей или подопечных в возрасте до 18 лет (если они учатся по очной форме — до 24 лет).

Затраты нормируются: не более 50 тыс. руб. в год на каждого туриста. При этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.

Документ: Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ

Снижения региональных ставок ждать не стоит

Раньше регионы по своему желанию могли вводить ставки налога на прибыль, поступающего в их бюджеты, ниже 17%. С 2019 года действует ограничение: принимать законы о новом снижении ставки можно, только если на это указано в кодексе (например, для резидентов ОЭЗ).

Пониженные ставки, которые были введены до 3 сентября 2018 года, действуют максимум до конца 2022 года. Но регион может передумать и поднять их раньше.

Если срок действия льготы закончится, например, 31 декабря 2019 года, то по решению региона допустимо продлить ее на 3 года. Минфин различает продление действия льготы и ее введение.

Если льгот нет, то в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%. Это распределение, временно введенное с 2017 года, продлили до 2024 года включительно.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 03.08.2018 N 301-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

С 2019 года к дивидендам приравнена разница между доходом, который получен при выходе из компании (при ее ликвидации), и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев.

Раньше этот вопрос не был урегулирован. Минфин разъяснял, что превышение стоимости полученного при ликвидации имущества над взносом в уставный капитал признается дивидендами. ФНС с министерством не соглашалась.

При ликвидации участник, получивший доход, должен исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам для дивидендов.

Имущество, полученное при выходе из общества или при его ликвидации, нужно принимать к учету по рыночной стоимости на момент получения.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно учесть

С 2019 года убыток участника, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно включать в расходы по налогу на прибыль. Размер убытка — разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток определяется на дату ликвидации или выхода из организации.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Возврат денег, ранее вложенных в имущество «дочек», не облагается налогом

С 2019 года в перечень необлагаемых доходов включены денежные средства, полученные организацией безвозмездно в пределах вклада в имущество, ранее внесенного деньгами. Минимальная доля участия организации в «дочке» не установлена.

Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Некоторые виды оборудования можно амортизировать быстрее

С 2019 года можно применять повышенный коэффициент 2 к норме амортизации основного технологического оборудования, если оно используется в наилучших доступных технологиях. Перечень такого оборудования определило Правительство.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р; Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ

Владельцы большегрузов могут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе «Платон»

Отчетности за 2018 год изменение не касается.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Январь

За движимое имущество не надо платить налог

С 2019 года налог на имущество надо платить только по недвижимости. Движимое имущество перестало быть объектом обложения независимо от того, подпадало ли оно под льготу раньше.

В прошлом году каждый регион сам решал вопрос о налоге с движимого имущества, которое до 2018 года подпадало под федеральную льготу.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение года: новые правила расчета налога на имущество

По общему правилу измененная кадастровая стоимость применяется при расчете налога на имущество за будущие годы, но в некоторых случаях возможен пересчет внесенных платежей. С 1 января 2019 года эти исключения скорректировали.

— изменилась из-за исправления технической ошибки в величине кадастровой стоимости;

Прежде правила были такими:

С 2019 года при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости

Март

Уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона

Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, смогут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно будет все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости . Минфин и ФНС согласовали такой порядок.

Чтобы воспользоваться возможностью, нужно однократно подать в УФНС уведомление. Рекомендуем сделать это в марте.

Пример заполнения уведомления

О том, что ваше уведомление учтено, налоговики не сообщат, но дадут знать, если что-то не так. Вас известят, например, в следующих случаях:

— допущены ошибки или нет нужных реквизитов;

— выбрана инспекция, в которой вы не стоите на учете.

Документ: Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4−21/22551@

Апрель

Расчет по налогу на имущество за I квартал составляйте по новой форме

В расчете нужно отразить только недвижимость: с остальных основных средств налог на имущество больше не взимается. Есть и другие изменения.

В разд. 2 расчета удалили строку 210, где указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Теперь последняя строка в разделе — 200.

Как выглядит разд. 2

В разд. 2.1 появилось поле для указания адреса недвижимости. Оно заполняется, если у объекта нет кадастрового и условного номера, но есть инвентарный номер и присвоен адрес.

Как выглядит разд. 2.1

В разд. 3 можно ввести кадастровый номер гаража и машино-места. Кроме того, в этом разделе появилась новая строка 085 «Коэффициент Ки» (она пригодится, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, площади) меняется кадастровая стоимость). Новый коэффициент Кв — это прежний коэффициент К (строка 080). Его переименовали и уточнили, что вносить его надо в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,6667), а не простой правильной дроби (например, 2/3).

Как выглядит разд. 3

Изменения учтены в контрольных соотношениях.

