Дълготрайните активи са активи, които се използват пряко за производство на продукти, предоставяне на услуги и изпълнение на други функции на предприятието, със срок на експлоатация най-малко една година. Освен че са в експлоатация, част от дълготрайните активи могат да се държат на склад или на лизинг. Прочетете за наемането на ОС. Амортизацията на дълготрайни активи, подлежащи на амортизация, например машини или превозни средства, се взема предвид в себестойността на произведените продукти (предоставени услуги).

Анализирахме концепцията и класификацията на дълготрайните активи в, тук ще се спрем по-подробно на характеристиките на отчитането на получаването им от предприятието, ще разгледаме осчетоводяванията, извършени при приемане на дълготрайни активи за счетоводство в случай на строителство, покупка, безвъзмездно получаване , както и при получаване на обект под формата на вноска в уставния капитал.

Счетоводно отчитане на постъпването на ДМА

Пуснатите в експлоатация дълготрайни активи се записват по сметка 01. Основата за въвеждане в експлоатация е заповедта на ръководителя на предприятието. Счетоводният отдел съставя актове за приемане и предаване и взема предвид дълготрайните активи в инвентарните карти (като OS-6).

Най-често доходът възниква в резултат на:

1. завършване на строителството
2. придобивания срещу заплащане (закупуване на ОС)
3. получаване безплатно
4. вноски под формата на Уставният капитал.

В съответствие с това счетоводното отчитане на получаването на такива средства е малко по-различно. Нека разгледаме всеки случай поотделно.

Как се формира първоначалната цена на дълготрайните активи за всеки метод на получаване:

Счетоводно отчитане на възложени строителни обекти

Формирането на първоначалната цена на обект, въведен в експлоатация по време на строителството, се определя от размера на разходите за неговото изграждане. Тези разходи се отразяват в счетоводния баланс. Изграждането на съоръжения може да се извърши от предприятието или с участието на изпълнители.

В случай на строителство с помощта на трета страна разработчик се използва сметката „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (сметка 60).

счетоводни записванияпо време на изграждането на обекта на ОС от трети страни:

• D08 - K60 - определен крайна ценавърши работа
• D19 - K60 - разпределен ДДС
• Д01 - К08 - обектът е приет в експлоатация
• D68 - K19 - разпределеният ДДС е насочен към възстановяване от бюджета
• D60 - K51 - средствата са преведени на изпълнителя.

Ако строителството се извършва самостоятелно, тогава сметките „Материали“ (10), „Разплащания с персонал за възнаграждение“ (70), „ Спомагателно производство"(23)," Амортизация "(02) и други. В този случай се изготвят следните редове:

• D08 - K10 (02.23.70.69 и др.) - разходите за строителство са взети предвид
• D01 - K08 - обектът е приет в експлоатация.

Отчитане на ДМА при закупуване

Покупката е най-често срещаният вид разписка. За отчитане на такива средства се използват сметките „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (сметка 60) или „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (сметка 76). В зависимост от вида на закупените средства, по сметка „Инвестиции в дълготрайни активи» (08) се откриват съответни подсметки.

Първоначалната цена на придобитите активи е сумата от всички разходи, свързани с тяхното закупуване и въвеждане в експлоатация. Такива разходи, в допълнение към сумата, платена на продавача, могат да включват: мита, невъзстановими данъци, държавни мита, такси на посредници и консултанти, както и средства, изразходвани за инсталиране и настройка на оборудване.

Счетоводни записи за закупуване на дълготрайни активи:

• D08 - K60 (76) - цената на обекта се взема предвид съгласно документите на доставчика
• D19 - K60 (76) - ДДС се разпределя от стойността на обекта
• D08 - K70 (69, 76, 10 и т.н.) - вземат се предвид разходите за доставка, монтаж, настройка
• D01 - K08 - обектът е приет в експлоатация
• D68 - K19 - ДДС изпратен за възстановяване от бюджета
• D60 (76) - K51 - средствата са преведени на доставчика.

