Основным методом анализа финансового состояния коммерческого банка является расчет финансовых коэффициентов, характеризующих те или иные показатели. Также используется структурно-динамический метод оценки статей бухгалтерской отчетности коммерческого банка, для определения платежеспособности и ликвидности. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков строится на использовании ряда категорий экономических показателей, которые выступают в качестве критериев.

Рассмотрим алгоритмы расчета основных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческого банка.

Стоимость внеоборотных активов банка можно оценить с помощью расчета коэффициента покрытия внеоборотных активов банка:

КВА=СС/ВА, (1)

где КВА – коэффициент покрытия внеоборотных активов;

СС – собственные средства;

ВА – внеоборотные активы банка (основные средства банка).

Данный показатель показывает степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка. Он определяет, финансируются ли долгосрочные инвестиции в основные средства за счет капитала или же для этой цели используется другие источники. Банковской практикой определено рекомендуемое значение по данному коэффициенту: КВА должен быть равен или больше 1.

Достаточность капитала банка отражает его способность выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций. Оценка основана на использовании относительных показателей, таких как:

1. Норматив достаточности капитала. Основополагающим принципом определения достаточности капитала по нормативу Н1 является сопоставление капитала с размером активов, взвешенных по степени риска, и, таким образом, оптимальное значение величины капитала обуславливается степенью подверженность банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал.

Н1 = СК / А, (2)

где Н1 – норматив достаточности капитала;

СК – стоимость собственного капитала;

А – стоимость актива баланса.

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается Банком России в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: 10% (если собственные средства (капитал) банка составляет 5млн. евро и более) и, соответственно, 11% (если собственные средства (капитал) банка менее 5 млн. евро).

2. Показатель достаточности капитала, определяемый на основе использования показателя основного капитала (подход к расчету приводится в методике CAMEL):

ДК=ОК/Ар (в %), (3)

где ДК – показатель достаточности капитала;

ОК – основной (собственный) капитал банка;

Ар – сумма активов банка, взвешенных по степени риска.

3. Показатель эффективности использования банком собственных средств (этот показатель также получил название «ресурс кредитования»):

КЭ=СС/КВ, (4)

где КЭ – ресурс кредитования;

СС – собственные средства;

КВ – кредитные вложения.

Данный показатель отражает эффективность использования собственных средств на кредитные операции и указывает на то, сколько приходится собственных средств банка на 1 рубль его кредитных вложений.

Кт = 1 – (КВД/ДК), (5)

где Кт – коэффициент трансформации пассивов;

КВД – дебетовый оборот по выдаче краткосрочных кредитов;

ДК – кредитовый оборот по поступлению средств на депозитные счета .

Данный коэффициент отражает насколько возможным для банка становится процесс использования привлекаемых краткосрочных депозитов на выдачу долгосрочных кредитов. Он также характеризует достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.

Успешную деятельность коммерческого банка обеспечивают три взаимосвязанных фактора:

1. высокая доходность (прибыльность) банковского дела;

2. ликвидность, то есть возможность быстрого превращения активов банка в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств;

3. платежеспособность, то есть способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим долговым обязательствам перед кредиторами.

Анализ активов банка является одним из этапов комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Анализ активов – есть анализ направлений использования банковских ресурсов, анализ основных видов и направлений банковской деятельности, включающий в себя изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств и нацеленный на принятие банком наиболее оптимальной политики размещения имеющихся у него ресурсов (в частности, на основе выводов анализа активов разрабатываются конкретные предложения по управлению внутренними ресурсами и внутрибанковскими резервами .

Оценить ликвидность активов банка можно с помощью нормативов их ликвидности. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н2 = ----- x 100% 15%, (6)

где Н2 – норматив мгновенной ликвидности банка;

Л АМ - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и могут быть незамедлительно востребованы банком и в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка;

О ВМ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н3 = ----- x 100% 100%, (7)

где Н3 – норматив текущей ликвидности банка;

Лат - ликвидные активы, которые должны быть получены банком и могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки;

О ВТ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком или кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка рассчитывается по формуле:

Н4 = ----- x 100% 90%, (8)

где Н4 – норматив долгосрочной ликвидности;

К РД - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения превышают 365 или 366 календарных дней;

К – собственные средства (капитал) банка;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней .

Норматив общей ликвидности банка (Н5) регулирует (ограничивает) общий риск потери банком ликвидности и определяет минимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка. Норматив общей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н5 = ----- x 100% 100%, (9)

где Н5 – норматив общей ликвидности банка;

Лат – ликвидные активы банка;

А - общая сумма всех активов банка;

Р О - обязательные резервы банка.

Одним из важных показателей финансовой устойчивости банка является сохранность собственных средств банка в ликвидной, денежной форме. Таким показателем является иммобилизация собственных средств. Иммобилизация представляет собой отвлечение собственных средств в затраты сверх имеющихся источников. Иммобилизация является отрицательным показателем в работе банка и, как правило, свидетельствует о недостатках в собственной хозяйственной деятельности. Банк, допустивший иммобилизацию, обязан в возможно более короткие сроки возместить отвлеченные средства.

ИМ=Ф+ПС+А-ОС-КЗ-НА, (10)

где ИМ – сумма иммобилизации;

Ф – фонды банка;

ПС – прирост стоимости имущества при переоценке;

А – амортизация основных средств;

ОС – основные средства по балансу, включая землю;

КЗ – капитальные затраты (вложения);

НА – нематериальные активы.

Если ИМ > 0, иммобилизация отсутствует, если ИМ < 0, банк допустил иммобилизацию.

Если сумма иммобилизации – это количественная оценка, то качественной оценкой иммобилизации является коэффициент иммобилизации (Ким). Он рассчитывается как отношение суммы иммобилизации к капиталу банка или к собственным средствам-брутто .

Также одним из направлений анализа финансовой устойчивости банка является оценка портфеля выпущенных банком ценных бумаг. Портфель выпущенных ценных бумаг может включать акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги. Следует отметить, что рост доли ресурсов, привлеченных за счет формирования портфеля выпущенных банком долговых ценных бумаг с одной стороны, может способствовать увеличению доходности банковских операций; однако, здесь следует учитывать, что использование данного источника несет за собой зачастую неоправданно высокие расходы банка.

Коэффициенты оценки портфеля выпущенных ценных бумаг включают следующие:

К1=ЦБв/ПС, (11)

где К1 – коэффициент оценки портфеля;

ЦБв – выпущенные ценные бумаги;

ПС – привлеченные средства.

К2=ЦБв/СС, (12)

где К2 - коэффициент оценки портфеля;

СС – собственные средства банка.

К3=ЦБв/УК (13)

где К3 - коэффициент оценки портфеля;

УК – уставный капитал банка.

К4=ЦБв/П (14)

где К4 - коэффициент оценки портфеля;

П – пассивы банка .

Рассмотрим показатель эффективности использования банком привлеченных средств для финансирования кредитных вложений, как показатель, характеризующий финансовую устойчивость коммерческого банка. Он рассчитывается по следующей формуле:

ЭПС = ПС/КВ, (15)

где ЭПС – эффективность использования привлеченных средств;

ПС – привлеченные средства;

КВ – кредитные вложения юридических и физических лиц.

Если ЭПС=100 – это значит, что банк может использовать весь объем привлеченных средств исключительно как ресурс кредитования; если ЭПС > 100% – это свидетельствует о наличии у банка возможности использовать привлеченные средства не только в качестве кредитных ресурсов, но и в качестве источника других активных операций. Если ЭПС £ 100 – вероятно, что банк недостаточно эффективно использует привлеченные средства; также в данном случае можно говорить о некоторой пассивности в кредитной политике банка .

Расчет приведенных финансовых коэффициентов позволяет достаточно полно оценить платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость коммерческого банка.

А. М. Насонов

ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Ключевые слова: финансовое состояние коммерческого банка, управление финансами, банковский менеджмент.

В статье приведена методика оценки финансового с состояния коммерческого банка, которая включает в себя: критерии, систему показателей, алгоритм расчета интегрального показателя финансового состояния организации.

Keywords: financial performance of a commercial bank, financial management, bank management.

The paper studies a tool for the evaluation of the financial performance of a commercial bank.

The tool comprises variables, parameters, algorithm to evaluate a complex index of the financial performance of an organization.

Формирование сбалансированной банковской политики в области инвестиций, а также управленческие решения связанные с обеспечением надежности банка основываются на оценки его финансового состояния. Особую актуальность, данные мероприятия приобретают в период выхода экономики страны из кризиса. В результате последнего, произошел резкий спад ликвидности коммерческих банков, что привело к росту недоверия и обострению конкуренции на кредитно-финансовом рынке.

Следует отметить, что Правительством и Г осударственной Думой ЦБ РФ предприняты эффективные экономические и законодательные меры по стабилизации и укреплению банковской системы страны в условиях кризиса. В частности, Указанием ЦБ РФ от 30.04.2008г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» утверждена методика позволяющая осуществлять мониторинг и своевременно сигнализировать о возникающих у коммерческих банков отклонениях от экономических нормативов ликвидности и устойчивости.

На основе таких экономических нормативов регулируются абсолютный и относительный уровень собственного капитала банка; ликвидность банка; диверсификация активных и пассивных операций банка, с целью снижения риска; создание централизованных резервов для обеспечения устойчивости банковской системы в целом.

Исследования показали, что в практической деятельности, основными направлениями оценки финансового состояния коммерческих банков являются анализ их: устойчивости, стабильности, эффективности, надежности, конкурентоспособности, кредитоспособности. При их анализе, в различных методиках, используется до 100 показателей, что делает процесс оценки трудоемким, а также затрудняет формулировку выводов и принятие управленческих решений. В связи с этим, основным требованием к критериям оценки финансового состояния коммерческого банка являются: необходимость минимизации и достаточности оценочных критериев. По мнению автора, такими критериями являются: ликвидность банка; уровень рисков; надежность банка; уровень экономического развития банка. Данные направления формируют модель финансового состояния коммерческого банка (рис. 1).

Ликвидность банка целесообразно определять на основе коэффициентов, характеризующих степень выполнения нормативов ликвидности, которые установлены Банком России в качестве обязательных: мгновенной, текущей, долгосрочной, общей ликвидностей. В табл. 1 представлены характеристики этих показателей, их нормативы и формулы их перевода в коэффициенты с целью последующей интеграции.

Уровень рисков, определяется, на основе нормативов, устанавливающих предельные размеры риска активных операций коммерческого банка, нарушение которых подрывает устойчивость банка и может привести к банкротству: норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; норматив максимального размера круп-

ных кредитных рисков; норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств; норматив совокупной величины кредитов и займов, предоставленных банком своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу.

Рис. 1 - Модель оценки финансового состояния коммерческого банка

Надежность банка, характеризующая уровень менеджмента по управлению собственным капиталом, умение менеджмента наращивать капитал, представляется возможным определять на основе нормативов: достаточности собственных средств (капитала) банка; уровня использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц; размера обязательного резервного фонда; иммобилизации средств (капитала) банка.

Уровень экономического развития банка представляется возможным определять на основе показателей: прибыльности банка; роста (снижения) маржи прибыли; роста (снижения) рентабельности активов; рентабельности затрат.