Документ: Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7−21/575@

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Январь

При составлении декларации по земельному налогу за 2018 год пользуйтесь новым бланком

По сравнению с формой, по которой компании отчитывались за 2017 год, форма изменилась не сильно. В числе новшеств появление в разд. 2 строк 145 и 245. В контрольных соотношениях они уже учтены. Разберем, как заполнять новые строки.

Как выглядит разд. 2

Строка 145 (изменение площади или других характеристик участка)

Если в течение года кадастровая стоимость участка обновлена из-за изменения его характеристик, то нужно заполнить на него два разд. 2 декларации и указать в строках 145 коэффициент Ки.

Этот коэффициент — результат деления числа полных месяцев года, когда применялась одна кадастровая стоимость, на 12. Значение нужно округлить до 4 знаков после запятой.

Полные месяцы считаются с учетом правила о 15 днях.

Пример. 10 ноября в ЕГРН внесли сведения об изменении категории земель. В одном разд. 2, где указывается первоначальная кадастровая стоимость, организация должна указать коэффициент Ки 0,8333 (округленный результат деления 10 на 12). Во втором разд. 2, где указывается измененная кадастровая стоимость, коэффициент Ки — 0,1667 (округленный результат деления 2 на 12).

Строка 245 (отражение местной льготы в виде пониженной ставки)

Если благодаря местной льготе вы платите налог по пониженной ставке, то нужно заполнить в разд. 2 декларации новую строку 245.

Когда нет дополнительных условий, ее значение считайте по формуле:

Документ: Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7−21/509@

Изменение кадастровой стоимости участка в течение года: новые правила расчета земельного налога

По общему правилу измененная кадастровая стоимость применяется при расчете земельного налога за будущие годы, но в некоторых случаях возможен пересчет внесенных платежей. С 1 января 2019 года эти исключения скорректированы.

Оспаривание кадастровой стоимости, исправление ошибок

— изменилась из-за исправления технической ошибки о величине кадастровой стоимости;

— уменьшилась из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;

— изменилась из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости;

— уменьшилась из-за решения комиссии или суда, подтвердивших недостоверность сведений.

Прежде правила были такие:

— при изменении стоимости из-за решения комиссии или суда налог можно было пересчитать начиная с года, когда подано заявление об оспаривании;

— при изменении стоимости из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, налог пересчитывали за все периоды, когда применялась прежняя стоимость.

Изменение площади или других характеристик недвижимости

С 2019 года при изменении характеристик объекта земельный налог считается по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН . Таким образом, по старой оценке налог нужно платить за полные месяцы с начала года до изменения стоимости, по новой оценке — с изменения и до конца года. Месяц считается полным, если право собственности возникло не позднее 15-го числа или прекратилось после 15-го числа.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

Январь

Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору

В 2019 году для целей применения главы НК РФ о торговом сборе действует коэффициент-дефлятор 1,317. На него индексируется максимальный размер ставки сбора, установленного для деятельности по организации розничных рынков. На 2018 год коэффициент был установлен в размере 1,285.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595

Страховые взносы

Январь

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм

В 2019 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.

Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по вашему основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ

Теперьпособия работникам выплачиваются напрямую из ФСС и в следующих регионах: республики Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня, Чувашия, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа. С июля к ним присоединятся еще .

Возросла предельная база по «больничным» и пенсионным взносам

Предельная база по страховым взносам на случай ВНиМ теперь составляет 865 тыс. руб., а по взносам на ОПС — 1 150 тыс. руб. На 2018 год лимиты были 815 тыс. руб. и 1 021 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что взносы на случай ВНиМ не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу — 10%.

Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года.

Документ : Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426

Малому бизнесу не продлили льготу по страховым взносам

Раньше для некоторых видов деятельности на УСН и ПСН, а также для аптек и фармацевтов на ЕНВД были предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов: 20% - на ОПС (до предельной базы) и 0% - на ОМС и по ВНиМ. С 2019 года действие льготы прекращено, и, если нет других льгот, нужно применять общий тариф: 30% вместо 20%.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ; Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03−15−06/54260

Для ИП без работников выросли взносы на пенсионное и медицинское страхование

На ОМС в 2019 году нужно перечислить 6 884 руб. вместо прежних 5 840 руб.

Взносы на пенсионное страхование зависят от суммы годового дохода:

— не более 300 тыс. руб. — платеж 29 354 руб.;

— больше 300 тыс. руб. — платеж составляет 29 354 руб. + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но не более 234 832 руб.

«Больничные» взносы ИП перечислять по-прежнему не обязан.

Документ : Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

За счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии

В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить изготовление в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара.

Документы на финансирование предупредительных мер сдайте не позднее 1 августа. Инструкции и образцы смотрите в готовом решении.