Отчитане на ДМА при безвъзмездно получаване

Първоначалната стойност на дълготрайните активи на предприятието, които са приети безплатно, например под формата на подарък, е пазарната стойност на такива обекти. Ако е невъзможно да се определи, оценката се извършва на цената на подобни материални активи. Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация средствата, получени безплатно, се считат за неоперативни приходи на предприятието.

Сделки при безвъзмездно получаване на ДМА:

За счетоводство се използва подсметка "Безвъзмездни постъпления" (98-2). Счетоводните записи включват следното:

• D08 - K98-2 - приет от ОС за осчетоводяване
• D01 - K08 - обекти са въведени в експлоатация.

• D98-2 - K91 - амортизационните отчисления се отписват.

Счетоводно отчитане на дълготрайните активи - осчетоводявания, документи и операции, свързани с въвеждането, амортизацията, модернизацията и извеждането от експлоатация на ОС ще намерите в тази статия. Извършването на тези операции е свързано с такива понятия като първоначална и остатъчна стойност, полезен живот, норма на амортизация, както и много регламентирани документи, които служат като основа за формиране на транзакции.

Какво е OS?

Концепцията за OS е разкрита от PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайните активи“ и Данъчния кодекс на Руската федерация. OS е собственост на предприятието, използва се повторно в производството и стопанска дейност, който отговаря на условията:

• предназначени за дългосрочна употреба (повече от година);
• не са предназначени за продажба;
• не се рециклира в производствения процес (като суровина);
• се очаква да бъде печеливша.

С други думи, ОС са сгради, оборудване, машини, машини, компютри, офис оборудване, домакински консумативи и др. Животни, плодоносни многогодишни растения, капиталова комуникация и транспортни съоръжения(комуникационни центрове, пътища, електропреносни мрежи).

Критериите за ОС също включват първоначалните разходи, но за счетоводство и данъчно счетоводствотя е различна. В счетоводството (BU) (клауза 5 PBU 6/01) пределните разходи за приписване на имущество към инвентара са 40 000 рубли. (счетоводната политика може да установи по-малка сума). Такъв имот се отписва като разход веднага щом бъде пуснат в производство. Всичко, което надвишава тази граница, но отговаря на горните критерии, се счита за ОС.

В данъчното счетоводство (NU) обекти на стойност до 100 000 рубли. включително, не се считат за дълготрайни активи (член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приписването на актив към дълготраен актив засяга процедурата за отчитане на неговата цена като разход (дълготрайният актив подлежи на амортизация, т.е. той се отписва постепенно съгласно счетоводна политикапредприятия, а материалните запаси се отписват наведнъж), както и по реда на документооборот, инвентаризация и отписване.

Осчетоводяване при получаване на ДМА

Дълготрайните активи се отчитат по първоначалната им цена. Разбира се като сбор от разходите за закупуване на операционната система и други разходи, свързани с тази покупка (инсталация, доставка, митнически такси, комисионна на посредници и др.).

ВАЖНО! Първоначалната цена на актив не включва ДДС, ако този данък е възстановим за компанията (клауза 8 PBU 6/01). Неплатците на ДДС (например опростени хора) вземат предвид този данък в първоначалната цена на имота (алинея 3, параграф 2, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ОС се приема за счетоводство на датата, когато е напълно оформена, за НУ - когато ОС е въведена в експлоатация.

При получаване на актива се формират счетоводни записи:

Dt 08 Kt 60 (10, 70, 69) - взети са предвид разходите за придобиване или създаване на дълготрайни активи;

Dt 19 Kt 60 - разпределен входящ ДДС;

Дт 01 Кт 08 - Образувано е ПС ОС.

Ако ОС изисква инсталация, тогава в осчетоводяванията ще участва сметка 07 „Оборудване за инсталация“. Обикновено се използва строителни организации. В акаунта се натрупва информация за оборудване, което изисква технологична инсталация, свързване към мрежи и комуникации и е предназначено за инсталиране в строящи се помещения. След като разходите са напълно събрани по сметката, сумата на инсталираната ОС се отписва в сметка Dt 08 (Dt 08 Kt 07). След това се прилага същият алгоритъм: от сметка 08 сумите се задължават към сметка 01, като по този начин се формира първоначалната стойност на актива.

