Мировой опыт убеждает, что создание в определенных городах или регионах специальных (свободных) экономических зон с установкой льготного режима экономической деятельности, стимулированием инвестирования в экономике этих территорий, является одним из эффективных решений проблем инвестирования.

Специальной (свободной) экономической зоной (СЄЗ) считается часть территории Украины, на которой установлен специальный правовой режим хозяйственной деятельности, особенный порядок применения и действия законодательства Украины. На территории специальной (свободной) экономической зоны могут внедряться льготные таможенные, налоговые, валютно-финансовые и другие условия предпринимательства отечественных и иностранных инвесторов.

СЄЗ создаются с целью привлечения инвестиций и эффективного их использования, активизации совместно с иностранными инвесторами предпринимательской деятельности с целью увеличения экспорта товаров, поставок на внутренний рынок высококачественной продукции и услуг, внедрения новых технологий, развития инфраструктуры рынка, улучшения использования природных, материальных и трудовых ресурсов, ускорения социально-экономического развития Украины.

На территории Украины могут создаваться специальные (свободные) экономические зоны разных функциональных типов: свободные таможенные зоны и порты, экспортные, транзитные зоны, таможенные составы, технологические парки, технополисы, комплексные производственные зоны, туристически-рекреационные, страховые, банковские и тому подобное. Отдельные экономические зоны могут соединять в себе функции, свойственные разным типам специальных (свободных) экономических зон.

Специальные (свободные) экономические зоны являются одним из инструментов достижения открытости экономики Украины внешнему миру и стимулирования международного экономического сотрудничества на основе привлечения иностранных инвестиций. В сочетании с другими элементами общей стратегии экономического развития страны ВЕЗ способные обеспечить активизацию предпринимательской деятельности, привлечение новых технологий, развитие рыночных методов ведения хозяйства, а в окончательном итоге - увеличение производства и снабжения высококачественных товаров и услуг как на внутренней, так и на внешние рынки.

Статус и территория СЄЗ, а также срок, на который она создается, определяется Верховной Радой Украины путем принятия отдельного закона для каждой СЄЗ. В Украине принят ряд нормативных актов о введении специального режима инвестирования на определенных территориях.

Так, Закон Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Житомирской области" определяет порядок внедрения и функционирования специального режима инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Житомирской области.

Территория приоритетного развития - территория, на которой сложились неблагоприятные социально-экономические и экологические условия и на которой внедряется специальный режим инвестиционной деятельности для создания новых рабочих мест.

Специальный режим инвестиционной деятельности - режим, который предусматривает введение налоговых, таможенных и других льгот для субъектов предпринимательской деятельности, которые реализуют инвестиционные проекты, одобренные Советом по вопросам территорий приоритетного развития.

Специальный режим инвестиционной деятельности внедряется с целью привлечения инвестиций в приоритетные отрасли производства для:

1) сохранение существующих и создание новых рабочих мест;

2) внедрение новых технологий;

3) развития внешнеэкономических связей;

4) увеличение объемов высококачественных товаров и услуг;

5) создание современной производственной, транспортной и рыночной инфраструктуры;

6) эффективного использования природных ресурсов;

7) возобновление радиационное загрязненных земель;

8) внедрение передовых сельскохозяйственных технологий.

Специальный режим действует на протяжении 30 лет и применяется к субъектам предпринимательской деятельности, которые реализуют инвестиционный проект стоимостью, эквивалентной не менее чем:

- 200 тыс. долларов США - в сельском хозяйстве, пищевой, текстильной промышленности, обработке древесины и производстве изделий из древесины, целлюлозно-бумажной промышленности, производстве мебели, производстве готовой одежды и меха, здравоохранении, образовании;

- 300 тыс . долларов США - в строительстве;

- 500 тыс . долларов США - в добывающей промышленности, химическом производстве, производстве изделий из минеральных материалов, производстве машин и оборудования, транспорте.

Началом реализации инвестиционного проекта является дата фактического внедрения инвестиции.

К субъектам предпринимательской деятельности во время реализации ими инвестиционных проектов применяется специальный правовой режим предпринимательской деятельности и предоставляются льготы из уплаты ввозной пошлины, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятий и платы за землю.

Кабинетом Министров Украины утверждена Программа развития в стране специальных (свободных) экономических зон и территорий со специальным режимом инвестиционной деятельности на период до 2010 года, которая должна способствовать активизации процесса развития и оптимизации процесса создания СЄЗ и осуществление специальных режимов, в то же время предотвращая формирование избыточного их количества и неэффективную конкуренцию относительно привлечения инвесторов. Программа состоит из двух частей - Подпрограммы развития Украине специальных (свободных) экономических зон и Подпрограммы развития в Украине территорий со специальным режимом инвестиционной деятельности . Первая подпрограмма направлена на создание условий для экономического роста, развития внешнеэкономической деятельности, привлечения инвестиций (в том числе - иностранных), возобновления инновационных процессов, развития национального производства и экспортного потенциала, обеспечения занятости населения, улучшения социально-экономической ситуации в регионах.

Целью второй подпрограммы является определение и реализация государственной стратегии в сфере формирования территорий приоритетного развития со специальным режимом инвестиционной деятельности, согласованной с программами социально-экономического развития и структурной перестройки экономики Украины, концепциями государственной региональной экономической политики: научно-технологического и инновационного развития.

Ее основным заданием является улучшение экономической деятельности в регионах и отработка механизмов предоставления дополнительных функций управления местным органам исполнительной власти и органам местного самоуправления.

Реализация подпрограммы будет способствовать практическому воплощению государственной политики в сфере перестройки территорий со специальным режимом инвестиционной деятельности в Украине. Функционирование основанных территорий со специальным режимом инвестиционной деятельности даст возможность до 2010 года дополнительно обеспечить работой 304,3 тыс. человек, увеличить производство продукции на сумму 25 млрд гривен, инвестировать свыше 13,7 млрд долларов США.

"Право и экономика", 2011, N 10

Основные принципы инвестиционного законодательства закладываются на федеральном уровне, что непосредственно влияет на инвестиционный климат. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" одним из направлений государственного регулирования инвестиционной деятельности для развития инвестиционной деятельности является установление субъектами инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов, не носящих индивидуального характера.

В современных российских условиях необходимо переосмысление места и роли специальных налоговых режимов в системе мер государственного регулирования экономики.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ). В настоящее время область их применения ограничена системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Из перечисленных областей лишь СРП могут рассматриваться как попытка стимулирования инвестиционной деятельности при помощи специальных налоговых режимов. Между тем при рассмотрении вопросов формирования налоговых режимов, стимулирующих инвестиционную деятельность, необходимо учитывать варианты создания особых экономических зон (ОЭЗ), закрытых административно-территориальных образований, предоставление концессий.

Таким образом, расширение сферы применения специальных налоговых режимов, сопровождающееся формированием эффективной системы налогового администрирования, целесообразно рассматривать как неиспользованный в России резерв стимулирования инвестиционной деятельности.

Область рассмотрения налоговых режимов, исследуемых в аспекте их влияния на формирование инвестиционных стимулов, ограничим следующими основными формами:

формирование ОЭЗ;

совершенствование применения СРП;

применение концессионных механизмов.

ОЭЗ, функционирующие на основании различных нормативных правовых актов, получили широкое распространение в России. Их создание направлено на привлечение зарубежных и российских инвестиций с целью ускорения экономического роста, расширения экспортного потенциала, эффективного использования природных, материальных и трудовых ресурсов определенных зон Российской Федерации. Для достижения указанных целей в ОЭЗ, как правило, действуют льготные налоговый и таможенный режимы, а также упрощенный порядок осуществления экспортно-импортных операций, что создает благоприятные условия для укрепления и развития хозяйствующих субъектов свободных экономических зон.

Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" - центральный в законодательстве Российской Федерации об особых экономических зонах.

С 2009 г. полномочия по нормативно-правовому регулированию, созданию и управлению ОЭЗ на территории Российской Федерации переданы Министерству экономического развития Российской Федерации, в структуре которого образован Департамент особых экономических зон и проектного финансирования.

28 декабря 2009 г. вступил в силу Федеральный закон от 25 декабря 2009 г. N 340-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Внесенные Президентом РФ поправки значительно повышают инвестиционную привлекательность таких территорий. Например , с 1 января 2010 г. более чем в три раза снижен минимальный объем инвестиций для того, чтобы стать резидентом промышленно-производственной ОЭЗ.

Сегодня на территории уже созданных ОЭЗ зарегистрировано 54 резидента, объем инвестиций на данный момент составил свыше 5 млрд руб. При этом на территории технико-внедренческих ОЭЗ зарегистрировано 44 резидента, а на территории промышленно-производственных зон - 10, из них 5 резидентов - на территории Липецкой области и 5 - на территории Республики Татарстан .

Основные показатели функционирования ОЭЗ представлены в таблице .

Динамика основных показателей создания и функционирования ОЭЗ в России в 2006 - 2009 гг. и 2025 г.

На территории, принадлежащей ОЭЗ промышленного и технико-внедренческого типов, применяется режим свободной таможенной зоны, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и НДС, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ . При этом для организаций - резидентов ОЭЗ согласно абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка (не ниже 13,5%) при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.

Иными словами, для всех типов ОЭЗ региональная ставка по налогу на прибыль может быть снижена волеизъявлением субъекта Российской Федерации не более чем на 4,5%. Например , для резидентов ОЭЗ технико-внедренческого типа, расположенной в Зеленоградском административном округе г. Москвы, в отношении прибыли, полученной от технико-внедренческой деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, на период 2006 - 2010 гг. установлена ставка налога по нижней границе - 13,5% (Закон г. Москвы от 5 июля 2006 г. N 31). Для резидентов промышленно-производственной ОЭЗ, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, налоговая ставка, зачисляемая в бюджет Татарстана, понижена региональными властями до 13,5% на период 2006 - 2015 гг. (Закон Республики Татарстан от 10 февраля 2006 г. N 5-ЗРТ).

Важно отметить, что положения абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ о раздельном учете не могут применяться самостоятельно - без включения их в закон субъекта РФ .

Организации-резиденты промышленно-производственных ОЭЗ вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 (ст. 259.3 НК РФ). Во всех ОЭЗ налогоплательщики также могут экономить на расходах на научные исследования и опытно-конструкторские работы в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ.

В отношении налога на имущество НК РФ предусматривает льготирование в виде освобождения от налогообложения на определенный срок (ст. 381 НК РФ) и уменьшения налоговой ставки (ст. 385.1 НК РФ).

Организации-резиденты ОЭЗ освобождаются от обложения земельным налогом в отношении земельных участков, расположенных на такой территории, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ).

В отношении ОЭЗ, зарегистрированных в Магаданской и Калининградской областях, отношения, возникающие при создании и функционировании данных зон с учетом их специфического географического положения и значения для геополитических интересов страны, а также в целях создания благоприятных условий для социально-экономического развития названных регионов, регулируются соответственно Законами N 104-ФЗ <1> и N 16-ФЗ <2>. Таким образом, порядок налогообложения в данных зонах отличается от установленного Законом N 116-ФЗ. Например , резиденты Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет - ставка составляет ноль процентов, а с 7-го по 12-й год ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, уменьшена на 50% для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (ст. 288.1 НК РФ).

<1> Федеральный закон от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области".
<2> Федеральный закон от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

По транспортному налогу в отдельных регионах ставки значительно снижены (в Республике Алтай, например, - в 6 раз и более), в Дубне предусмотрено освобождение от уплаты данного налога до 2011 г. (кроме легковых автомобилей, водных и воздушных транспортных средств), в Липецке, Зеленограде и Краснодарском крае налоговые каникулы установлены сроком на пять лет, а в Республике Татарстан и Томске - на 10 лет .

Анализ показывает, что в современной российской экономике присутствуют пробелы, связанные с функционированием ОЭЗ. Существующие недостатки российских ОЭЗ обусловлены не их генетикой, а низким качеством государственного регулирования.

Несмотря на поставленные цели и задачи перед руководством зон, до сих пор существенных сдвигов к достижению этих целей и решению поставленных задач не наблюдается.

Проявились слабые стороны Закона N 116-ФЗ, определяющего организацию и функционирование зон, которые стали источником ряда серьезных проблем, касающихся :

механизмов формирования зон;

процессов взаимодействия выбранного региона как с органами государственной власти, так и с самой зоной;

механизмов привлечения резидентов в зоны;

процессов, связанных с мотивацией и стимулированием потенциальных участников.

Рассмотрим их подробнее.

Анализ процесса формирования зон показал, что на этой стадии существуют следующие проблемы, требующие своего решения: рационализация выбора региона для участия в ОЭЗ; финансирование и материальное обустройство зон; формирование стимулирующих условий инвестиционной деятельности.

Проблема рационализации выбора региона заключается в отсутствии конструктивных критериев и признаков выбора претендента, что привело к тому, что при отборе заявок на создание ОЭЗ основное внимание уделялось не качеству их содержания, а будущим доходам бюджетов, объемам инвестиций. Первоначально предполагалось, что создание и развитие зон должно стать инструментом развития слабых и отсталых регионов России, импульсом формирования их экономического потенциала. Однако в дальнейшем появилось требование к регионам, реально претендующим на создание ОЭЗ, иметь стабильную экономику, опыт реализации крупных инвестиционных проектов. Возникает реальная угроза того, что формирование зон еще больше увеличит разрыв, который существует между дотационными и донорскими регионами России. Следовательно, первоначальная цель, которую ставило государство перед зонами, а именно развитие слабых и отсталых регионов, не может быть достигнута.

Следует отметить также проблему, связанную с обеспечением участия в зоне одновременно нескольких регионов: отсутствие четко прописанных в законе условий участия регионов, территориально близко расположенных друг к другу, лишает возможности создания одной зоны для двух и более регионов.

Проблема финансирования и материального обустройства зон приобрела серьезный характер. Средства на обустройство зон регионы должны получать из федерального бюджета. Однако финансирование инфраструктуры зон федеральным центром производится зачастую не регулярно и не в должных объемах. Возникает необходимость привлечения средств регионального и местных бюджетов. Здесь, в свою очередь, возникает вопрос, связанный с ограниченностью финансового и ресурсного потенциала и дифференциацией бюджетных возможностей регионов. Для их решения желательно дополнение и усовершенствование процедур подготовительного этапа создания зон. Это, прежде всего, касается подготовки проектных работ по инфраструктуре, урегулирования вопросов, связанных с использованием иностранной рабочей силы, оформления прав собственности и прав на земельные участки и т.д. Сегодня созданные институциональные механизмы не соответствуют задаче привлечения инвестиций в ОЭЗ. Объем предоставляемых льгот зарубежным инвесторам в России на порядок ниже тех, которые, например, предоставляются компаниям-резидентам в Китае и Индии. Свою дестимулирующую роль играет при этом отсутствие специальных гарантий защиты инвестиций.

Наличие перечисленных проблем объясняется отсутствием четко выработанной процедуры принятия решений, бюрократизмом, противоречиями, сложившимися между федеральными и местными властями.

Проблема взаимодействие региона с зоной заключается в том, что имеет место рассогласование региональных и федеральных интересов. В первую очередь это касается проблемы занятости. Как правило, зоны созданы в тех регионах, где отсутствует проблема безработицы среди нужных ей специалистов. Кроме того, в зонах предполагается набор персонала из других регионов Российской Федерации и ближнего зарубежья. Здесь могут возникнуть серьезные проблемы, связанные с необходимостью обеспечения привлекаемых из других регионов специалистов дефицитным жильем; неполным использованием имеющегося научного и технического потенциала региона, на территории которого создается зона; переизбытком высококвалифицированных кадров в регионе по истечении срока функционирования зоны. Существует серьезная проблема налаживания внутренних взаимодействий в зоне.

Особое внимание следует обратить на то, что обязательным условием эффективного функционирования ОЭЗ считается создание необходимой инфраструктуры за счет бюджетных средств (федеральных и региональных). Возможно, это и есть главная проблема на пути формирования ОЭЗ, так как роль бюджетных инвестиций на всем протяжении российских реформ всегда недооценивалась, а их доля в общем объеме инвестиций в основной капитал сохраняет тенденцию к снижению. Однако бюджетные ресурсы не являются единственным источником для формирования объектов инфраструктуры.

Данная проблема может решаться и путем предоставления инфраструктурных концессий частным инвесторам.