Документ: Приказ Минтруда России от 31.08.2018 N 570н

Апрель

Провели спецоценку в 2018 году — отразите результаты в 4-ФСС за I квартал 2019 года

С 2019 года закончились пятилетние «каникулы», когда многим офисам не требовалась спецоценка. Если компании провели ее в 2018 году, результаты следует отразить в табл. 5 формы 4-ФСС за I квартал 2019 года.

Данные пригодятся при расчете скидки к тарифу страховых взносов на 2020 год. Заявление на скидку подается до 1 ноября 2019 года.

Документ: Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381

Июль

К пилотному проекту ФСС присоединятся еще 9 регионов

Прямая выплата пособий через ФСС с июля будет и в следующих регионах: Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области.

Об особенностях выплат и заполнения отчетности в регионах — участниках пилотного проекта читайте в готовом решении.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459

Экологические платежи

Январь

С января вступила в силу форма отчетности по объектам II категории опасности

Организации и предприниматели, которые ведут деятельность на объектах II категории, с 2019 года должны сдавать специальную декларацию. Это касается, в частности, металлургии, пищевых и текстильных производств.

Сроки первичной подачи отчетности пока не определены. Планируют установить, что сдать ее нужно до того как закончится срок действия разрешительной природоохранной документации.

Периодичность подачи — один раз в семь лет, если не меняются технологические процессы производства, качество и количество выбросов, сбросов загрязняющих веществ и стационарных источников.

К декларации нужно приложить расчет нормативов допустимых выбросов (сбросов).

Документы: Приказ Минприроды России от 11.10.2018 N 509; Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ

Апрель

Платите экологический сбор за 2018 год с учетом новых ставок

Правительство внесло изменения в постановление о ставках экологического сбора. Этот платеж вносят производители или импортеры товара и упаковки. Новые ставки действуют начиная с уплаты сбора за 2018 год.

Обратите внимание: уплату сбора Росприроднадзор теперь контролирует иначе.

Документ: Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1293

Плату за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал считайте по новым ставкам

Правительство установило ставки платы за НВОС на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались на прежнем уровне.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 N 758

Персонифицированный учет и отчетность

Январь

Для отмены сведений, которые были переданы в ПФР до 2017 года, заполните допраздел СЗВ-КОРР

Форму СЗВ-КОРР переутвердили, но изменений в ней почти нет. Заполнение формы с типом ОТМН теперь зависит от того, какой период корректируется:

— для сведений за периоды по 2016 год включительно нужно заполнить первый, второй и третий разделы;

— для периодов с 2017 года — только первый и второй.

Ранее заполнять третий раздел в СЗВ-КОРР с типом ОТМН не требовалось.

Как выглядит новая форма CЗВ-КОРР

Февраль

Заполняйте СЗВ-СТАЖ с учетом последних изменений

Появилась новая форма СЗВ-СТАЖ, но существенных изменений в ней нет. А вот в порядке заполнения предусмотрены некоторые нюансы.

Установили, что СЗВ-СТАЖ нужно сдавать на работающего по трудовому договору директора — единственного учредителя. Получается, если трудовой договор не оформлен, отчет не нужен. Раньше Минтруд требовал сдавать форму в любом случае.

Также уточнили, что графа 8 не заполняется, если в графе 11 указан код «ДЕТИПРЛ» (отпуск по уходу за ребенком до трех лет, который берут бабушка, дедушка, другие родственники, опекуны).

Если работник уволен 31 декабря, в графу 14 нужно внести дату увольнения. Раньше указывали «Х».

Срок сдачи отчета прежний: не позднее 1 марта. Соответственно, готовить его лучше в феврале. Не забудьте приложить форму ОДВ-1. Она тоже немного изменилась: из разд. 3 «Перечень входящих документов» отчета убрали строку «Иные входящие документы».

Как выглядит новая форма CЗВ-СТАЖ

Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п

Контрольно-кассовая техника

Январь

Нельзя пользоваться форматами фискальных документов версии 1.0

С 1 января 2019 года версия ФФД 1.0 утратила силу. Нужно обратиться к производителю ККТ и перейти на версию 1.05. Обратите внимание: не все модели касс ее поддерживают.

Проверьте, может ли ваша касса работать с новым ФФД, по реестру ККТ.

Как выглядит реестр

ФНС разъяснила: переход пользователей с версии 1.0 на версию 1.05 проходит без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ в налоговых органах.

Кассы, которые не переведены на ФФД 1.05, налоговики сами снимают с учета. После обновления их можно снова зарегистрировать.