Отчитане на амортизацията на дълготрайни активи: Осчетоводявания

За разлика от използваните в производството материали и материални запаси, дълготрайните активи пренасят своята стойност в разходите на фирмата постепенно. Този процес се нарича амортизация. За някои видове дълготрайни активи обаче не се начислява. Такива обекти включват активи, които не променят производствените си качества в хода на дейността на предприятието: земя, обекти на културното наследство, художествени колекции и др.

В счетоводството се използват 4 метода на амортизация (линеен, метод на намаляващ баланс, чрез сумата от броя на годините полезен живот, пропорционално на обема на производството), но за целите на NU се използват само линейни и нелинейни методи използвани.

ВАЖНО! По правило организацията използва един метод на амортизация за счетоводство и счетоводни записи, тъй като се формират различни методи данъчни разликиизискващи допълнително внимание на счетоводителя. Поради това обикновено се използва линеен метод на изчисление.

Линейната амортизация се изчислява по формулата

A \u003d PS / SPS,

където:
А е месечната сума на амортизацията;

PS - първоначалната цена на дълготрайните активи (салдо по сметка 01);

ATP е полезният живот на операционната система.

За да го изчислите, трябва да знаете полезния живот на актива, установен с Постановление на правителството на Руската федерация „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи“ от 01.01.2012 г. № 1. В счетоводството дълготрайните активи могат да бъдат отписани по-бързо, отколкото в данъчното счетоводство, като се използват други методи за изчисление и по-кратък период на използване, но тогава се образуват данъчни разлики, тъй като счетоводните и данъчните суми ще се различават.

За отчитане на амортизацията се водят записи по сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“. Неговите суми се дебитират от сметките за производствени и търговски разходи (20, 23, 25, 26, 29, 44), образувайки кредитно салдо по сметка 02.

Счетоводителят генерира месечни записи:

Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 02 - начислена е амортизация на дълготрайни активи.

Счетоводни записи за възстановяване на дълготрайни активи

Първоначалната цена може да се увеличи, ако е извършена работа за възстановяване на операционната система (модернизация, реконструкция и допълнително оборудване). Процедурата за отчитане на такива операции се различава в зависимост от чиито сили се извършва тази модернизация: организация на трета страна или независимо. Ако модернизацията се извършва от трета страна изпълнител, тогава разходите за такава работа се отразяват в Dt на сметка 08 в кореспонденция със сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. В този случай се формират публикации:

Dt 08 Kt 60 - отразява стойността на работата на изпълнителя;

Dt 19 Kt 60 - разпределен ДДС.

Ако работата се извършва самостоятелно, тогава разходите за допълнително оборудване се вземат предвид по сметка 08 в съответствие със сметки за разходи (10, 70, 69 и др.). Това генерира следните записи:

Dt 08 Kt 10 (70, 69 и т.н.) - отразява разходите за надграждане на ОС.

След приключване на работата сумите, натрупани по сметка 08, се отписват в Dt на сметка 01, като по този начин се увеличава първоначалната цена на актива.

Продажба на ОС

В случай, че дадено предприятие продава дълготрайни активи, то трябва да запише разходите за реализиране на актива и разходите минус амортизацията (остатъчна стойност). Записите се генерират:

Дт 62 Кт 91 - признат приход от продажба;

Dt 91 Kt 68 - ДДС е отразен;

Dt 02 Kt 01 - отписана амортизация;

Dt 91 Kt 01 - остатъчната стойност е отписана.

Собствеността върху актива се прехвърля въз основа на акт (образец No ОС-1). Ако обектът на продажба е недвижим имот, тогава датата на прехвърляне на правата е датата на държавна регистрация.

Ликвидация на ОС

В случай на ликвидация счетоводителят съставя акт за отписване (), формира остатъчната стойност и я отписва за други разходи:

Dt 02 Kt 01 - отписва се натрупаната амортизация;

Dt 91 Kt 01 - отписана е остатъчната стойност на дълготрайните активи.

Ако активът е напълно амортизиран, тогава неговата остатъчна стойност е нула и такова освобождаване от актива няма да повлияе на формирането на икономическия резултат.

Резултати

По този начин счетоводството на ОС е доста разнообразно, тъй като придружава много ситуации, свързани с придобиването, използването, извеждането от експлоатация и модернизацията. Приемането на актив за счетоводство (сметка 01) става чрез сметки 07 и 08, като се натрупват разходи, свързани с придобиването, инсталирането, доставката и т.н. Активът се освобождава чрез отписване остатъчна стойностдруги разходи на организацията.

Запознахме се с дълготрайните активи, тук ще разберем как се води счетоводството, когато влизат в предприятието, какви документи се съставят и какви транзакции се отразяват в счетоводството.

Процесът, в резултат на който в предприятието се появяват дълготрайни активи, се нарича дългосрочна инвестиция.

Първични документи при постъпване

Получаването на обект на дълготрайни активи се придружава от изготвянето на един от следните документи:

• акт за приемане и предаване: предоставени са три формуляра: OS-1, OS-1a и OS-1b; първият формуляр е предназначен за получаване на всеки OS обект, с изключение на сгради и конструкции, вторият формуляр се попълва, когато се приемат сгради и конструкции, а третият формуляр се попълва, когато пристигне група от OS обекти.
• актът за приемане на оборудването има унифициран формуляр OS-14;
• акт за приемане и предаване на оборудване за монтаж OS-15.

Въз основа на акта за приемане на ДМА за всеки обект се попълва инвентарна карта, има три стандартни формуляра:

• ОС-6 се издава за един обект;
• ОС-6а се издава за група обекти;
• ОС-6б - инвентарна книга.

Начини за влизане в организацията

OS обектите могат да влязат в предприятието по един от следните начини:

• капитално строителство,
• покупка срещу заплащане (покупка),
• безплатен вход,
• капиталова вноска,
• покупка по бартерен договор.

1. Капитално строителство

Дълготрайните активи (или дълготрайните активи) имат възможност да влязат в сметката не само благодарение на стоките / услугите срещу заплащане, но и абсолютно безплатно.

В днешната статия ще използваме примери, за да анализираме как да отразяваме получаването на дълготрайни активи в 1C, а именно:

Разписка за OS безплатно

Такива начисления ще бъдат разделени на няколко групи: Безвъзмездни от институцията, Доходи от учредителя и Приходи от други бюджети.

Отразяването на това получаване на дълготрайни активи може да се извърши с помощта на документа „Приемане за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, нематериални активи, нематериални активи“.

Начисленията от сметка 106 се прилагат, ако сумата е натрупана предварително като капиталовложение.

Типове 101-103 - кредитирани като ключов инструмент.

Като пример, нека анализираме последната опция „Получаване на сметка 101, 102, 103“

Документът се попълва по образец. Във формуляра „Дълготрайни активи, нематериални активи, нематериални активи“ се въвежда информация за приетите за счетоводство дълготрайни активи:

Ако се начислява амортизация на дълготраен актив, данните трябва да се попълнят в този формуляр. След като попълните основните данни, трябва да направите следващата стъпка - отидете на елемента „Счетоводна операция“.

Опции за получаване на дълготрайни активи в 1C

Струва си да се отбележи, че информацията за ОС във всички групи безвъзмездно плащане е абсолютно еднаква.

Безплатно от институцията

В този случай начисляването на друга организация се прилага такава операция (сметка 304.04):

Постъпления от основателя

Може да се извършва от името на учредителя или институции, подчинени на същата GRBS (сметка 401.10).

Постъпления от други бюджети

Ако кредитираните средства идват от други видове бюджети, се прилага следната операция (сметка 401.10):

Регистрация на ОС

Притокът на обекти към предприятието се приема за счетоводство във формата „Дълготрайни активи“ или „Панел за навигация“.

За да завърши успешно операцията, трябва да посочите необходимата информацияв полето Оборудване.