Как показывает отечественный и зарубежный опыт, концессия является эффективным механизмом привлечения инвестиций со стороны частного капитала. 23 августа 2005 г. вступил в силу Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" (далее - Закон N 115-ФЗ), регулирующий взаимоотношения бизнеса и государства.

По концессионному соглашению в обязанности концессионера на основании ст. 8 Закона N 115-ФЗ входят создание и (или) реконструкция за свой счет объекта концессионного соглашения (движимого имущества, определенного самим договором), право собственности на который принадлежит или будет принадлежать концеденту, и осуществление деятельности с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения. Обязанностью концедента является предоставление концессионеру на срок, установленный договором, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности. Объектом концессионного соглашения может выступать лишь определенное недвижимое имущество, виды которого перечислены в ст. 4 Закона N 115-ФЗ.

До недавнего времени возможности, предоставляемые этим Законом, практически не использовались. С принятием Федерального закона от 30 июня 2008 г. N 108-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" права концессионеров расширились. Прежде всего, было закреплено право собственности концессионера на продукцию и доходы, получаемые в результате осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением. Обновленный Федеральный закон позволил гибко подходить к различным условиям принимаемых соглашений. Частные инвесторы уже активно участвуют в проектах по строительству и эксплуатации таких объектов, как "Западный скоростной диаметр" в Санкт-Петербурге, "Скоростная автомобильная дорога Москва - Санкт-Петербург на участке 15 - 58 км" (эксплуатация должна осуществляться на платной основе).

Для превращения концессий в эффективный механизм привлечения инвестиций необходимо:

принятие закона о концессиях, который будет иметь принципиальное значение для эффективного управления государственной собственностью. В законе о концессиях в первую очередь должны быть указаны категории государственного имущества, которое может быть предоставлено в пользование частным лицам;

определение общих принципов пользования имуществом и характер пользовательских прав;

выработанные условия предоставления концессионных прав;

разграничение полномочий государственных и муниципальных органов власти по заключению и контролю над исполнением концессионных договоров;

расширение перечня видов договоров, регулируемых концессионным законом (либо непосредственно определив специфику таких договоров, либо предельно широко сформулировав само понятие "концессия");

предоставление инвестору государственных гарантий стабильности условий для его инвестиций, т.е. стабилизационной оговорки на период действия проекта, национального режима, неизменность системы налогов и сборов и т.д.;

законодательное определение того, что государство при любых односторонних действиях сохраняет в неприкосновенности баланс финансовых интересов сторон, возмещая инвестору понесенные им убытки от таких действий.

Таким образом, Закон о концессионных соглашениях необходимо модифицировать, так как интересы государства и бизнеса пока не нашли точки пересечения, а именно это является необходимым условием любой концессии.

После принятия части первой Гражданского кодекса РФ появилась возможность организации хозяйственной деятельности на основе гражданско-правовых принципов. Первый опыт формирования таких взаимоотношений государства и инвестора уже существует (соглашения о разделе продукции).

В России договорные отношения в сфере недропользования возможны посредством заключения соглашения о разделе продукции на основании Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Закон N 225-ФЗ).

Соглашение о разделе продукции (СРП) является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Принципиальной особенностью СРП является замена выплаты большинства налогов (кроме налога на прибыль, роялти и страховых взносов) разделом прибыльной части продукции. В результате такого раздела государство получает не сами налоги, а право реализации закрепленной за ним по соглашению доли добываемого сырья.

Органы государственной власти, заключающие СРП от имени Российской Федерации, сознательно идут на то, чтобы в максимально короткие сроки компенсировать инвестору его расходы в объеме, признаваемом законодательством и утвержденном в СРП. Важно, чтобы такие расходы инвестора, как закупка за рубежом производимого в России оборудования, затраты по найму иностранной рабочей силы проходили как невозмещаемые (расходы по обучению российских кадров следует, напротив, отнести к возмещаемым).

Учитывая, что максимальное использование местных ресурсов, как правило, удешевляет добычу минерального сырья, увеличение возмещаемых затрат инвестора в случае их активного использования будет нивелировано с точки зрения бюджетных поступлений за счет увеличения массы прибыли (будет иметь место экономия расходов вследствие импортозамещения).

Показательно, что все действующие в настоящее время СРП, такие как "Сахалин-1" и "Сахалин-2", были заключены до вступления в силу рассматриваемого Федерального закона, и именно они наносят отечественной экономике наибольший ущерб как невыгодными условиями определения компенсационной продукции, так и противоречащими национальным интересам. При проверке Счетной палатой РФ правильности и своевременности поступлений российской стороне бонусов и других платежей при реализации соглашений о разделе продукции "Сахалин-1" и "Сахалин-2" были также установлены многочисленные нарушения, в том числе по срокам и размерам.

Основной негативный момент - сырье идет за рубеж как эквивалент недопустимо завышенных затрат при его существенно возросшей цене . Доходность проекта и, соответственно, его эффективность для собственника недр оказывается призрачной.

Выполненный анализ показал, что в мировом опыте налогового регулирования инвестиционной деятельности имеются весьма позитивные аналоги, адаптация которых в российских условиях способна придать новый импульс оживлению инвестиционной активности. Это, прежде всего, относится к сочетанию предоставления целевых инвестиционных льгот с жестким контролем их целевого использования при формировании налоговых режимов для особых экономических зон, заключения соглашений о разделе продукции и для предоставления концессий.

Список литературы

1. Сидоренко Ю., Клепиков А. Особые экономические зоны в России: результаты и перспективы // Проблемы теории и практики управления. 2010. N 3. С. 8 - 13.
2. Шиганов А.В. Особые экономические зоны как "точки роста" в экономике регионов // Экономический анализ: теория и практика. 2010. N 6. С. 67 - 72.
3. Пинская М.Р. Налоговая составляющая в особых экономических зонах: российской и зарубежных // Налоговая политика и практика. 2008. N 8.
4. Смирнова Е.Е. Налог на прибыль в ОЭЗ // Налог на прибыль. Учет доходов и расходов. 2010. N 3.
5. Гордеева О.В. Особые экономические зоны: налоговый аспект // Финансы. 2009. N 7.
6. Маломуж С.С. Промышленно-производственные особые экономические зоны. Технико-внедренческие особые экономические зоны: Сборник законодательства. М., 2007.
7. Селезнев А. Стратегический инвестиционный контроль // Экономист. 2007. N 12. С. 3 - 13.

И.В.Минакова

зав. кафедрой

таможенного дела и управления,

мировой экономики и политики

ГОУ ВПО "Юго-Западный

государственный университет"

(г. Курск),

специалист

в области государственного

регулирования экономики,

инвестиционных процессов,

государственного

регулирования несостоятельности,

институциональной экономики

К.Е.Коровина

Аспирантка

кафедры "Мировая

и национальная экономика"

ГОУ ВПО "Юго-Западный

государственный университет"

(г.Курск),

специалист

в области государственного

регулирования экономики,

инвестиционных процессов,

региональной экономики,

налоговой политики

Глава 2. Организационно-правовой статус особых экономических зон (ОЭЗ) в Российской Федерации

2.2. Порядок и особенности осуществления предпринимательской деятельности в особых экономических зонах

Разграничение ОЭЗ на промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые зоны проводится в первую очередь в зависимости от видов деятельности, которыми резиденты могут заниматься на территориях соответствующих ОЭЗ. Виды деятельности, осуществление которых разрешено в ОЭЗ, при ее создании определяет Правительство РФ.

На определение конкретных видов деятельности, которые резиденты ОЭЗ смогут осуществлять на их территории, влияет социально-экономическое положение субъекта Российской Федерации и муниципального образования, в границах которого предполагается создать ОЭЗ, стратегия социально-экономического развития региона, характеристика и направление деятельности потенциальных резидентов ОЭЗ. Эти данные среди прочих высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ совместно с исполнительно-распорядительными органами муниципальных образований указывают в заявках на создание ОЭЗ.

Под промышленно-производственной деятельностью понимается производство и (или) переработка товаров (продукции) и их реализация.

Под технико-внедренческой деятельностью понимается создание и реализация научно-технической продукции, доведение ее до промышленного применения, включая изготовление, испытание и реализацию опытных партий, а также создание программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределенных вычислений и оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем.

Под туристско-рекреационной деятельностью понимается деятельность юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по строительству, реконструкции, эксплуатации объектов туристской индустрии, объектов, предназначенных для санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации и отдыха граждан, а также туристская деятельность и деятельность по разработке месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добыче и использованию, в том числе деятельность по санаторно-курортному лечению и профилактике заболеваний, медицинской реабилитации, организации отдыха граждан, промышленному розливу минеральных вод.

Под портовой деятельностью понимаются следующие осуществляемые на территориях морских портов, речных портов, аэропортов виды деятельности погрузочно-разгрузочные работы, складирование и хранение товаров, а также оказание транспортно-экспедиторских услуг, снабжение и снаряжение судов или воздушных судов, в том числе судовыми припасами, бортовыми запасами, оснащение судов или воздушных судов, ремонт, техническое обслуживание, модернизация морских и речных судов, воздушных судов, авиационной техники, в том числе авиационных двигателей и других комплектующих изделий, переработка водных биологических ресурсов, операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке, простые сборочные и иные операции, биржевая торговля товарами, оптовая торговля товарами, обеспечение функционирования объектов инфраструктуры портовой особой экономической зоны .

Конкретный вид деятельности, который будет осуществлять резидент ОЭЗ, определяется предметом соглашения о ведении деятельности, заключаемого резидентом ОЭЗ с органами управления ОЭЗ.

Кроме того, существует ряд ограничений на проведение в ОЭЗ таких операций, как:

1) добыча полезных ископаемых и металлургическое производство;

2) переработка полезных ископаемых и переработка лома черных и цветных металлов;

3) производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).

Запрет на данные виды деятельности связан с тем, что они и так являются сверхрентабельными и не нуждаются в применении льготного режима. Правительство Российской Федерации может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в особой экономической зоне.

Когда говорят о преимуществах, предоставляемых в ОЭЗ, в первую очередь вспоминают о налоговых и таможенных льготах. Однако налоговые и таможенные льготы по привлекательности для инвесторов находятся только на третьем-четвертом месте.

На первом месте для потенциальных инвесторов создание инженерной инфраструктуры за счет средств государства – дороги, коммуникации, энергетика, здания. В нашей стране создание ОЭЗ основано на государственно-частном партнерстве, заключающемся в совместном вложении средств бюджета и частных инвестиций в развитие той или иной территории. Государство отвечает за строительство инфраструктуры, а частный бизнес – за коммерческие объекты. Кроме того, рядом с территорией ОЭЗ создается социальная инфраструктура: жилье, детские сады, школы - все необходимое для жизни и деятельности специалистов - резидентов. Финансирование из федерального бюджета для создания внутренней инфраструктуры осуществляется через уставный капитал ОАО «Особые экономические зоны», которое создано весной 2006 г. и 100 % акций которого принадлежит Российской Федерации. ОАО «ОЭЗ» является заказчиком – застройщиком объектов зон. В строительство инженерной инфраструктуры инвестируют и регионы. На строительство внутриплощадочной инфраструктуры ОЭЗ было выделено из федерального бюджета в 2008 – 2010 гг. 31 млрд руб., которые были внесены в уставный капитал ОАО «Особые экономические зоны». Кроме того расходы федерального бюджета на строительство внешней инфраструктуры, обеспечивающей доступность к ОЭЗ составили в 2007 – 2010 гг. около 38 млрд руб. .

Второй блок позитивных факторов связан с режимом дружественного администрирования, то есть реальным снижением административных барьеров и количества контрольных мероприятий. Стимулирование инвестиционной активности резидентов ОЭЗ осуществляется не только посредством предоставления налоговых льгот и установления специального таможенного режима – свободной таможенной зоны, но и путем установления особенностей административного режима. Специфика административного режима, действующего на территориях ОЭЗ, состоит прежде всего в закреплении особого порядка осуществления деятельности органами государственного контроля на территории ОЭЗ. Мероприятия по контролю, за исключением налогового и таможенного контроля, проводимого должностными лицами налоговых и таможенных органов РФ, осуществляются органами государственного контроля (надзора) в виде плановых комплексных проверок, по согласованию с органами управления особыми экономическими зонами. Срок проведения плановых комплексных проверок не может превышать две недели. Внеочередные проверки проводятся по согласованию с органами управления особыми экономическими зонами. Срок проведения внеочередной проверки не может превышать одну неделю. В ОЭЗ обеспечивается четкое сопровождение менеджмента проектов, вплоть до того, что в администрации должен находиться юрист, нотариус, представители пенсионного и медицинского фондов, налоговой службы, страховые и всевозможные другие специалисты для осуществления в режиме «одного окна» всего комплекса работ, связанных с оформлением прав собственности, получением различных разрешений на строительство, урегулирование миграционных вопросов и т.д.

Третий блок – режим свободной таможенной зоны, что является хорошим стимулом для импорта высокотехнологичного оборудования. Этот режим предполагает, что все сырье и технологические компоненты будут импортироваться в зону и вывозиться за рубеж без уплаты НДС и таможенной пошлины. Для импортозависимых производств с длительным сроком производства это хорошая инвестиционная возможность.

Наконец, предоставление налоговых преференций, пусть и не самых больших в мировой практике: освобождение от земельного и имущественного налогов, льготы по налогу на прибыль, осуществляется региональными и местными законами, принимаемыми региональными и местными законодательными собраниями. Все эти факторы и дают уникальную синергию предпринимательского потенциала в особых зонах.

Особое внимание уделяется государственному регулированию деятельности ОЭЗ. Это система скоординированных действий государства, направленных на достижение целей и задач, решаемых в ходе реализации зональной политики в интересах эффективного функционирования национальной экономики страны в целом и ее составляющих . Роль государственного регулирования ОЭЗ сводится к организации работ, определению приоритетных проектов, выбору регионов, подготовке и обеспечению организационно-правовой базы. Сфера государственного регулирования ОЭЗ охватывает все финансовые, организационно-экономические, нормативно-правовые проблемы, предвидеть и решить которые на более низком уровне хозяйствования объективно невозможно.

Налоговые и таможенные органы РФ осуществляют налоговый и таможенный контроль на территории особой экономической зоны в соответствии с законодательством Российской Федерации и уведомляют органы управления особыми экономическими зонами о выявленных нарушениях. При двух и более существенных нарушениях резидентом особой экономической зоны налогового и (или) таможенного законодательства лицо может быть лишено статуса резидента особой экономической зоны по результатам рассмотрения судом заявления органов управления особыми экономическими зонами.

В соответствии с Законом об ОЭЗ общее управление ОЭЗ в РФ, как и в большинстве имеющих СЭЗ стран, возлагается на федеральный орган исполнительной власти, которым является Министерство экономического развития РФ и осуществляющее свою деятельность непосредственно и через территориальные органы и подведомственные организации. Для координации деятельности органов исполнительной власти создается Наблюдательный совет ОЭЗ. Органы управления особыми экономическими зонами составляют единую централизованную систему управления особыми экономическими зонами.

К числу основных целей и задач, стоящих и решаемых с помощью государственного регулирования ОЭЗ, следует отнести:

Отбор приоритетных проектов для создаваемых в стране зон, способствующих развитию экономики регионов и страны в целом;

Формирование необходимой нормативно-правовой и организационно-экономической базы для осуществления зонирования;

Обеспечение эффективного и целесообразного характера проистекающих в ОЭЗ социально-экономических процессов;

Адаптация всех элементов хозяйственного механизма ОЭЗ друг к другу и складывающейся конъюнктуре в производстве и распределении;

Обоснование и установление всех видов льгот, требующихся для реализации каждой из принятых к реализации программ в ОЭЗ;

Обеспечение экономической безопасности региона и страны в целом.

Благодаря совершенствованию процесса законодательного регулирования ОЭЗ, курс на организацию особых экономических зон позволит решать насущные задачи российской экономики:

Создание условий для развития инновационной инфраструктуры, обеспечивающей использование результатов научных исследований и разработок при ограниченном привлечении государственных средств;

Применение механизмов и стимулов развития инновационных организаций, работающих в области коммерциализации технологий;

Подготовка менеджеров для инновационной деятельности в научно-технической и промышленной сферах;

Привлечение в приоритетные отрасли экономики капитальных вложений;

Повышение конкурентоспособности продукции и технического уровня производства, замещение импортной продукции продукцией собственного производства;

Повышение эффективности промышленных организаций на основе новых технологий и освоения производства наукоемкой продукции;

Расширение информационных услуг, разработка новых технологий производства продукции;

Повышение конкурентоспособности туристской и другой деятельности в сфере туризма, развитие деятельности по использованию природных лечебных ресурсов;

Создание новой и реконструкция существующей инфраструктуры аэропортов, морских и речных портов в РФ.