Документ: Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7−20/229@

Пробивать чеки нужно с учетом новой ставки НДС

ФНС поменяла форматы чеков ККТ. Основные корректировки, которые действуют с января:

— учли повышение ставки НДС с 2019 года;

— название тега 1162 «код товарной номенклатуры» поменяли на «код товара», чтобы использовать тег для маркированных товаров.

Обновите программное обеспечение, чтобы отражать операции корректно.

ФНС выпустила разъяснения об обновлении ККТ под новую ставку. Они важны и для тех, кто не обновил кассы до конца 2018 года, и для тех, кто успел это сделать. Первым дали отсрочку, вторым разрешили вручную менять настройки кассы, если в 2019 году нужно пробить чек со старой ставкой.

Документ: Приказ ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7−20/605@

Июль

Завершается последний этап перехода на онлайн-кассы

— продажа билетов водителем или кондуктором в общественном транспорте;

— ИП на ПСН не занимаются розничной торговлей, общественным питанием и не освобождены от кассы;

— ИП на ПСН

— организации и ИП на ЕНВД не занимаются розничной торговлей и не оказывают услуг общественного питания;

— ИП на ЕНВД без работников торгуют в розницу или оказывают услуги общественного питания;

— организации и ИП на ОСН и УСН оказывают услуги населению (кроме услуг общественного питания);

— организации и ИП на ОСН и УСН без сотрудников оказывают услуги общественного питания;

— ИП без работников торгуют через автоматы;

— расчеты организаций (ИП) с физлицами в безналичном порядке, например через кассу банка (исключение — оплата через ЭСП);

— прием организациями (ИП) платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

— зачет и возврат организациями (ИП) предоплаты и авансов;

— выдача организациями (ИП) займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На чеках нужно будет указывать данные клиента

— расчет между организациями, ИП наличными или по карте;

— выплата выигрыша от азартных игр, лотерей;

— прием страховой премии или страховая выплата.

В первом случае по закону может потребоваться указывать также сведения о стране происхождения товара, сумму акциза и регистрационный номер таможенной декларации.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Другие изменения, о которых стоит знать бухгалтеру

Январь

С 8 января выросла максимальная сумма долга, по которому взыскатель может сам принести исполнительный лист работодателю должника

Максимальный размер долга вырос с 25 тыс. до 100 тыс. руб. Вместе с исполнительным документом взыскатель должен представить заявление с реквизитами для перечисления денег.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 539-ФЗ

В 2019 году учет аренды можно вести по-новому

Подробнее о стандарте читайте в обзоре.

Документ: Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н

Активы и обязательства в иностранной валюте нужно учитывать по измененному ПБУ 3/2006

— определен порядок стоимости, выраженной в инвалюте, если нет официального курса;

— разъяснен порядок пересчета выручки, которая начислена, но не предъявлена к оплате;

— определен порядок учета курсовых разниц при хеджировании валютных рисков;

— унифицирован порядок пересчета в рубли стоимости всех активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами РФ.

Документы: Приказ Минфина России от 09.11.2017 N 180н; Информационное сообщение Минфина России от 12.12.2017 N ИС-учет-10

Учет расходов по налогу на прибыль можно вести по новым правилам ПБУ 18/02

Минфин внес изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Они обязательны с отчетности за 2020 год, но организация вправе начать применять их в 2019 году. Такое решение необходимо раскрыть в отчетности.

Проект приказа мы подробно разбирали в обзоре. Отличия от итоговой версии незначительные.

Документ: Приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н

Учтите график переноса выходных на 2019 год

В 2019 году на праздники отдыхаем так:

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 N 1163

МРОТ повысили до 11 280 руб.

С 2019 год МРОТ повысили на 117 руб. Прежде минимальная зарплата была 11 163 руб.

На какие выплаты повлияло повышение МРОТ, см. в обзоре.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 481-ФЗ

Работодателей, которые не провели спецоценку, могут оштрафовать

1 января 2019 года закончился переходный период, когда в некоторых случаях можно было не проводить спецоценку. Всем компаниям и ИП, у которых остались рабочие места без спецоценки (кроме рабочих мест надомников и дистанционщиков), грозит штраф:

— для компании — от 60 тыс. до 80 тыс. руб.;

— для директора компании или ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Вместо штрафа могут вынести предупреждение, но это маловероятно.

Подробнее читайте в нашем обзоре.

Документ: Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ

Государство теперь страхует банковские вклады и счета компаний малого бизнеса

Действие системы страхования вкладов с 1 января 2019 года распространили на малые предприятия и микропредприятия. Компания должна быть в реестре на день наступления страхового случая.

Прежде страховались вклады и счета физлиц и ИП.