На основе предложенной системы критериев и показателей финансового состояния коммерческого банка сформирован алгоритм его оценки, который состоит из следующих этапов (рис. 2):

Этап 1. Оценка показателей, характеризующих критерии финансового состояния коммерческого банка. На этом этапе производится перевод абсолютных значений исследуемых показателей (мгновенной, текущей, долгосрочной, общей ликвидности; размера риска на одного заемщика; размера крупных кредитных рисков; размера кредитов, банковских гарантий и поручительств; совокупной величины кредитов и займов; достаточности собственных средств; уровня использования собственных средств банка для приобретения акций) других юридических лиц; размер обязательного резервного фонда; значение иммобилизации собственных средств; прирост прибыли банка; роста маржи прибыли; роста рентабельности активов; рентабельность затрат) в коэффициенты, отражающие их отклонения от нормативов.

Т а б л и ц а 1 - Показатели оценки финансового состояния коммерческого банка

Показатель Обозн. Характеристика показателя и формула

Показатели ликвидности

Коэффициент мгновенной ликвидности К2 К2 = (Н2 - 15)/15 (1) где Н2 - фактическое значение норматива мгновенной ликвидности, достигнутое за отчетный период; 15 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент текущей ликвидности Кз Кз = (Нз - 50)/50 (2) где Н3 - фактическое значение норматива текущей ликвидности, достигнутое за отчетный период; 50 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент долгосрочной ликвидности К4 К4 = 1 - Н4/120 (3) где Н4 - фактическое значение норматива долгосрочной ликвидности, достигнутое за отчетный период; 120 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент общей ликвидности К5 К5 = (Н5 - 20)/20 (4) где Н5 - фактическое значение норматива общей ликвидности, достигнутое за отчетный период; 20 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Показатели риска

Коэффициент максимального размера риска на одного заемщика К6 Кб = 1 - Нб/25 (5) где Н6 - фактическое значение норматива риска на одного заемщика, достигнутое за отчетный период; 25 - максимально допустимое значение норматива

Коэффициент максимального размера крупных кредитных рисков К7 Кб = І-Н7/8СС (6) где Н7 - фактическое значение норматива максимального размера крупных кредитных рисков, достигнутое за отчетный период. 800 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств К9.1. К9.1. = 1 - Н9.1./5С (7) где Н91- фактическое значение норматива максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, представленных банком своим участникам (акционерам), достигнутое за отчетный период. 50 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент совокупной величины кредитов и займов К ¡с,}. Кіс.і. = 1 - Ніс.і./3 (8) где Н1с1- фактическое значение норматива совокупной величины кредитов и займов, достигнутое за отчетный период. 3 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Показатели надежности

Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка Кі. К = (Н! - 10)/10 (9) где.Н} - фактическое значение норматива достаточности собственных средств (капитала) банка, достигнутое за отчетный период. 10 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Окончание табл. 1

Коэффициент использования собственных средств банка для приобретения акций других юридических лиц К12 К12 = 1 - Нп/25 (10) где Н1- фактическое значение норматива использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц, достигнутое за отчетный период. 25 - максимально допустимое значение, установленное БР

Коэффициент обязательного резервного фонда Крф = (Нрф - 15)/15 (11) где Н1- фактическое значение норматива резервного фонда. 15 - минимально допустимое значение, установленное БР

Коэффициент иммобилизации собственных средств (капитала) банка Ки Ки = 1 - Ни/50 (12) где Ни1- фактическое значение норматива иммобилизации собственных средств (капитала) банка, достигнутое за отчетный период. 50 - максимально рекомендованное значение норматива (обосновано автором)

Показатели экономического развития банка

Коэффициент прибыльности банка Кп Кп = (Пп/И) - 1 (13) где Пп - прирост прибыли в отчетного периода по отношению к базовому (%); И - показатель инфляции за соответствующий период(%)

Коэффициент роста (снижения) маржи прибыли Км Км = ММ (14) где М1 - маржа прибыли отчетного периода; М2 _ маржа прибыли соответствующего периода прошлого года.

Коэффициент роста (снижения) рентабельности активов Ка Ка = А^А2 (15) где А1 - рентабельность активов отчетного периода; А2 - рентабельность активов соответствующего периода прошлого года Значение коэффициента К1 будет больше 1, если менеджмент банка будет размещать активы в наиболее доходные и наименее рисковые операции

Коэффициент рентабельности затрат Кб Кб = ББ (16) где Б1 - рентабельность затрат текущего года; Б2 - рентабельность затрат прошлого года.

Этап 2. Определение интегральных показателей ликвидности, риска, надежности и уровня экономического развития банка. Все рассчитанные коэффициенты сгруппированы в четыре группы, и объединены в интегральные показатели на основе расчета средней арифметической (17 - 20).

Интегральный показатель Кл определяет степень покрытия обязательств банка ликвидными активами, а, следовательно, и уровень менеджмента банка по управлению этими активами.

Интегральный показатель риска Кр представляет собой средне арифметическое значение частных коэффициентов, рассчитанных на основе нормативов, устанавливающих предельные размеры риска активных операций коммерческого банка, нарушение которых подрывает устойчивость банка и может привести к банкротству.

Этап 1. Оценка показателей, характеризующих критерии финансового состояния коммерческого банка

Оценка показателей ликвидности КБ по формулам (1); (2); (3); (4) Оценка показателей риска КБ по формулам (5); (6); (7); (8) Оценка показателей надежности КБ по формулам (9); (10); (11); (12) Оценка показателей экономического развития КБ по формулам (13);(14);(15);(16)

К; Кз; К4 ; К,; Кб," К7; К9.1; К10.1. К1.; К12; Крф; Ки 3* £ * К

Этап 2. Определение интегральных показателей ликвидности, риска, надежности и уровня экономического развития банка

Определение интегрального показателя ликвидности КБ Определение интегрального показателя риска КБ Определение интегрального показателя надежности КБ Определение интегрального показателя эконом. развития КБ

Кл=(К2+К3+К4+К5)/4 Кр=(К6+К7+К9,і+Кю.і)/4 Кн=(К1 +К12 +Крф+Ки)/4 Крб=(Кп+Км+Ка+К6)/4

(17) (18) (19) (20)

Этап 3. Построение гистограммы оценки финансового состояния коммерческого банка

г~ -I і і-ги-і

□ Исследуемый КБ

□ Конкурент 1

□ Конкурент2

Этап 4. Расчет интегрального показателя финансового состояния коммерческого банка (Кфс)

Кфс = (Кл + Кр + Кн + Крб)/4 (21)

Кфс от 1,00 и выше - высший уровень (группа А) Кфс от 0,75 до 1,00 - высокий уровень (группа Б) Кфс от 0,50 до 0,75 - средний уровень (группа В) Кфс от 0,25 до 0,50 -удовлетворительный уровень (группа Г) Кфс ниже 0,25 (вкл. отрицательные значения) - неудовлетворительный уровень (группа Д)

Рис. 2 - Алгоритм оценки Финансового состояния коммерческого банка

Интегральный показатель Кн характеризует уровень менеджмента по управлению собственным капиталом, умение менеджмента наращивать капитал.

Интегральный показатель экономического развития банка Крб рассчитывается по результатам года на основе показателей банка, характеризующих прибыльность его работы, его рентабельность. При качественном менеджменте финансового состояния банка коэффициент Крб должен быть выше единицы или равен ей. Его значимость характеризуется тем, что он рассчитан на показателях прибыли и рентабельности, в которых консолидирована и ликвидность, и устойчивость, и надежность коммерческого банка. При этом показатели прибыли и

рентабельности сопоставляются в динамике, что позволяет оценить финансовоэкономическую деятельность банка в развитии.

Этап 3. Построение гистограммы оценки финансового состояния коммерческого банка. Она позволяет визуализировать результаты оценки частных показателей оценки финансового состояния коммерческого банка, и представить в графической форме его сильные и слабые стороны по отношению к конкурентам. На основе данной гистограммы определяются направления по тактическим и стратегическим управленческим решениям по обеспечению оптимального уровня финансового состояния банка.

Этап 4. Расчет интегрального показателя финансового состояния коммерческого банка Кфс. Данный показатель рассчитывается путем средней арифметической величины значений коэффициентов Кл; Кр; Кн; Крб. Чем выше значение Кфс, тем выше уровень финансового состояния коммерческого банка. Достоинство этого показателя в том, что он дает количественную оценку, позволяющую сравнивать и соизмерять уровень финансового состояния различных банков вне зависимости от их размера и реализуемой бизнес - стратегии.

Высший уровень (А) - Кфс от 1,00 и выше;

Высокий уровень (Б) - Кфс 0,75 до 1,00;

Средний уровень (В) - Кфс от 0,50 до 0,75;

Удовлетворительный (Г) - Кфс от 0,25 до 0,50;

Неудовлетворительный (Д) - Кфс ниже 0,25.

Такая группировка основана исключительно на экспериментальных данных и исследованиях автора и нуждается в дальнейшем уточнении.

Прежде всего, методика может быть использована финансовым менеджментом коммерческого банка для того, чтобы по результатам анализа и оценки принять соответствующие управленческие решения. По этой методике можно оценить также финансовое состояние банка-конкурента или банка-заемщика межбанковских кредитов, ровно как и любого другого банка-респондента. Это позволит руководству банка ориентироваться в ситуации при возникновении и налаживании межбанковских отношений. Предлагаемую методику можно использовать также и надзорным органам, в частности, Банком России, для оценки состояния региональных банковских систем.

Литература

1. Зеленое, В.И. Управление коммерческим банком (банковский менеджмент) / В. И. Зеленов. - С-Пб.: ООО «СП Медиа Групп», 2004.

2. Рабинович, И.В. Оценка международной конкурентоспособности банка // Деньги и кредит. - 2008. -№ 9. - С. 68-75.

3. Ушвицкий, Л.И. К вопросу совершенствования методики оценки достаточности собственных средств (капитала) коммерческого банка / Л.И. Ушвицкий, А.В. Малеева, В.В. Мануйленко // Финансы и кредит. - 2007. - № 1. - С. 2-8.

4. Шушкин, М.А. Формирование комплексного подхода обеспечения конкурентоспособности диверсифицированной компании / М.А. Шушкин // Вестник Казан. технол. ун-та. - 2008. - № 6, Ч. 2. -С.11-15.

© А. М. Насонов - и.о. управляющий филиалом ОАО «ВТБ» в Нижнем Новгороде, [email protected].

Курсовая работа

по дисциплине:

«Финансы и кредит»

«Оценка финансового состояния коммерческого банка»

Введение

В условиях глобализации экономики, создания региональных экономических пространств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском континенте), расширения инвестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой отчетности во всем мире.

В целях удовлетворения потребностей мирового сообщества в создании современной системы финансовой отчетности в 1973 году был образован Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В него вошли представители профессиональных организаций бухгалтеров: Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США. На сегодняшний день КМСФО объединяет посланцев 143 бухгалтерских организаций из 104 стран, представляющих интересы 2 млн. бухгалтеров. Комитет является независимой частной организацией, цель которой состоит в разработке единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммерческими организациями всего мира при составлении финансовой отчетности.

На сегодняшний день три страны из числа ведущих государств мира не поддержали международные стандарты финансовой отчетности. Это - США, где действует своя система отчетности - GAAP, Канада и Япония.учетом активно развивающегося процесса перехода многих стран мира на новую форму финансовой отчетности вопрос выбора системы международных стандартов со всей остротой встал в России. Не является секретом, что между американской GAAR и КМСФО развернулась упорная борьба за право включения России в сферу своего влияния. Трудно сказать, что оказало влияние на принятие российскими властями решения по данному вопросу, однако вскоре, 06.03.1998 г., вышло Постановление Правительства РФ №283 «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». Согласно, этой программы, цель реформирования системы бухгалтерского учета состоит в том, чтобы привести национальную систему бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Тем самым наша страна однозначно высказалась в пользу МСФО.