Как да капитализирате дълготраен актив в 1C

Потребителите често имат проблеми как да изписват и вземат предвид ОС в 1C. В такива случаи трябва първоначално да настроите програмата, за да се предпазите допълнително от трудности с амортизацията.

Като начало ще трябва да капитализирате ОС към акаунта 08.04. За да направите това, трябва да създадете документ "Получаване на оборудване".

В изскачащия прозорец щракнете върху „Създаване“.

След това регистрираме документа.

Приемане за отчитане на дълготрайни активи в 1C

Следващата стъпка е да вземете предвид операционната система в 1C. За да направите това, отворете директорията на ОС и създайте елемент, където посочваме името и групата за отчитане на ОС. Останалите полета се попълват автоматично при приемане на документа за осчетоводяване.

Посочете необходимата информация в предварително създадения документ.

В елемента „Дълготрайни активи“ трябва да добавите референтния елемент, който създадохме по-рано към таблицата.

важно!В раздела "Счетоводство" не забравяйте да поставите отметка в квадратчето "Начисляване на амортизация". Също така не се изисква посочване на срокове за ползване в месеци и амортизация.

След това във формуляра „Начин на отразяване на разходите за амортизация“ посочете данните на сметките, към които ще бъдат свързани разходите за амортизация.

След като завършите всички настройки, можете да публикувате документа. В случай на грешки, първо проверете съвпадението на склада в документите за счетоводно приемане.

Ако имате допълнителни въпроси относно това как да издадете разписката за дълготрайни активи, напишете ги в коментарите. Ние ще им отговорим възможно най-бързо.

Всяко предприятие, което е получило голямо оборудване, недвижими имоти, кола на негово разположение, трябва да капитализира дълготрайните активи в съответствие с правилата счетоводство. Тяхната стойност към момента на получаване трябва да бъде отразена в сметка 01.

Преди капитализиране на дълготрайни активи:

1. Необходимо е да се получи разрешение от ръководителя на организацията, то се изготвя в писмен вид.
2. Заповедта се подписва от ръководителя.
3. Счетоводителят съставя акт, който отразява всички необходими данни за получените артикули.
4. Попълнете инвентарните карти.

Как се присвоява номер на обект?

Всички обекти, получени като дълготрайни активи, трябва да имат инвентарен пореден номер. Ако артикулът струва по-малко от хиляда, не се присвоява номер. За да определите броя на дълготрайните активи, трябва да се запознаете с Общоруския класификатор на дълготрайните активи. Съдържа кодове за обекти в съответствие с техните характеристики. Например превозните средства имат общ код 15.000.000.00.

Ако искате да капитализирате актив под формата на сграда или др недвижим имот, тогава ще трябва да създадете акт за приемане и предаване. Придружава се с документ за регистрация на недвижим имот. Идентични обекти могат да бъдат комбинирани в едно действие.

В някои случаи счетоводното отчитане на дълготрайните активи ще се извършва въз основа на изисквания за фактури. Това правило важи за продукти от благородни метали, предмети на стойност под три хиляди, книжен фонд.

Осчетоводяване при получаване на ДМА

Ако дълготрайните активи са внесени в предприятието като вноска в уставния капитал, записът може да изглежда така:

• ОС пусната в експлоатация дебит 01,
• заем 08.

Възможен е и този вариант:

• OS зае място в дебита на основния капитал 08,
• кредит 75.1.

Освен това при получаване на дълготрайни активи в счетоводния отдел се прави следното записване:

• начислени към доставчика по дебитна сметка 08,
• кредит 60.

Ако обектът е получен безвъзмездно, той се отчита по пазарна цена като нетекущ актив. След изхвърлянето на дълготрайни активи от предприятието е необходимо те да бъдат отписани. Процедурата за отписване се извършва в съответствие с постановлението на Министерството на финансите на Руската федерация.

Всеки обект и всички приспособления към него подлежат на осчетоводяване, ако са били във владение на предприятието повече от дванадесет години. Счетоводството се прави без копейки. Сумата е закръглена до рубли. Всеки месец амортизацията се приспада от размера на наличните дълготрайни активи от първоначалната цена.