Для реализации данных задач инвесторы получают от государства широкий спектр налоговых и таможенных преференций, направленных на стимулирование ведения предпринимательской деятельности в этих территориальных образованиях. Однако преимуществами льготного режима осуществления предпринимательской деятельности может воспользоваться не каждая хозяйствующая организация, а лишь та, которая признается резидентом ОЭЗ.

Статья 9 Закона об ОЭЗ дает определение понятия резидента особой экономической зоны.

Резидентом промышленно-производственной особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.

Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности.

Резидентом портовой особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если портовая особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне.

Некоммерческие организации не могут приобретать статус резидента ОЭЗ, поскольку извлечение прибыли не является основной целью их создания . Предпринимательской деятельностью некоммерческие организации вправе заниматься лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям.

Хотя унитарные предприятия и являются коммерческими организациями, но Законом об ОЭЗ они исключены из числа лиц, которые вправе осуществлять хозяйственную деятельность на территории промышленно-производственных ОЭЗ в качестве резидентов. Это обусловлено прежде всего тем, что унитарные предприятия не являются собственниками закрепленного за ними имущества (ч. 1 ст. 113 Гражданского кодекса РФ). Унитарные предприятия обладают ограниченным вещным правом (правом хозяйственного ведения или правом оперативного управления) на переданное им имущество и на имущество, которое приобретено ими в результате предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 113 Гражданского кодекса РФ).

Иностранные юридические лица также не могут быть резидентами ОЭЗ, поскольку в Законе об ОЭЗ содержится требование о регистрации коммерческой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вложение иностранного капитала в объекты предпринимательской деятельности на территории промышленно-производственных ОЭЗ может осуществляться посредством создания коммерческой организации с иностранными инвестициями, т.е. коммерческой организации, в состав участников которой входит иностранный инвестор (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 9 июля 1999 г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» ).

Не смогут стать резидентами ОЭЗ филиалы и представительства коммерческих организаций, поскольку они являются обособленными подразделениями юридического лица, расположенными вне места его нахождения (ст. 55 Гражданского кодекса РФ), а следовательно, не являются коммерческими организациями.

Особый статус имеют резиденты портовых зон (ПЗ). Резидент ПЗ вправе осуществлять в этой зоне только портовую деятельность и деятельность по строительству, реконструкции и эксплуатации объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта. В связи с этим установлен специальный перечень видов работ, которые относятся именно к портовой деятельности: разного рода погрузочно-разгрузочные, сборочные и ремонтные работы; складирование и хранение товаров; оказание транспортно-экспедиторских услуг; снабжение, снаряжение и оснащение судов. Кроме того, разрешены такие работы, как переработка водных биологических ресурсов, биржевая и оптовая торговля товарами. Резидентом ПЗ не может быть индивидуальный предприниматель.

Органы управления ОЭЗ проводят регистрацию лица в течение трех дней со дня подписания с ним соглашения об осуществлении (ведении) деятельности в ОЭЗ и выдают резиденту особой экономической зоны свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны.

Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны допускается только в судебном порядке в случаях, предусмотренных Законом об ОЭЗ, и влечет за собой прекращение действия Соглашения об осуществлении (ведении) деятельности в ОЭЗ. Органы управления ОЭЗ вносят в реестр резидентов ОЭЗ запись о лишении лица статуса резидента ОЭЗ в течение трех дней с момента получения вступившего в законную силу решения суда о лишении лица статуса резидента ОЭЗ.

Хозяйствующие субъекты, не являющиеся резидентами ОЭЗ, вправе осуществлять на территории ОЭЗ (кроме портовой) не только виды деятельности, определенные в постановлении Правительства РФ о создании ОЭЗ, но и любые другие виды деятельности, не запрещенные российским законодательством.

Резидент особой экономической зоны не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории особой экономической зоны.

Следуя зарубежному опыту, Закон об ОЭЗ предусмотрел ряд гарантий для резидентов ОЭЗ , одной из которых является широко применяемая в мировой практике гарантия от неблагоприятного для инвестора изменения законодательства Российской Федерации. Смысл ее в том, что законодательные акты России и ее субъектов, а также нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков - резидентов ОЭЗ, за исключением актов законно-дательства РФ о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока их деятельности в ОЭЗ.

Другой гарантией для резидентов ОЭЗ является использование экономических методов стимулирования их деятельности путем предоставления широкого спектра преференций, направленных на стимулирование ведения предпринимательской деятельности. Резиденты ОЭЗ получают льготы по налогу на прибыль, земельному налогу, налогу на имущество, упрощение процедур таможенного администрирования и снижение (отмену) ставок таможенных пошлин на товары, помещаемые ими в ОЭЗ.

Резиденты ОЭЗ для получения права использовать все преференции и льготы, предоставляемые в зоне, должны заключить с органами управления ОЭЗ Соглашение о ведении предпринимательской деятельности (далее – Соглашение).

Заключение Соглашения относительно ведения деятельности в ОЭЗ предусматривается и в ряде зарубежных законодательств. В частности, процедура создания совместных предприятий в свободных экономических зонах Китая начинается с подачи заявления о намерении открыть дело с приложением данных по оценке планируемых капиталовложений, о размере необходимого земельного участка, требований к инфраструктурным объектам и информации о предполагаемых каналах сбыта. Наличие таких документов позволяет провести переговоры и подписать контракт. Это открывает возможность получения визы городского народного правительства, а также лицензии таможни и составления списка необходимого импорта компонентов для будущего предприятия. Иностранному инвестору для открытия дела необходимо получить разрешение в муниципальном бюро торгово-промышленной администрации, после чего можно получить санкцию на отвод земельного участка и заключить договор на долгосрочную аренду земли. Координация государственного плана с планом совместного предприятия может осуществляться путем краткосрочных и долгосрочных контрактов. После получения разрешения местное народное правительство подписывает контракт на освоение участка, где оговариваются площадь, цели использования, срок контракта, размер платы и т.д. Затем составляются подробный план освоения участка и технико-экономическое обоснование, утверждаемые соответствующими органами провинциального уровня. Участки, находящиеся в ведении администрации свободной экономической зоны, могут передаваться другим владельцам с регистрацией в местном управлении и внесением регистрационного сбора .

В Российской Федерации предмет Соглашения различается в зависимости от типа зоны.

По Соглашению об осуществлении (ведении) промышленно-производственной деятельности резидент особой экономической зоны обязуется в течение срока действия соглашения осуществлять в особой экономической зоне промышленно-производственную деятельность, которая предусмотрена соглашением, в том числе осуществить инвестиции в объеме и в сроки, которые предусмотрены соглашением, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в срок, указанный в соглашении, заключить с резидентом особой экономической зоны договор аренды земельного участка, расположенного в границах особой экономической зоны и прошедшего кадастровый учет за счет резидента, для осуществления промышленно-производственной деятельности на срок действия соглашения, если меньший срок не заявлен резидентом.

По Соглашению о ведении промышленно-производственной деятельности резидент особой экономической зоны обязан осуществить капитальные вложения в рублях в сумме, эквивалентной не менее 10 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности в органы управления особыми экономическими зонами. При этом резидент особой экономической зоны обязан осуществить капитальные вложения в рублях в сумме, эквивалентной не менее 1 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности в органы управления особыми экономическими зонами, в течение года с даты заключения указанного соглашения.

Соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности должно предусматривать срок представления резидентом в органы управления особыми экономическими зонами проектной документации, необходимой для осуществления мероприятий, предусмотренных бизнес-планом, для проведения ее экспертизы.

По Соглашению о ведении технико-внедренческой деятельности резидент особой экономической зоны в течение срока действия соглашения обязуется вести технико-внедренческую деятельность, предусмотренную соглашением, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в срок, указанный в соглашении, заключить с резидентом особой экономической зоны договор аренды государственного и (или) муниципального имущества, расположенного в границах особой экономической зоны, для ведения технико-внедренческой деятельности.

Соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности может предусматривать обязанность органов управления особыми экономическими зонами заключать с резидентом особой экономической зоны договор аренды земельного участка, расположенного в границах особой экономической зоны и прошедшего кадастровый учет за счет резидента, на срок действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, если меньший срок не заявлен резидентом.

Соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности может предусматривать срок представления резидентом в органы управления особыми экономическими зонами проектной документации, необходимой для осуществления мероприятий, предусмотренных бизнес-планом, для проведения ее экспертизы.

Договор аренды государственного и (или) муниципального имущества заключается с резидентом особой экономической зоны на срок действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, если меньший срок не заявлен резидентом.

По Соглашению об осуществлении туристско-рекреационной деятель-ности резидент особой экономической зоны обязуется осуществлять в особой экономической зоне туристско-рекреационную деятельность, предусмотренную соглашением, в течение срока его действия, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются заключить с резидентом ОЭЗ договор аренды земельного участка, расположенного в границах особой экономической зоны и прошедшего кадастровый учет за счет резидента, в срок, указанный в соглашении, на срок его действия, если меньший срок не заявлен резидентом.

Соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности может предусматривать обязанность органов управления особыми экономическими зонами заключать с резидентом особой экономической зоны договор аренды государственного или муниципального недвижимого имущества, расположенного на земельных участках в границах особой экономической зоны, на срок действия соглашения, если меньший срок не заявлен резидентом.

Соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности должно предусматривать срок представления резидентом особой экономии-ческой зоны в органы управления особыми экономическими зонами проектной документации, необходимой для осуществления мероприятий, предусмотренных бизнес-планом, для проведения экспертизы такой документации.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне резидент портовой особой экономической зоны обязуется в течение срока действия такого соглашения осуществлять в портовой особой экономической зоне предусмотренную соглашением предпринимательскую и иную деятельность и капитальные вложения в объеме и в сроки, предусмотренные таким соглашением, и (или) обеспечивать исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в указанный в таком соглашении срок заключить с резидентом портовой ОЭЗ договор аренды земельного участка, расположенного в границах портовой ОЭЗ и прошедшего кадастровый учет за счет средств резидента, на срок действия соглашения, если меньший срок не заявлен резидентом портовой ОЭЗ и ранее для данного земельного участка не был установлен иной режим землепользования, и контролировать исполнение резидентом соглашения об осуществлении деятельности в портовой ОЭЗ.

В случае, если соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне предусматривается осуществление деятельности по строительству и реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта, резидент портовой особой экономической зоны обязуется в течение срока действия такого соглашения осуществить капитальные вложения в рублях в сумме, эквивалентной:

1) не менее 100 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при строительстве объектов инфраструктуры нового морского порта;

2) не менее 50 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при строительстве объектов инфраструктуры нового речного порта;

3) не менее 50 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при строительстве объектов инфраструктуры нового аэропорта;

4) не менее 3 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта.

Осуществление резидентом портовой особой экономической зоны портовой деятельности обусловлено представлением им в таможенный орган обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, предусматривающим осуществление деятельности по строительству объектов инфраструктуры новых морских портов, речного порта, аэропорта и (или) деятельности по реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта, резидент портовой особой экономической зоны обязуется в течение срока, предусмотренного таким соглашением, осуществить разработку проектной документации, провести государственную экспертизу проектной документации, выполнять функции генерального заказчика и инвестора строительства и (или) реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, предусматривающим осуществление деятельности по строительству объектов инфраструктуры новых морских портов, речного порта, аэропорта, могут выполняться работы в акватории морского порта, речного порта и на территории аэропорта. В этом случае органы управления особыми экономическими зонами организуют выдачу всех необходимых разрешений на выполнение таких работ в соответствии с согласованной в установленном порядке проектной документацией.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, предусматривающим осуществление деятельности по строительству объектов инфраструктуры новых морского порта, речного порта, аэропорта, вне пределов портовой особой экономической зоны может осуществляться строительство объектов транспортной и энергетической инфраструктур, систем водоснабжения и водоотведения, линий связи в случае, если это необходимо для осуществления деятельности в портовой особой экономической зоне. При осуществлении такого строительства не действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Соглашением об осуществлении деятельности в портовой ОЭЗ может предусматриваться обязанность органов управления особыми экономическими зонами заключать с резидентом ОЭЗ договор аренды государственного и (или) муниципального недвижимого имущества, находящегося на земельных участках, расположенных в границах портовой особой экономической зоны, на срок действия такого соглашения, если меньший срок не заявлен этим резидентом.

Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне может предусматриваться обязанность резидента портовой особой экономической зоны при расторжении указанного соглашения распорядиться расположенными в границах портовой особой экономической зоны и принадлежащими ему на праве собственности объектами недвижимого имущества, в том числе объектами незавершенного строительства, путем продажи их лицу, зарегистрированному в качестве резидента портовой особой экономической зоны.

Резидент портовой особой экономической зоны оказывает содействие органам управления особыми экономическими зонами, осуществляющим контроль за выполнением условий соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, в том числе осуществляет беспрепятственный допуск должностных лиц органов управления особыми экономическими зонами к объектам инфраструктуры, принадлежащим ему и находящимся в портовой особой экономической зоне, предоставляет в устной и письменной форме необходимую информацию, касающуюся осуществляемого этими органами контроля.

Органы управления особыми экономическими зонами готовят и заключают с заявителем Соглашение в течение десяти рабочих дней с даты принятия решения о заключении с заявителем соглашения. Соглашение заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Соглашение заключается на срок, не превышающий срока, оставшегося до прекращения существования особой экономической зоны. Соглашение вступает в силу со дня его подписания сторонами. Резидент особой экономической зоны не вправе передавать свои права и обязанности по Соглашению другому лицу.

Условия Соглашения могут быть изменены по соглашению сторон. В случае, если резидент особой экономической зоны намерен изменить условия Соглашения, он представляет в органы управления особыми экономическими зонами следующие документы:

1) бизнес-план, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон;

2) положительное заключение на представленный заявителем бизнес-план, подготовленное банком или иной кредитной организацией, соответствующей критериям, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон . Для резидентов технико–внедренческих зон представление положи-тельного заключения банка или иной кредитной организации не требуется.

Действие Соглашения прекращается:

1) по окончании срока, на который Соглашение было заключено;

2) в случае расторжения Соглашения;

3) в случае прекращения предусмотренного Соглашением договора аренды земельного участка, за исключением случаев, когда договор аренды расторгается в связи с выкупом земельного участка (только для резидентов промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых зон);

4) в случае лишения лица статуса резидента особой экономической зоны;

5) в случае досрочного прекращения существования особой экономической зоны.

Расторжение Соглашения допускается по соглашению сторон.

Соглашение может быть расторгнуто судом по требованию одной из сторон в связи с существенным нарушением условий соглашения другой стороной, существенным изменением обстоятельств. В случае прекращения действия соглашения лицо утрачивает статус резидента особой экономической зоны.

Лицо, утратившее статус резидента особой экономической зоны, в том числе в связи с досрочным прекращением действия Соглашения, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на территории особой экономической зоны на общих основаниях. Резиденты не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность после прекращения действия Соглашения, а договор аренды земельного участка с ними подлежит расторжению.

Лицо, утратившее статус резидента особой экономической зоны, в том числе в связи с досрочным прекращением действия Соглашения, вправе распорядиться принадлежащим ему движимым и недвижимым имуществом, находящимся на территории особой экономической зоны, по своему усмотрению в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

При досрочном прекращении действия Соглашения в связи с существенными нарушениями его условий резидентом особой экономической зоны лицо, утратившее статус резидента особой экономической зоны, обязано уплатить штраф в размере, предусмотренном Соглашением.

Организационно-правовой статус различных видов ОЭЗ представлен в прил. 14.

Статья 10 Федерального закона от 22 июля 2005 г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ» // СЗ РФ. 2005. №30 (ч. 2). Ст. 3127.