В соответствии с Приказом №43н от 06.07.99 г. об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4\99) новая бухгалтерская отчетность вводится с 2000 г.

С переходом России на МСФО упрощает доступ международным, прежде всего американским, инвесторам и кредиторам на российский рынок, в чем они весьма заинтересованы.

КМСФО видит цель выработки единых норм бухгалтерского учета в том, чтобы создать равные условия инвесторам во всех странах мира. Здесь-то и начинаются препятствия. Давно уже замечено, что в европейских странах правила бухгалтерского учета в принципе развиваются в другом направлении. Он ведется более в интересах налоговых органов, чем в интересах инвесторов. Очевидно, что к таким странам относится и Россия. Таким образом, проект включения России в число стран, применяющих МСФО, потребует переориентации бухгалтерского учета, т.е. изменение его цели с налоговой на инвестиционную. Такое изменение дается не легко . Проблемы перехода на международные принципы учета в банках мы рассмотрим в главе №1.

На сегодняшний момент в России финансовая отчетность организаций существует в двух вариантах: одна - для налоговых органов, другая - для инвесторов в рамках применения МСФО. И анализ финансовой отчетности коммерческих банков осуществляют, опираясь на две Инструкции ЦБ РФ: Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка» (далее Инструкция №110-И) и Методические рекомендации «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (далее Методические рекомендации).

Инструкция №110-И используется исключительно для контроля над деятельностью коммерческих банков. Она устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов. На основании представленной отчетности ЦБ РФ и на анализе критериев финансового состояния кредитной организации, определяется: к какой категории относится банк, т.е. является он проблемным или нет. Отчетность, составленная по Инструкции №110-И малополезна большинству, как инвесторов, так и вкладчиков. В главе №2 мы более подробно остановимся на методике анализа по Инструкции №110-И.

Методические рекомендации - это новая форма финансовой отчетности, которая является определенным этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. В главе №2 рассмотрена методика анализа отчетности банка на примере Методических рекомендаций.

Отличия в подходах к составлению отчетности и обусловила разницу в тех или иных показателей. Российская финансовая отчетность рассчитана в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная специфика. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Основные преимущества МСФО в том, что они довольно просты в изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. Перечисляются основные допущения, которые применялись при формировании финансовой отчетности. Несомненно, анализ, составленный по Методическим рекомендациям более прогрессивен и более полезен для осмысления о деятельности коммерческого банка .

С 2001 г. в России осуществляется проект по переходу банков на международные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского сообщества. Он проводится на базе 6 российских банков. В течении 16 месяцев, на первом этапе работы, будет создана нормативная база, определят сроки перевода на МСФО всей банковской системы. Основная цель проведения программы - повышение прозрачности отечественных кредитных организаций для кредиторов, вкладчиков и западных инвесторов. По мнению экспертов, не резкое, а постепенное ее внедрение поможет ЦБ РФ с учетом ошибок и просчетов применить накопленный опыт при введении новых правил бухгалтерского учета в повседневный банковский обиход.

Цель данной работы: на основе проведенного анализа финансового состояния «Условного» коммерческого банка, показать существенные отличия в подходе к анализу по Инструкции №110-И ЦБ РФ, в сравнении с Методическими рекомендациями ЦБ РФ. Раскрыть преимущества и недостатки обоих методов учета и указать на основные проблемы перехода на Международные принципы учета в банках.

банк коммерческий инструкция финансовый

1. Банковская система России

.1 Структура банковской системы России

Банковская система России является двухуровневой:

уровень - Центральный банк Российской Федерации;

уровень - кредитный организации, филиалы, представительства иностранных банков.

В законе РФ «О банках и банковской деятельности в РФ» определяются следующие субъекты банковской системы.

Центральный банк РФ (Банк России) является юридическим лицом и имеет свой устав, утверждаемый Государственной Думой. Банк России - самостоятельное учреждение, осуществляющее свои расходы за счет собственных доходов. Он единственный банк в России, наделённый правом выпуска (эмиссии) наличных денег. Выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы страны. Находится в собственности Российской Федерации .

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального Банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Законом РФ «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество .

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещать указанные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Законом «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. Банки, в свою очередь, подразделяются на универсальные и специализированные.

Универсальные банки составляют основу банковской системы, они способны предоставлять своим клиентам до 200 видов услуг. Их главными функциями являются:

1. аккумулирование временно свободных денежных средств;
2. кредитование субъектов финансового рынка;
3. организация и осуществление расчетов в хозяйстве;
4. проведение операций с ценными бумагами;
5. хранение финансовых и материальных ценностей;
6. проведение трастовых операций;

Основным отличием специализированных банков является предоставление очень узкого спектра финансовых услуг своим клиентам, то есть специализация банка на определённом виде предоставляемых услуг. Специализация бывает: функциональной, отраслевой, клиентской, территориальной.

Не последнюю роль на финансовом рынке играет Центральный Банк РФ. Какие основные функции он выполняет и методы, направленные на поддержание надежности банковских учреждений мы рассмотрим далее.

1.2 Функции ЦБ РФ, направленные на поддержание надежности и оценку деятельности банковских учреждений

Центральный банк РФ в соответствии с Федеральным Законом «О Центральном банке РФ» выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы России. Одной из основной целей его деятельности является обеспечение эффективной и стабильной работы всей банковской системы.

В связи с этим на ЦБ РФ возложен ряд функций :

• разработка и проведение контрольно-денежной политики
• регулирование денежного обращения
• регулирование деятельности кредитных организаций и осуществление контроля за ними
• осуществление безналичных расчетов в общенациональном масштабе
• организация валютного регулирования
• хранение золотовалютных запасов страны
• Для их исполнение ЦБ РФ использует следующие инструменты и методы:
• установление правил, регламентирующих деятельность кредитных организаций
• осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций
• установление и осуществление контроля за соблюдением обязательных экономических нормативов кредитными организациями
• установление резервных требований
• рефинансирование кредитных организаций
• проведение дисконтной политики
• проведение операций на открытом рынке
• осуществление валютных интервенций.
• Но и в деятельности ЦБ РФ произошли очень большие изменения.
• Августовский кризис 1998 года выявил недостаточную эффективность системы надзора ЦБ РФ, осуществляемой за деятельностью коммерческих банков. В связи с этим возникла идея ликвидации его надзорной монополии и объединения надзорных функций всех финансовых институтов в особом государственном надзорном органе, а также создания контроля за операциями на всех сегментах финансового рынка. Сторонники подобной системы, внесли поправки подобного рода в Закон о ЦБ РФ, ссылаясь на международный опыт. В большинстве западных стран надзорные функции выполняют независимые от ЦБ организации. Скорее всего, на процедуру передачи этих функций в нашей стране будет отведено несколько лет.
• Именно так в середине 90-х годов поступили власти Великобритании. В прошлом году функции надзора Банка Англии были переданы специально созданной комиссии по надзору за финансовыми службами.
• Самому Банку России в подобной ситуации останется следить за проведением денежной политики, осуществлять хранение средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, проводить операции по обслуживанию государственного долга .
• Западные страны отличаются от России стабильностью законодательства, в том числе и налогового, и развитой судебной системой. У нас же создание подобного органа может привести не к усилению позиции государства, а к возникновению нового криминального бизнеса. Нет никаких гарантий, что из подобного досье о финансовом положении гражданина (для этого ему не обязательно быть нарушителем закона) информация не начнет утекать в различные криминальные структуры.
• Другая причина в том, что создание отдельного органа надзора за деятельностью коммерческих банков потребует дополнительных бюджетных расходов.
• Тем не менее, В. Путин одобрил идею создания финансовой разведки. По сути предполагается, что это аналитический центр, отслеживающий финансовые операции на суммы превышающие 10000 $. Финансовая разведка находиться в структуре Минфина РФ. В ней будут работать эксперты - гражданские люди, отслеживающие движение финансовых потоков. Для нее не должно быть ни банковских, ни иных тайн. В подобной службе работают во Франции 30 человек, в Голландии - 20.
• В начале 2001 года принудительного банковского надзора ЦБ РФ обнародовал и направил территориальным учреждениям Банка России новую методику анализа финансового состояния банков, которая должна повысить качество банковского надзора. ЦБ РФ надеется, что новая методика позволит ему быстрее замечать возникшие у банков проблемы.
• Новая методика должна свести воедино то огромное количество нормативных актов, которые были выпущены по этой теме за последние несколько лет. Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования.
• Для этого ЦБ РФ предлагает своим управлениям изучать финансовые показатели банка по шести направлениям:
• - структурный анализ банковского отчета
• - структурный анализ отчета о прибылях и убытках
• - оценка рентабельности деятельности банка и его отдельных операций
• - анализ достаточности капитала
• - анализ кредитного риска
• - анализ рыночного риска
• - анализ риска ликвидности.
• По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа.
• Сейчас, по данным ЦБ РФ, к проблемным относятся 238 из более чем 1300 российских банков. Критерии, по которым ЦБ заносит банк в категорию проблемных, были установлены еще в 1998 году. Однако сотрудник департамента пруденциального надзора ЦБ Маиса Ксензова заявила, что в ближайшее время эти критерии будут изменены. При обнаружении хотя бы одного не устраненного нарушения в отчетности банк автоматически будет попадать в группу проблемных. При этом Центробанк будет принимать во внимание не только результаты собственных проверок, но и заключения аудиторских фирм .
• Свое решение ЦБ РФ мотивирует результатами проверок банков, проводимых им за последние три года. Они свидетельствуют, что у восьми из каждых десяти проведенных банков в отчетности обнаруживаются нарушения. В большинстве случаев они не устраняются. В результате чего отчетность не дает представления о реальном положении дел в банке. В ЦБ РФ уверены, что новые требования заставят банки более тщательно относиться к составлению своих финансовых документов. Однако это не объясняет, почему ЦБ решил изменить требования именно сейчас. Скорее всего, появление нового критерия определения проблемных банков связано с возросшим давлением на ЦБ РФ со стороны правительства как раз по этой части. И Банк России придумал, чем ответить на эту критику. Ведь теперь практически любой российский банк можно будет причислить к проблемным. В любом случае количество проблемных банков вскоре должно заметно увеличиться. А значит, Банк России сможет показать правительству, что адекватно воспринял критику .
• Подробнее остановимся на роли, которую играют коммерческие банки на финансовом рынке России.
• 1.3 Деятельность коммерческих банков
• Деятельность коммерческих банков в России регламентирована Законом «О банках и банковской деятельности».
• Коммерческие банки и кредитно-банковская система в целом в условиях России стали определяющим и одним из главных факторов сохранения и развития экономики, реализации и продвижения инвестиционных программ, в т.ч. государственных, все большего слияния промышленно-производственного и банковского капитала в форме финансово-промышленных групп - основы развития экономики.
• Коммерческий банк является активным элементом рыночной экономики. Главное назначение банка в том, чтобы аккумулировать денежные средства и предоставлять их в кредит. Поэтому коммерческий банк представляет собой деловое предприятие, которое оказывает услуги своим клиентам, т.е. вкладчикам (кредиторам) и заемщикам, извлекая прибыль за счет разницы процентов, получаемых от заемщиков и вкладчиков (кредиторов) за предоставленные денежные средства.
• Основной функцией коммерческих банков является посредничество между кредиторами и заемщиками, причем банки, в отличие от других финансовых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения экономики конкретной страны.
• Поэтому коммерческие банки представляют собой:
• во-первых, коммерческую организацию, которая привлекает денежные средства юридических и физических лиц, от своего имени, размещает их на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляет расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции,
• во-вторых, финансовое предприятие, которое сосредотачивает временно свободные денежные средства (вклады), предоставляет их во временное пользование в виде кредитов (займов), выступает посредником во взаимных платежах и расчетах между юридическими и физическими лицами.
• Хотя впрямую банки денежные потоки не создают, а их обслуживают, функции коммерческого банка выражаются также в том, что они являются средствами продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка - промышленности, торговли, небанковского финансового сектора, государства и населения - через их денежные потоки.
• Коммерческие банки - это социально-экономическая отрасль, которая наиболее гибко реагирует на любые изменения как в экономической, так и в политической жизни общества.
• Особенность российских условий состоит в том, что процесс создания и развития коммерческих банков в России совпал с фазой сужения процесса воспроизводства участников рынка - реального капитала. Не объективные процессы, сложившиеся в современных экономических условиях, позволяют сделать вывод о том, что банковский проект в масштабах страны является единственным на сегодняшний день успешно реализованным макроэкономическим проектом, которому способствовали следующие особенности российской экономической среды и банков как специфического общественно-экономического института:
• банковская сфера деятельности, в отличие от других сфер, не подвергалась сужению процесса воспроизводства,
• коммерческие банки - эта финансовая отрасль, которая имеет современную историю и наиболее гибко реагирует на любые изменения, происходящие на финансовом рынке,
• коммерческие банки - это уникальное финансово-экономическое образование для создания «дополнительных денег», поскольку деньги делаются, как правило, на любой банковской операции за счет финансового посредничества между сторонами сделки,
• банкротства банков весьма редки, поскольку превратить стабильно работающий банк в несостоятельный очень сложно. Для этого нужно: иметь совершенно непрофессиональное руководство, либо осуществлять высоко-рискованные масштабные финансовые операции, связанные с нарушением законов или общепринятых правил банковской деятельности.
• Немаловажным качеством кредитно-банковской системы является ее устойчивость из-за объективного экономического содержания основных функций денег (как средства обращения, меры стоимости, средства накопления, средства платежа), которые (функции) обеспечивают поддержание устойчивости кредитно-банковской системы до тех пор, пока существует денежное обращение. Банковская система не подвергается сужению процесса воспроизводства в рамках денежного обращения: объем денежных агрегатов постоянно растет, потому что увеличиваются обороты участников свободного рынка из-за естественной эволюционной структуризации экономики страны. Но это качество - устойчивость - автоматически не распространяется на отдельно взятый коммерческий банк .
• Рассмотрим подробнее основные проблемы устойчивости коммерческого банка.
• 1.4 Факторы, влияющие на устойчивость банков
• Основная проблема устойчивости коммерческих банков лежит в плоскости нестабильной экономики России, которая делает только первые шаги в направлении открытого общества с целью найти свое место в мирохозяйственных отношениях.
• Выделим в качестве параметров, влияющих на устойчивость банка, следующие факторы:
• социально-политическая ситуация, которая включает в себя устойчивость существующего правительства, влияние оппозиции, корректировку финансово-экономической и социальной политики, стабильность или социальную напряженность в административно-территориальных образованиях, политическое окружение (ориентация),
• общеэкономическое состояние - потенциал реального сектора экономики, обновление и выбытие производственных мощностей, конкурентоспособность товаропроизводителей, сальдо платежного баланса страны (экспорт \ импорт), возможности межотраслевого перелива ресурсов, инвестиций (приток \ отток капитала),
• положение на финансовом рынке, включающее в себя: процентную ставку по привлечению банковских вкладов, доходность денежного рынка, доходность рынка ценных бумаг, обменный курс национальной валюты, объем спроса \ предложения на валюту, операции на валютной бирже, денежную эмиссию, темп инфляции и инфляционные ожидания, стоимость обслуживания государственного долга, политику Центробанка России, объем золотовалютных резервов, предложение денежной массы, конкуренцию банковских продуктов \ услуг,
• внутренняя устойчивость кредитной организации включает в себя параметры, отражающие наличие \ отсутствие стратегии в миссии банка, профессиональную квалификацию кадров, качество банковского менеджмента, достаточность капитала .