Если Центробанк отзывает у банка лицензию или вводит мораторий на удовлетворение требований кредиторов, компания может быстро вернуть деньги в пределах 1,4 млн руб. Размещены средства во вкладе или на счете, значения не имеет.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 322-ФЗ

Сотрудникам нужно давать оплачиваемые выходные для диспансеризации

Работодатели теперь должны предоставлять работникам для прохождения диспансеризации один оплачиваемый день раз в три года . Основанием является заявление сотрудника. Отказывать нельзя, но дни отсутствия должны быть согласованы.

Есть исключение: работники, которые уже получают пенсию или которым до нее осталось не больше 5 лет, могут брать для диспансеризации 2 выходных дня каждый год . Чтобы получить данные о предпенсионерах, заключите со своим региональным отделением соглашение об информационном обмене.

Документ : Федеральный закон от 03.10.2018 N 353-ФЗ

Выходить на пенсию сотрудники будут позже

Пенсионный возраст увеличили на 5 лет. Мужчины будут выходить на пенсию в 65 лет, а женщины — в 60. Переходить на новый пенсионный возраст решили постепенно:

Граждане, которые должны были выйти на пенсию в 2019 — 2020 годах, могут стать пенсионерами на 6 месяцев раньше нового пенсионного возраста.

Работникам с большим стажем дали возможность выйти на пенсию на два года раньше положенного. Для этого мужчинам понадобится стаж не менее 42 лет, а женщинам — не менее 37. Воспользоваться льготой могут только те, кто достиг возраста 60 и 55 лет соответственно.

Документ : Федеральный закон от 03.10.2018 N 350-ФЗ

В четырех регионах проходит эксперимент по спецрежиму для самозанятых граждан

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане проходит эксперимент по «выводу из тени» самозанятых. Для этого придумали новый спецрежим — налог на профессиональный доход.

После перехода на этот спецрежим можно не платить:

— НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;

— НДС (кроме «ввозного»);

— страховые взносы (их можно перечислять добровольно).

Вместо таких платежей нужно вносить в бюджет:

— 4% с дохода, полученного от физлиц;

— 6% с дохода, полученного от ИП и юрлиц.

Подробнее о нюансах нового спецрежима читайте в нашем обзоре.

Ответы налоговиков по налогу на профдоход можно найти с помощью сервиса «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС (тематика «Самозанятые»).

Как выглядит сервис

Документы: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ

Введен новый налог для компаний, добывающих нефть и газ

С 1 января 2019 года в кодексе появилась новая глава о налоге на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).

Плательщиками налога являются организации, которые осваивают участки недр для добычи нефти и газа и имеют лицензию на разведку и добычу нефти на пилотных участках недр.

Размер НДД зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке участка недр с учетом сложившихся на мировых рынках цен на углеводородное сырье, а также капитальных и операционных затрат на его добычу. Ставка налога — 50%, при этом есть минимальная сумма налога.

Поправки должны снизить суммарную величину НДПИ и вывозной таможенной пошлины на нефть. НДД может перераспределить фискальную нагрузку и перенести ее основную часть на более поздние этапы разработки месторождений. Это создает благоприятные условия для введения в разработку низкорентабельных месторождений углеводородного сырья.

Документ: Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ

Март

Табачная продукция будет подлежать новой обязательной маркировке

В январе вступили в силу положения, позволяющие правительству вводить обязательную маркировку товаров средствами идентификации. Первым таким товаром будет табачная продукция (с 1 марта 2019 года).

За продажу табачных изделий без маркировки юрлицу грозит штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб. и конфискация этих товаров.

Сейчас табачная продукция обязательно маркируется акцизными марками.

В июле и декабре обязательная маркировка коснется и других товаров.

Документы: Федеральный закон от 31.12.2017 N 487-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р

Июль

Обувь будет подлежать обязательной маркировке

В январе вступили в силу положения, позволяющие правительству вводить обязательную маркировку товаров средствами идентификации. С июля она распространится на обувные товары.

Сейчас обувь маркируется в рамках правительственного эксперимента, куда можно вступить по желанию.

За продажу обуви без маркировки юрлицу грозит штраф от 50 тыс. до 300 тыс. руб. и конфискация этих товаров.

Ожидают ли нас новые налоги в 2018 году? Свежая информация по этому вопросу содержится в ряде законодательных инициатив. Изменения могут затронуть не только субъектов коммерческой деятельности, но и обычных граждан. Рассмотрим, какие из новых налогов и сборов уже действуют, а какие пока только планируется ввести

Новые налоги в 2018 году: свежая информация по введенным и рассматриваемым инициативам

Курортный сбор

С 2018 года начинается действие норм Закона от 29.07.2017 г. № 214-ФЗ, которым вводится обязательный сбор с лиц, отправившихся на отдых в одну из четырех курортных зон:

• Республику Крым;
• Алтайский край;
• Краснодарский край;
• Ставропольский край.