Введение

Глава 1. Теоретические основы особых экономических зон

1 Сущность ОЭЗ

2 История ОЭЗ в РФ

3 Условия создания ОЭЗ, требования по размещению и их основные черты

4 Классификация ОЭЗ и особенности их функционирования

Глава 2. Особенности государственного регулирования особых экономических зон РФ

1 Правовое регулирование деятельности ОЭЗ

2 Органы государственного регулирования ОЭЗ

3 Государственный контроль ОЭЗ

Глава 3. Особые экономические зоны в РФ

1 Характеристика ОЭЗ в регионах РФ

2 Проблемы и перспективы развития ОЭЗ в РФ

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

Современный мир переживает фундаментальные и динамичные перемены, глубоко затрагивающие интересы Российской Федерации. Трансформация международных отношения, продвижение российских реформ одновременно расширяют возможности сотрудничества России с ведущими государствами мира. На передний план в качестве главных составляющих этого сотрудничества выходят экономические, научно-технические, интеллектуальные, информационные факторы, степень сопряжения научных и производственных ресурсов Российской Федерации и других стран, концентрация финансового капитала и диверсификации экономических связей.

Одной из эффективных и перспективных форм сотрудничества на мировой арене, привлечения инвестиций, дальнейшего развития экономического и научного потенциала страны становится создание особых экономических зон (ОЭЗ) .

По данным ООН на начало 2006 в 120 странах мира насчитывалось около 3000 ОЭЗ, в которых создавалось экспортной продукции на сумму около $600 млрд. и обеспечивалось рабочими местами до 50 млн. человек .

Мировой опыт подтверждает, что организация ОЭЗ в экономически благополучных регионах позволяет наиболее эффективно использовать государственные средства и привлекать честные капиталы. В таких условиях предприятия дают более скорую отдачу, в том числе и в виде налоговых отчислений.

В Российской Федерации Федеральный закон от 22.07.2005 №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (ред. от 06.12.2011 № 409-ФЗ) (далее ФЗ №116-ФЗ) разрабатывался и принимался в целях создания такого механизма функционирования ОЭЗ, который содержал бы преференции по трем ключевым для бизнеса направлениям: налоговые и таможенные льготы, государственное финансирование инфраструктуры, снижение административных барьеров. Именно сочетание этих факторов делает режим ОЭЗ достаточно привлекательным для инвесторов, хотя каждый из них в отдельности не так и велик.

Таким образом, объектом исследования являются особые экономические зоны РФ, предметом - особенности государственного регулирования ОЭЗ.

Цель курсового проекта - анализ государственного регулирования особых экономических зон и определение перспектив их развития в РФ.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

Раскрыть понятие и сущность особых экономических зон;

Изучить классификацию особых экономических зон и особенности их функционирования;

Проанализировать деятельность органов государственного регулирования особых экономических зон;

Определить проблемы и перспективы развития особых экономических зон.

В соответствии с поставленными задачами в работе использовались следующие общенаучные методы исследования: метод описательного анализа информационного материала, изучения монографических публикаций и статей, а также метод синтеза, обобщения и систематизации исследуемых данных.

Теоретической базой курсового проекта явились труды В.Г. Вишнякова, О.Г. Голиченко, Л.К. Гуриевой, В.Н. Едроновой, С.А. Рыбакова, Ю.А. Сидоренко А.В. Шиганова и других. Источниками исследования послужили специализированные учебные пособия, интернет-ресурсы, справочные издания и монографии об ОЭЗ, нормативно-правовые акты.

Курсовой проект состоит из введения, трех глав и заключения. К тексту также прилагается список использованной литературы.

В первой главе «Теоретические основы особых экономических зон» рассматриваются сущность, история, классификация и особенности функционирования, а также основные черты ОЭЗ.

Во второй главе «Государственное регулирование особых экономических зон» акцентируется внимание на нормативно-правовых актах, регулирующих функционирование особых экономических зон, органах государственного регулирования ОЭЗ и их контроле.

Третья глава «Проблемы государственного регулирования и перспективы развития особых экономических зон» посвящена характеристике ОЭЗ, проблемам соотношения государственной власти и управления ОЭЗ, перспективам развития ОЭЗ.

В заключение курсового проекта излагаются общие выводы.

Глава 1. Теоретические основы особых экономических зон

1.1 Сущность ОЭЗ

Особые экономические зоны (ОЭЗ) во второй половине XX века становятся частью международных экономических отношений. Они представляют собой как фактор ускоренного экономического роста за счет международного товарооборота, инвестиций, интеграции экономических процессов. Таким образом, ОЭЗ - это некий рыночный способ, с помощью которого можно создать мощную экономику на территории той или иной страны.

Киотская конвенция 1973 года определяет особую экономическую зону как своеобразный внешнеторговый анклав, где товары находятся за пределами таможенной территории. Постепенно ОЭЗ получают широкое распространение во многих странах .

Согласно Федеральному закону от 22 июля 2005 г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» под особой экономической зоной понимается определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно Ю.А. Сидоренко, доктору экономических наук, под ОЭЗ следует понимать часть национальной территории, имеющую расширенную самостоятельность в решении хозяйственных вопросов, особый режим управления и преференциальные условия экономической деятельности для иностранных и национальных предпринимателей. На территории ОЭЗ, которую можно назвать в той или иной степени обособленной географической территорией, используется особая система льгот и стимулов, не применяемая в остальных частях страны.

Каждая страна имеет определенный уровень социально-экономического развития и стратегические народнохозяйственные планы, во многом именно от этого зависят цели и причины созданий ОЭЗ, которые в каждом конкретном случае могут отличаться друг от друга.

Так, в промышленно развитых странах, таких как США, Великобритания, Франция ОЭЗ часто создавались для активизации внешнеэкономических связей, реализации региональной политики, направленной на оживление мелкого и среднего бизнеса в депрессивных районах, выравнивание межрегиональных различий. В этих целях такой категории предпринимателей предоставлялась большая, чем в других районах страны, свобода деятельности и значительные финансовые льготы.

В развивающихся странах ОЭЗ создавались с целью привлечения иностранного капитала, технологий, модернизации промышленности, повышения квалификации рабочей силы. Для достижения цели создания ОЭЗ существует ряд задач, которые заключаются в стимулировании промышленного экспорта и получении на этой основе валютных средств, росте занятости, превращении зон в полигоны по внедрению новых методов хозяйствования, полюса роста национального хозяйства. В РФ согласно ФЗ №116-ФЗ ОЭЗ создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, транспортной инфраструктуры, а также туризма и санаторно-курортной сферы.

По В.Г. Вишнякову целью создания ОЭЗ на территории РФ является развитие производства за счет привлечения отечественных и иностранных инвестиций, стимулирования развития наукоемких производств, внедрения новейших технологий и выпуска товаров, конкурентоспособных на мировых рынках .

ОЭЗ рассматриваются учредителями как возможность в реализации принципов открытой экономики, что связывается с либерализацией и активизацией внешнеэкономической деятельности. Экономика ОЭЗ открыта внешнему миру, а налоговый и таможенный режимы благоприятны для внешних и внутренних инвестиций.

В то же время образование ОЭЗ может означать то, что страна, не желая полностью открывать свою экономику иностранному капиталу или повсеместно использовать особый инвестиционный климат, использует частичную, локальную открытость в виде специальной зоны. В последнее десятилетие в мировой экономике развернулась острая конкуренция между государствами в области налоговых и иных льгот, предоставляемых для привлечения капиталовложений из других стран. Волна разного рода налоговых льгот получила название «налоговой революции». ОЭЗ фактически они представляют своеобразные ловушки для мигрирующих в масштабах мирового хозяйства капиталов .

2 История ОЭЗ в РФ

Процесс создания свободных зон в нашей стране начался еще в конце 80-х годов прошлого века. Сначала происходило становление самой идеи, принципиально новой для советской ментальности и экономического уклада. По инициативе СССР была разработана так называемая единая государственная концепция свободных зон. Эти зоны рассматривались как элемент государственной внешнеэкономической политики и способ стимулирования межгосударственных отношений СССР с зарубежными партнерами. По форме они должны были стать зонами совместного предпринимательства, представляя собой компактные территории с высокой концентрацией предприятий с иностранным участием. Предполагалось, что такие зоны будут создаваться в регионах с развитым научно-техническим потенциалом для производства наукоемкой продукции на базе соединения советских технологий и иностранного капитала.

В декабре 1989 года Совет министров СССР принял решение создать первые свободные экономические зоны в городах Находка и Выборг, которые в силу различных причин так и не стали функционировать в задуманных масштабах.

К началу 1991 года в Госплан СССР поступило свыше 350 предложений о создании свободных экономических зон в самых различных регионах страны, включая даже некоторые сельские округа. Однако эксперты ООН, учитывая существующий мировой опыт, называли эти планы «утопическими и несбыточными».

Несколько позже президент Всемирной ассоциации зон экспортного производства Р. Болин и ее вице-президент Р. Хейвувд также предостерегли российские власти от «гигантомании»; по их мнению, на первом этапе было бы целесообразней сосредоточить усилия на создании 8-10 свободных зон, площадь которых не превышает 350 га. Эти рекомендации были реализованы лишь при проведении конкурса по отбору особых экономических зон в 2005 году.

К началу 90-х годов XX века государственная концепция свободных зон дополнилась множеством региональных инициатив. В июле-сентябре 1990 года Верховный Совет РСФСР принял предложения 11 региональных советов народных депутатов об объявлении их территорий зонами свободного предпринимательства. Зоны учреждались в городах Ленинграде, Выборге, Находке, Калининградской, Сахалинской и Читинской областях, в Алтайском крае, Кемеровской и Новгородской областях, городе Зеленограде, Еврейской автономной области.

В 1990-1991 годах Совет министров и Верховный Совет РСФСР утвердил по каждой зоне отдельное положение, закреплявшее ее хозяйственно-правовой статус. В положениях они именовались «свободными экономическими зонами» и рассматривались как внутриэкономический инструмент, призванный создать противовесы централизованной системе хозяйствования.

Первые решения о создании свободных экономических зон в России были приняты в 1990-1991 годах на основе постановлений Верховного Совета, Совета министров и Правительства РФ. В сентябре 1991 года был введен в действие Закон «Об иностранных инвестициях в РСФСР», содержащий отдельную главу о свободных экономических зонах.

Указ Президента РФ «О некоторых мерах по развитию свободных экономических зон на территории России», изданный в июне 1992 года, придал новый импульс процессу формирования свободных экономических зон. Началась практическая разработка стратегии развития территории и конкретных инвестиционных проектов по ее обустройству. В результате к 1993 году на долю формально созданных зон приходилось около 1/3 всей территории России, причем функционировало из них менее 5%.

Под влиянием данных факторов к началу 1993 года в Правительстве РФ возобладала линия на ликвидацию свободных «суперзон». Формировались преимущественно микрозоны двух разновидностей - свободные таможенные зоны и зоны экспортного производства, что обосновывалось необходимостью более реалистичного подхода к масштабности проектов.

В марте 1995 года все индивидуальные льготы в России были официально отменены . В 1996 г. был принят Закон «Об особой экономической зоне в Калининградской области». В 1999 г. - Закон «Об особой экономической зоне в Магаданской области».

Целью принятия вышеуказанных Законов было не просто развитие какой-либо отрасли экономики в Калининградской и Магаданской областях, а развитие регионов как целостных экономических единиц. Им возвращался режим таможенной экстерриториальности.

Основным законодательным актом, регулирующим порядок создания и функционирования особых экономических зон в РФ, стал Федеральный закон от 22.07.2005 №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» .

Всего в России на момент принятия ФЗ №116-ФЗ, положившего начало новой волне реализации проекта особых зон, насчитывалось 24 специальные экономические зоны. Главными из них являются «Янтарь» в Калининградской области; уже упомянутый парк высоких технологий в Зеленограде, особые зоны в Находке и на Сахалине; свободные таможенные зоны вокруг аэропорта в Москве и Санкт-Петербурге.

ФЗ №116-ФЗ прямо предусмотрел, существование на территории России всех свободных и особых экономических зон, созданных до введении его в действие, прекращается, за исключением двух зон: в Калининградской и Магаданской областях .

мая 2006 г. в Москве в здании Центра международной торговли состоялось открытие первого международного форума «Особые экономические зоны в Российской Федерации. Инвестиционный фонд России. Задачи, возможности, перспективы». Организаторами мероприятия выступили: Минэкономразвития и торговли Российской Федерации, Федеральное агентство по управлению ОЭЗ, Торгово-промышленная палата, ЦМТ. На форуме демонстрировались инвестиционные возможности регионов и их готовность размещать у себя особые экономические зоны . Таким образом, к первому десятилетию XXI века особые экономические зоны вышли на новый путь развития.

3 Условия создания ОЭЗ, требования по размещению и их основные черты

Создание ОЭЗ является одним из наиболее перспективных направлений развития экономики России. Проект создания ОЭЗ подразумевает государственно-частное партнерство, которое заключается в совместном вложении средств бюджета и частных инвестиций в развитие той или иной территории: государство отвечает за строительство инфраструктуры, а частный бизнес - за коммерческие объекты .

Помимо целей создания в ФЗ №116-ФЗ также прописаны условия создания ОЭЗ и требования по их размещению. Так, на территории государства могут создаваться только четыре типа ОЭЗ: инновационные или технико-внедренческие площадью не более 4 кв. км, промышленно-производственные площадью не более 40 кв. км, туристско-рекреационные и портовые. Никакая ОЭЗ, кроме зон туристско-рекреационного типа, не может находиться на территории нескольких муниципальных образований или включать полностью территорию административного образования. На территории ОЭЗ не допускается добыча и переработка полезных ископаемых, производство и переработка подакцизных товаров, за исключением легковых автомобилей и мотоциклов. ОЭЗ могут создаваться только на земельных участках, находящихся в государственной собственности, кроме ОЭЗ туристско-рекреационного типа. Решение о создании ОЭЗ принимает Правительство РФ .

Наличие благоприятного инвестиционного климата в ОЭЗ является общей характерной черной для всех ее видов. Здесь подразумеваются таможенные, финансовые, налоговые льготы и преимущества, но они не всегда являются главным фактором притока капитала. Существенную роль обычно играют инвестиционные гарантии, политическая стабильность, квалификация рабочей силы, качество инфраструктуры и упрощение административных процедур.

Фролова Т.А. выделяет 4 группы льгот: внешнеторговые, налоговые, финансовые и административные. Рассмотрим их подробнее.

В налоговых же льготах содержатся нормы, связанные с налоговым стимулированием конкретных видов деятельности или поведения предпринимателей. Льготы затрагивают налоговую базу (прибыль), амортизационные отчисления, издержки на зарплату, НИОКР, уровень налоговых ставок, вопросы постоянного или временного освобождения от налогообложения.

Финансовые льготы характеризуются различными формами субсидий, например, более низкие цены на коммунальные услуги, снижение арендной платы за пользование земельными участками и помещениями, льготные кредиты. Также льготы предоставляются администрацией зоны, административные льготы, с целью упрощения процедур регистрации предприятий, режима въезда-выезда иностранных граждан и оказания различных услуг.

Еще одной основной чертой ОЭЗ является то, что каждая из них проходит определенные фазы жизненного цикла, в которые включены становление, рост, зрелость и упадок. В первую стадию жизненного цикла ОЭЗ происходит выбор территории будущей зоны, разработка концепции ее функционирования, подготовка законодательных актов, создание промышленной инфраструктуры. Для второй стадии характерно налаживание промышленного производства из импортных материалов и полуфабрикатов, активное привлечение иностранного капитала и технологий, специализация на выпуске отдельных товаров. На третьей стадии производится массовая потребительская продукция, постепенно увеличивается доля местного компонента в экспортной продукции, расширяется рынок сбыта товаров. На четвертой стадии выравниваются условия деятельности для инвесторов по всей территории страны или перепрофилируются зоны на выпуск наукоемкой продукции, а затем трансформируются в технопарк .

Для более детальной характеристики ОЭЗ классифицируются по определенным признакам. Классификацию ОЭЗ рассмотрим в следующем параграфе.

4. Классификация ОЭЗ и особенности их функционирования

В целях повышения инновационной активности предприятий и создания более благоприятного климата на конкурсной основе определяется несколько территорий внутри страны, которым присваивается статус «особая экономическая зона». В настоящее время в литературе предлагаются различные классификации ОЭЗ, в основном по их функциональным признакам и хозяйственной специализации.