Вероятность неблагоприятного влияния конкретных факторов или их комбинаций на устойчивость банка характеризуется рисками. Что это такое рассмотрим подробнее.

1.5 Понятие риски

Риск - это всегда неопределенность, которая приводит к дополнительным расходам, не дополучению доходов, упущенной выгоде и далее банкротству. Оказывая услуги, банки сталкиваются как с собственными коммерческими рисками, так и с рисками своих клиентов. В последнее время проблема банковских рисков стала особенно актуальной, в связи с чем возникает необходимость управления ими. Однако управление рисками будет эффективным, если банк учитывает факторы, влияющие на каждый вид риска.

Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как их проявлению способствует воздействие совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения денежных ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза не возврата большой доли выданных кредитов).

Приведённые факторы могут стать причиной возникновения следующих наиболее распространённых банковских рисков:

1. риск ликвидности
2. процентный риск
3. кредитный риск
4. рыночный риск
5. политический риск
6. валютный риск
7. риск изменения конъюнктуры рынка
8. страновой риск
9. риск форс-мажорных обстоятельств.

Риск ликвидности связан с потерей возможности, быстро превращать свои активы в денежную форму или привлекать дополнительные ресурсы в достаточном объёме для оплаты предъявляемых обязательств.

Процентный риск связан с колебаниями процентных ставок на рынке. Если, например, на рынке произошло падение ставок, размещение производится под более низкий процент, а ставки по привлеченным банком средствам не изменились (возможно в силу того, что они гарантированны на весь срок действия договора), то банк понесёт убытки (либо недополучение прибыли), поскольку будет вынужден выплачивать повышенные проценты по привлеченным средствам.

Кредитный риск связан с возможностью невыполнения заёмщиком своих финансовых обязательств (не возврат долга).

Рыночный риск связан с возможным обесценением ценных бумаг. Может возникнуть в результате колебания нормы ссудного процента, изменения прибыльности и финансового благополучия компаний-эмитентов, а также инфляционного обесценения денег.

Политический риск определяется стабильностью и предсказуемостью политического климата в стране, уровнем противостояния отдельных политических сил, возможностью резкого изменения приоритетов и направления развития страны, отношения со странами-контрагентами по ВЭД клиентов российских банков.

Валютный риск возникает при проведении валютных операций банком и связан с возможностью денежных потерь в результате непредсказуемого колебания валютных курсов.

Риск изменения конъюнктуры рынка возникает при возникновении резких и неблагоприятных изменений на отдельных сегментах финансового рынка. Если банк имеет узкую специализацию и работает только на данном рынке, то такая ситуация существенно подрывает надёжность банка. Для универсальных банков потеря отдельных рынков менее болезненна, но тоже может явиться причиной сбоев в его работе.

Страновой риск зависит от политико-экономической стабильности стран-клиентов или стран-контрагентов, импортёров или экспортёров, работающих с данным банком. Одним из возможных способов оценки уровня странового риска является индекс БЕРИ (германская фирма БЕРИ). Его определением занимаются около 100 экспертов, которые с помощью различных методов экспертных оценок проводят анализ четыре раза в год. Таким образом, анализируются все стороны политической и экономической ситуации в стране партнёра (в том числе и России).

Риск форс-мажорных обстоятельств зависит от наступления обстоятельств непреодолимой силы, возникающих в результате чрезвычайных и непредотвратимых событий (например, стихийное бедствие, война, эмбарго, введение валютных ограничений, забастовки и т.д.) Частично его можно определить по таблице «Интегральная и частные бальные оценки стран мира по степени риска инвестирования и надёжности деловых связей» в журнале «Euronomy». Одной из частных оценок является показатель вероятности возникновения форс-мажорных обстоятельств (там же приводятся показатели эффективности экономики и политического риска).

Чтобы уменьшить влияние рисков на деятельность банка надо уметь ими управлять. Что для этого необходимо рассмотрим в следующем параграфе.

1.6 Средства управления рисками

Риск является неизбежной частью банковской деятельности. Все известные способы управления или разрешения проблемы рисков можно отнести к одному из следующих:

• избежание риска или отказ (банк в силу специфичности своей деятельности не может избежать риска, но он обязан взять его на себя - иначе упраздняется прибыль),
• удержание или признание риска (признание ущерба возможно, когда размер предполагаемого ущерба незначителен, и им можно пренебречь, или есть возможность превращения одного риска в другой, или «измельчение» одного вида риска на несколько с меньшими объемами),
• предупреждение риска (возможность уберечься от потерь или случайностей при помощи конкретного набора превентивных действий),
• контроль риска (ограничение дальнейшего роста размера убытка, уже имевшего место при помощи сбора и обработки достоверной информации),
• передача или страхование риска (перераспределение потерь среди участников операции или плата за снижение риска страховщику).

Система разрешения рисков рассматривается как совокупность банковских продуктов (банковских финансовых технологий, правил и процедур) или совокупность производственных методов и процессов в финансово-кредитной организации, обеспечивающая управление банковским капиталом (собственным и привлеченными платными денежными средствами). Другими словами, это концепция определения областей и видов рисков, а также управление совокупностью банковских рисков, которая подразумевает определение факторов риска, этапы и работы, при которых риск возникает. Т.е. установление потенциальных областей риска, качественная идентификация (выявление) возможных рисков и обеспечение разрешения рисковой ситуации с помощью банковских продуктов и услуг .

В банковском деле основными ключевыми видами риска являются: кредитный, процентный, валютный и риск ликвидности. Рассматривать детально мы их не будем. Остановимся подробнее на основных характеристиках финансового состояния коммерческого банка

2. Оценка финансового состояния коммерческого банка (на примере головного « Условного » банка)

В данном разделе представлен анализ финансового состояния коммерческого банка на примере двух существующих инструкций ЦБ РФ: Инструкции №110-И, Методических рекомендациях.

В п. 2.1.1. рассматривается анализ финансового состояния коммерческого банка на примере Инструкции №110-И. Эта финансовая отчетность использовалась и используется исключительно для контроля над деятельностью коммерческих банков. Алгоритмы расчета финансовых показателей, используемых для расчета экономических нормативов - основного инструмента контроля, ориентированы на специфику российского бухгалтерского учета и используются в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории РФ.

В п. 2.1.2. представлен расчет финансового состояния коммерческого банка на примере Методических рекомендациях, здесь расчет финансовых показателей ориентирован на международные стандарты бухгалтерского учета. Эти два подхода и обусловили разницу в расчете тех или иных показателей.

Используя анализ финансового состояния «Условного» коммерческого банка, на примере двух инструкций ЦБ РФ, выявим преимущества и недостатки российских и зарубежных методов учета финансового состояния коммерческих банков.

В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой информации, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников «Условного» головного банка и одного из его филиалов.

Разработаны и представлены балансы головного «Условного» и филиала банка, отчет о прибылях и убытках филиала «Условного» банка (Форма №2), сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой показателей головного «Условного» банка, используемых для расчета экономических нормативов, производные формы (такие как группировка баланса филиала по экономически однородным группам, динамика составляющих доходов и расходов филиала банка и т.п.).

Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в динамике. За период анализа выбран годовой интервал: на 1.04.07 года и на 1.04.08 года, поскольку двенадцати месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния и банка и его филиала.

Проведем анализ финансового состояния «Условного» коммерческого банка на примере головного банка.

2.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый Центральным банком Российской Федерации

.1.1 Методика анализа выполнения экономических нормативов (по Инструкции №110-И).

Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка» является основным нормативным документом, используемым в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории Российской Федерации. Эта Инструкция устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов.

