Раздели на сайта
Избор на редакторите:
- Кои инвестиционни компании имат право да издават заеми на населението Заявление за инвестиционен заем
- Основната сграда на Московския държавен университет на Sparrow Hills MSU, когато е построена
- Какви разходи могат да бъдат приписани на увеличението на стойността на Помещенията?
- Основен ремонт или модернизация
- Какво се случва, когато населението на света спре да нараства?
- Как да деактивирате "Автоматично плащане" чрез мобилната банка на Сбербанк и да промените настройките
- Застрахователни програми на Сбербанк
- Кредитни и дебитни карти на Сбербанк: видове и цена
- Пластмасова карта "Мир" на Сбербанк: предимства и недостатъци на системата
- Какви документи са необходими
реклама
Кой метод е по-добър при отписване на MPZ. Приложение в счетоводството |
Понастоящем за целите на счетоводството се използват следните методи за оценка на себестойността на стоките: материални активи:
Тези методи са изброени в PBU 5/01 (одобрен със заповед на Министерството на финансите от 9 юни 2001 г. № 44n).
По-специално, тези методи се прилагат за данъчни цели в следните случаи:
Обърнете внимание, че разликата в броя на методите, използвани за оценка на инвентара за счетоводни цели и за данъчни цели, възникна сравнително наскоро. Методът LIFO беше изключен от счетоводните правила за инвентарни позиции от 1 януари 2008 г. въз основа на заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 26 март 2007 г. N 26n „За изменение на регулаторните правни актове относно счетоводство". Това се дължи на желанието да се доближат вътрешните счетоводни стандарти до международните. За данъчни цели обаче все още се използват четири метода за оценка на запасите. На цената на всяка единицаОценяват се запаси, използвани от организацията по специален начин (благородни метали, скъпоценни камъни и др.) или резерви, които обикновено не могат да се заменят един друг. Този метод се използва в изключителни случаи или при малък асортимент от стоки и материали. Характеризира се с особена трудоемкост, при условие че се използва в предприятия с голям обхват. Например. Нека да определим действителната цена на баланса: 125 000 / 5 = 25 000 рубли на лист; Цената на суровините, изразходвани в производствения процес на месец, ще бъде: 25 000 * 2 + 29 000 = 79 000 рубли. Изчисляване на средна ценасе прави като общата себестойност на група (вид) запаси се раздели на техния брой, състоящ се от себестойността и сумата на салдото в началото на месеца и получените през месеца запаси. Този метод е най-често срещаният, включен в стандартните версии на счетоводните програми. Например, една организация се занимава с производство на корпусни мебели. Остатъкът от ПДЧ в началото на месеца е 300 листа на стойност 600 000,00 рубли.
Консумирани за месеца: 410 листа ПДЧ. Нека изчислим средната цена на един лист ПДЧ: (600 000 + 180 000 + 105 000) / (300 + 100 + 50) = 885 000 / 450 = 1966,67 рубли на лист. П ri FIFO методМатериалните запаси, които първи се пускат в производство (продажба), се оценяват по себестойността на първите материални запаси към момента на придобиване, като се вземе предвид себестойността на материалните запаси в началото на месеца. По този начин последователността на отписване при прилагането на този метод е следната: първо се отписват салдата в началото на периода, след това първата партида, след това по ред. В противен случай този метод може да се нарече конвейерен. С нарастващите цени на закупените материали цената на закупените продукти е минимална, докато оценката на резервите и печалбите е максимална. И когато цените падат, напротив, запасите и печалбите са сведени до минимум. Когато прилагате метода FIFO при изчисляване на разходите за пуснати в производство материали, можете да използвате един от следните методи: Вторият метод се основава на определяне на баланса на материалите в края на месеца по цената на последните покупки. Цената на материалите, отписани за производство, се определя чрез изваждане на получената стойност от общата цена на материалите, получени през месеца (като се вземе предвид балансът в началото на месеца). Опция 1: Вариант 2: С метода LIFOМатериалните запаси, които първи влизат в производство (продажба), се оценяват по себестойността на последните в последователността на придобиване. Методът LIFO е противоположен на метода FIFO. В условията на покачване на цените - минималната оценка на запасите и печалбите. В условията на падане на цените - максимизиране на оценката на запасите и печалбите. Има два начина за изчисляване на разходите за вложени в производството материали по метода LIFO. Методите са подобни на описаните по-горе за метода FIFO, с тази разлика, че при първия вариант на изчисление се използва цената на последната входяща партида, след което партидите се отписват в обратен ред. Стойността на най-ранната закупена партида се използва за определяне на баланса в края на периода. За краткост използваме последния метод на изчисление. Условията на примера са същите. Да определим себестойността на ПДЧ, използвани за производството: 600 000 + 180 000 + 105 000 - 80 000 = 805 000,00 Първият включва претеглена оценка въз основа на средните месечни действителни разходи, в този случай изчислението включва количеството и цената на материалите в началото на месеца и всички приходи за месеца (отчетен период). По този начин изборът на датата, на която се прави оценката на стоките и материалите, определя разликата между претеглената и текущата оценка. Възможностите за изчисляване на средните оценки на действителната цена на материалите за целите на счетоводството и данъчното счетоводство трябва да бъдат оповестени в счетоводната политика на организацията.