В мировой практике все типы ОЭЗ, а именно: таможенные зоны, свободные таможенные зоны, СЭЗ, зоны свободной торговли, внешнеторговые зоны, беспошлинные экспортно-производственные зоны, свободные экспортные зоны, свободные экспортно-производственные зоны, свободные производственные зоны, зоны экономического благоприятствования, промышленные экспортно-ориентированные зоны, свободные промышленные зоны, предпринимательские зоны, зоны совместного предпринимательства, зоны технико-экономического развития, зоны развития новой и высокой технологии, технико-внедренческие зоны, научно-промышленные парки, оффшорные зоны, международный оффшорный финансовый центр, свободные банковские зоны, эколого-экономические регионы, открытые районы, туристские центры, эколого-экономические регионы подразделяются на пять основных групп по характеру деятельности :

Внешнеторговые (свободные таможенные зоны, в том числе зоны экспортного производства и транзитные);

Промышленные или промышленно-производственные зоны;

Технико-внедренческие зоны - технополисы и технопарки;

Сервисные зоны, или зоны услуг;

Зоны туристско-курортного типа.

Всего сегодня в мире насчитывается 1200 ОЭЗ, в том числе 400 зон свободной торговли, 300 промышленно-производственных зон, 400 - технико-внедренческих зон и 100 сервисных зон .

Зоны свободной торговли возникли еще в XVII-XVIII вв. Они представляют собой ограниченные участки территории, в пределах которой установлен льготный режим хозяйственной, в том числе внешнеэкономической, деятельности . Это означает, что на ввезенный на территорию зоны товар не распространяется действие таможенного законодательства до тех пор, пока товар не будет готов для его перемещения за пределы зоны - на таможенную территорию страны или на экспорт.

Функции ЗСТ сводятся к ввозу, хранению, сортировке, упаковке и перевалке товаров. К числу ЗСТ можно отнести магазины «дьюти фри» в международных аэропортах и свободные гавани со льготным торговым режимом .

В 1817 г. В Одессе был введен режим порто-франко, который просуществовал почти 40 лет. Этот режим представлял право беспошлинного ввоза и вывоза товаров, их продажи на территории порта .

В настоящее время в США занято 253 ЗСТ, через которые проходит 2% импорта и 1,5% экспорта страны . В России к внешнеторговым зонам относятся: зона свободной торговли «Шерри-зон» около аэропорта «Шереметьево», свободные таможенные зоны «Московский Франко-Порт» около аэропорта «Внуково», «Франко-Порт Терминал» на территории московского Западного речного порта и др .

Промышленно-производственные зоны, их еще называют экспортно-производственные зоны, относят к зонам второго поколения, возникли в результате эволюции торговых зон, когда в них стали ввозить не только товары, но и капитал, заниматься не только торговлей, но и производственной деятельность . Создаются на территории со специальным таможенным режимом для развития производства за счет привлечения отечественных и иностранных инвестиций.

Так, в Южной Корее компании в ОЭЗ освобождаются от уплаты налогов на сырье и импортируемое оборудование, иностранные компании, инвестирующие 10 млн. долл., не выплачивают корпоративный налог в течение 3-7 лет; такие же льготы действуют и в отношении местных налогов. В России такими зонами являются ОЭЗ в Находке, Калининградской области, Санкт-Петербурге .

Технико-внедренческие зоны (научно-промышленные) относятся к зонам третьего поколения, 70-80-е гг. XX века. Представляют собой территориально сгруппированную совокупность офисных и производственных помещений научных лабораторий, предоставленных в прокат на льготных условиях компаниям, занятым коммерциализацией перспективных технологических нововведений и идей .

Наибольшее число таких зон функционирует в США и Японии, которые представлены технопарками и технополисами, и в Китае - зоны развития новой и высокой технологии. Здесь организуется разработка и выпуск конкурентоспособной наукоемкой продукции . В России такая зона расположена в Зеленограде, которая должна специализироваться в области микроэлектроники, информатики и связи .

Сервисные зоны представляют собой территории с льготным режимом предпринимательской деятельности для фирм, оказывающих различные финансово-экономические, страховые и иные услуги. К ним относятся оффшорные зоны и налоговые гавани, где концентрируется банковский, страховой бизнес, осуществляются экспортно-импортные операции, трастовая и консалтинговая деятельность, операции с недвижимостью. Главное отличие налоговых гаваней от оффшорных зон в том, что в них все местные и иностранные фирмы получают налоговые льготы на все или некоторые виды деятельности.

Компании в оффшорных зонах не подлежат налогообложению либо облагаются небольшим паушальным налогом. Также отсутствуют валютные ограничения и таможенные пошлины для иностранного инвестора, существует свободный вывоз прибылей, низкий уровень уставного капитала. Привлекательность сервисных зон заключается в благоприятном валютно-финансовом, фискальном режиме, в высоком уровне банковской и коммерческой тайны, лояльности государственного регулирования.

В настоящее время в мире более 300 оффшорных центров, среди них около 70 налоговых гаваней. В числе стран, где функционируют оффшорные компании, Лихтенштейн, Панама, Нормандские острова, Остров Мэн (Великобритания), Антильские острова, Гонконг, Мадейра, Либерия, Ирландия, Швейцария . К зонам оффшорного характера может быть отнесена попытка создания зоны экономического благоприятствования в Ингушетии. К зонам туристско-курортного типа - особая экономическая зона «Кавказские минеральные воды» .

ОЭЗ также можно классифицировать:

По степени интегрированности в мировую и национальную экономику: ОЭЗ интровертивного типа, интегрированные в национальную экономику и ОЭЗ экстравертивного типа, ориентированные на внешний рынок, экспорт составляет от 75 до 90% всей производимой продукции.

По характеру собственности ОЭЗ: государственные, частные, смешанные.

Некоторые авторы считают, что классификация ОЭЗ должна прежде всего отражать степень связи зоны с национальной экономикой, цели и задачи их создания. Исходя из этого предлагается следующая классификация ОЭЗ, отражающая их типы применительно к условиям России.

В соответствии с размером и способом организации ОЭЗ могут подразделяться на территориальные (административно-территориальные образования, технопарки и т.д.) и режимные (функциональные зоны). Выбирая между названными подходами к организации зон, некоторые специалисты рекомендуют склоняться в пользу территориального подхода. Так, эксперты ООН считают, что «в пользу территориального подхода могут быть выдвинуты такие аргументы, как возможность концентрации в определенном месте высококачественной инфраструктуры, отсутствующей в остальной части страны, и возможность создать на ограниченной территории адекватный административный механизм с привлечением квалифицированного персонала».

Зоны формирования «открытого сектора» экономики страны, которые ориентируются на создание благоприятного климата для иностранных инвестиций.

Зоны развития депрессивных районов и отраслей, которые могут подразделяться на три типа: внешнеторговые, функциональные и комплексные.

Внешнеторговые зоны, к числу которых относятся свободные таможенные зоны, сочетающие функции оказания таможенных и торговых услуг, зоны свободной торговли, свободные экспортно-производственные зоны, зоны приграничной торговли.

Функциональные зоны, характеризующиеся развитием определенных областей предпринимательской деятельности (функций): банковского, страхового и другого сервисного обслуживания, научной и технико-внедренческой деятельности (технопарки, технополисы), туризма и отдыха. Оффшорные финансовые центры являются одной из разновидностей свободных банковских зон.

Комплексные зоны - организационно-территориальные образования, в которых сочетаются многие направления предпринимательской деятельности. Они создаются для решения комплекса задач развития отдельных регионов и страны в целом.

ОЭЗ анклавного типа, представляющие собой территорию страны, отделенную внутренней границей от остальной ее территории; как правило, они располагаются в приграничных регионах.

Зоны типа экономических центров, подчиняющие свою деятельность не столько решению внешнеэкономических, сколько общехозяйственных задач. Такие зоны могут, например, создаваться на базе конверсионного производства.

В соответствии с размером и способом организации ОЭЗ могут подразделяться на территориальные и режимные зоны. Выбирая между названными подходами к организации зон, некоторые специалисты рекомендуют склоняться в пользу территориального подхода. Так, эксперты ООН считают, что «в пользу территориального подхода могут быть выдвинуты такие аргументы, как возможность концентрации в определенном месте высококачественной инфраструктуры, отсутствующей в остальной части страны, и возможность создать на ограниченной территории адекватный административный механизм с привлечением квалифицированного персонала» . Немаловажную роль в функционировании ОЭЗ играет государственное регулирование, которое проанализируем в следующей главе.

Глава 2. Особенности государственного регулирования особых экономических зон в РФ

2.1. Правовое регулирование деятельности ОЭЗ в РФ

Основу нового правового регулирования особых экономических зон в Российской Федерации заложили два Федеральных закона, принятые 22 июля 2005 года.

Первый - Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Текст данного Закона был разработан группой специалистов Минэкономразвития РФ и Администрации Президента РФ; он включил новейшие положения мировой практики в данной сфере и теоретические разработки отечественных специалистов. ФЗ №116-ФЗ регулирует вопросы создания и прекращения действия особых экономических зон, правового положения инвесторов (резидентов) особой экономической зоны, государственного регулирования и контроля на территории особой экономической зоны; государственных гарантий резидентам особых экономических зон.

С момента введения в действие данного закона все ранее созданные особые экономические зоны прекратили свое существование. Исключение составили лишь две особые зоны: в Калининградской и Магаданской областях. Они действуют на основании отдельных федеральных законов.

Второй документ - Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее ФЗ №117-ФЗ).

Данный закон, вступив в силу 1 января 2006, внес ряд значительных коррективов в прочие законодательные акты, касающихся особого режима предпринимательства на территории особой экономической зоны. В частности:

) в Налоговый кодекс - в части налоговых льгот и порядка налогообложения резидентов особой экономической зоны;

) в Таможенный кодекс - в отношении особенностей режима свободной таможенной зоны;

) в Земельный кодекс - в части прав арендатора земельного участка на территории особой экономической зоны;

) в Градостроительный кодекс - о порядке согласования и выделения земельных участков на территории особой экономической зоны.

Кроме данных базовых законов, нормативно-правовую основу создания и функционирования особых экономических зон в РФ составляют подзаконные акты. Постановление Правительства РФ «Об утверждении правил оформления и подачи заявки на создание особой экономической зоны» от 13 сентября 2005 года №564 (в ред. от 31.01.2008 N 36) определяет порядок оформления и подачи заявок на создание ОЭЗ. Установлено, что они подаются в Минэкономразвития РФ претендентами на участие в конкурсе по отбору заявок - высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ совместно с исполнительно-распорядительными органами муниципальных образований.

Согласно Постановлению Правительства РФ «Об утверждении Положения о проведении конкурса по отбору заявок на создание особых экономических зон» от 13 сентября 2005 года №563 (в ред. от 31.01.2008 N 36), организатором конкурса выступает Минэкономразвития РФ, которое принимает решение о проведении конкурса, утверждает его результаты и конкурсную документацию. Минэкономразвития в установленном порядке отбирает заявки на создание зон одного типа. Оценивают поданные заявки и определяют победителей конкурса комиссии по отбору заявок. Утверждение результатов конкурса и принятие решения о создании особой экономической зоны на конкретной территории - прерогатива Правительства РФ . В настоящее время правовое регулирование деятельности ОЭЗ включает в себя свыше 50 нормативно-правовых актов.

По мнению С.А. Рыбакова , при всей позитивной роли нового федерального законодательства его нормы имеют существенные недоработки и пробелы, касающиеся гарантий прав инвесторов, административного режима, порядка заключения и расторжения соглашений о деятельности резидента на территории ОЭЗ, которые должны быть восполнены правоприменительной и судебной практикой. Кроме правового регулирования деятельности ОЭЗ создана и система управления данным процессом, речь о которой пойдет дальше.

2. Органы государственного регулирования ОЭЗ в РФ

Как уже отмечалось, ОЭЗ представляет собой специфическую форму государственно-частного партнерства. Для него характерно встречная направленность предпринимательской инициативы и государственной поддержки.

До 5 октября 2009 года органами государственного регулирования ОЭЗ являлись Министерство Экономического развития и торговли РФ и Федеральное Агентство по управлению особыми экономическими зонами. В соответствии с Указом Президента РФ от 5 октября 2009 года №1107 Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами было упразднено.

Полномочия по нормативно-правовому регулированию, созданию и управлению особыми экономическими зонами на территории Российской Федерации переданы Министерству экономического развития Российской Федерации, в структуре которого создан Департамент особых экономических зон и проектного финансирования.

В обеспечении деятельности особых экономических зон задействованы:

Министерство экономического развития Российской Федерации (Департамент особых экономических зон и проектного финансирования);

ОАО «Особые экономические зоны»;

Субъекты Российской Федерации (в зависимости от расположения особой экономической зоны);

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 ФЗ №116-ФЗ Минэкономразвития РФ является федеральным органом в сфере создания, функционирования и управления ОЭЗ. Минэкономразвития осуществляет регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве резидентов особой экономической зоны; осуществляет ведение реестра резидентов особой экономической зоны; выдает по требованиям резидентов особой экономической зоны или по запросам заинтересованных лиц выписки из реестра резидентов особой экономической зоны; ежегодно оценивает эффективность функционирования особых экономических зон в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; осуществляет контроль за исполнением резидентом особой экономической зоны соглашения об осуществлении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или деятельности в портовой особой экономической зоне в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; выполняет функции государственного заказчика по подготовке документации по планировке территории в границах особой экономической зоны и созданию инженерной, транспортной, социальной, инновационной и иных инфраструктур этой зоны за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета и др .

Функциями Департамента особых экономических зон и проектного финансирования являются:

Разработка единой государственной политики в сфере создания, функционирования и управления особыми экономическими зонами, в том числе подготовка предложений, разработка, согласование и внесение в установленном порядке проектов федеральных законов, нормативных правовых актов по вопросам создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации;

Управление особыми экономическими зонами в порядке и пределах, установленных законодательством Российской Федерации;

Заключение инвестиционных соглашений, направленных на создание производств в рамках «промышленной сборки», и мониторинг исполнения обязательств по заключенным инвестиционным соглашениям;

Обеспечение деятельности Министерства экономического развития Российской Федерации по реализации от имени Правительства Российской Федерации прав акционера открытого акционерного общества «Особые экономические зоны»;

Координация работы по подготовке и реализации проектов, осуществляемых с участием международных финансовых организаций, в увязке с федеральными целевыми программами и федеральной адресной инвестиционной программой (в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 января 2009 г. № 43 «О порядке работы с проектами, реализуемыми Российской Федерацией при участии международных финансовых организаций» и постановлением Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2009 г. № 971 «О совершенствовании порядка работы с проектами, реализуемыми в Российской Федерации при участии международных финансовых организаций»);

Взаимодействие с инвесторами и вопросы международного сотрудничества в части Департамента особых экономических зон и проектного финансирования .

Помимо органов государственного управления и контроля, на территориях ОЭЗ осуществляют свою деятельность наблюдательные советы, которые осуществляют свою деятельность в сфере координации деятельности федеральных органов исполнительной власти, исполнительных органов государственной власти субъекта Российской Федерации или исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, исполнительно-распорядительного органа муниципального образования или исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований, хозяйствующих субъектов по развитию особой экономической зоны, осуществления контроля за выполнением соглашения о создании особой экономической зоны, содействия в реализации проектов резидентов особой экономической зоны, проектов иных инвесторов, а также в целях рассмотрения и утверждения перспективных планов развития особой экономической зоны, осуществления контроля за реализацией этих планов.

В состав наблюдательного совета особой экономической зоны, как правило, входят представители уполномоченного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти, представители исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или представители исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, представители исполнительно-распорядительного органа муниципального образования или представители исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований, представители управляющей компании, представители резидентов особой экономической зоны и представители иных организаций, в том числе представители образовательных и научно-исследовательских организаций, осуществляющих деятельность в границах муниципального образования или границах муниципальных образований, на территориях которых расположена особая экономическая зона.

Управляющая компания осуществляет следующие функции:

Обеспечивает создание объектов инфраструктуры особой экономической зоны и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования особой экономической зоны, в соответствии с соглашением о создании особой экономической зоны;

Обеспечивает функционирование объектов инфраструктуры особой экономической зоны и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования особой экономической зоны;

Привлекает резидентов и иных инвесторов в особую экономическую зону, в том числе для осуществления деятельности по созданию объектов инфраструктуры особой экономической зоны;

Разрабатывает проект планировки особой экономической зоны и представляет его на утверждение в уполномоченный орган в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Осуществляет иные предусмотренные настоящим Федеральным законом и соглашением об управлении особой экономической зоной функции .