За каждый день пребывания на этих территориях придется заплатить до 50 руб. за одного человека. Это максимальный размер платы на 2018 год, с 2019 года он вырастет до 100 руб. Эксперимент по взиманию налога с туристов начался с 1 мая 2018 года. Новые налоги в 2018 календарном году в виде «туристического сбора» должны быть уплачены всеми лицами, достигшими совершеннолетия, длительность пребывания которых в объектах размещения на территории указанных курортных зон превышает 24 часа.

Налог на имущество

Для физлиц неприятным сюрпризом стало расширение списка налогооблагаемой недвижимости – налог на имущество с 2018 года будет взиматься с дачных построек. Он рассчитывается, как произведение кадастровой стоимости (или инвентаризационной стоимости, скорректированной на коэффициент-дефлятор) и ставки налога. Диапазон ставок может колебаться от 0,1% до 2% в зависимости от типа имущества, его общей стоимости и места расположения. К объектам налогообложения причислены не только жилые дома и крупные строения, но и летние кухни, гаражи, бани, уличные туалеты и беседки с теплицами (подробнее об этом – ).

С 2018 года изменился и порядок налогообложения движимого имущества организаций, поставленного на учет, как ОС, с 01.01.2013 г. Льготы по нему теперь регламентируется не федеральным, а региональным законодательством. При отсутствии освобождения от налога максимальная ставка по нему составляет 1,1%.

Налог для самозанятых

Другая законодательная инициатива, пока еще не принятая, призвана легализовать доходы самозанятых лиц, которые оказывают услуги по ведению домашнего хозяйства, репетиторскому обучению и присмотру за детьми, а также по иным видам деятельности, утвержденным субъектами РФ. Для них предлагается ввести две ставки налогообложения:

• 3% от суммарного дохода за год, если денежные средства были получены от физических лиц;
• 6% от доходов, которые поступили от юридических лиц.

В 2018 году для самозанятой категории граждан действуют налоговые каникулы, масштабные нововведения для них запланированы на 2019-2020 годы. Перечень налогооблагаемых видов деятельности может быть расширен региональными властями.

Подробнее о перспективах нового налога мы рассказывали .

Новый налог для нефтяников

В нефтяной отрасли новые налоги в 2018 году ввести не успевают, изменения планируются с 2019 года. В начале апреля 2018 года Госдумой в первом чтении был принят законопроект о начале эксперимента по введению НДД (налога на дополнительный доход) на добычу нефти. Авторство документа принадлежит Минфину и Минэнерго. Правительством предлагаемые меры были одобрены в ноябре прошлого года. Главная задача нововведения – простимулировать разработку и добычу нефти на зрелых месторождениях. Ставка по НДД будет равна 50%.

Таможенные пошлины

Вводятся в действие изменения по таможенным сборам в отношении товаров, которые приобретаются гражданами РФ в иностранных интернет-магазинах (Решение ЕЭК от 20.12.2017 № 107). Поэтапное снижение беспошлинных лимитов предполагает следующее:

• В 2018 году сохраняется норма беспошлинной пересылки товаров для личного пользования из-за рубежа – 1000 евро в месяц и ограничение по весу в 31 кг.
• В 2019 году лимиты будут снижены до 500 евро, а предел по весу сохранится в прежнем диапазоне. За несоблюдение норматива придется доплатить 30% от стоимости груза в части превышения его ценой или весом установленного лимита. Минимальный размер пошлины при превышении лимита - не ниже 4 евро за 1 кг (такой же сверхлимитный тариф действует и в 2018 г.).
• С 2020 года стоимостная планка будет понижена до 200 евро, а процент пошлины уменьшен до 15%. Минимальная сумма сбора при перелимите будет равна 15% с суммы превышения, но не менее 2 евро за 1 кг.

Акцизы

Также с начала 2018 г. выросли ставки акцизов по автомобилям мощностью от 150 лошадиных сил. Повысятся с июля 2018 г. и акцизы на табачные изделия. В то же время, по акцизам на топливо с 1 июля 2018 г. ожидается снижение, что должно повлиять и на понижение стоимости бензина.

Обсуждаемые нововведения

Нужно упомянуть и такие обсуждаемые новые налоги 2018 года, как налог с продаж, или торговый сбор , который должен платиться с каждой проданной единицы продукции. Эта мера поможет наполнить бюджет, но спровоцирует рост отпускных цен на товары. Кроме того, обсуждалось и увеличение ставки НДФЛ для физических лиц или введение системы дифференцированных ставок по этому виду налога. На сегодня известно, что данные инициативы не поддержал Президент РФ Владимир Путин, подчеркнув в ходе «Прямой линии», что налог с продаж может привести к дополнительной нагрузке на экономику и росту инфляции, а прогрессивная шкала НДФЛ – к сокрытию реальных доходов и возврату к выдаче зарплат «в конвертах».