В горния пример няма ясна тенденция към разлики в стойностите, получени при използване на различни методи за оценка на инвентара, тъй като условията на примера предвиждат колебания в покупната цена на материалите. Така че цената на баланса в началото е 2000,00 рубли, през отчетния период са закупени материали на цена от 1800,00 и 2100,00 рубли. При условие на стабилно покачване на цените, най-печелившият, без съмнение, е методът LIFO, тъй като цената на изведените от експлоатация стоки и материали се увеличава и печалбата съответно намалява. Когато цените се понижават, обратното е вярно при прилагането на метода FIFO. За да избегнат скокове, счетоводителите като правило избират метода на отписване на материални запаси по средна цена както за счетоводни, така и за данъчни цели. Този метод е изпитан във времето и не създава трудности при изчисленията, а също така дава средни стойности за всякакви промени в цените на пазара. За да се вземат правилни управленски решения в областта на управлението на материалните запаси, е необходимо да се избере метод за оценка на запасите за счетоводни цели. Последици от прилагането на различни методи за оценка на материалните запаси за счетоводни цели и за данъчни цели. Как тогава да се вземат предвид разликите, произтичащи от прилагането на различни методи за оценка на резервите за счетоводни цели и за данъчни цели. В този случай става необходимо да се прилагат изискванията на PBU 18/02. И така, организацията използва различни методи за оценка на запасите за счетоводни цели и за данъчни цели. Какви са разликите? В случай, че сумата на разходите, отразени в счетоводството, надвишава сумата на разходите, приети за данъчно облагане, възниква приспадаща се временна разлика и в резултат на това отсрочен данъчен актив (ITA). Ако сумата на разходите, отразени в счетоводството, е по-малка от сумата на разходите, приети за изчисляване на данъка върху дохода, възниква отсрочен данъчен пасив и в резултат на това - отсрочен данъчен пасив. Помислете за появата на разлики въз основа на нашите примерни данни. При изчисляване по метода на средната цена сумата, която се отнася към себестойността, е 806 334,70 рубли, с метода FIFO - 801 000,00 рубли, с метода LIFO - 805 000,00 рубли.
Най-добрият метод за оценка на материалните запаси за целите на данъчното счетоводство в организации, използващи опростената система за данъчно облагане, е методът FIFO, тъй като методът за оценка на материалните запаси по средна цена за целите на данъчното счетоводство за разходите по опростената данъчна система не позволява съответствие с изискванията на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на контрола върху плащането на разходите. В същото време организацията запазва възможността да води записи на инвентара "средно" в счетоводството. Разбира се, възникването на различия между счетоводното и данъчното счетоводство води до усложняване на счетоводния процес, в резултат на което до по-голям брой грешки. Въпреки това, пазарните условия, наличието на множество потребителски подходи финансови отчети(например, за организацията е полезно да покаже печалба, за да изплати дивиденти в по-голям размер) и последни променизаконодателството увеличава броя на ситуациите, в които възникват тези различия. Освен това, ако асортиментът от материали (стоки) е малък и счетоводителят има възможност за партидно счетоводство, трябва да помислите дали среднопретегленият метод е удобен и практичен от гледна точка на данъчното облагане. МетодFIFO (Английски. фифо,ПървовПървоOut, конвейерен модел) - метод за отчитане на материалните запаси на предприятието в хронологичен ред на тяхното получаване и отписване. Основният принцип на този метод е „първи влязъл, пръв излязъл“, т.е. материалите, които първи пристигат в склада, също ще бъдат използвани първи. Материалните запаси включват текущи активи, използвани в производствения цикъл на компанията: суровини, материали, полуготови продукти, Завършени продукти. Материалните запаси заемат значителна част текущи активипредприятия и изискват компетентно счетоводство. В счетоводството има и други методи за отчитане на материалните запаси:
FIFO и LIFO метод. Предимства и недостатъциОбратният метод на отчитане на FIFO е LIFO метод (LIFO, Последно в Първо навън). Методът LIFO се нарича още варелен модел, тъй като материалите, които са пристигнали последни, се отписват първи. Трябва да се отбележи, че методът LIFO се използва само за целите на данъчното счетоводство. Методите се използват и в складовата логистика, така че методът FIFO се използва за счетоводно отчитане на нетрайни материални запаси.