Анализ экономических нормативов, как уже отмечалось, осуществляется по следующим направлениям:

1. сравнение фактических значений показателей с нормативным (критериальным) значением;
2. рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;
3. выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На основании представленной отчетности коммерческими банками по данной Инструкции №110-И, Центральный Банка РФ на основании критериев финансового состояния кредитной организации, определяет, к какой категории относится банк. Существует две категории: первая - финансово устойчивые банки и банки, имеющие отдельные недостатки; вторая - кредитные организации, имеющие серьезные финансовые затруднения и находящиеся в критическом положении. Кроме таких критериев, как уровень капитала и отсутствие неплатежей, основанием для перевода банка в более низкий разряд станет предоставление недостоверной информации.

Для кредитных организаций причисление к той или иной категории надежности не может служить причиной для принятия каких-то санкций. Однако внутренняя классификация может использоваться ЦБ для принятия решения по организации проверок. А их результатом вполне могут быть и наказания провинившихся банков.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с их предельными значениями. Эта таблица, как правило, составляется на месячные даты.

После этого проверяется соответствие каждого показателя его критериальному значению, и выявляются причины, повлекшие те или иные отклонения в значении нормативов.

1.04.07 года . На 1.04.07 года выполнены все показатели экономических нормативов, за исключением одного - Н 8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика). На значение данного норматива оказывают влияние показатели, изложенные в Инструкции №110-И ЦБ РФ.

1. Н 8 - величина вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств конкретной кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств (капитала) банка.

Н8=Овкл \ К,

где Овкл - совокупная сумма обязательств банка перед вкладчиками: по вкладам, депозитам; остаткам на расчетных, текущих, корреспондентских счетах и до востребования; по субординированным кредитам, в части не включенных в расчет собственного К; срочные вклады физических лиц; прочие привлеченные средства.

К - капитала банка.

Следовательно, нарушение вызвано: с одной стороны - превышением допустимой величины риска, с другой - недостаточным размером собственного капитала. Хотя превышение, скорее всего, произошло именно из-за недостаточного размера собственного капитала, так как при малом капитале даже малые риски становятся значительными.

Выводы о недостаточности собственных средств подтверждаются динамикой показателей собственного капитала.

По состоянию на 1.04.07 года размер собственных средств банка составлял 106653 тыс. р., а уже на 01.04.08 г. - 156000 тыс. р. Овкл определяем по Инструкции №110-И ЦБ РФ: на 01.04.07 г. составили 136270 тыс. р., а на 01.04.08 г. - 199352 тыс. р. Наблюдаем рост Овкл в 1,46 раза, а рост капитала банка в 1,33 раза. Это произошло в силу того, что:

1. значительна сумма дебиторов с задолженностью свыше 30 дней около 85442 тыс. р., на величину которых, в соответствии с Инструкцией №110-И, уменьшается размер капитала банка.

Общеизвестно, что риск банка возрастает в зависимости от объема выданного кредитного портфеля. Если руководствоваться только выполнением норматива, нарушенного на 01.04.07 год (при сохранении остальных параметров на прежнем уровне), то объем собственных средств должен составлять:

К=106653 тыс. р., Н8=127,77%, Овкл=136270 тыс. р. Чтобы Н8=25%(max), при К=106653 тыс. р., Овкл должно быть =(25 х 106653)\ 100=26663 тыс. р., что меньше данного Овкл в 4 раза.

Рассчитаем каким должен быть капитал банка К, при Овкл=136270 тыс. р., Н8=25%. К=(136270\25) х100%=545082 тыс. р., т.е. недостаток в капитале в 5 раз.

Мы провели грубый анализ, но он доказывает основную причину, почему Н8 превышает критическое значение в 5 раз. Недостаток капитала банка не может покрыть столь значительный вид риска (Н8).

В соответствии с этим, банк должен либо сократить данный вид риска, либо увеличить размер капитала. Но, поскольку, сокращение рисков, как правило, связано со снижением параметров экономического роста, единственным способом урегулирования выполнение нормативов является увеличение капитала банка, так как:

1. банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов
2. повышается возможность привлекать более крупные депозиты (вклады) как от юридических так и от физических лиц
3. иметь больший (и более диверсифицированный) ссудный портфель и т.п.

Чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации необходимо рассмотреть показатели в динамике.

1.04.08 года . По сравнению с 1.04.07 годом, положение банка, с точки зрения выполнения нормативов, существенно ухудшается.

Так Н6,8,9, близки к критическим значениям согласно требованиям Центрального Банка России:

норм.% 1.04.071.04.08

1. Н 6max 25 23,67 24,89
2. Н 8max 25 127,77 127,79
3. Н 9max 20 19,04 19,69

Норматив Н6 на 2007 г. выполнен, но уже на 2008 г. близок к критическому значению. То же самое мы наблюдаем с выполнением норматива Н9: на 2007 г. он выполнен, а на 2008 г. также близок к критической отметке. Т.е. если темп наращивания собственного капитала будет идти такими же темпами, то скорее всего к концу года эти нормативы будут уже далеко за критическими значениями. В таблице №2 показана динамика показателя собственного капитала «Условного» банка.

Таблица 1. Динамика показателя собственного капитала «Условного» банка (тыс. р.)

ДатаСумма капитала01.04.07 г10665301.05.07 г10751301.06.07 г10842801.07.07 г10975901.08.07 г11175401.09.07 г11574201.10.07 г11235601.11.07 г11335701.12.07 г11456601.01.08 г11990001.02.08 г12940001.03.08 г14727401.04.08 г156000

• Чем это обусловлено?
• Как отмечалось выше, все перечисленные нормативы являются нормативами, на значение которых оказывает влияние размер капитала банка, поэтому, очевидно, что ухудшение связано, прежде всего, с недостаточным размером собственных средств. Это утверждение подтверждают данные таблицы «Динамика структуры собственного капитала банка».
• Таблица 2. Динамика структуры собственного капитала «Условного» банка (тыс. р.)

Основные статьи капитала банкаСумма На 01.04.07 гСумма На 01.04.08 гУставный фонд1200012000Прочие фонды5634555889Нераспределенная прибыль банка204915234Основные средства банка3575281891Переоценка основных средств банка244044630

• Расчет собственных средств (капитала) банка (по Инструкции ЦБ РФ №110-И) осуществляется по формуле: 102+103+104-105+106+107-60319+(61305+61306+61307+61308-код 8917-61405-61406-61407-61408)+(701-702)+(703-704-705) - код 8948-код 8949-код 8965-код 8967+(код 8968-код 8969) - код 8970-код 8971-код 8934-50802-50803-601А-60201+60105+код 8915.
• Или: равна сумме уставного капитала (фонда), фондов кредитной организации и нераспределённой прибыли, уменьшенная на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и прочую дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.
• Рассмотрим динамику структуры собственного капитала «Условного» банка.
• Из таблицы №2 видно, что за рассматриваемый период размер собственных средств (капитала) банка увеличился более в 1,33 раз. Рассмотрим, какие изменения произошли за год в его структуре:
• увеличение прибыли прошлых лет и отчетного периода;
• немного уменьшились прочие фонды банка на 456 тыс. р.;
• увеличился объём средств, дебиторы и кредиторы, свыше 30 дней, уменьшающих капитал банка: на 1.04.07 года -85442 тыс. р., на 1.04.08 года - 195891 тыс. р., изменение - 110449 тыс. р. (или - увеличение 2,3 раза);
• увеличение основных средств банка на 43139 тыс. р. и их переоценки на 42190 тыс. р.

В результате указанных изменений, собственные средства банка составили на 01.04.07 г. - 106653 тыс. р., а на 01.04.08 г. - 156000 тыс. р. (увеличение на 49347 тыс. р.).

Помимо столь незначительного увеличения капитала, на ухудшение значения нормативов уже на 1.04.08 года, оказало, прежде всего, увеличение дебиторов и кредиторов, сроком более 30 дней. На основании проведенного анализа данный «Условный» банк можно отнести к первой категории надежности, т.к. у банка пока наблюдаются незначительные недостатки.

Следовательно, нарушения рисковых нормативов происходит из-за неквалифицированного управления активами и не эффективностью кредитного портфеля. Результат, недополучение прибыли, которая могла быть направлена на увеличение собственного капитала банка.

К сожалению, анализ выполнения экономических нормативов не позволяет достаточно детально осветить работу банка. Инструкция №110-И не даёт возможности оценить прибыльность и ликвидность работы банка, качество управления кредитным портфелем и т.д. Перейдем к рассмотрению анализа финансового состояния банка на примере Методических рекомендаций ЦБ РФ. Используемые в ней показатели ориентированы на международные стандарты бухгалтерского учета.

2.1.2 Анализ финансовой отчетности коммерческого банка (по Методическим рекомендациям)

Цель Методических рекомендаций ЦБ РФ «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности» - представить коммерческим банкам новую форму финансовой отчетности, которая является определённым этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. Представление явной и правильной картины операций коммерческого банка Центральному банку, а также физическим и юридическим лицам, которые являются заёмщиками или депозиторами банка, необходимо для того, чтобы создать и сохранить на средний и долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом.

В настоящее время это доверие является особенно важным для России как внутри, так и вне страны. Например, в связи с расширением экономических связей с иностранными партнёрами российской банковской системе необходимо будет составлять, и предоставлять достоверную финансовую отчетность, сопоставимую с отчетностью зарубежных партнёров.

В целях устранения несоответствий действующего в России плана счетов и международных норм и стандартов в Методических рекомендациях ЦБ РФ, помимо группировки статей, используются корректировки статей: А1-А25, которые исправляют предварительные данные отчетов и максимально приближают их к международным принципам учета.

Финансовые отчеты по Методическим рекомендациям включают главные формы бухгалтерской отчетности - Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Они показывают, как та или иная кредитная организация получила денежные средства, и на какие цели эти средства были израсходованы. Тем самым с помощью этих отчетов пользователи финансовой отчетности кредитной организации имеют возможность оценить ее ликвидность, платежеспособность, финансовую гибкость и прибыльность. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках составленные, в соответствии, с международными стандартами, обобщают большое количество бухгалтерских операций и остатков по счетам, не связанным с реальным движением денежных средств. Примером могут служить суммы начисленных процентов, резервов на возможные потери, наращенные суммы обязательств будущих периодов (например, по налоговым выплатам или кредиторской задолженности).

Рассмотрим анализ финансовой отчетности коммерческого банка по Методическим рекомендациям на примере филиала «Условного банка».

Таблица 3. Агрегированный баланс «Условного» банка (тыс. руб.)

АгрегатСтатья активаТ1Т2АгрегатСтатья пассиваТ1Т2А1Кассовые активы31593955О4Срочные обязат.61478424А10Ссуды1930446739О8Прочие обязат.1591241520А15Прочие активы11511483Всего обязат.2205949944А17Капит.активы728841С1Собственный К15552233А19Отвлеч. Средства423642С3Фонды банка219872Баланс2361452177С8Прибыль13361361Баланс2361452177

Пассивы.

Основным источником ресурсов любого банка являются привлеченные средства-брутто, которые равны в период Т1-22059 т.р. и Т2-49944 т.р. Вычитая из привлеченных средств-брутто сумму отвлеченных средств А19, получаем разность привлеченных средств-нетто, равный 21636 и 49302 т.р., в периоды Т1 и Т2. Эти средства являются реальным платным привлеченным ресурсом банка и вложение их может приносить доход.

На данной стадии можно сделать вывод о потенциальном росте производительных активов, источником которых являются привлеченные платные средства. Рассматривая в динамике агрегат О4 в периоды Т1-6147 т.р. и Т2-8424 т.р., можно сделать вывод о росте «объема выручки» от банковской деятельности, так как привлеченные платные средства по экономическому содержанию представляют собой выручку от продажи банковских продуктов и услуг. Следовательно, банк занимается созданием привлекательных конкурентоспособных продуктов, и ресурсы банка обеспечивают относительно стабильную прибыльность.

Привлеченные средства-нетто или потенциальные, доходные активы в составе валюты баланса составляют в Т1-93%, а в Т2-96%. Рост отвлеченных из производительного оборота средств А19 в составе привлеченных средств-брутто за сравниваемые периоды увеличился на 219 т.р., т.е. на 0,8%. Если рассматривать продуктовый ряд банка в составе привлеченных платных средств банка О4, то выручка банка от продажи банковских продуктов и услуг увеличилась на 2277 т.р. при этом потенциальный объем ресурсной базы (О4+О8+С1) - А15 для активных операций возрос на 28231 т.р.

Удельный вес собственного капитала в структуре пассивов составляет 6,6% и 4,3%, т.е. достаточность в собственном капитале довольно низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности. Объем собственного капитала-нетто банка С1-А17 имеет значительный рост 565 т.р. за счет значительного увеличения фондов банка и росте получаемой прибыли.

На этом этапе анализа можно предположить, что мультипликативный эффект капитала банка имеет тенденцию к повышению. Косвенным подтверждением этого могут являться незначительный темп роста прибыли банка при значительном росте валюты баланса (102% и 221%). Абсолютная величина прибыли (1336 т.р. и 1361 т.р.) не является достаточным основанием, чтобы судить об эффективности деятельности банка. Она показывает только то, что достигнут удовлетворительный баланс между полученной и вложенной суммой. С позиции простого воспроизводственного процесса прибыль - это максимальная величина, которую банк мог бы израсходовать в течение некоторого периода и оставаться с такой же ценностью общего капитала (ценностью активов), как и в начале. В качестве иллюстрации ценности общего капитала можно рассмотреть динамику рентабельности инвестиций С8 \ (А1+А10+А15) в Т1-5,7%, а вот в Т2-2,6%. Наблюдается ее значительное уменьшение, что подтверждает выше сказанное: достаточность собственного капитала банка низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности.

Активы.

Активы баланса выросли в 2,2 раза. Доля производительных активов А10 увеличилась с 81,7% до 89,6%, а доля непроизводительных прочих активов уменьшилась А15 с 4,9% до 2,8%. Это говорит о том, что банк все привлеченные денежные средства направляет на увеличение кредитного портфеля банка, для получения максимальной прибыли. Но при этом явно кредитный портфель банка не обеспечен собственным и привлеченным капиталом, что повышает риск текущей и мгновенной ликвидности банка.

На момент анализа баланс имеет довольно низкую достаточность капитала. Удельный вес собственного капитала в структуре баланса имеет тенденцию к понижению с 6,6% до 4,3%. А вот объем реальных платных привлеченных ресурсов банка, увеличился за тот же период с 81,7% до 89,6%. Таким образом, у банка наблюдаются проблемы с обеспеченностью выдаваемых кредитов, что понижает платежеспособность банка. При столь значительном росте объема выдаваемых ссуд, увеличение прибыли всего на 102%. Значит, у банка существуют проблемы с качеством кредитного портфеля банка. Что подтверждается снижением рентабельности инвестиций с 5,7% до 2,6%, при этом инфляционный рост не учитывается. У банка в целом наблюдаются проблемы с качеством управления активами, размещением пассивов, текущей ликвидностью и не управляет структурой собственного и привлеченного капитала. Т.е. нет оптимального соотношения между ликвидностью и прибыльностью. Вся деятельность банка направлена на достижение максимальной прибыли, при этом не учитывая условия соблюдения уровня ликвидности.

2.2 Вывод по результатам общего анализа финансового состояния «Условного» банка

Проведенный анализ показывает на сколько отличается оценка финансового состояния коммерческого банка сделанная по Инструкции №110-И ЦБ РФ и Методических рекомендаций ЦБ РФ.

При выполнении всех обязательных экономических нормативов (по Инструкции №110-И), за исключением одного из них Н8, банк можно было отнести ЦБ РФ к первой категории надежности, т.к. у банка пока наблюдается незначительные недостатки, связанные с недостаточным размером собственных средств. Хотя норматив достаточности Н1 банком выполнен.

А вот по анализу финансового состояния коммерческого банка (по Методическим рекомендациям), максимально приближенной к МСФО, по выполнению всех показателей эффективности работы, деловой активности, прибыльности, ликвидности, банк можно отнести лишь к группе проблемных. На лицо существенные проблемы с оптимальным соотношением прибыльности и ликвидности. Все действия банка направлены на достижение максимальной прибыли, за счет проводимой агрессивной кредитной политики. Существуют проблемы и с привлечением денежных средств и с их умелым и качественным размещением. Что подтверждает анализ прибыльности. Мультипликатор капитала показывает, что возможности по дальнейшему привлечению заемных средств исчерпаны и неадекватны росту активов. Возникает риск сбалансированной ликвидности с переходом к неплатежеспособности банка. Банк не в состоянии обеспечить сбалансированную ликвидность портфеля и оптимальные условия для получения максимально возможной прибыли. Для управления своей ликвидностью, банк вынужден держать большое количество денежных средств в кассе, отвлекая из производительного оборота, что также уменьшает в конечном счете получаемую прибыль.

Таким образом, можно сделать вывод, что банк потенциально неконкурентоспособен, существует угроза неплатежеспособности и следствием этого угроза риска ликвидности. Но анализируя показатели устойчивости финансового состояния мы видим, что банк предпринимает различные мероприятия по выходу из сложившегося положения. Эти мероприятия, направленные на улучшение эффективности и прибыльности работы банка мы рассмотрим в главе №3.

Другой формой бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках. Он также претерпел существенные изменения в процессе составления его по международным стандартам. Суть всех изменений сводится к тому, что изменился принцип отнесения доходов и расходов. В чем их смысл мы рассмотрим на примере проведенного анализа Отчета о прибылях и убытках филиала «Условного» банка.

Заключение

В течение ближайших пяти лет ожидается присоединение к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) всех стран - членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы всего мира получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми же принципами.

Банк России с начала 90-х годов стремится придерживаться данных рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документах, принятых Банком России, начиная с 1991 г. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. №395-1.
2. Федеральный закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г. №86-ФЗ.
3. Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка»
4. Центральный Банк Российской Федерации. Методические рекомендации «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности»
5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 05.12.2002 г. №205-П.
6. Рейтинг 200 крупнейших банков России по размеру собственного капитала. \\Коммерсант - Деньги. 2007 г. - №49.с. 96-102.
7. Финансовый менеджмент. Под редакцией академии менеджмента и рынка. Е.С. Стояновой. Москва. Издательство Перспектива. 2005 г. с. 665.
8. Э. Сердинов. Банковское дело. Учебник для вузов. Москва. Издательство Финансы и статистика. №3 2004 г. с. 528.
9. М. Матовников. Рисковая экспансия. \\Эксперт. 2007 г. - №11.с. 30.
10. А.В. Суворов. Некоторые вопросы методологии анализа финансовой устойчивости коммерческого банка. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №4.с. 42.
11. А.Н. Акимова, А.Ю. Береговой. Формы банковской отчетности в соответствии с Инструкцией №1. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №4.с. 71-76.
12. Хроника, события, факты. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №7.с. 6 - 7.
13. Г. Баранов. Банки ушли в отрыв. \\Коммерсант. 2007 г. - №49.с. 103-105.
14. И.Ю. Седовой. Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №4.с. 39-40.
15. Информация, мониторинг. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №3.с. 6.
16. Е. Маковская, А. Ивантер. Контрольный в голову. \\Эксперт. 2006 г. - №15.с. 6-7.
17. Информация, мониторинг. Финансами займутся разведчики. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №9.с. 4.
18. Информация, мониторинг. ЦБ РФ увеличит проблемные банки. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №3.с. 6.
19. А. Буздалин, А. Британишский. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL. \\Бизнес и банки. 2006 г. - №22.с. 10-16.
20. Н.Э. Соколинская. Учет кредитных рисков и анализ кредитного портфеля. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №4.с. 88-108
21. Т.В. Гвелесиани. Внутренний контроль банковской деятельности как инструмент аудитора. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №1.с. 78-84
22. М.Б. Чиркова. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №2.с. 60-74

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

В качестве основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка можно выделить:
1) структурный анализ источников прибыли;
2) анализ системы финансовых коэффициентов;
3) факторный анализ.
Цели структурного анализа - выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.
Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов, который включает:
- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
- оценку динамики коэффициентов;
- факторный анализ динамики коэффициента.
В систему коэффициентов прибыльности входят следующие показатели.
1. Соотношение прибыли к активам.
Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности (РСБУ) методы расчета данного коэффициента могут быть следующими:

где Пбп - балансовая прибыль за период;
ОСа - средний остаток итога актива баланса в периоде.

где Дн - нестабильный доход.
Различие между коэффициентами (8.1) и (8.2) заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда а дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.
По зарубежным стандартам учета (МСФО), как уже отмечалось, определяется чистая прибыль. В этом случае расчет аналогичных коэффициентов заключается в следующем:

где Пчп - чистая прибыль за период;

В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты (8.1) и (8.3), а также (8.2) и (8.4) несопоставимы.
Однако мы можем сравнивать коэффициенты (8.3) и (8.4), как и коэффициенты (8.1) и (8.2), чтобы сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.
2. Соотношение прибыли до налогообложения и активов
Расчет коэффициента по РСБУ:

где Нпс — налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций (налоги, отражаемые как затраты по дебету счета 970).
Расчет коэффициента по РСБУ:

где Нп — все налоги, уплаченные за период;
ОС — средний остаток по итогу баланса за период.
Чем больше расхождение коэффициентов прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т. е. коэффициентов (8.1) и (8.5), (8.2) и (8.6)), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.
3. Соотношение прибыли и собственного капитала
Собственный капитал — наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.
Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала по РСБУ:

где СРск — средний размер собственного капитала в периоде;

где СРуфп — средний размер уставного фонда в периоде;

где Днп - нестабильные виды доходов в периоде;
СРуф - средний размер уставного фонда;

где Нс - налоги, относимые на себестоимость.
Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала по МСФО:

где СРак - средний размер собственного капитала в периоде;

где Нп - прибыль до налогообложения.
Нормативный уровень для коэффициента (8.11) - от 10 до 20 %, для коэффициента (8.14) - 15 %.
4. Прибыль на одного работника.
Прибыль на одного работника - соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом. Метод расчета коэффициента по РСБУ:

где Пб - балансовая прибыль;
СЧр - среднее число работников банка в периоде.
Метод расчета коэффициента по МСФО:

Основополагающим в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Его фактическое значение не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) работы банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена, как правило с большим риском, поэтому очень важно одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности .
К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующие:
. Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).
. Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего кредитных операций).
. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
Основные показатели оценки деятельности коммерческого банка по бухгалтерскому балансу представлены в табл. 8.3.
Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т. е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.
Основными формами пассивных операций являются:
. отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);
. кредит, полученный от других юридических лиц;
. депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).
Показатели оценки деятельности коммерческого банка
Изучение структуры пассивных операций целесообразно начинать с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

Анализируя структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:
. Не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов.
. Изыскивать необходимые кредитные ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентом и развития активных операций.
. Обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.
Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота.
Группировки, применяемые при анализе пассивов, можно представить следующим образом:
1. По кредиторской задолженности.
2. По депозитным вкладам юридических и физических лиц.
3. По межбанковским кредитам.
4. По процентам, начисленным по акциям и паевым взносам.
5. По налогам и платежам в бюджет.
6. По отчислениям в фонды.
В ходе экономического анализа необходимо обращать внимание на своевременность и полноту выплат по указанным направлениям, выявлять причины несоблюдения обязательств.
Правильная, эффективная организация пассивных операций необходима для достижения главных целей анализа хозяйственной деятельности коммерческих банков - обеспечения нормальной банковской деятельности на коммерческих началах, регулирования денежной массы в стране, успешного осуществления традиционных операций банка, расширения предоставляемых вкладчикам услуг.
Анализ пассивных операций баланса осуществляется по вертикали и горизонтали. При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка. Подобный анализ пассивов помогает определить пропорцию между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка.
Для анализа актива необходимо выделить следующие группы:
- остатки в кассе, на корреспондентском счете в ЦБ РФ и на корреспондентских счетах, открытых в других банках;
- межбанковские кредиты, предоставленные ЦБ РФ, коммерческим банкам, физическим и юридическим лицам;
- вложения в ценные бумаги;
- учтенные векселя;
- расчеты с бюджетом;
- межфилиальные расчеты;
- средства в расчетах;
- прочие дебиторы;
- основные средства.
После группировки активов необходимо:
- рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;
- рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;
- рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду (в %);
- определить общую сумму работающих активов, т. е. активов, приносящих доход;
- проанализировать динамику работающих активов;
- оценить структуру активов с точки зрения ликвидности и доходности.
Анализ структуры активных операций банка является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить, на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность баланса банка, рискованность тех или иных активных операций.
Основные задачи управления активами можно свести к обеспечению прибыльной работы банка при соблюдении ликвидности его баланса. Разные активы приносят банку неодинаковую прибыль, они имеют разную степень риска. Поэтому банки должны провести классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. Управление активами в странах с развитым денежным рынком осуществляется на основе экономико-математического моделирования и прогнозирования.
Поддержание капитала банка на достаточном уровне позволяет обеспечивать надежность и прочность финансового положения коммерческого банка.
Своевременное выполнение банком платежных обязательств является важной характеристикой его финансового положения, одним из основных мотивов выбора банка клиентом. Своевременность выплат по пассиву всецело зависит от способности банка мобилизовать на эти цели свои активы.
В связи с этим особое значение имеет сбалансированность баланса коммерческого банка во времени, т. е. соответствие структуры активов и пассивов по срокам.

Федеральное агентство по образованию

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра статистики

Курсовая работа

по дисциплине «Статистика»

«Статистический анализ финансового состояния коммерческого банка »

Вариант №19

Введение………………………………………………………………………...3

Коммерческие банки. Их функции…………………………………………....5

Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка…………………………………………………………..8

Статистические методы анализа финансового состояния коммерческого банка…………………………………………………………………………...14

Расчетная часть………………………………………………………………..17

Аналитическая часть………………………………………………………….31

Заключение…………………………………………………………………….37

Список использованной литературы……………………………………….. 39

Приложения…………………………………………………………………...40

Введение

Банк – коммерческое учреждение, которое привлекает денежные средства юридических и физических лиц и от своего имени размещает их на условиях возвратности , платности и срочности, а также осуществляет расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции.

Банковская система является важнейшей составной частью рыночной экономики. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, в отличие от обычных предприятий, оперируют в основном чужими (привлеченными) средствами и поэтому на них ложится огромная ответственность за сохранность доверенных им денег.

Коммерческий банк (кредитное учреждение), как и любая коммерческая организация , создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т. д.).

Анализ финансового состояния проводится с целью:

Оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

Возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

· статистические методы анализа финансового состояния коммерческого банка.

Расчетная часть курсовой работы включает решение четырех задач по теме из варианта расчетного задания:

1. Работа с таблицей «Данные о деятельности российских банков»:

· исследование структуры совокупности;

· выявление наличия корреляционной связи между признаками, установление направления связи и измерение ее тесноты;

· применение выборочного метода в задаче;

2. Работа с таблицей «Данные по коммерческому банку».

Аналитическая часть работы включает в себя анализ данных, представленных в таблице «Данные по.

При работе с табличными данными использовался табличный процессор Excel пакета Microsoft Office 2003.

В работе использовались учебники базового курса, дополнительная литература, а также Интернет-ресурсы.

Коммерческие банки. Их функции

Экономическая реформа, проводимая в России, открыла новый этап в развитии банковского дела.

Банк – коммерческое учреждение, которое привлекает денежные средства юридических и физических лиц и от своего имени размещает их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществляет расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции.

Первой функцией коммерческого банка является посредничество в кредите, которое они осуществляют путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Особенность посреднической функции коммерческих банков состоит в том, что главным критерием перераспределения ресурсов выступает прибыльность их использования заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется по горизонталям хозяйственных связей от кредитора к заемщику, при посредстве банков без участия промежуточных звеньев, на условиях платности и возвратности. Плата за отданные и полученные займы средства формируется под влиянием спроса и предложения заемных средств . в результате достигается свободное перемещение финансовых ресурсов в хозяйстве.

Вторая функция коммерческих банков – стимулирование накопления в хозяйстве. Коммерческие банки, выступая на финансовом рынке со спросом на кредитные ресурсы, должны не только максимально мобилизовать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и сформировать достаточно эффективные стимулы к накоплению средств на основе ограничения текущего потребления. Стимулы к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам, кредиторам банка необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в банк. Созданию гарантий послужит формирование в России фонда страхования активов банковских учреждений, депозитов в коммерческих банках.

Третья функция банков – посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами. В связи с формированием фондового рынка получает развитие и такая функция коммерческих банков, как посредничество в операциях с ценными бумагами .

6. Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно в каждые 5 дней и представляется в РКЦ ЦБ РФ. Он содержит статьи прихода и расхода средств из касс банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог.

Данные меры преследуют несколько целей. Во-первых, ЦБ РФ имеет возможность ежемесячно анализировать достаточно информативные формы отчетности коммерческих банков, и тем самым усилится оперативный контроль за их финансовым состоянием. Во-вторых, это способствует более тесной взаимосвязи данных баланса и информации, содержащейся в общей финансовой отчетности, что повышает достоверность всех форм отчетности банков. В-третьих, расширился круг анализируемой информации ЦБ РФ, что позволило создать информационную базу для эффективного банковского регулирования и надзора в России.

Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческих банков

Показатели, используемые для характеристики деятельности банков, должны давать оценку их надежности и эффективности работы. Первая группа показателей представлена абсолютными статистическими величинами. К ним относятся:

Активы и ресурсы банка;

Депозиты банка;

Кредиты банка;

Капитал или уставный фонд;

Прибыль.

Источником информации являются публикуемые в прессе балансы банков. Однако для глубокого анализа этих данных недостаточно, так как и кредитные ресурсы и их использование показываются в таких балансах без учета их срочности.

Финансовое состояние банков анализируется по следующим направлениям – достаточность капитала, качество активов, рентабельность работы банка и его ликвидность, надежность.

Надежная работа банка зависит от его способности в любой момент времени и в полном объеме выполнять требования по своим обязательствам, т. е. банк должен в любой момент быстро совершать платежи по поручениям клиентов и отвечать по своим обязательствам в случае возникновения кризисной ситуации в банке или на финансовом рынке. Кроме того, качество активов, уровень собственного капитала и уровень доходности должны быть достаточными, чтобы страховать от возможности возникновения таких ситуаций в средне – и долгосрочной перспективе. Для оценки этих характеристик используется система взаимосвязанных коэффициентов, характеризующих платежеспособность , качество активов, эффективность деятельности, достаточность капитала и ликвидность банка.

1. Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка, который определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом величины созданных резервов под обеспечение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам. Гарантии и поручительства, выданные в пользу дочерней компании, не включаются.

где К – капитал банка;

Ар – сумма активов, взвешенных с учетом риска их потерь;

Рс – общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг;

Рк – общая величина резервов на возможные потери по ссудам;

Рд - общая величина резервов на возможные потери по прочим активам и расчетам с дебиторами.

В экономически развитых странах величина коэффициента этого показателя колеблется от 4 до 8 %. В нашей стране с 1 января 2000 г. для банков с капиталами менее 5 млн. евро он установлен в 11 %, с капиталом 5 млн. евро и выше – 10 %. Собственные средства (капитал) банка выполняют несколько важнейших функции для обеспечения его жизнедеятельности. Во-первых, капитал компенсирует текущие потери; во-вторых, поддерживает доверие клиентов и убеждает кредиторов банка в его финансовой силе, в-третьих, обеспечивает необходимые условия для функционирования банка и его организационного роста; в-четвертых, капитал банка служит основой для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контрольные нормативы его деятельности.

2. Минимальный размер собственных средств банка. Величина собственных средств банка определяется как:

· сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли ;

· скорректированная на резерв на возможные потери по ссудам, на полученный (уплаченный) авансом накопленный купонный доход, переоценку средств в иностранной валюте , переоценку ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ, и на переоценку драгоценных металлов ;

· уменьшенная на величину: допущенных убытков; выкупленных собственных акций; превышения размера уставного капитала неакционерного банка над его зарегистрированным значением; недосозданного обязательного резерва на возможные потери по ссудам; недосозданного обязательного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги; кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам (участникам и инсайдерам) сверх установленного лимита; превышения затрат на приобретение материальных активов (в том числе основных средств) над собственными источниками; расходов будущих периодов по начисленным, но не уплаченным в срок (просроченным) процентам; просроченной свыше 30 дней дебиторской задолженности ; расчетов с организациями банков по выделенным средствам; вложений банка в акции дочерних и зависимых хозяйственных обществ, приобретенных для инвестирования; вложений в капиталы кредитных организаций – резидентов.

3. Совокупная величина кредитов и займов, выданных инсайдерам, которая не может превышать 3 % собственных средств (капитала) банка.

4. Максимальный размер привлеченных денежных средств (депозитов) населения, который устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) населения и величины собственных средств (капитала) банка. Максимально допустимое значение – 100 %. Данные о привлеченных средствах в коммерческих банках РФ представлены в «Приложении 1».

4.1. Максимальный размер обязательств банка перед банками – нерезидентами и финансовыми организациями – нерезидентами также устанавливается как процентное соотношение величины обязательств банка перед вышеупомянутыми субъектами и собственных средств (капитала) банка. Максимально допустимое значение – 40 %.

5. Коэффициент использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц. Максимально допустимое значение – 25 %.

6. Для анализа качества активов рассчитывается коэффициент защищенности от риска:

Он показывает, какую долю просроченной задолженности в кредитном портфеле банк может покрыть за счет чистой прибыли и резервов, не подвергая риску привлеченные средства своих клиентов. Допустимым считается, если 25% кредитного портфеля будет защищено за счет прибыли и резервов.

7. Коэффициент рентабельности активов:

Допустимым значением является 0,015, критическим – 0.

8. Коэффициенты ликвидности банка, т. е. способности банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств («Приложение 2»):

· для оценки платежеспособности рассчитывается коэффициент мгновенной ликвидности, который определяется как отношение суммы высоколиквидных средств банка к величине обязательств банка по счетам до востребования . Минимально допустимое значение этого норматива устанавливается в размере 15 %;

· коэффициент текущей ликвидности – определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к величине обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение коэффициента устанавливается в размере 50 % с баланса;

· коэффициент долгосрочной ликвидности (k 4 ), который рассчитывается как отношение всей долгосрочной задолженности, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. Максимально допустимое значение коэффициента устанавливается в размере 120 %;

· коэффициент общей ликвидности (k 6 ) – определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка. Минимально допустимое значение норматива устанавливается в размере 20 %.

Ликвидность банка определяется рядом факторов:

Качеством активов. Если в банке имеется значительный объем невозвращенных кредитов и большой объем неработающих активов, то в этом случае банк потеряет ликвидность из-за необходимости осуществлять свою деятельность за счет привлеченных средств;

Процентной политикой банка и общим уровнем доходности его операций. Постоянное превышение расходов над доходами в конечном счете приведет к потере ликвидности;

Имиджем банка, обеспечивающим ему возможность в случае необходимости быстро привлечь сторонние заемные средства.

Ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности. Платежеспособность трактуется как способность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам. Однако она зависит не только от ликвидности баланса, но и от ряда других факторов. К их числу относят: политическую и экономическую ситуацию в стране или регионе, состояние денежного рынка, возможность рефинансирования в ЦБ, развитие рынка ценных бумаг, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства и другие факторы. Коэффициент платежеспособности банка (K) рассчитывается:

Если фактическое значение основного нормативного коэффициента ликвидности оказывается намного больше, чем установленное минимально допустимое, то деятельность такого банка будет отрицательно оцениваться пайщиками (акционерами), с точки зрения неиспользованных возможностей, для получения прибыли. В этой связи следует заметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться одновременно с анализом доходности банка. Опыт работы коммерческих банков показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т. е. полностью используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в качестве кредитных ресурсов.

Статистические методы анализа финансового состояния коммерческого банка

Метод группировки (расчетная часть: задача 1,2) позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.

Анализ баланса банка позволяет контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью. При построении банковских балансов используются принципы группировки операций по экономически однородным признакам и с понижающейся, как правило, ликвидностью статей по активу и уменьшающейся степенью востребования средств по пассиву.

Таблица 1

Схема баланса коммерческого банка

Наличность

До востребования

Собственность

До востребования

При группировке статей баланса с учетом степени ликвидности выделяются следующие активы:

· кассовые активы (наличность, резервы в ЦБ, средства на корреспондентском счете в РКЦ), средства в других коммерческих банках, ценные бумаги. Статьи данного раздела отражают «первичные резервы» с точки зрения ликвидности;

· вложения средств в ценные бумаги, коммерческие векселя , ценные государственные бумаги правительственных организаций, местных органов власти и т. д. Часть этих активов может быть оперативно обращена в кассовую наличность с небольшим риском потерь и представляет собой в этой связи «вторичные резервы». Этот раздел включает статьи, связанные с минимальным риском и приближающиеся к ликвидным активам - ценные бумаги, выпущенные на срок от 1 до 5 лет;

· кредиты, выданные предприятиям, организациям, а также индивидуальным заемщикам, другим коммерческим банкам. Эти активы баланса относятся к малоликвидным вложениям, т. к. банки несут риски по их своевременному погашению и превращению в первоклассные ликвидные средства;

4. Вычислите среднюю арифметическую по исходным дан­ным, сравните его с аналогичным показателем, рассчитанным в п. 3 настоящего задания. Объясните при­чину их расхождения. Сделайте выводы по результатам выполнения задания.

Решение:

1. Факторный признак, положенный в основание группировки, привлеченные средства. Группировка является простой (один группировочный признак). Цель исследования - построение интервального ряда и изучение с помощью него средних характеристик заданной совокупности банков. Минимальное и максимальное значения признака:

Xmin =4117 млн. руб., Xmax =26787 млн. руб.

Длина интервала

=4534 млн. руб.

Для вспомогательных расчетов воспользуемся рабочей таблицей.

Получился ряд распределения. Проанализируем его, рассчитав необходимые характеристики.

Таблица 2

Рабочая таблица.

№ группы

Группы банков по величине привлеченных средств юридических и физических лиц

№ банка п/п

Привлеченные средства юридических и физических лиц, X

Таблица 3

Интервальный ряд распределения 36 банков по величине привлеченных средств юридических и физических лиц и расчет необходимых характеристик

№ группы

Привлеченные средства юридических и физических лиц

Число банков, f

Середина интервала, х

Накопленные частоты Sf

Рис.1. Гистограмма распределения 36 банков по величине привлеченных средств юридических и физических лиц.

Рис.2. Кумулята распределения 36 банков по величине привлеченных средств юридических и физических лиц.

3. По расчетной таблице 3 рассчитаем характеристики.

Средняя величина привлеченных средств юридических и физических лиц (по формуле средней арифметической):

млн. руб.

Дисперсия: .

Среднее квадратическое отклонение: млн. руб.

Коэффициент вариации: .

4. Рассчитаем среднюю величину по исходным данным:

Средняя = 532981/36 = 14805,03 млн. руб.

Средняя близка к аналогичному показателю, рассчитанному в п.3. Различие объясняется тем, что при расчете по сгруппированным данным мы использовали не фактические данные, а середины интервалов в группе, которые не являются средним в данной группе. Средняя, рассчитанная по исходным данным является точной средней.

Выводы: Средняя величина привлеченных средств юридических и физических лиц составляет 14805,33 млн. руб., по сгруппированным данным – 14696,33 млн. руб. Среднее квадратическое отклонение равно 5901,95 млн. руб., дисперсия – ,78. Коэффициент вариации равен 40,16%, т. е больше 33%, что свидетельствует о неоднородности совокупности по величине привлеченных средств юридических и физических лиц. Гистограмма имеет колоколообразную форму, т. е. распределение близко к нормальному.

Задание 2

По исходным данным:

1. Установите наличие и характер связи между признака­ми привлеченные средства и прибыль, образовав пять групп с равными интервалами по обоим признакам, методами:

а) аналитической группировки,

б) корреляционной таблицы.

Решение:

1.а) Факторный признак, положенный в основание группировки – привлеченные средства. Результативный признак – прибыль. Группировка является простой (один группировочный признак), аналитической (служит для выявления взаимосвязей между признаками).

Xmin =4117 млн. руб. и Xmax =26787 млн. руб.

Возьмем число интервалов k = 5 (задано в условии).

Длина интервала

4534 млн. руб.

Построим аналитическую таблицу:

Для вспомогательных расчетов воспользуемся рабочей таблицей:

Таблица 4

Рабочая таблица

№ группы

Прибыль, Y

Результаты представим в виде групповой аналитической таблицы:

Таблица 5

Зависимость между привлеченными средствами и прибылью по 36 банкам.

№ группы

Группы банков по величине привлеченных средств юридических и физических лиц, млн. руб.

Число банков, f

Привлеченные средства юридических и физических лиц, млн. руб., X

Прибыль, Y

В среднем для 1 банка

В среднем для 1 банка

Выводы : наблюдается прямая связь между привлеченными средствами и прибылью. С ростом первого показателя растет и второй.

б) Построим корреляционную таблицу:

Таблица 6

Корреляционная таблица

Группы банков по величине привлеченных средств юридических и физических лиц, млн. руб.

Прибыль, млн. руб.

По таблице: связь прямая, т. к ненулевые значения располагаются по главной диагонали.

Для расчета межгрупповой дисперсии построим вспомогательную таблицу.

Таблица 7

Эмпирическое корреляционное отношение.

Выводы: Зависимость между привлеченными средствами и прибылью прямая - чем больше один показатель, тем больше и другой.

Коэффициент детерминации показывает, что 33,9% вариации прибыли банка обусловлено вариацией величины привлеченных средств. Поскольку эмпирическое корреляционное отношение равно 0,582, то есть связь между привлеченными средствами и прибылью заметная.

Задание 3

По результатам выполнения задания 1 с вероятностью 0,683 определить:

1. Ошибку выборки среднего размера привлеченных средств и границы, в которых будет находиться средний размер привлеченных средств в генеральной совокупности.

2. Ошибку выборки доли банков с привлеченными средствами 10455 млн. руб. и более и границы, в которых будет находиться генеральная доля.

Решение:

1. Для вероятности P = 0,683 по таблице значений функции Лапласа находим коэффициент доверия t

Имеются следующие данные по коммерческому банку, млн. руб.:

Таблица 9

Показатели

Капитал банка

Активы банка - всего

в том числе ликвидные

из них высоколиквидные

в том числе:

до востребования

до 30 дней

от 31 до 90 дней

сроком 1 год и более

Обязательные резервы банка

Охарактеризуйте финансовое состояние банка (рассчитайте коэффициенты мгновенной, текущей, долгосрочной, общей ликвидности, платежеспособности банка). Сделайте выводы.

Решение:

Таблица 10

Расчетная таблица

Коэффициент

Расчетное значение

Мгновенная ликвидность

k1 = высоколиквидные активы/ обязательства до востребования

Текущая ликвидность

k2= ликвидные активы/ (обязательства до востребования + до 30 дней)

Долгосрочная ликвидность

k3= долгосрочная задолженность банку свыше 1 года/ (капитал банка + обязательства банка сроком 1 год и выше + долговые обязательства свыше 1 года)

Общая ликвидность

k4 = ликвидные активы/(активы банка - обязательные резервы)

Платежеспособность

K = фактически оплаченные обязательства/ фактически предъявленные обязательства

Коэффициент мгновенной ликвидности равен 35,6% (больше 20%), следовательно, банк ликвиден (способен выполнять свои обязательства своевременно). Коэффициент текущей ликвидности равен 68,4% (выше 50%), что говорит о сбалансированности активов и пассивов банка. Коэффициент долгосрочной ликвидности составляет 77,6% (меньше 120%), следовательно, кредитная и депозитная политики сбалансированы. Коэффициент общей ликвидности равен 31,4% (больше 20%), банк платежеспособен. Коэффициент платежеспособности составляет 98%.

Можно сделать вывод о положительном результате деятельности банка.

Аналитическая часть

1. Постановка задачи

Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т. д.).

Государство, в первую очередь заинтересованное в поддержании безупречной репутации банков, устанавливает им определенные ограничения, нормативы как обязательные для исполнения, так и рекомендательные, которые регулируют деятельность банков с целью обеспечения их надежности, ликвидности, платежеспособности.

Платежеспособность в буквальном смысле слова – это способность, возможность платить, осуществлять платежи. При постоянном наличии средств на корсчете, а также при имеющейся возможности привлекать их со стороны в случае необходимости никаких проблем с платежеспособностью у банка не будет.

Основное, первостепенное влияние на платежеспособность оказывает ликвидность банка. Ликвидность – способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств с выплатой соответствующего вознаграждения в виде процента, но и по выдаче кредитов.

Ликвидность и платежеспособность – это как раз то, что является гарантом стабильности банковской системы, а также залогом доверия со стороны населения.

В настоящее время центральные банки стран с развитой экономикой регулируют платежеспособность коммерческих банков посредством установления ограничений их обязательств, передела задолженности одного заемщика, введения особого контроля за выдачей крупных кредитов, создания системы рефинансирования коммерческих банков и обязательного резервирования части привлеченных средств, проведения процентной политики и осуществления операций с ценными бумагами на открытом ранке.

По данным, представленным в табл. 1, необходимо:

· Сделать выводы.

Таблица 1

Данные по, тыс. руб.:

Показатели

Капитал банка

Активы банка - всего

в том числе ликвидные

из них высоколиквидные

Обязательства банка по счетам - всего

в том числе:

до востребования

до 30 дней

от 31 до 90 дней

сроком 1 год и более

Долгосрочная задолженность банку свыше 1 года, включая кредиты

Обязательства банка по полученным кредитам и другим долговым обязательствам свыше 1 года

Обязательные резервы банка

Фактически предъявленные обязательства

Фактически оплаченные обязательства