В 2006 году было создано ОАО «Особые экономические зоны» - ведущая организация, непосредственно осуществляющая строительство объектов инфраструктуры в ОЭЗ.

ОАО «Особые экономические зоны» - управляющая компания, в ведении которой находятся 17 действующих и вновь создаваемых особых экономических зон России. Из 17 действующих зон 4 специализируются на развитии промышленного производства, 4 на технологических инновациях, 7 на развитии туристско-рекреационного бизнеса, 2 на развитии портово-логистических и транспортных узлов.

Единственным акционером ОАО «ОЭЗ» является государство. Генеральный директор ОАО «ОЭЗ» Костин Олег Николаевич. С момента принятия Федерального закона об ОЭЗ в 2005 году и до 2010 компания действовала как заказчик строительства инфраструктуры, накопив уникальный для России опыт в этой сфере.

С 2006 года по 2012 год в особые экономические зоны России пришло более 300 инвесторов из 20 стран, и этот процесс набирает обороты. Среди них есть такие транснациональные гиганты как Yokohama, Itochu, Sojitz, Air Liquide, Bekaert, Rockwool, Novartis, Plastic Logic, NSN, Arkray и другие. Объем заявленных резидентами инвестиций - более 360 миллиардов рублей, или порядка $ 12 миллиардов.

ОАО «ОЭЗ» привлекает инвесторов из числа крупнейших международных и российских корпораций либо независимых специализированных компаний среднего размера и работает с ними, аккумулируя лучший мировой опыт в области развития и управления особыми экономическими зонами .

Важными являются поправки в закон «Об особых экономических зонах», принятые Государственной Думой в конце декабря 2009 года. Их введения РосОЭЗ добивалось несколько лет. Условно их можно разделить на две группы. Первая снижает минимальный объем инвестиций, необходимых для получения статуса резидента ОЭЗ. Вторая же группа поправок расширяет перечень разрешенных резидентам ОЭЗ видов деятельности. В портовых зонах теперь можно заниматься сборкой судов (ранее - только их сервисным обслуживанием), в технико-внедренческих - не только разработкой инновационных технологий, но и производством продукции на их основе.

3 Государственный контроль ОЭЗ в РФ

Уполномоченные федеральные органы исполнительной власти вправе проводить мероприятия по контролю в отношении резидентов ОЭЗ согласно законодательству РФ, но с учетом требований, предусмотренных ФЗ №116-ФЗ. Государственный контроль - проверка выполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательных требований, установленных федеральными законами к товарам, работам или услугам.

Полномочия госорганов, которые вправе и обязаны осуществлять государственный контроль, прямо закреплены в законодательном порядке. Федеральный государственный контроль (надзор), региональный государственный контроль (надзор) и муниципальный контроль на территории особой экономической зоны в отношении резидентов особой экономической зоны осуществляют соответственно уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления .

Мероприятия по контролю, за исключением налогового и таможенного, по общему правилу проводятся в виде плановой комплексной проверки на основании распоряжения (приказа) руководителя соответствующего органа. Отдельно стоит обратить внимание на то, что мероприятия по контролю могут проводиться только тем должностным лицом, которое казано в распоряжении о проведении таких мероприятий.

Принципиально важно также то, плановые проверки, за исключением плановых проверок при осуществлении налогового контроля и таможенного контроля, проводятся органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля в виде совместных проверок .

Срок проведения плановой комплексной проверки резидента ОЭЗ не может превышать 2 недели. По результатам проверки составляется акт установленной формы в двух экземплярах, в которых указываются сведения о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях, о лицах, на которых возлагается ответственность за совершение этих нарушений, сведения об ознакомлении или об отказе в ознакомлении с актом представителя юридического лиц или индивидуального предпринимателя.

К этому документу прилагаются акты об отборе образцов продукции, обследовании объектов окружающей среды, протоколы проведенных исследований и экспертиз, объяснения должностных лиц органов государственного контроля, работников, на которых возлагается ответственность за нарушения обязательных требований, и другие документы, связанные с результатами проверки, или их копии .

Если в ходе плановой комплексной проверки выявлены нарушения законодательства РФ, должностные лица контрольно-надзорных органов выдают резиденту ОЭЗ предписание об устранении нарушений. Копия предписания не позднее 3 дней с момента составления акта о результатах проведения плановой комплексной проверки вручается резиденту либо его представителю под расписку или передается иным способом.

Органы государственного контроля вправе провести внеочередную (внеплановую) проверку резидента ОЭЗ по прошествии 2 месяцев с даты выдачи предписания об устранении нарушений. Если он не исполнит это предписание до проведения внеочередной проверки, то может быть лишен статуса резидента в судебном порядке по заявлению территориальных органов управления ОЭЗ.

Внеплановые проверки проводятся по согласованию с органами управления особыми экономическими зонами. Срок проведения внеплановой проверки не может превышать пять рабочих дней.

Внеплановые проверки могут проводиться органами государственного контроля в случаях: получения информации от юридических лиц, органов государственной власти о возникновении аварийных ситуаций, об изменениях или о нарушениях технологических процессов, а также о выходе из строя сооружений, оборудования, которые могут непосредственно причинить вред жизни, здоровью людей, окружающей среде; обращения граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с жалобами на нарушения их прав и законных интересов действиями или бездействиями иных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, связанные с невыполнением ими обязательных требований и др.

Отдельно стоит остановиться на правах резидента при проведении мероприятий государственного контроля. Резидент особой экономической зоны при проведении органом государственного контроля, органом муниципального контроля проверки имеет право:

Присутствовать при проведении мероприятий по контролю, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

Получать информацию, предоставление которой предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации;

Знакомиться с результатами мероприятий по контролю и указывать в актах о своем ознакомлении, согласии или несогласии с ними, а также с отдельными действиями должностных лиц органов государственного контроля, органов муниципального контроля;

Обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля в административном и/или судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации .

Кроме того, следует учитывать, что одним из базовых принципов государственного контроля является презумпция добросовестности юридического лица или индивидуального предпринимателя в отношении которого проходит проверка, согласно третьей статье ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей про проведении государственного контроля (надзора)» Данный принцип означает, что все сомнения должны толковаться в пользу резидента ОЭЗ.

Кроме государственного контроля роль играют налоговый и таможенный контроль. При двух и более существенных нарушениях соответствующих законодательств резидент ОЭЗ может быть лишен своего статуса. Так как закон не раскрывает содержание понятия «существенные нарушения» и оно является оценочным, то степень значимости допущенных нарушений должна оцениваться каждый раз судом при рассмотрении конкретного дела.

особый экономический зона

Глава 3. Особые экономические зоны в РФ

3.1 Характеристика ОЭЗ в регионах РФ

На основании ФЗ №116-ФЗ в нашей стране действуют 25 ОЭЗ следующих типов: промышленно-производственные, технико-внедренческие (инновационные), туристско-рекреационные, портовые (Приложение 1). В настоящее время в Российской Федерации действуют:

4 ОЭЗ промышленно-производственного типа:

) «Алабуга» Республика Татарстан;

) «Липецк» Липецкая область;

) «Тольятти» Самарская область;

) «Титановая долина» Свердловская область;

4 ОЭЗ инновационного типа:

) «Дубна» Московская область;

) «Томск» Томская область;

) «Зеленоград» Зеленоградский Административный округ г.Москва;

) «Санкт-Петербург» Санкт-Петербург;

14 ОЭЗ туристско-рекреационного типа:

) «Бирюзовая Катунь» Алтайский край;

) «Байкальская гавань» Республика Бурятия;

) «Ворота Байкала» Иркутская область;

) «Алтайская долина» Республика Алтай;

) «Гранд Спа Юца» Ставропольский край;

) «Куршская коса» Калининградская область;

) «Остров Русский» Приморский край.

Северо-кавказский туристический кластер из 7 особых экономических зон созданный на территории:

) Зеленчукского района Карачаево-Черкесии;

) Апшеронского района Краснодарского края;

) Майкопского района Адыгеи;

) Черкесского, Чегенского, Эльбрусского районов Кабардино-Балкарии;

) Алагирского и Ирафского районов Северной Осетии;

) Хунзахского района Дагестана;

) Джейрахского и Сунженского районов Республики Ингушетия;

3 ОЭЗ портового типа:

) «Ульяновск-Восточный» Ульяновская область;

) «Советская гавань» Хабаровский край;

) «Мурманск» Мурманская область .

Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 833 создан туристический кластер в Северо-Кавказском Федеральном Округе, состоящий из:

) территории Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики;

) территории Апшеронского района Краснодарского края;

) территории Майкопского района Республики Адыгея;

) территорий Черекского, Чегемского, Эльбрусского районов Кабардино-Балкарской Республики;

) территорий Алагирского и Ирафского районов Республики Северная Осетия - Алания;

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1195 создана особая экономическая зона на территориях Джейрахского и Сунженского районов Республики Ингушетия, которая также включена в состав данного кластера .

июля 2012 года председателем Правительства РФ Медведевым Д.А. было подписано Постановление о создании на территории Псковской области ОЭЗ промышленно-производственного типа (ППТ) «Моглино» (пятая ОЭЗ ППТ) . Постановлением Правительства РФ от 1 ноября 2012 г. №1131 создана ОЭЗ технико-внедренческого типа (ТВТ) на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан (пятая ОЭЗ ТВТ) . Реализация этих проектов проекта позволит создать современную инвестиционную, промышленную и инновационную инфраструктуру на Северо-Западе России и Поволжском Федеральном Округе. В настоящее время ведутся разработки по этим проектам.

Кроме выше перечисленных ОЭЗ в РФ существуют ОЭЗ, действующие на основании иных федеральных законов. ОЭЗ в Магаданской области создана на основании ФЗ от 31 мая 1999г. №104-ФЗ, действует до 31 декабря 2014 г. Настоящий Федеральный закон направлен на создание благоприятных условий для социально-экономического развития Магаданской области. Функционирование Особой экономической зоны может быть прекращено досрочно федеральным законом, принятым по одному из следующих оснований: введение на всей территории Российской Федерации военного положения; введение на всей территории Российской Федерации на срок более чем три месяца чрезвычайного положения. Участники ОЭЗ в Магаданской области с 1 января 2007 г. освобождаются от уплаты налога на прибыль при условии ее инвестирования в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области. Подобные льготы предоставляются в том случае, если участники особой экономической зоны ведут отдельный учет операций финансово-хозяйственной деятельности, которые осуществляются ими в пределах ОЭЗ и Магаданской области .

На основании ФЗ №16-ФЗ от 10 января 2006 г. действует ОЭЗ в Калининградской области. Целью создания является ускорение социально-экономического развития Калининградской области. ОЭЗ функционирует до 1 апреля 2031 года. Функционирование Особой экономической зоны может быть прекращено досрочно федеральным законом, принятым по одному из следующих оснований: введение на всей территории Российской Федерации военного положения; введение на всей территории Российской Федерации на срок более чем три месяца чрезвычайного положения. Особенности налогообложения касаются лишь налога на прибыль и налога на имущество организаций. В течение первых шести лет с момента включения юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ прибыль, которая была получена от реализации инвестиционного проекта, облагается по нулевой ставке. В период с седьмого по двенадцатый год включительно ставка налога будет составляет 24%, размеры поступлений в федеральный и региональный бюджеты в долевом соотношении - 12%. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций на протяжении последних шести лет составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50%. Такие послабления не касаются стоимости имущества, созданного или приобретенного для реализации инвестиционного проекта, которое используется для производства товаров (работ, услуг), не имеющих отношения к инвестиционному проекту .

Каждая ОЭЗ характеризуется наличием транспортных преимуществ (автомагистрали, железнодорожная ветка, аэропорты, морские и речные порты), таможенной, деловой, промышленной (коммуникации) инфраструктурой, оказанием услуг (система «Одно окно», юридические услуги, пассажирские перевозки и т.д.) и налоговыми льготами.

Существуют общие для всех типов особых экономических зон налоговые льготы:

Для резидентов всех типов зон устанавливается пониженная ставка налога на прибыль подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество на срок от 5-10 лет в зависимости от зоны с момента постановки имущества на учет при выполнении следующих условий:

) имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории зоны;

) указанное имущество находится на территории зоны;

) имущество фактически используется на территории зоны.

Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются особые зоны. Для инвесторов льгота по транспортному налогу предоставляется с момента регистрации транспортного средства.

На федеральном уровне инвесторы освобождаются от уплаты земельного налога на 5-10 лет в зависимости от зоны с момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на ее территории .

В зависимости от типа зон инвесторам предоставляются дополнительные льготы (Приложение 2). Характеристика всех ОЭЗ представлена в Приложении 3. На сегодняшний день в России созданы ОЭЗ почти всех основных типов, распространенных в мире. Разнообразие их организационных форм позволяет оказывать государственную поддержку широкому кругу экономических субъектов.

2 Проблемы и перспективы развития ОЭЗ в РФ

Этап экономического роста в России в 2000-2012 годах характеризуется быстрым наращиванием экспорта и капиталовложений, началом многих инвестиционных проектов, существенным повышением эффективности бизнеса, однако для формирования стратегических конкурентоспособных позиций России в больших открытых рынках достигнутых темпов и качества роста недостаточно, важнейшей стратегической целью страны названа задача перевода экономики на инновационный тип развития.

На достижение этой цели направлена современная государственная научно-техническая и инновационная политика, механизмы и технологии управления, к числу которых относятся развитие инфраструктуры инновационной деятельности; государственно-частное партнерство при реализации крупных инвестиционных проектов; создание ОЭЗ. По сути, ОЭЗ являются развитием идеи формирования региональных инновационных систем, состоящей в том, чтобы сконцентрировать наукоемкие проекты в одном месте, обеспечив для их развития специальные условия.

Зоны создаются сроком не более чем 20 лет, имеют существенные налоговые и таможенные преференции. В концепции ОЭЗ заложен новейший механизм привлечения крупных прямых инвестиций и перевода российской экономики на инновационный путь развития.

Однако, несмотря на заложенную в законе возможность формирования на базе зон крупных центров регионального инновационного роста и потенциальную возможность построения на их основе каркаса конкурентоспособной национальной инновационной системы России, в этой инициативе государства просматривается ряд системных просчетов . Российским экспериментам с ОЭЗ исполнилось уже более 15 лет, попытаемся сформулировать некоторые главные проблемы, связанные с созданием, деятельностью и государственным регулированием ОЭЗ в России.

Нередко отсутствуют четко сформулированные цели создания конкретной зоны, соответствующие как интересам региона, так и федерации в целом. Руководители регионов видят, как правило, в таких зонах лишь выгоду - перспективу полного или частичного освобождения от налогов. Многие полагают, что ОЭЗ помогут избавиться от проблем, решить которые сами они не в силах из-за плохого состояния инфраструктуры, развала производства, безработицы, тяжелой социальной обстановки, экологической проблемы.

Учитывая нынешнюю острейшую нехватку инвестиционных средств, особенно актуальна для современной России проблема разумного ограничения начальных вложений на обустройство ОЭЗ. Вот почему большая часть действующих в мире ОЭЗ ограничена пределами предприятия.

Также важно и то, что система предоставляемых ОЭЗ льгот должна служить инструментом реализации сравнительных преимуществ данной территории, а не механизмом компенсации имеющихся недостатков или отсутствующих факторов развития.

Для успешного функционирования ОЭЗ необходим подготовительный период сроком от 3 до 5 лет, в ходе которого должна быть создана производственная и хозяйственная инфраструктура и сформирован портфель потенциальных инвестиционных предложений.

Подавляющее большинство ОЭЗ задумывались как комплексные зоны промышленно-производственной направленности, без учета реального геоположения региона, его экономики и общего инвестиционного климата. При этом не учитывалась действительная величина затрат на создание зоны и ограниченность возможностей изысканий источников их финансирования в стране.

Государственное регулирование на территории ОЭЗ должно решать всего две задачи: максимально облегчить и упростить инвесторам ведение бизнеса и обеспечить соблюдение законности . Однако, как показывает практика, проявляется склонность к коррупции и криминалу со стороны части местных предпринимателей и чиновников. Неслучайно рассматривается, в частности, возможность введения должности заместителя полномочного представителя Президента России в соответствующих федеральных округах с возложением на него функций координации деятельности органов власти и управления, занятых решением проблем ОЭЗ, контроля за расходованием средств, выделяемых из федерального бюджета на развитие этих зон.