Пример за оценка по FIFOПомислете за пример за използване на метода FIFO на практика. Фигурата по-долу показва първоначалните данни за получаване и използване на материални запаси от плат. За месец март са изразходвани 270 метра плат, необходимо е да се определят запасите от плат за април. При изчисляване по метода FIFO е необходимо данните да се използват последователно, като се започне от салдата за предходния месец. Общата сума на платовете, получени през март, възлиза на 13 400 рубли. 270 включва остатъка за предходния месец - 100 метра, 120 метра за първи вход и 50 метра за втори вход. Цената на бракувания материал се изчислява, както следва: Инвентарни стойности и просто казано запаси от стоки и суровини По правило материалните активи се закупуват на партиди, постъпват в баланса на предприятието по различно време и съответно цената им може да не е еднаква. След известно време капитализираните запаси се прехвърлят в производство, продажба или друга продажба. В този момент е много важно за икономистите да оценят правилно стойността на освободените стойности. Методи за оценка на запаситеВ момента има няколко начина за оценка на цената на прехвърлените материални активи: На цената на всяка единица. По среднопретеглена цена. На цената на първото във времето придобиване на материални активи (FIFO). По цената на последното придобиване на материални активи (LIFO). Когато отписвате, трябва да запомните, че същият метод ще се прилага в данъчното счетоводство. Правилният избор на методПо правило процедурата за отписване на материални запаси се определя от вътрешната политика на дружеството. В същото време различни могат да бъдат отписани по различни начини. Но за същия елемент от инвентара методът е непроменен. В съвременното счетоводство по-често се срещат първият и вторият метод. FIFO и LIFO повдигат много въпроси от икономисти и бизнес лидери. Въпреки това би било сериозен пропуск да не ги вземем предвид. Например методът FIFO е чудесна възможност за подобряване на имиджа на компанията в очите на партньорите. Изчисляването на себестойността на продадените стоки с негова помощ е доста просто, просто трябва да разберете ключовите точки. Първи влязъл, първи излязълПръв пристигнал, пръв напуснал, така че преведено от английски, се дешифрират четири букви, които представляват метода FIFO. Оттеглени стоки, въз основа на предположението, че първите, които ще бъдат прехвърлени в производството (или за други цели), са стойностите, които преди това са били доставени до получаването. Тоест стоките се освобождават точно в последователността, в която са постъпили в склада. По-лесно е да запомните какво точно означава методът FIFO с помощта на домакински пример. Представете си голям куп всичко. Нека това са заявления на кандидати в приемната служба на университета. Всеки ден все повече и повече попълнени формуляри се поставят в горната част на стека, но по-ниските ще бъдат разгледани на първо място, тъй като са били подадени по-рано, въпреки факта, че над тях се е натрупала купчина нови. Така че стоките се отписват първо тези, които са пристигнали в склада по-рано от други със същата номенклатура. Всяка партида материални и производствени активи трябва да се отразява в счетоводството като самостоятелна група, ако впоследствие към нея се прилага методът FIFO. Това условие е задължително, дори ако стоките от тази номенклатура са били капитализирани по-рано. Кога да използвате метода FIFOПример за най-успешното използване на този метод е отписването на нетрайни стоки. Говорим за храни (зеленчуци, плодове, млечни продукти) или суровини с ограничен срок на годност. За да се избегне разваляне, предварително получените запаси трябва да бъдат продадени (или преработени). Недостатъци на метода FIFOТъй като под влиянието на инфлацията с течение на времето покупните цени могат да се повишат, когато се отчита по метода FIFO, себестойността на продадените стоки може да бъде донякъде подценена. Това допринася за изкуствено надценяване на икономическата активност и в резултат на това увеличаване на размера на данъка върху дохода. Предимства на метода FIFOИзкуствено завишените показатели за печалба са основният плюс, който методът FIFO дава на компанията. Това е изненадващо на пръв поглед, защото същият фактор беше записан в недостатъците. Но големите успехи на предприятието повишават неговата кредитоспособност и привлекателност при сключване на нови договори и привличане на инвеститори. FIFO метод. Пример за решениеМетодите за оценка на материалните запаси трябва да бъдат известни на всеки счетоводител. Прочетете, за да разберете какви методи се използват в данъчното счетоводство и как се различават.