Уже неоднократно звучали предположения о том, что налоговая реформа будет проведена в 2018 году. Точно известно, что до президентских выборов кардинальных перемен не будет, поскольку представители власти могут сильно потерять рейтинг. По словам некоторых чиновников, реформа необходима для того, чтобы наполнить бюджет. К тому же принятые шаги помогут бизнесу развиваться (по некоторых данным, налоги для предприятий будут уменьшены), что положительно отразиться на экономике страны.

Не так давно нынешний президент России Владимир Путин сообщил о том, что изменения в налоговой системе будут подробно обсуждены в 2017 году, а в 2018 году они будут приняты, но только 2019 года вступят в силу. Планируется, что реформа будет действовать на протяжении 6 лет, то есть периода правления нового президента.

Правительство давно вопрос о том, какими должны быть изменения в налоговой системе. Вероятней всего, население ожидают следующие перемены:

1. Повышение налоговой ставки в общем.
2. Рост обязательных страховых взносов.
3. Изменение структуры и системы работы налоговой инспекции.

Из достоверных источников известно, что существует несколько концепций налоговой реформы, что будет проведена в 2018 году, но пока Правительством не принято окончательно решение и выбор на одном варианте не остановлен.

Весной 2017 года была озвучена версия о так называемой концепции 22/22. Заключается она в том, чтобы сравнить налоги на страховые взносы и добавленную стоимость. Если сейчас обязательные страховые взносы составляют 30%, то они будут снижены до 22%. При этом добавленная стоимость с 18% будет увеличена до 22%.

По мнению чиновников, такое решение позволит предприятиям больше развиваться. Хотя эксперты заявляют, что такой ход будет выгоден только для владельцев бизнеса в среднем и крупном сегменте, а вот частные предприниматели особой выгоды не почувствуют, поскольку у них лишь малая часть трат приходится на заработную плату. К тому же развитие компании напрямую зависит от сферы деятельности. К примеру, в сфере IT большая часть расходов приходится на заработные платы, чего нельзя сказать о производственных предприятиях, сельском хозяйстве и некоторых иных сферах.

Кто выиграет от новой системы

Увеличение НДС до 22% скорее всего ляжет на плечи покупателей и клиентов. Чтобы компенсировать увеличение расходов и получить прибыль, предприятия будут повышать стоимость товаров и услуг, поэтому в конечном счете пострадают потребители.

Некоторые люди считают, что снижение страховых взносов будет выгодно компаниям-экспортерам. Такие изменения позволяют им компенсировать таможенную пошлину. Но эксперты поясняют, что пошлины на таможне отменены не будут, а поэтому существенно сократить расходы не удастся.

Вероятней всего, от таких изменений в налоговой системе выиграют строительные компании, фирмы, работающие в сфере недвижимости, и жилищно-коммунальные предприятия. Благодаря снижению страховых взносов, они смогут частично отказаться от услуг гастрабайтеров. Востребованность в рабочей силе мигрантов обусловлена не только дешевизной, но и отсутствием необходимости оплачивать страховые взносы.

Некоторые промышленники требуют у властей пересмотреть свое решение, а также оставить низкий налог на добавленную стоимость хотя бы на отдельные категории товаров, например, товары для детей. На данный момент обсуждения прекратились, и чиновники не говорят о принятии решения, поэтому остается шанс на то, что налоговое ярмо не ляжет на плечи потребителей.

Изменения с проведением налоговой реформы в 2018 году

Несмотря на то, что принятие налоговой реформы отложено до 2018 года и официально налоговые ставки не повышаются, население страны уже неоднократно сталкивалось с повышением коэффициентов, а также введению новых сборов. Явным примером тому служит использование кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной, вместо инвентаризационной при расчете налога на недвижимость. В результате размер налога повысился, причем в некоторых случаях не обосновано, так как при расчете кадастровой стоимости во внимание берется не только площадь и иные технические параметры, но и расположение. Маленькая квартира в центре города порой очень часто обходится дороже просторной новостройки на окраине.

В сети все чаще можно встретить сообщения о том, что в 2018 году введут налог на пенсию. Действительно Центробанк планирует взимать налог с пенсионеров за бюджетные выплаты. Будет это происходить через систему выплат «Мир». До начала 2018 года у всех пенсионеров социальные пластиковые карты будут заменены на карты «Мир», за обслуживание который в год нужно платить 750 рублей. Кажется, что сумма небольшая, но по подсчетам экспертов ежегодно пожилые люди будут пополнять бюджет государства на 32 миллиарда рублей.

Изменения будут носить добровольно-принудительный характер. Тем, кто не желает использовать карту «Мир», будет предложено получать пенсию в кассах, что для большинства граждан крайне неудобно.

Отменят ли налог на опекунские

В 2016 году от чиновников Еврейской автономной республики поступило предложение отменить налог на опекунские выплаты. Речь идет о социальных выплатах, которые получают опекуны на основании подписанного договора об опекунстве или попечительстве.

Поскольку доходы пенсионеров и неработающего населения не индексируются, существенно ухудшает материальное положение. В результате некоторые люди отказываются от опекунства и попечительства, а страдают от этого дети, которые остались без родительского воспитания, поскольку им приходится отправляться в приют и дома сирот. Снимут ли налог на опекунские в 2018 году, пока остается неизвестным.

Введение курортного сбора с 2018 года

Изменения в сфере налогообложения коснулись и сферы туризма. Планируется, что в 2018 году будет введен налог на отдых. Так называемый курортный сбор туристы будут платить в Краснодарском крае, Алтае, Северном Кавказе и Крыму. Установлен размер сбора в размере 100 рублей в день с одного человека, но региональное правительство вправе изменять его. Президент Путин отметил, что размер сбора не должен быть завышен, чтобы налог не отражался на отдыхающих и их финансовых возможностях.

Сейчас налог на отдых принят в 4 регионах (начнет действовать с 2018 года) в тестовом режиме до 2022 года. Известно, что льготные категории граждан, в том числе инвалиды, Герои Росси и Труда, несовершеннолетние дети, будут освобождены от курортного сбора. Идея введения этого налога исходила от министерства Северного Кавказа. Планируется собранные средства пустить на развитие туризма в регионе, улучшение условий проживания отдыхающих, облагораживание улиц и парков в городе, расширения спектра услуг и так далее.

Изменения в страховых взносах

Тарифы страховых взносов не изменились и останутся таковыми вплоть до 2020 года. Общая ставка останется на уровне 30%, которая включает:

• 22% для пенсионного страхования;
• 5,1% для медицинского страхования;
• 2,9% для соцстраха.

Но с начала 2018 года при начислении страховых взносов следует пользоваться новыми суммами предельных величин доходов, которые составляют:

• 815 000 рублей – для взносов на пенсионное страхование;
• 1 021 000 рублей – для взносов по случаям временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Что касается страховых взносов связанных с несчастными случаями и медицинским страхованием, то для их начисления не предусмотрено предельных величин доходов.

Предпринимателей также ждет изменение сумм уплачиваемых в фонды фиксированных взносов, которые ранее зависели от размера МРОТ. В 2018 году при условии дохода до 300 000 рублей предпринимателям необходимо будет уплатить:

• в Пенсионный фонд – 26 545 руб.;
• в Фонд медстрахования – 5 840 руб..

Подобные тарифы также касаются деятельности фермерских хозяйств.

Данные в свободном доступе

На официальном сайте ФНС с 1 июля 2018 года планируется запуск нового сервиса, позволяющего проверять контрагентов, «Прозрачный бизнес». Он будет содержать в открытом доступе информацию о компаниях, касающуюся:

• среднесписочной численности персонала;
• уплаченных сумм сборов и налогов;
• доходов и расходов, отраженных в бухгалтерской документации;
• задолженностей и недоимки по полученным штрафам и пеням;
• использования специальных режимов налогообложения;
• правонарушений, касающихся налоговой сферы, и ответственности за них;
• участия в консолидированной группе налогоплательщиков.

4

На заметку! Проверка потенциальных контрагентов через «Прозрачный бизнес» будет особенно полезна перед заключением новых договоров. Но следует учитывать, что в нем будет доступна информация о деятельности только юридических лиц.

С начала работы сервиса в него внесут информацию о налоговых правонарушениях, решения по которым вынесены в период 2 июля 2016 – 31 декабря 2017. Чтобы не оказаться в этом списке следует уплатить штрафы и пени до 1 мая 2018 г. Информация, представленная на сервисе «Прозрачный бизнес» будет находиться там как минимум 1 год со дня опубликования.

Каким бы не было решение Правительства касаемо новых изменений в налоговой системе, понятно одно – кошельки граждан обязательно похудеют после реформы. Наполнение казны за счет средств населения приведет к увеличению бедности в стране.

Чтобы налоговая реформа была достаточно успешной следует предварительно определиться с целями развития отдельных отраслей и экономики в целом, и в то же время заняться структурной перестройкой. Только грамотное экономическое управление и соответствующие целям размеры платежей в государственный бюджет позволят сформировать в России налоговую систему, обеспечивающую мощный подъем экономики.