Все эти и другие правовые проблемы важно отрегулировать в общем федеральном законе об ОЭЗ. Решение их позволит снизить издержки производства, обеспечить конкурентоспособность российских товаров, предотвратить бегство капиталов из страны, заинтересованность российских держателей зарубежных авуаров в возвращении российских капиталов и уменьшить коррупцию и криминал со стороны предпринимателей и чиновников . Сейчас некоторые из проблем решены или решаются, но не стоит останавливаться на достигнутом или закрывать проект полностью, ведь, как можно заметить, ОЭЗ - это сложный механизм управления, но чем сложнее этот механизм, тем он более эффективен .

Заключение

За время исследования была достигнута цель курсового проекта - проанализировано государственное регулирование особых экономических зон и определены перспективы их развития в РФ.

Выполнены следующие задачи:

Раскрыта сущность особых экономических зон. Согласно Федеральному закону от 22 июля 2005 г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» под особой экономической зоной понимается определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. На территории ОЭЗ, которую можно назвать в той или иной степени обособленной географической территорией, используется особая система льгот и стимулов, не применяемая в остальных частях страны.

Изучена классификация особых экономических зон и особенности их функционирования. ОЭЗ подразделяются по характеру деятельности (внешнеторговые, промышленно-производственные, технико-внедренческие, сервисные, и туристско-рекреационные зоны), по степени интегрированности в мировую и национальную экономику (зоны интровертивного и экстравертивного типа), по характеру собственности (государственные, частные и смешанные).

Проанализирована деятельность органов государственного регулирования особых экономических зон. Основу правового регулирования особых экономических зон в Российской Федерации заложили два Федеральных закона: Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» и Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Полномочия по нормативно-правовому регулированию, созданию и управлению особыми экономическими зонами на территории Российской Федерации переданы Министерству экономического развития Российской Федерации, в структуре которого создан Департамент особых экономических зон и проектного финансирования. Государственный контроль ОЭЗ осуществляют уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления.

Определены проблемы и перспективы развития особых экономических зон, связанные с созданием, деятельностью и государственным регулированием ОЭЗ. Решение их позволит снизить издержки производства, обеспечить конкурентоспособность российских товаров, предотвратить бегство капиталов из страны, заинтересованность российских держателей зарубежных авуаров в возвращении российских капиталов и уменьшить коррупцию и криминал со стороны предпринимателей и чиновников .

Таким образом, созданные на основании ФЗ №116-ФЗ ОЭЗ промышленно-производственного, технико-внедренческого, туристско-рекреационного и портового типа позволяют оказывать государственную поддержку широкому кругу экономических субъектов.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 31 мая 1999 г. №104-ФЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области» (в ред. от 24.11.2008 N 205-ФЗ).

Федеральный закон от 22 июля 2005г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (ред. от 06.12.2011 № 409 ФЗ).

Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Федеральный закон от 10 января 2006 г. №16-ФЗ «Об особой экономической зоне Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 23.04.2012 N 33-ФЗ).

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2005 г. №564 «Об утверждении правил оформления и подачи заявки на создание особой экономической зоны» (в ред. от 31.01.2008 N 36).

Постановлению Правительства РФ от 13 сентября 2005 г. №563 «Об утверждении Положения о проведении конкурса по отбору заявок на создание особых экономических зон» (в ред. от 31.01.2008 N 36).

Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (ред. от 28.07.2012 N 133-ФЗ).

Постановление Правительства РФ от 19 июля 2012 г. N 729 «О создании на территории Псковского района Псковской области особой экономической зоны промышленно-производственного типа».

Рыбаков, С.А. Особые экономические зоны в России. Налоговые льготы и преимущества [Текст] / С.А. Рыбаков, Н.А. Орлова. - М.: Вершина, 2006. - 248с. - с. 26-55.

I Международный форум «Особые экономические зоны в Российской Федерации. Инвестиционный фонд России. Задачи, возможности, перспективы» [Текст] // Инновации. - 2006. - №5. - С. 3.

Вишняков, В.Г. Особые экономические зоны: правовые проблемы и пути развития [Текст] / В.Г. Вишняков // Журанал российского права. - 2003. - №1. - С. 18-28.

Голиченко, О.Г. Особые экономические зоны технико-внедренческого типа: иллюзии реалии [Текст] / О.Г. Голиченко, Е.В. Акинфеева // Инновации. - 2009. - №6. - С. 30-37.

Гуриева, Л.К. Перспективы развития особых экономических зон в России. Особые экономические зоны в мировом хозяйстве [Текст] / Л.К. Гуриева // Инновации. - 2006. - №6 - С. 79-80.

Едронова В.Н. Особые экономические туристско-рекреационные зоны как инструмент регионального развития [Текст] / В.Н. Едронова // Реонильная экономика: теория и практика. - 2008. - №22. - С. 91-92.

Иголкина, Л.М. Условия создания и функционирования особых экономических зон в регионах России [Текст] / Л.М. Иголкина // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия Экономика и Право. - 2012. - №5-6.

Сидоренко, А.Ю. Особые экономические зоны в России: результаты и перспективы [Текст] / Ю.Сидоренко, А. Клепиков // Проблемы теории и практики управления. - 2010. - №3. - С. 12-13.

Шиганов А.В. Условия создания и функционирования особых экономических зон в регионах России [Таблица] / А.В. Шиганов // Региональная экономика: теория и практика. - 2010. - №7. - С. 45.

18. Демьянов, Р. Особые экономические зоны: таможенныей режим свободной таможенной зоны [Электронный ресурс] // Р. Демьянов. - Режим доступа: <#"justify">Приложения

Приложение 1

Таблица 1. Налоговые льготы в ОЭЗ

Вид налогаСтавка налога с учетом льготСроки действия льготОснованияТехнико-внедренческие ОЭЗ1.Тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне Общий объем взносов - 34%Наименование2011 год2012-2017 годы2018 год2019 годч. 4, 5 ст. 8, п. 5 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г. п. 5 ч. 4, ч. 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.Пенсионный фонд Российской Федерации8,0 %8,0 %13,0 %20,0 %Фонд социального страхования Российской Федерации2,0 %2,0 %2,9 %2,9 %Федеральный фонд обязательного медицинского страхования2,0 %4,0 %5,1 %5,1 %Территориальные фонды обязательного медицинского страхования2,0 %0,0 %0,0 %0,0 %Всего14 %14 %21%28 %2.Налог на прибыль организаций2.1.В части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %Для резидентов ОЭЗ ставка налога составляет 0 %с 1 января 2012 года до 1 января 2018 годап.1.2 ст.284 НК РФ2.2.В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %Устанавливается законом субъекта РФп.1 ст. 284 НК РФПрочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет). Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.п. 2 ст. 262 НК РФ3.Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: 1) учитывается на балансе резидента ОЭЗ; 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; 3) используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ; 4) расположено на территории ОЭЗ.10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп. 17 ст. 381 НК РФУправляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: 1) недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств; 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; 3) имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ.10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп. 23 ст. 381 НК РФ4.Транспортный налогЛьгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ Освобождение от уплаты транспортного налогаУстанавливается Законом субъекта РФст. 356 НК РФ5.Земельный налог (действующая ставка 1,5 %)Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп. 9 ст. 395 НК РФПромышленно-производственные ОЭЗ1.Налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %; в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%)Для резидентов ОЭЗ ставка налога в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, может быть понижена, но не более 13,5 %Устанавливается законом субъекта РФп.1. ст. 284 НК РФПрочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет). Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средствп.2 ст.262, пп.3 п.1 ст. 259.3 НК РФ2.Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: 1) учитывается на балансе резидента ОЭЗ; 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; 3) используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ; 4) расположено на территории ОЭЗ.10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп.17 ст. 381 НК РФУправляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: 1) недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств; 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; 3) имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ;10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп.23 ст. 381 НК РФ3.Транспортный налогЛьгота устанавливается Законом субъекта РФ на территории которого создана ОЭЗ Освобождение от уплаты транспортного налогаУстанавливается Законом субъекта РФст. 356 НК РФ4.Земельный налог (действующая ставка 1,5 %)Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп.9 ст. 395 НК РФТуристско-рекреационные ОЭЗ1.Тарифы страховых взносов для организаций, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер Общий объем взносов - 34%Наименование2012-2017 годы2018 год2019 годп.5 ч. 1ст. 58, 212-ФЗ от 24.07.2009, п. 5 ч. 2 ст. 33 167-ФЗ от 15.12.2001Пенсионный фонд Российской Федерации8,0 %13,0 %20,0 %Фонд социального страхования Российской Федерации2,0 %2,9 %2,9 %Федеральный фонд обязательного медицинского страхования4,0 %5,1 %5,1 %Территориальные фонды обязательного медицинского страхования0,0 %0,0 %0,0 %Всего14 %21%28 %2.Налог на прибыль организаций2.1.В части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %Для резидентов ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка налога составляет 0 %с 1 января 2012 года до 1 января 2023 годап.1.2 ст.284 НК РФ2.2.В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %Устанавливается законом субъекта РФп.1 ст. 284 НК РФ3.Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: 1) учитывается на балансе резидента ОЭЗ; 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; 3) используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ; 4) расположено на территории ОЭЗ.10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп.17 ст. 381 НК РФУправляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: 1) недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ 3) имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп.23 ст. 381 НК РФ4.Транспортный налогЛьгота устанавливается Законом субъекта РФ на территории которого создана ОЭЗУстанавливается Законом субъекта РФст. 356 НК РФ5.Земельный налог (действующая ставка 1,5 %)Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ) 5 лет с момента возникновения права собственности Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп. 9 ст. 395 НК РФПортовые ОЭЗ1.НДС (для резидентов портовых ОЭЗ) действующая ставка 18%0% на работы (услуги), выполненные (оказанные) резидентами ОЭЗ на территории ОЭЗНа срок существования ОЭЗ (49 лет)пп.27 п.3 ст.149 НК РФ2.Налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %; в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%)Для резидентов ОЭЗ ставка налога в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, может быть понижена, но не более 13,5 %Устанавливается законом субъекта РФп.1. ст. 284 НК РФПрочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет). Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.п.2 ст. 262 НК РФ,3.Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: 1) учитывается на балансе резидента ОЭЗ; 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; 3) используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ; 4) расположено на территории ОЭЗ.10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп.17 ст. 381 НК РФУправляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: 1) недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств; 2) создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; 3) имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ.10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп.23 ст. 381 НК РФ4.Транспортный налогЛьгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ Освобождение от уплаты транспортного налога резидентов ОЭЗУстанавливается Законом субъекта РФстатья 356 НК РФ5.Земельный налог (действующая ставка 1,5 %)Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФп. 9 ст. 395 НК РФ