Забележка! От 1 януари 2015 г. методът LIFO (оценка въз основа на цената на най-скоро придобитите стоково-материални запаси) е премахнат ( федералният законот 20 април 2014 г. № 81-FZ). Процедурата за прилагане на методи за оценка в данъчното счетоводствоAT данъчен кодекс RF, процедурата за прилагане на методите за оценка не се разкрива, но тяхното приложение е подобно на методите за оценка, приети в счетоводството. Методът за оценка на себестойността на единица запаси като правило се използва за отчитане на единични, уникални, специални запаси, чиято замяна може да доведе до увреждане на производствения процес. Този метод може да се използва за оценка на произведения на изкуството, авторски произведения, скъпоценни камъни и др. Ако обемите на използваните материали и суровини са големи, тогава е препоръчително да се използва методът за оценка въз основа на средната цена. Този метод е най-често срещаният, т.к. Независимо от колебанията в покупната цена, материалните запаси се отписват по средна себестойност. Методът FIFO включва отписване на стойности според правилото „първи влязъл, пръв излязъл“, т.е. Материалните запаси се отписват по цена в реда, в който са закупени. Този метод е за предпочитане да се използва, когато се очаква намаляване на цените за рафинерията. Различни методи за оценка за различните групи МПЗВъпреки факта, че клауза 8 не съдържа разпоредби за това дали данъкоплатците имат право да прилагат различни методи за оценка по отношение на различни групи материални запаси, Министерството на финансите на Русия смята, че това може да стане чрез фиксиране на такъв ред в счетоводството политика (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 ноември 2013 г. № 03-03-06/1/51819). Отделът направи подобно заключение по отношение на отписването на стойността на закупени стоки, които се различават значително по характеристиките си по време на продажбата им (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.08.2006 г. N 03-03-04/1/ 616). Данъчните власти заемат различна позиция: данъкоплатецът може да приложи само един метод за оценка към всички материални запаси(Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 02.02.2006 г. № 20-12/7391). Тъй като, следвайки нормата, установена с ал. 6, използваният метод на оценка не може да бъде променен през годината, поради факта, че организацията няма право да прави промени в счетоводната политика през данъчния период (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 25 януари 2008 г. № 20-12 / 005962). В същото време има писмо № 20-12/065293 на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 10 юли 2008 г., в което данъчен органпояснява, че избраният метод за оценка на закупените стоки трябва да се прилага в контекста на хомогенна продуктова гама. Няма единодушие в мненията. Следователно данъкоплатец, който реши да използва различни методи за оценка при отписване на суровини и материали за производство, за да избегне конфликти с инспекторите, трябва да потърси разяснение по този въпрос от данъчната инспекция. РезултатиИма 3 метода за оценка на материалните запаси. Те се използват по подобен начин както в данъците, така и в счетоводството. Единствената разлика е, че счетоводното законодателство позволява използването на няколко метода за оценка на определени групи резерви, докато в данъчното законодателство няма ясни инструкции. Министерството на финансите и Федералната данъчна служба имат различни мнения. Параграф 16 PBU 5/01 и параграф 73 Насокиза счетоводно отчитане на материалните запаси се установяват следните методи за оценка на материалните запаси (IPZ) по време на пускане в производство и друго изхвърляне:
В допълнение, този метод трябва да се използва за оценка на следните видове EMI:
Ако не е възможно да се проследи точно от коя партида са освободени материалите, тогава е препоръчително да се използва един от трите метода, описани по-долу. При използване на методите за отписване на запаси (по средна цена, FIFO или LIFO), изчислените стойности на разходите за отписани материали и баланси в края на периода се различават една от друга. Това от своя страна се отразява върху себестойността на продукцията, размера на печалбата и размера на данъка върху имуществото. Следователно, когато избирате метод за отписване, трябва да определите кои критерии са най-важни. Пример. В началото на месеца балансът на материалите беше 300 единици на цена от 110 рубли. на единица за обща сума: 300 x 110 \u003d 33 000 рубли. През месеца са получени: 1 партида: 500 единици на цена от 130 рубли. на единица за обща сума: 500 x 130 \u003d 65 000 рубли; 2 партида: 600 единици на цена от 170 рубли. на единица за обща сума: 600 х 170 = 102 000 рубли; 3-та партида: 200 единици на цена от 180 рубли. на единица за обща сума: 200 х 180 = 36 000 рубли. Общ брой материали (салдо в началото на месеца и получени): 300 + 500 + 600 + 200 = 1600 единици. Обща цена на материалите: 33 000 + 65 000 + 102 000 + 36 000 = 236 000 рубли. 1200 единици са изразходвани в рамките на един месец. Салдо в края на месеца: 1600 - 1200 = 400 единици. А) Метод на средната цена. Средна цена на единица: 236 000: 1600 = 147,50 рубли. Цената на изведените от експлоатация материали: 1200 х 147,50 = 177 000 рубли. Салдо в края на месеца: 400 х 147-50 = 59 000 рубли. Б) FIFO метод Салдо в края на месеца: 200 х 180 + 200 х 170 = 70 000 рубли. Цената на изведените от експлоатация материали: 236 000 - 70 000 \u003d 166 000 рубли. Средната цена на единица отписани материали: 166 000: 1200 = 138,33 рубли. Средната цена на единица материали в баланса: 70 000: 400 = 175 рубли. В) LIFO метод Салдо в края на месеца: 300 х 110 + 100 х 130 = 46 000 рубли. Цената на изведените от експлоатация материали: 236 000 - 46 000 \u003d 190 000 рубли. Средната цена на единица отписани материали: 190 000: 1200 = 158,33 рубли. Средната цена на единица материали в баланса: 46 000: 400 = 115 рубли. Нека комбинираме резултатите в таблица.
По този начин, при постоянно нарастване на цените на материалите по метода FIFO, цената на отписаните материали е най-малка, а цената на материалите в баланса е максимална. В този случай производствените разходи са по-ниски, а печалбата от продажбата на продуктите е по-висока. Увеличава се и размерът на данъка върху имотите. При използване на метода LIFO цената на изведените от експлоатация материали е максимална, производствените разходи се увеличават, а печалбата намалява. Цената на материалите в баланса е по-малка, съответно данъкът върху имуществото също е намален. Когато се използва методът на отписване на средните разходи, цената на бракуваните материали и следователно производствената цена е по-малко повлияна от колебанията на цените и може да се поддържа на сравнително стабилно ниво. От това можем да направим следния извод: методът LIFO е удобен за минимизиране на подоходния данък и данъка върху имуществото; методът FIFO за тези цели е най-нерентабилен, тъй като в този случай данъците се увеличават. Въпреки това, ако организацията има за цел да увеличи максимално печалбите и да увеличи размера на изплащаните дивиденти, тогава е по-удобно да се използва методът FIFO. В допълнение, този метод предоставя по-надеждни данни за разходите за отписани материали и производствените разходи, тъй като материалите обикновено се отписват на принципа първи дошъл, първи обслужен. Тези заключения са валидни, ако цените на материалите се покачат. Ако цените на материалите са склонни да намаляват, тогава методът FIFO става по-удобен за минимизиране на данъците, а методът LIFO е най-малко подходящ за тази цел. Методът на средната цена все още дава средни стойности. |
Прочети: |
---|
Популярен:
Въвеждане на различни изчислителни параметри |
Нов
- Какви данъци плаща индивидуален предприемач (IP)?
- Как да търсим инвеститор, за да започнем бизнес от нулата
- Как да получите вашия хан онлайн чрез интернет
- Как да направите своя проект привлекателен за инвеститорите
- Къде да инвестирате малки пари?
- Направи си сам оформление на къща от хартия
- Как да направите печеливша инвестиция без риск?
- Какво е придобиване с прости думи - концепция и характеристики
- Как изгодно да инвестирате пари в ценни книжа Инвестирането в ценни книжа е
- Петгодишни планове (въвеждане на петгодишни планове за развитие на националната икономика)