Приложение 2

Таблица 2. Характеристика ОЭЗ в регионах РФ

Тип ОЭЗВиды и направления деятельностиНазвание ОЭЗГеографическое положение Год созданияЗарегистрированные резидентыППТПроизводство и переработка товаров и их реализация: 1. Автомобилей и автокомпонентов; 2. Строительных материалов; 3. Химической и нефтехимической продукции; 4. Бытовой техники и торгового оборудования.«Алабуга»на территории Елабужского района Республики Татарстан20051. ООО «Соллерс-Елабуга» - производство автомобилей; 2. ООО «Эр Ликид Алабуга» - производство технических газов; 6. ЗАО «Полиматиз» - производство нетканого полотна и других полимерных изделий; 7. ООО «П-Д Татнефть-Алабуга Стекловолокно» - производство стекловолокна и продукции на его основе; 8. ЗАО «Завод инженерного оборудования» - производство тепловых насосов и элементов климатических систем; 9. ООО «Септал» - производство элементов оборудования в локальных и малых канализационных системах; 10. ООО «Пиксар Коатингс» - производство жидких и порошковых лакокрасочных материалов, антикоррозийных покрытий и покрытий для дерева .«Липецк»на территории Грязинского района Липецкой области20051. ООО «СЭСТ-ЛЮВЭ» (Италия) - производство испарителей и конденсаторов для холодильного оборудования; 2. ООО «ЧСЗ-Липецк» (Россия) - производство облегчённой стеклянной тары для пищевой и медицинской промышленности; 3. ООО «Бекарт-Липецк» (Бельгия) - производство металлокорда и бортовой проволоки для автомобильной промышленности; Уже строятся и должны открыться в ближайший год: 4. ООО «БИОЭТАНОЛ» (Россия) - производство биоэтанола и производных, в том числе глютена; 5. ООО «Белон-Метаком» (Россия) - производство современных металлоконструкций и строительных материалов; 6. ООО «Мондиаль груп ист» (Италия) - производство холодильного оборудования для объектов торговли. 7. ООО «Рационал» (Россия) - производство теплоэнергетического оборудования, а также трубопроводной арматуры; 8. ООО «ЛЗСК» (Россия) - производство светопрозрачных конструкций из листового стекла - стеклопакетов, триплекса и закаленного стекла; 9. ООО «ЛКТМ» (Россия) - производство высококачественного минераловатного утеплителя; 10. ООО «Йокохама Р.П.З.» - завод по производству шин для легковых автомобилей .«Тольятти»на территории муниципального района Ставропольский Самарской области20101. ООО «ТПВ РУС» - производство автомобильных сидений; 2. ООО «Железный поток» - производство сменных многогранных пластин и другой твердосплавной продукции; 3. ООО «Рулевые Системы Плюс» - производство систем рулевого управления для легковых автомобилей; 4. ООО «Праксайр Самара» - завод по заправке емкостей промышленным и специальным газом; 5. ООО «ЭДША Тольятти» - производство автокомпонентов для машин, выпускаемых в России .«Титановая долина»на территории муниципального образования Верхнесалдинский городской округ Свердловской области20101. ООО «ВСМПО-АВИСМА» - производство титана; 2. ООО «Синерсис» - производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов .«Моглино»на территории Псковского района Псковской области20121. Корпорация «Дженерал Сателайт» - производство радиоэлектронного оборудования .ТВТ1. Создание и реализация научно-технической продукции; 2. Доведение продукции до промышленного применения (включая изготовление, испытание и реализацию опытных партий) 3. Создание программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределенных вычислений и оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем; 4. Нано- и биотехнологии; 5. Медицинские технологии; 6. Электроника и средства связи; 7. Информационные технологии; 8. Точное и аналитическое приборостроение; 9. Ядерная физика .«Дубна»на территории г. Дубны (Московская область)2005В настоящее время насчитывает 50 компаний-резидентов. Некоторые из них: 1. ООО «Аквакультура-Дубна» -разработка универсальных биотехнологических комплексов замкнутого типа; 2. ЗАО «ОКБ «Аэрокосмические системы» - Разработка конструкций и технологий производства бортовых систем нового поколения для летательных аппаратов; 3. ООО «БиоГениус ПЛЮС» - разработка и производство лекарственных средств на основе белков плазмы крови методами генной инженерии; 4. ООО «ВЕЛТ» - дезинфицирующие, стерилизующие, антисептические препараты на основе нанобиотехнологий; 5. ООО «Электронный и рентгеновский анализ» - приборы и технологии электронного и рентгеновского анализа и модификации микро- и наноструктур .«Томск»на территории г. Томска20051. ООО «Эпос-Томск» - отработка и внедрение плазменных технологий и оборудования для переработки руд; 2. ООО «МедЛайн» - организация производства опытных партий приборов для лечения мочекаменной болезни - электроимпульсных литоэкстрактотрипторов «Уролит»; 3. ООО «НПЦ СТРЕЛА» - разработка системы сбора и передачи данных для труднодоступных и подвижных объектов; 4. ООО «Субмикронные технологии» - создание технологических основ получения и промышленного производства элементной базы СВЧ-диапазона на основе GaAs-технологии для систем телекоммуникаций и радиолокации; 5. ООО «ЭлеТим» - инструментальная среда разработки, эксплуатации и администрирования автоматизированных систем управления крупными производственно-техническими комплексами .«Зеленоград»на территории Зеленоградского Административного округа г.Москва20051. ОАО «ЗИТЦ» - создание изделий микроэлектроники, микросистемной техники, ИТ-систем и радиоэлектронной аппаратуры; 2. ООО «ГДЦ ЭНЕРДЖИ ГРУПП» - разработка и внедрение систем решения для организации и эксплуатации data-и call-центра,создание условий для развития инновационных технологий; 3. ЗАО НИИ ЭСТО - разработка перспективных технологий электронного машиностроения, создание и внедрение нового поколения лазерного и вакуумного ионно-плазменного технологического оборудования; 4. ЗАО «НПО ЭЛАР» - разработка новых технологий и специализированного оборудования для создания и использования баз данных и информационных ресурсов; 5. ООО «НИИ «Компонент» - разработка СВЧ элементной базы, приемных и передающих СВЧ модулей для РЛС различного базирования, модернизация и расширение функциональных характеристик радиолокационных активных «эхо-ответчиков» типа «Сигнал-Н», внедрение разработанных изделий в производство .«Санкт-Петербург»на территории г. Санкт-Петербурга20051. ЗАО «Бизнес Компьютер Центр Санкт-Петербург» - разработка и организация опытного производства комплексов оборудования для обеспечения доступа к мультимедийной информации, а также комплекса устройств для управления и распределения электроэнергии; 2. ООО НПФ «БЕРКУТ» - разработка, производство, внедрение и сопровождение инновационных решений для мобильных и проводных операторов связи; 3. ООО «Ракурс-Инжиниринг» - опытное производство программно-технических комплексов для объектов энергетической отрасли России; 4. ЗАО «Фарм-Холдинг» - проведение исследований в области пептидных препаратов, разработка и внедрение технологий производства новых лекарственных средств на их основе; 5. ОАО «БНТ «Прибой» - разработка и организация опытного производства теле-, радиоаппаратуры нового поколения .«Иннополис»на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан2012Не зарегистрированы.ТРТ1. Строительство, реконструкция, эксплуатация объектов туристской индустрии, объектов, предназначенных для санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации и отдых граждан (новинки мировой SPA-индустрии); 2. Туристская деятельность (горнолыжный, экологический, спортивный, рекреационный, оздоровительный, экскурсионный, водный, пляжный и деловой туризм, спелеотуризм, велотуризм и водные виды спорта - рафтинг, байдарки, каяки) ; 3. Деятельность по разработке месторождений минеральных вод, лечебных грязей, других природных лечебных ресурсов, их добыче и использованию; 4. Деятельность по санаторно-курортному лечению, профилактике заболевания медицинской реабилитации, организации отдыха граждан .«Бирюзовая Катунь»на территории Алтайского района Алтайского края20071. ООО «Алтай-Известь плюс» (Россия) - строительство туристского комплекса для организации комплексного туристического обслуживания; 2. ООО «Ермак» (Россия) - строительство и эксплуатация туристического комплекса; 3. ООО «Берег» (Россия) - строительство и эксплуатация туристического комплекса; 4. ООО «Грин-Парк» (Россия) - строительство и эксплуатация туристического комплекса; 5. ООО «Жемчужина Катуни» (Россия) - строительство и эксплуатация туристического комплекса; 6. ООО «СКИ-КОМПЛЕКС» (Россия) - строительство горнолыжного комплекса, включающего организацию и эксплуатацию трасс различной категории сложности, услуги по организации питания, а также прочие услуги (прокат горнолыжного оборудования, услуги инструктора); 7. ООО «Новый мир плюс» (Россия) - создание и функционирование спортивно-развлекательного комплекса, природного парка, фуд-центра и др .«Байкальская Гавань»на территории муниципального образования «Прибайкальский район» Республики Бурятия20071. ООО «Путник Сибирь» - организация деятельности интегрированного гостиничного комплекса и яхт-клуба в составе многофункционального комплекса на участке «Турка»; 2. ООО «Круизы Байкала» - строительство и организация деятельности гостиниц бюджетного класса на 9 номеров, развитие и обслуживание круизного теплохода «Атлант», предоставляющего туристические услуги; 3. ЗАО «Золотые пески Байкала» - строительство гостиничного комплекса класса 4 звезды на 800 мест; 4. ООО «Сибирь-Капитал» - строительство коттеджного поселка сегмента VIP из 30 коттеджей на 160 мест размещения; 5. ООО «Байкал-Инвест» - осуществление комплекса мероприятий, направленных на строительство многофункционального комплекса; 6. ООО «Байкальская гавань» - инвестиционный проект по созданию и функционированию административно-делового комплекса и др .«Ворота Байкала»на территории Иркутского районного муниципального образования Иркутской области20071. ООО ГТК «Гора Соболиная» - горнолыжный курорт с горнолыжной трассой. Строительство отелей, ресторанов и т. д.; 2. ООО «Илим Байкал» - Строительство отелей, ресторанов и т. д .«Алтайская долина»на территориях муниципальных образований «Майминский район» и «Чемальский район» Республики Алтай20071. ЗАО «Парк развлечений «Алтайская долина» (Россия) - строительство парка развлечений «Алтайская долина»; 2. ЗАО «Этническая деревня «Алтай» (Россия) - строительство историко-культурного развлекательного комплекса «Этническая деревня» 3. ООО «Алтын-Ай-Миллениум» (Россия) - строительство лечебно-оздоровительного комплекса «Алтын-Ай»; 4. ООО «Ски Лайн» (Россия) - строительство горнолыжного комплекса «Алтайская Долина»; 5. ООО «Турсервис» (Россия) - строительство гостинично-развлекательного комплекса .«Гранд Спа Юца»на территориях города-курорта Ессентуки, города-курорта Железноводска, города-курорта Кисловодска, города Лермонтова, города-курорта Пятигорска, Минераловод-ского и Предгорного муниципальных районов Ставропольского края2007Не зарегистрированы.«Куршская коса»на территории Зеленоградского района Калининградской области2007В настоящее время Правительством Калининградской области ведется работа по изменению места расположения земельных участков, входящих в состав ОЭЗ ТРТ на территории Калининградской области. По состоянию на 01.04.2012 г. решение Правительства РФ по данному вопросу отсутствует. В связи с вышеизложенным, в настоящее время с зарегистрированные компании-резиденты на территории ОЭЗ ТРТ на территории Зеленоградского района Калининградской области отсутствуют .«Остров Русский»на территории острова Русский Владивосток-ского городского округа Приморского края2010Не зарегистрированы.С-К ТКна территории Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики2010В целях формирования единого центра управления проектом учреждено открытое акционерное общество «Курорты Северного Кавказа». Функция - создание туристического кластера.на территории Апшеронского района Краснодарского края2010на территории Майкопского района Республики Адыгея2010на территории Черекского, Чегемского, Эльбрусского районов Кабардино-Балкарской Республики2010на территории Алагирского и Ирафского районов Республики Северная Осетия - Алания2010на территории Хунзахского района Республики Дагестан2010на территориях Джейрахского и Сунженского районов Республики Ингушетия2011ПТПортовая деятельность, а также в случаях, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности портовой ОЭЗ, деятельность по строительству, реконструкции и эксплуатации объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта. Под портовой деятельностью понимаются следующие осуществляемые на территориях морских портов, речных портов, аэропортов виды деятельности: 1. Погрузочно-разгрузочные работы; 2. Складирование и хранение товаров, а также оказание транспортно-экспедиторских услуг; 3. Снабжение и снаряжение судов или воздушных судов, в том числе судовыми припасами, бортовыми запасами, оснащение судов или воздушных судов; 4. Ремонт, техническое обслуживание, модернизация морских и речных судов, воздушных судов, авиационной техники, в том числе авиационных двигателей и других комплектующих изделий; 5. Переработка водных биологических ресурсов; 6. Операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (упаковка, сортировка, переупаковка, деление партии, маркировка и т.п.); 7. Простые сборочные и иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара, в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ; 8. Биржевая торговля товарами; 9. Оптовая торговля товарами; 10. Обеспечение функционирования объектов инфраструктуры портовой ОЭЗ .«Ульяновск-Восточный»на территории муниципального образования «Чердаклинский район» Ульяновской области20091. ОАО «Авиационный завод «Витязь» - производство и техническое обслуживание самолётов DHC-6 Twin Otter; 2. ООО «Волга-Днепр Техникс Ульяновск» - техническое обслуживание и ремонт авиационной техники; 3. ООО «ФЛ Техникс Ульяновск» - техническое обслуживание и ремонт авиационной техники; 4. ООО «ААР Рус» - складирование, хранение товаров, не являющихся подакцизными товарами; операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (упаковка, сортировка, переупаковка, деление партии, маркировка и подобные операции); оптовая торговля товарами, не являющимися подакцизными товарами; строительство резидентом складских и административно-хозяйственных помещений; 5. ООО «ИнтерАвионика» - производство, ремонт, техническое обслуживание и модернизация авиационной техники и других комплектующих изделий .«Советская Гавань»на территории Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края2009Не Зарегистрированы.«Мурманск»на территории муниципальных образований Кольский район и город Мурманск Мурманской области2010Не зарегистрированы. Решается вопрос о закрытии.Основной задачей является развитие отраслей и межотраслевых комплексов: 1. золотодобывающей промышленности; 2. рыбообрабатывающей промышленности; 3. теплоэнергетического комплекса; 4. сельского хозяйства; 5. звероводства; 6. оленеводства; 7. транспортно-дорожного комплекса; 8. ремонтно-машиностроительного комплекса; 9. строительства; 10. связи; 11. телекоммуникации; 12. информационных систем; 13туризма.Магаданскаяна территории Магаданской области1999 (действует до 2014)1. ООО «МАГ-СИ» - добыча и переработка морских ресурсов; 2. ОАО «Колымский аффинажный завод» - аффинаж драгоценных металлов; Завод по производству эмульсионных взрывчатых веществ, спиртзавод, завод по производству каркасно-панельного деревянного домостроения, построен участок по изготовлению теплоизоляционных труб в полиэтиленовой и цинковой оболочке.1. Добыча нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях; 2. производство спирта этилового, спиртосодержащей продукции (растворов, эмульсий, суспензий и других видов продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольной продукции, табачной продукции, автомобильного бензина и т. д.; 3. Оптовая и розничная торговлю; 4. Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; 5. Финансовую деятельность.Калининградскаяна территории Калининградской области2006 (действует до 2031)1. ЗАО «Содружество-Соя» - импорт зерновых, муки, круп, Производитель готовой продукции, услуги АПК, хранение, перевозки, оборудование, упаковка и др.; 2. ЗАО «Стройинвестрегион-Калининград» - зрелищно-развлекательная деятельность, деятельность ярмарок и парков с аттракционами; 3. ООО «Технобалт» - строительство производственного комплекса по производству электронно-бытовой техники; 4. ООО «Оптим» - производство дверей, окон, оконных рам, световых люков, фонарей вехнего света из пластика и др.; 5. ООО «Роскон» - производство пищевых продуктов, включая напитки, переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов.*Принятые сокращения: ППТ - промышленно-производственный тип, ТВТ - технико-внедренческий тип, ТРТ - туристско-рекреационный тип, ПТ - портовый тип, С-К ТК - Северокавказский туристический кластер

Инвестиционная деятельность, осуществляемая в форме соглашения о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции (СРП) является формой инвестиционной деятельности, осуществляемой в процессе поиска, разведки и добычи минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации. СРП касается крупных инвестиций, осуществляемых как российскими, так и иностранными инвесторами.

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела между сторонами соглашения произведенной продукции в соответствии с положениями, установленными законодательством.

Перечни участков недр, право пользования которыми предоставляется на условиях СРП, устанавливаются федеральными законами, а в отдельных случаях, предусмотренных законодательством (незначительные по объему добываемого сырья месторождения или содержащие минеральное сырье, не относящееся к стратегическим видам), - решениями Правительства РФ и органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации. На условиях раздела продукции разрешается предоставление не более 30% разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых.

Соглашения о разделе продукции являются привлекательной формой организации инвестиционной деятельности, как для самого инвестора, так и для государства. Для инвесторов СРП привлекательно тем, что обеспечивает стабильность и предсказуемость, чрезвычайно важные для любых крупных инвестиций, хотя не гарантирующие от коммерческого риска. Для государства преимущества СРП заключаются в том, что соглашения обеспечивают приток крупных инвестиционных вложений и, в отличие от форм заимствования, раздел продукции не грозит усилением долгового бремени или потерей контроля над недрами и сырьевыми ресурсами, поскольку речь идет не о продаже недр, а об их аренде в течение определенного срока.

Субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме соглашения о разделе продукции , являются Российская Федерация (государство), от имени которой выступают Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый участок недр, или уполномоченные ими органы, и инвесторы - граждане Российской Федерации, иностранные граждане, юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях СРП.

Для обеспечения эффективности инвестиционных вложений СРП заключаются, как правило, по итогам конкурса или аукциона, проводимого в установленном действующим законодательством порядке. Разработка условий пользования недрами и подготовка проекта соглашения по каждому объекту недропользования осуществляется комиссией, создаваемой Правительством РФ по согласованию с органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

Произведенная (полученная) продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно было содержать следующие моменты:

1. Порядок определения общего объема продукции и ее стоимости.

2. Порядок определения части продукции, которая передается в собственность инвестору для возмещения его затрат на выполнение работ (компенсационная продукция). Компенсационная продукция не должна превышать 75%, а при добыче минерального сырья на континентальном шельфе - 90% от общего объема продукции.

3. Порядок раздела между государством и инвестором прибыльной продукции.

4. Порядок передачи инвестором государству части продукции или ее стоимости.

В мировой практике существуют 2 модели раздела произведенной продукции :

1. Обычный раздел - предполагает, что из общего объема продукции первоначально вычитывается компенсационная продукция, затем подлежит разделу прибыльная продукция, которая устанавливается за вычетом платежей за пользованием недрами. Из прибыльной продукции инвестор уплачивает налог на прибыль.

2. Прямой раздел - не выделяется компенсационная продукция, инвестор не уплачивает налог на прибыль, пропорции раздела определяются соглашением. В случае прямого раздела доля инвестора не должна превышать 68 %.

В литературе, посвященной анализу эффективности инвестиционной деятельности в форме СРП, приводятся различные точки зрения на предмет оценки механизмов раздела продукции. Подавляющее большинство специалистов считают, что «прямой» раздел наиболее привлекателен для российских инвесторов, поскольку обеспечивает независимость вкладываемых средств от изменений налогового законодательства. Инвестор получает гарантии на долгосрочную перспективу по количеству продукции, остающейся в его распоряжении. В этих условиях в возвратности своих средств - в срок и в полном объеме - будут также уверены и кредиторы инвестора, что положительно отразится на общем инвестиционном климате. Упрощается реализация самого соглашения, поскольку у государства отпадает необходимость в постоянном контроле за правильностью определения компенсационной продукции, за исчислением и уплатой инвестором налогов.

Для иностранных инвесторов схемы «прямого» раздела продукции могут оказаться непривлекательными, так как порождают проблемы, связанные с возможностью фактически двойного налогообложения доходов инвестора. Один раз доходы инвестора в косвенной форме уменьшаются в принимающей стране за счет уменьшения его доли продукции при схеме «прямого» раздела, а второй раз эти доходы могут быть обложены налогом в той стране, где инвестор зарегистрирован как налогоплательщик. При «прямом» разделе продукции такой налогоплательщик не сможет предъявить своим национальным налоговым службам для целей зачета сумму налога на прибыль, уплаченную в стране, где он осуществлял коммерческую деятельность по реализации СРП.

Следует отметить, что в любом случае законодательное закрепление двух механизмов раздела продукции, а по сути двух вариантов подхода к заключению СРП, создает для инвестора большую экономическую свободу, определяющую возможность выбора того режима СРП, который наиболее отражает его интересы.

Особая экономическая зона – это определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Виды особых экономических зон :

1. Промышленно-производственные зоны.

2. Туристско-рекреационные зоны.

3. Технико-внедренческие зоны.

4. Портовые зоны.

Коммерческая организация, за исключением унитарных предприятий, имеет возможность зарегистрироваться в пределах особой экономической зоны и получить статус ее резидента .

Для этого нужно подать заявку , которая должна содержать:

1. Сведения о предполагаемой деятельности, соответствующие типу особой экономической зоны.

2. Сведения о площади необходимого земельного участка.

3. Сведения о предполагаемых капитальных вложениях.

4. Копия свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе.

5. Копии учредительных документов.

6. Бизнес-план.

7. Положительное заключение на бизнес-план, подготовленное кредитной организацией.

Резиденты особой экономической зоны не вправе создавать филиалы и представительства за пределами ее территории.

Особенностью предпринимательской деятельности в особой экономической зоне является особый таможенный режим. На территории особой экономической зоны вводится свободная таможенная зона - таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин.