1.Кой инсталира и Има ли корпоративен данък върху собствеността?инсталиран глава 30Данъчният кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация, прилагани от законите на съставните образувания на Руската федерация, законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация

2. Какво имущество подлежи на данъчно облагане за руски организации?

движимото и недвижимото имущество се признава, отчита в баланса като дълготраен актив в съответствие с установен редсправка счетоводство.

3. Как се определя средногодишната стойност на имуществото за отчетния (данъчен) период?

Средната годишна стойност на имота за отчетен периоде равна на сбора от стойностите на остатъчната стойност на имота на 1-ви ден от всеки месец от отчетния период и 1-ви ден от месеца, следващ отчетния период, разделена на броя на месеците в отчетния период , увеличен с единица. Средната годишна стойност на имота за данъчния период е равна на сумата от стойностите на остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец и последния ден на данъчния период, разделена на броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

4. Кой определя ставките на данъка върху имотите? Има ли ограничения за размера?

5. Как се изчислява размерът на данъка върху имуществото в края на данъчния период?

Размерът на данъка, дължим в бюджета в края на данъчния период, се определя като разликата между размера на данъка, изчислен в края на данъчния период, и сумите на авансовите плащания на данъка, изчислени през данъчния период.

1. Наименувайте специалните данъчни режими, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

1) данъчна система за земеделските производители (единен земеделски данък);

2) опростена система за данъчно облагане;

3) системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности;

4) системата на данъчно облагане при изпълнението на споразумения за разделяне на производството;

5) патентна система на данъчно облагане.

2. Каква е принципната разлика между спец данъчни режимиот общия данъчен режим?

Основната разлика между всички специални данъчни режими, включително опростената система за данъчно облагане, и общия режим е замяната на плащането на редица данъци с един данък. Разлики в процедурата за плащане на данъци, отчитане, поддръжка данъчно счетоводство. Специалист. данъчните режими са насочени към намаляване на данъчната тежест за данъкоплатците, опростяване на данъчните и административни процедури.

3. Какви видове данъци са освободени от данъкоплатеца, прехвърлени към плащането на един данък върху условния доход?

Данък върху доходите, данък върху корпоративното имущество, ДДС (с изключение на ДДС на митницата), данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото за физически лица

4. Какъв е обектът на данъчно облагане при прилагане на опростената система за данъчно облагане?

можете да изберете обект на облагане - доход или доход, намален с размера на направените разходи

5. Посочете размера на данъчните ставки, ако обектът на данъчно облагане е:

доходи 6%,;

приходи минус разходи 15%

1. Понятието данъчна тежест.Съвкупността от всички данъчни задължения на субекта, които засягат финансовото състояние на данъкоплатеца

2. Какви са показателите за данъчната тежест на микроравнище, как се изчисляват?За изчисляване на данъчната тежест върху организацията се използват четири показателя. Изчисляването на първия показател се извършва по формулата: Br = Np:V, където Np - данъци, платени от организацията; B е приходите на организацията. Вторият показател се изчислява по формулата: Br = Np:Pch, където Pch е нетната печалба, оставаща след данъци. Третият показател се определя по формулата: Br \u003d Np: Ds, където Ds е добавената стойност, която от своя страна може да бъде представена по следния начин: Ds \u003d Am + Zp + Np (Am - амортизация; Zp - труд разходи). Четвъртият показател: Br = Np:Sv, където Sv е новосъздадената стойност.

3. Какви са общите и частните недостатъци на показателите за данъчната тежест върху организацията?Нито един от представените показатели за данъчната тежест върху организациите не е универсален, тъй като тежестта на преките и косвените данъци се разпределя между продавача и купувача в зависимост от пазарните колебания.

4. Същност на данъчното планиране.данъчното планиране е изборът на определени действия на данъкоплатеца, разрешени от закона, насочени към оптимизиране на данъчното облагане с цел намаляване на данъчната тежест.

5. Данъчна оптимизация, методи.данъчната оптимизация е действията на данъкоплатеца, насочени към намаляване на данъчната тежест чрез позволени от закона методи, като например:

данъчни стимули;

Специални данъчни режими;

Офшорни зони;

Договорни методи;

Счетоводна политика и др.

6. Назовете процедурата за изчисляване на цената на патента.Заплащането на цената на патента се извършва от данъкоплатеца на мястото на регистрация в данъчен органв следния ред:

Ако патентът е получен за период до шест месеца, - в размер на пълния размер на данъка не по-късно от 25 календарни днислед началото на действието на патента;

Ако патентът е получен за период от шест месеца до една календарна година:

В размер на 1/3 от размера на данъка - не по-късно от 25 календарни дни след започване на действието на патента;

В размер на 2/3 от размера на данъка - не по-късно от 30 календарни дни преди края на данъчния период.

Вариант 2

1. Кой определя ставките на данъка върху имотите? Има ли ограничения за размера?установени от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2% данъчна основа.

Данъкът върху имуществото и показателите за рентабилност се изчисляват въз основа на среден годишен разходдълготрайни активи. Определете го според счетоводните данни. Формули и примери за изчисляване на средните годишни разходи - в статията.

Каква е средната годишна цена на дълготрайните активи

Средногодишната стойност на дълготрайните активи е показател, който показва средната стойност на стойността на дълготрайните активи за една календарна година.

Компаниите прилагат тази ставка, когато са в собственост.

При извършване на анализ на предприятието средната годишна стойност в изчислението:

• капиталоемкост (стойността на капиталоемкостта показва какво количество дълготрайни активи пада върху всяка рубла готова продукция).
• възвръщаемост на активите (индикаторът показва каква част от готовия продукт пада върху 1 рубла дълготрайни активи).
• фондообезпеченост (показателят отразява осигуреността на служителите на компанията с дълготрайни активи).

Как да изчислим средната годишна цена на дълготрайните активи

Как да намерите средната годишна стойност на дълготрайните активи, за да изчислите данък върху имуществото, е посочено в член 376 данъчен кодекс. Формата за изчисление е:

Cp \u003d (Om1 + Om2 + ... + Osl): (K +1),

където ср- средногодишна (средна) стойност на имуществото за отчетния (данъчен) период;

Ом1, Ом2... - остатъчна стойностимущество в началото на всеки месец в рамките на отчетния (данъчен) период;

магаре- остатъчната стойност на имота в началото на месеца, следващ отчетния (данъчен) период;

Да се- броят на месеците в отчетния (данъчен) период.

Правилата, по които компаниите отчитат дълготрайните активи, включително в най-трудните ситуации, бяха дадени от експерти. Лекцията може да бъде изтеглена в програмата "".

Данните за изчисляване на данъка трябва да се вземат за всички месеци на отчетния (данъчен) период. Такова изчисление на средната годишна цена на дълготрайните активи трябва да се прилага независимо от това дали компанията е работила през тези месеци (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2004 г. № 03-06-01-02 / 26).

Пример:

За шестте месеца на 2018 г. остатъчната стойност на сградата, взета предвид при изчисляването на данъка върху имуществото, възлиза на 10,5 милиона рубли на 1 януари, 10,45 милиона рубли на 1 февруари, 10,4 милиона рубли на 1 март, 1 април - 10,35 милиона рубли, 1 май - 10,3 милиона рубли, 1 юни - 10,25 милиона рубли, 1 юли - 10,2 милиона рубли, от 1 август - 10, 15 милиона рубли, 1 септември - 10,1 милиона рубли, 1 октомври - 10,05 милиона рубли.
Така средната цена на една сграда за 9 месеца на 2018 г. възлиза на 10,28 милиона рубли. [(10,5 милиона рубли + 10,45 милиона рубли + 10,4 милиона рубли + 10,35 милиона рубли + 10,3 милиона рубли + 10,25 милиона рубли + 10,2 милиона рубли + 10,15 милиона рубли + 10,1 милиона рубли + 10,05 милиона рубли): 10].

Средногодишна стойност на дълготрайните активи: балансова формула

Средната годишна цена на дълготрайните активи в баланса се използва за определяне на рентабилността на компанията. Но трябва да се изчислява по други правила, отколкото за изчисляване на данък върху имуществото.

Ако не са необходими точни изчисления, определете средната годишна цена на активната част от дълготрайните активи по формулата:

SGSS \u003d (SOSn.g. + SONk.g): 2,

където GSES- средногодишната балансова стойност на активната част от дълготрайните активи.

SOSn.g.и SONk.g.- стойността на дълготрайните активи в началото (към 1 януари) и в края (към 31 декември) на годината. Данните за стойността съдържат ред 1150 в баланса.

Отговаря Александър Водовозов

Заместник-началник на данъчен отдел юридически лицаФедерална данъчна служба на Русия

„Нека дадем пример за определяне на средната (средногодишна) стойност на имота за изчисляване на данъка върху имуществото. Според условията на заданието организацията работи цяла календарна година.

За да се получи надежден резултат от изчислението, средната годишна цена на дълготрайните активи се определя, като се вземе предвид времето на тяхното отписване и въвеждане в експлоатация. Формулата е:

SGSS = SOSN.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12

където НО- стойността на дълготрайните активи, въведени в експлоатация;

M1- време, през което са използвани въведените ОС (в месеци);

AT- цена на дълготрайни активи, отписани през годината;

М2- времето, през което изведените от експлоатация дълготрайни активи не са били използвани (в месеци).

Пример:

В началото на 2018 г. стойността на дълготрайните активи е 35 000 хиляди рубли. През април компанията пусна в експлоатация дълготрайни активи на стойност 250 хиляди рубли, през юли - 200 хиляди рубли, през септември - 150 хиляди рубли. Цената на изведените от експлоатация дълготрайни активи през годината възлиза на: 70 хиляди рубли - през октомври, 400 - през ноември.
По този начин средната годишна стойност на дълготрайните активи в баланса е 35 245,5 хиляди рубли. .

Ако входът (изходът) на дълготрайните активи е неравномерен, изчисляването на средната годишна цена може да се извърши по всякакъв начин. Но този, който взема предвид месеца на вписани и отписани активи, ще бъде по-точен.

Юбилеен април!

Всяка седмица 25 ценни подаръка и супер награда - апартамент!

В нашата страна, при правилния счетоводен процес, както и за спазването на данъчните стандарти на организациите, съществена роля играе регулирането на цената на материалните и нематериалните активи, които се експлоатират в стопанска дейностпредприятия и са на негов самостоятелен баланс. При прилагането на част 1 на чл. 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за да се установи данъчната основа, е необходимо да се изчисли средната годишна стойност на имуществото, при условие че изчисляването на данъка върху имуществото на предприятието не се извършва съгласно кадастрална стойност.

Средногодишна стойност на имота, функционално предназначение

Имуществото на предприятието, което е в баланса му като дълготрайни активи (ОС), е обект на данъчно облагане за изчисляване на данък върху имуществото. С течение на времето стойността на нетните дълготрайни активи, или, с други думи, остатъчната стойност на дълготрайните активи, има тенденция да се променя чрез приспадане на натрупаната амортизация (износване). Първоначалната възстановителна стойност на дълготрайните активи остава същата, а амортизационните отчисления намаляват остатъчната им стойност (Ost. St.). Ето защо за по-точно и правилно отразяване в баланса и при изчисляване на данъчната основа се използват средни стойности, като средната годишна стойност на имота.

Изчисляване на средната стойност на имотите за отчетния период

За да изчислите размера на авансовите вноски за данък върху имуществото, използвайте изчислението на средната стойност на имота за отчетния период (OP), а не на средната годишна стойност. В чл. 360 от Данъчния кодекс на Руската федерация, първото, второто и третото тримесечие на календарната година се приемат като OP, докато цялата календарна година се одобрява като данъчен период (NP).

От своя страна в параграф 4 на чл. 376 от същия кодекс е разписано подробно как се изчислява средната стойност на имуществото, както и как се изчислява средногодишната стойност на имуществото.

Формулата, по която можете да изчислите средната стойност този показателза отчетния период изглежда така: (сумата от стойностите на Rest. St. обекти на данъчно облагане на 1-во число на всеки месец от ОП + стойността на Rest. St. на 1-ви ден от месец, който следва ОП) / (брой месеци ОП + 1).

Тази формула помага да се изчисли средната цена на обекта на данъчно облагане и да се определи размерът на авансовите плащания за конкретна ОП за тримесечно подаване на Федералната данъчна служба. Тези данни ще са полезни и за подаване на декларация в края на НП.

Средногодишна стойност на имотите: формула и начин на изчисляване

При изчисляване на средната годишна стойност на имота стойността на обекта на данъчно облагане се взема предвид като първоначална възстановителна стойност минус амортизационните такси, а именно остатъчната стойност (Ost. St.) на имота.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява следната формула за изчисляване:

• сума от стойности Rest. Изкуство. обекти на данъчно облагане на 1-во число на всеки месец НП + стойност Остат. Изкуство. на последния ден от AR) / (брой NR месеца + 1).

Формулата за изчисляване на средногодишната стойност на един имот не се различава много от средната. Разликата е само във времевия интервал на изчисляване и във факта, че всички суми на Ost. Изкуство. данъчният период остава в рамките на календарната година, без да надхвърля определения период от време.

Как да се изчисли средната годишна стойност на имота, когато обектът на данъчно облагане се пенсионира през годината

В случай, че до края на календарната година всички обекти на данъчно облагане, върху които се плаща данък върху имуществото, се оттеглят в организацията, възниква логичен въпрос как да се изчисли средната годишна стойност на имота. Данъчният кодекс на Руската федерация не планира да променя броя на месеците в данъчния период, следователно, когато се изчислява показателят „средна годишна стойност на имуществото“, формулата не се променя и във всеки случай всички месеци на трябва да се вземе предвид календарната година. Когато едно предприятие плаща данък върху имуществото по системата за авансови плащания, в такава ситуация трябва да платите повече Париза покриване на данъци, отколкото би искало ръководството на организацията. Като част от настоящата ситуация законодателството не забранява подаването на окончателна декларация преди изтичане на данъчния период. В резултат на това предприятието има възможност да спести от данъчни плащания само при условие, че не приема нови обекти на данъчно облагане в баланса преди края на годината. В противен случай съществува риск от повторно подаване на отчети за предходни периоди, както и санкции за неплащане на данъци и забавяне на изпращането на документи за авансови плащания до Федералната данъчна служба. Предприятията поемат такъв риск само когато стойността на изтеглените в началото на годината обекти на данъчно облагане значително надвишава цената на обектите, планирани за придобиване към края на данъчния период.

Елена Попова, Държавен съветник на данъчната служба на Руската федерация от 1-ви ранг

Руските и чуждестранните организации трябва да изчисляват и плащат данък върху определени видове имущество. Вярно е, че последните трябва да правят това само ако работят в Русия чрез постоянни представителства или имат недвижими имоти на нейна територия. Тази процедура следва от член 374, параграфи 1-3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Статията съдържа примери за изчисляване на данък върху имуществото.

Процедура за изчисление

При изчисляване на данъка върху имуществото използвайте следния алгоритъм:
1) определя кое имущество трябва да се облага с данък;
2) проверете дали могат да се прилагат обезщетения;
3) определя основата за изчисляване на данъка;
4) разберете по какви ставки да изчислите данъка;
5) изчислява размера на данъка, дължим в бюджета.

Какъв данък върху имуществото

от общо правилоРуските организации плащат данък върху имуществото, което се отразява в счетоводството като част от дълготрайните активи. Това могат да бъдат тези обекти, които принадлежат на организацията въз основа на права на собственост, и тези, които са получени за временно притежание, използване, разпореждане, както и доверително управлениеили съвместни дейности. Например данъкът върху наетия имот обикновено се плаща от лицето, в чийто баланс е записан. И може да бъде както лизингодател, така и лизингополучател.

Специален ред е предвиден само за недвижими имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност. Първо, данък върху имуществото трябва да се плаща върху жилищни сгради, дори ако тези обекти не са отразени в счетоводството в дълготрайни активи. И второ, ако "кадастралните" обекти не се прехвърлят на доверително управление или концесия, само техните собственици или организации, които притежават този имот на правото на икономическо управление, трябва да плащат данък върху имуществото за тях.

Всичко това следва от разпоредбите на член 374, параграф 1, член 378.2, параграф 3, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обектите, от които е необходимо да се плаща данък, включват както движимо, така и недвижимо имущество. Вярно, с известни резерви.

Има две категории дълготрайни активи, за които не е необходимо да плащате данък.

Първо категорияТова е привилегирован имот. За да разберете какви предимства можете да използвате, ще ви помогнат референтни таблици за федерални обезщетения (те се отнасят за всички) и регионални (за обекти в определени територии).

Втора категория- това е имущество, което не се признава за обект на данъчно облагане. Например, това са дълготрайни активи, включени в първата или втората амортизационна група съгласно класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1. Пълният списък е в параграф 4 на член 374 от Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изключете привилегированото имущество от изчисляването на данъчната основа, но все пак трябва да бъде посочено в декларацията или изчисляването на авансовите плащания. Първо, включете стойността на освободеното имущество в колона 3 на раздел 2 на декларацията и след това отразете отделно в колона 4 на раздел 2. Имот, който не е признат за обект на данъчно облагане (посочен в параграфи 1–8 на параграф 4 на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация), в колони 3 и 4 не е необходимо да се отразяват. Въпреки това дълготрайните активи, включени в първата или втората амортизационна група съгласно Класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1, трябва да бъдат отразени в ред 210 на раздел 2 от изчисляването на авансовите плащания и на ред 270 от раздел 2 от декларацията.

Състав на обектите на данъчно облагане за чужди организацииналичието на постоянен обект в Русия е подобно на това, предвидено за руски организации. Те са длъжни да водят записи на дълготрайните активи в съответствие с правилата на руското счетоводство, т.е. в съответствие с PBU 6/01. Тази процедура е установена от член 374, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За чуждестранни организации, които нямат постоянно представителство в Русия, се облагат само недвижими имоти, разположени на територията на Русия (клауза 3 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

счетоводствоот фирма ТопСчетоводител.

Данъчната основа

Определете базата за изчисляване на данъка върху имотите отделно за следния имот:

• разположени на мястото на централния офис на руска организация или постоянно представителство на чуждестранна;
• всяко отделно поделение със самостоятелен баланс;
• извън местонахождението на организацията (отделно за всеки обект);
• включени в Единната система за газоснабдяване;
• данъкът, от който се изчислява въз основа на кадастралната стойност;
• подлежат на различни данъчни ставки;
• участват в рамките на обикновено споразумение или споразумение за инвестиционно партньорство;
• прехвърлени на доверително управление или придобити по силата на такова споразумение;
• при изпълнение на концесионни договори.

Това следва от разпоредбите на параграф 1 на член 376, членове 377, 378, 378.1 и 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Специален ред за определяне на данъчната основа се прилага за обекти на недвижими имоти, разположени на територията на няколко съставни образувания на Руската федерация (тръбопроводи, електрически мрежи, железопътни линии и др.). Данъчната основа в този случай се определя отделно. Тоест делът от данъчната основа, който се отнася до определен регион, трябва да се изчислява пропорционално на частта от цената на обект, разположен в съответния регион. Това е посочено в член 376, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Някои характеристики имат процедура за определяне на данъчната основа от организации, в баланса на които има обекти транспортна инфраструктура. Те имат право да намалят данъчната основа на имуществото с цената на извършени капитални инвестиции в строителство, модернизация и реконструкция:

• плавателни хидротехнически съоръжения, разположени по вътрешните водни пътища на Русия. Например шлюзове, корабни асансьори;
• пристанищни хидротехнически съоръжения. Например вълноломи, кейове, места за акостиране и др.;
• съоръжения на инфраструктурата на въздушния транспорт, с изключение на централизираните системи за зареждане с гориво за самолети и космодрума. Например съоръжения и оборудване на летищата.

При изчисляване на данъка върху имуществото не се вземат предвид изброените видове капиталови инвестиции, които са включени в балансовата стойност на посочените обекти или се вземат предвид като дълготрайни активи, считано от 1 януари 2010 г. В същото време няма значение периодът на въвеждане в експлоатация на самото съоръжение, което е претърпяло реконструкция или модернизация - преди или след 1 януари 2010 г.

Това следва от разпоредбите на член 376, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмата на Министерството на финансите на Русия от 25 юни 2013 г. № 03-05-05-01 / 23974 и Федералната данъчна служба на Русия от 24 юни 2011 г. № ЗН-4-11 / 10123.

При определяне на състава на съоръженията на транспортната инфраструктура, капиталовите инвестиции в които намаляват данъчната основа, се ръководят от индустрията регламенти. Например:

• по отношение на въздушния транспорт - от Въздушния кодекс на Руската федерация, Закон от 8 януари 1998 г. № 10-FZ;
• по отношение на хидравличните съоръжения - със законите от 21 юли 1997 г. № 117-FZ и от 8 ноември 2007 г. № 261-FZ.

Такива разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2011 г. № 03-05-04-01 / 37.

Как се изчислява данъчната основа

Данъчната основа за данък върху имотите може да бъде:

1) кадастрална стойност - за изчисляване на данъка върху следните обекти:

• административни, бизнес и търговски центрове или комплекси, както и отделни помещения в тях. Към тях се приравняват сгради, които са предназначени (действително използвани) за едновременно разполагане на офиси, обекти за търговия, обществено хранене и потребителски услуги (клауза 4.1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• нежилищни помещения, които според техническата документация са предназначени за настаняване на офиси, търговски обекти, обществено хранене или потребителски услуги, както и помещения, които действително се използват за тези цели. Тоест, когато изброените обекти заемат най-малко 20 процента от общата площ на помещенията;
• всички обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които нямат постоянни представителства в Русия;
• всякакви недвижими имоти на чуждестранни организации, които не се използват в дейностите на постоянни представителства в Русия;
• жилищни сгради или помещения (включително тези, които не се отчитат в баланса като дълготрайни активи);

2) средната годишна стойност на имота (при изчисляване на авансовите плащания се използва средната стойност на имота за първото тримесечие, шест месеца или девет месеца) - за изчисляване на данъка върху всички останали обекти.

Решението за изчисляване на данък върху имуществото въз основа на кадастралната стойност на недвижими имоти се взема от органите на съставните образувания на Руската федерация и се формализира със закони. За да направите това, резултатите от кадастралната оценка на недвижими имоти са предварително одобрени - без това властите на регионите нямат право да приемат закони. Нещо повече, те трябва предварително да одобрят и публикуват списъци с конкретни недвижими имоти, като посочат техните кадастрални номера и адреси, на които данъкът трябва да бъде определен въз основа на кадастралната стойност. Ако до началото на следващия данъчен период не е изготвен пълен набор от регионални документи, данъкът върху имуществото през този период трябва да се изчисли въз основа на средната годишна (средна) стойност на имота. След влизането в сила на новия ред обаче няма да е възможно връщане към предишните правила за определяне на данъчната основа.

Такива правила са установени в членове 375 и 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 29 ноември 2013 г. № 03-05-07-08 / 51796 и Федералната данъчна служба на Русия от 31 октомври 2013 г. № BS-4-11 / 19535.

Разберете в кои региони работи нова поръчкаи за какво свойство се отнася, таблицата ще помогне.

Ние ще изчислим всичките ви данъци, ще ви помогнем да намалите и платите, ще проверим Изнесено счетоводствоот фирма ТопСчетоводител.

Средна (средногодишна) стойност на имота

Когато изчислявате средната стойност на имуществото за отчетния период, използвайте формулата:

При изчисляване на средната годишна стойност на имота за данъчния период използвайте формулата:

Определете остатъчната стойност на имота по формулата:

Определяне на остатъчната стойност на имота по счетоводни данни.

При определяне на остатъчната стойност на дълготрайните активи в края на годината, вземете предвид транзакциите, които влияят върху формирането на този показател и са отразени в счетоводството през 31 декември. От остатъчната стойност изключете сумите прогнозни задълженияза ликвидация на дълготрайни активи и възстановяване на околната среда (ако такива разходи са включени в първоначалната цена при регистриране на обекта).

Такива правила са установени от член 375, параграф 3 и член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация и са обяснени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2010 г. № 03-05-05- 01 / 26.

Пример за определяне на средната (средногодишна) стойност на имуществото за изчисляване на данък върху имуществото.

Организацията работи цяла календарна година.

Според счетоводните данни остатъчната стойност на дълготрайните активи, признати като обект на данъчно облагане на собствеността за Alfa LLC, е:

• от 1 март - 5 800 000 рубли;
• за 1 май - 5 700 000 рубли;
• от 1 юни - 5 650 000 рубли;
• за 1 юли - 5 500 000 рубли;
• от 1 август - 5 450 000 рубли;
• от 1 септември - 5 400 000 рубли;
• от 1 октомври - 5 350 000 рубли;
• от 1 ноември - 5 200 000 рубли;
• от 1 декември - 5 150 000 рубли;
• към 31 декември (като се вземат предвид транзакциите, отразени в счетоводството през 31 декември) - 5 100 000 рубли.

Средната стойност на имотите за първото тримесечие е:
(6 000 000 рубли + 5 950 000 рубли + 5 800 000 рубли + 5 750 000 рубли) : (3 + 1) = 5 875 000 рубли

Средната стойност на имота за първото полугодие е:
(6 000 000 рубли + 5 950 000 рубли + 5 800 000 рубли + 5 750 000 рубли + 5 700 000 рубли + 5 650 000 рубли + 5 500 000 рубли) : (6 + 1) = 5 764 285 рубли

Средната стойност на имота за деветте месеца е:
(6 000 000 рубли + 5 950 000 рубли + 5 800 000 рубли + 5 750 000 рубли + 5 700 000 рубли + 5 650 000 рубли + 5 500 000 рубли + 5 450 000 рубли + 5 RUB 400 000 RUB + 5,36 RUB) = 5, 0, 000) = 5, 0, 000

(6 000 000 рубли + 5,950 000 рубли + 5 800 000 рубли + 5,750 000 рубли + 5,700 000 рубли + 5 650 000 рубли + 5 500 000 рубли + 5,450 000 рубли + 5 Rub 400,000 + Rub 5,350,000 + Rub 5,200,000 + Rub 5,150,000 + Rub 5,100,000): (12 + 1)

Ситуация:дали разликите в стойността на дълготрайните активи по счетоводни данни и данни от независим оценител влияят върху определянето на данъчната основа за данък върху имотите. Организацията направи експертна оценка на имуществото си за получаване на банков кредит

Не, не го правят.

Организацията не е длъжна да отразява в счетоводството резултатите от независима оценка на нейното имущество. Това ще трябва да стане само ако е нает независим оценител, който да преоцени имота. Когато решението за преоценка е закрепено в счетоводна политика. Ако такова решение не бъде взето, резултатите от оценката няма да повлияят по никакъв начин на изчисляването на данъка върху имуществото.

Ако организацията извърши преоценка на всички дълготрайни активи или тяхната отделна група с участието на независим оценител, тогава данъкът върху имуществото ще трябва да се изчисли въз основа на остатъчната стойност на дълготрайните активи, като се вземат предвид преоценките.

Във всички останали случаи оценката на имуществото от независим експерт няма да повлияе на счетоводството.

Това следва от параграф 15 от PBU 6/01 и параграф 3 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: от кой момент, за да се изчисли данъкът върху имуществото, е необходимо да се увеличи първоначалната цена на дълготрайния актив (сграда) след неговата реконструкция

Вземете предвид повишената първоначална цена на обекта от 1-во число на месеца, следващ края на реконструкцията.

Първоначалната стойност на дълготрайните активи за изчисляване на данъка върху имуществото трябва да се определи съгласно счетоводните правила, при които първоначалната цена на реконструирания дълготраен актив се увеличава след завършване на реконструкцията. По този начин резултатите от реконструкцията ще се отразят върху средногодишната стойност на имота от 1-во число на месеца, следващ края на реконструкцията.

Това заключение следва от член 375, параграф 3, член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 42 Насоки, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N.

Пример за изчисляване на данък върху имуществото при реконструкция на сграда

Алфа ЕООД притежава производствена сграда. Първоначалната му цена е 15 000 000 рубли. Полезният живот е 18 години (216 месеца, седма амортизационна група). Данъкът върху тази сграда се плаща на базата на средния (средногодишен) разход. И в счетоводството, и в данъчното счетоводство имотите в Алфа се амортизират линейно, не се прилага амортизационна премия. В района, където е регистрирана Алфа и се намира сградата, данъкът върху имотите е 2,2 процента.

Месечна норма на амортизация на сградата:
0,46296% (1: 216 месеца × 100).

Месечната амортизация е:
69 444 рубли (15 000 000 рубли × 0,46296%).

Сградата е експлоатирана осем години до март тази година. Тоест март беше 97-ият месец на работа. Беше решено да се извърши реконструкция. През април сградата беше пусната в експлоатация след реконструкция. Полезният му живот не се е променил, но първоначалната цена е увеличена до 16 000 000 рубли. Тоест цената на реконструкцията възлиза на 1 000 000 рубли.

През април сградата продължи да се амортизира. Общият срок на експлоатация в началото на май е 98 месеца.

От май сградата ще бъде амортизирана за промени в историческата стойност. Следователно месечната амортизационна норма е:
0,84746% (1: 118 месеца × 100).

За да изчисли месечната амортизация, счетоводителят определи остатъчната стойност на сградата в началото на май (като се вземат предвид разходите за реконструкция и минус амортизацията, натрупана през април при предишната ставка):
9 194 488 рубли ((15 000 000 рубли + 1 000 000 рубли) - 98 месеца × 69 444 рубли).

Въз основа на тези данни счетоводителят определи месечната сума на амортизацията, която ще намали цената на реконструираната сграда от май:
77 920 рубли (0,84746% × 9 194 488 рубли).

За да изчисли авансовите плащания за първото тримесечие и за половин година, счетоводителят взе предвид средната цена. За целта е определена остатъчната стойност на имота в началото на годината, в началото на всеки месец в рамките на отчетния период и в началото на месеца непосредствено след него.

Средната цена за първото тримесечие е:

8 368 098 рубли ((8 472 264 рубли + 8 402 820 рубли + 8 333 376 рубли + 8 263 932 рубли) : 4 месеца).

46 025 рубли (8 368 098 рубли × 2,2%: 4).

Средният разход за полугодието беше:
8 688 865 рубли ((8 472 264 рубли + 8 402 820 рубли + 8 333 376 рубли + 8 263 932 рубли + 9 194 448 рубли + 9 116 568 рубли + 9 038 648 рубли) : 7 месеца).

Авансовото плащане за полугодието възлиза на:
47 789 рубли (8 688 865 рубли × 2,2%: 4).

Ситуация: от кой момент за изчисляване на данъка върху имуществото е необходимо да се вземат предвид обектите, включени в състава на дълготрайните активи (доходоносни инвестиции в материални ценности) 1-во число на текущия месец

Такива обекти трябва да бъдат включени в изчисляването на средната стойност на имота от следващия месец.

Факт е, че при определяне на средната стойност на имуществото за изчисляване на данъка върху имуществото за отчетния период показателите за остатъчната стойност на дълготрайните активи се вземат предвид на 1-вия ден на всеки от четирите месеца - три отчетни периода и още един следващ то. Тези данни се формират по начина, установен за счетоводството и отчетността. Това е предвидено в член 375, параграф 3 и член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно тази процедура е необходимо да се вземе предвид информация за онези бизнес транзакции, които са извършени преди 00 часа 00 минути на посочените дати. Тоест в началото на деня, с изключение на транзакциите, които са били през него. Следователно, например, ако дълготрайните активи са капитализирани на 1 март, при изчисляване на средната цена на имота информацията за тях се взема предвид към 1 април. Изключение правят дълготрайните активи, придобити през декември. Те трябва да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа от месеца на регистрация.

Тази процедура следва от член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 12 от PBU 4/99 и писмото на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2011 г. № 03-05-05-01/ 97.

Ситуация: на колко месеца е необходимо да се раздели сумата на остатъчната стойност на дълготрайните активи при изчисляване на данъка върху имуществото. Организацията е създадена (ликвидирана) в средата на годината

Разделете средната годишна остатъчна стойност на имота на 13 месеца.

Процедурата за определяне на средната годишна цена на дълготрайните активи за изчисляване на данъка върху имуществото не зависи от момента на създаване или ликвидация на организацията. Затова кандидатствайте общо правило: сумата на остатъчната стойност на имота в началото, всеки месец и в края на годината се разделя на 12 месеца плюс още един. Тази процедура е установена от член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има едно изключение от това правило. Прави се за организации, създадени в периода от 1 до 31 декември. Първият данъчен период за данък имоти за тях ще бъде едва следващата календарна година. Това се обяснява с факта, че размерът на данъка за годината се изчислява въз основа на средната годишна стойност на имота, а не на средната стойност за действителния период на дейност на организацията. Възможността за изчисляване на данък върху имуществото за периода от 1 декември на годината, в която е създадена организацията, до 31 декември на следващата година не е предвидена в глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Формулярът за декларация за данък върху имуществото също не ви позволява да го попълните за 13 месеца.

Такива обяснения са в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2004 г. № 03-06-01-02 / 26.

Същата процедура се прилага, когато има реорганизация в средата на годината. Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 февруари 2012 г. № 07-02-06 / 28.

Пример за определяне на средната годишна цена на дълготрайните активи за изчисляване на данък върху имуществото.

Организацията работи непълна календарна година

Alfa LLC е създадена на 10 юли. Според счетоводните данни остатъчната стойност на дълготрайните активи, признати като обект на данъчно облагане на имуществото, е равна на:

• от 1 август - 6 000 000 рубли;
• от 1 септември - 5950 000 рубли;
• от 1 октомври - 5 800 000 рубли;
• от 1 ноември - 5 750 000 рубли;
• от 1 декември - 5 700 000 рубли;
• към 31 декември (включително транзакции, записани в счетоводството през 31 декември) - 5 650 000 рубли.

Средната стойност на имота за девет месеца е:
(6 000 000 рубли + 5 950 000 рубли + 5 800 000 рубли) : (9 + 1) = 1 775 000 рубли

Средната годишна стойност на имота за годината е:
(6 000 000 рубли + 5 950 000 рубли + 5 800 000 рубли + 5 700 000 рубли + 5 700 000 рубли + 5 650 000 рубли) : 12 + 1) = 2 680 769 рубли.

Кадастрална стойност на имота

За някои видове недвижим имотданъкът трябва да се изчисли по кадастралната му стойност към началото на годината. Това е посочено в член 375, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Списъци на недвижими имоти (с изключение на жилищни помещения), за които кадастралната стойност е данъчна основа, се одобряват (уточняват) от регионалните власти и се публикуват на официалните уебсайтове на правителствата (ръководители на администрации, управители, упълномощени отдели) на съставните образувания на Руската федерация. На същите сайтове можете да намерите кадастралната стойност на недвижими имоти, за да изчислите данъка върху конкретен обект. Например в района на Москва резултатите от кадастралната оценка на недвижими имоти бяха одобрени със заповед на Министерството на собствеността на Московска област от 28 ноември 2013 г. № 1499 и публикувани на уебсайта на този отдел.

Освен това можете да разберете кадастралната стойност на даден имот на уебсайта на Rosreestr (www.rosreestr.ru) в раздела „Справочна информация за обекти на недвижими имоти онлайн“. Тази електронна услуга ви позволява да търсите по три параметъра: кадастрален номер на обекта, условен номер или адрес. Можете също така да кандидатствате по пощата, чрез интернет до териториалния офис на Rosreestr с искане за предоставяне на информация за кадастралната стойност на обект. Такива сертификати се издават безплатно по искане на всяко лице. Това следва от разпоредбите на член 14, параграф 13 от Закона от 24 юли 2007 г. № 221-FZ и писмото на Министерството на финансите на Русия от 3 март 2014 г. № 03-05-05-01 / 8876 .

В списъците не са включени жилищни сгради и жилищни помещения. Платете данъка върху тези обекти (въз основа на кадастралната стойност) въз основа на алинея 4 от параграф 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но като вземете предвид изискванията на съответния регионален закон. Подобни разяснения има в писмата на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2015 г. № 03-05-06-04 / 77139, от 16 септември 2015 г. № 03-05-05-01 / 53061.

Внимание: "Кадастралните" недвижими имоти, погрешно или незаконно включени в регионалните списъци, трябва да бъдат изключени от тях

Ако имотът, включен в списъка, не отговаря на критериите на параграф 1 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията - собственик на такъв имот има право да оспори решението на регионалните власти. За да направите това, трябва да се обърнете към съда. Ако съдът реши в полза на организацията, спорният обект ще бъде изваден от списъка от началото на годината. В този случай данъкът върху недвижимите имоти трябва да се изчислява въз основа на средната годишна стойност. Това следва от писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 декември 2015 г. № БС-4-11/22488.

За отделни помещения, намиращи се в административни, бизнес и търговски центрове, кадастралната стойност може да не се установява. Но ако се определи кадастралната стойност на сградите, в които се намират такива помещения, и самите помещения подлежат на облагане с данък върху имуществото, тогава се изчислява кадастралната стойност на всеки от тях по формулата:

Това следва от разпоредбите на параграф 6 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По правило обектите на недвижими имоти, които по някаква причина не са включени в регионалните списъци в началото на годината, могат да бъдат облагани с данък върху имотите въз основа на кадастралната стойност едва от следващата година (ако са включени в списъка до началото на следващата година). Изключение от това правило се прави за новообразувани недвижими имоти.

През годината собственикът може да раздели на няколко части имуществото, което е включено в регионалния списък и чиято стойност е фиксирана към 1 януари. Всяка от частите, възникнали в резултат на такъв раздел, се признава за независим обект на кадастрална регистрация. Въпреки факта, че новообразуваните обекти ще бъдат включени в регионалния списък на "кадастралните" недвижими имоти едва от следващата година, данъкът върху тях трябва да бъде платен още през текуща година. Данъчната основа е кадастралната стойност на всеки нов обект, определена към датата на кадастралната му регистрация.

Тази процедура е предвидена в параграф 10 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация:как да изчислим данъка върху имотите за търговски център, който в средата на годината беше разделен на няколко търговски обекта с площ под 1000 кв. м всеки. Имотът се намира в района на Москва

Преди разделянето на търговския център данъкът върху имота се изчислява, като се вземе предвид неговата кадастрална стойност. След отделяне изчислете данъка за всеки нов търговски обект на базата на неговата средна годишна стойност.

В предградията търговски центрове (комплекси) с обща площ от 1000 кв. m и повече се отнасят за недвижими имоти, данъчната основа за които е кадастралната стойност. Това е предвидено в член 1.1 от Закона за Московска област от 21 ноември 2003 г. № 150/2003-OZ. Ако площта на обекта е по-малка от тази стойност, тогава данъкът върху него трябва да се изчисли въз основа на средните годишни разходи (клауза 1, член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В разглежданата ситуация обектът, чиято данъчна основа първоначално е била кадастралната стойност, се „превърна“ в няколко обекта през годината. Данъчната основа за всеки от тези обекти е средната годишна цена. Следователно общият размер на данъка върху имуществото трябва да се изчисли на два етапа: преди и след разделянето на обекта.

След отписване на разделения обект от баланса, има два начина за изчисляване на данък върху имуществото върху него:
– продължават да начисляват авансови плащания и да ги отразяват в изчисленията въз основа на резултатите от отчетните периоди;
- незабавно изчислете окончателния размер на данъка, отразете го в декларацията и подайте тази декларация предсрочно, без да чакате края на годината. Това е възможно, ако обектът е бил единствен на територията на юрисдикцията данъчен офискъм които се подават данъчни декларации за имоти.

При всеки метод е необходимо да се изчисли данъкът върху кадастралната стойност, като се вземе предвид коефициентът на корекция въз основа на броя на пълните месеци на собственост върху обекта.

Тази процедура е установена в член 382, ​​параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Включете остатъчната стойност на новообразуваните обекти при изчисляването на тяхната средна годишна стойност от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който тези обекти са взети под внимание.

Пример за изчисляване на данък върху имуществото при разделяне на обект, данъчната основакоято е определена като кадастрална стойност

Организацията (регистрирана в Москва) има в баланса си търговски комплекс с площ от 2500 кв. м в района на Москва. От 1 януари 2016 г. обектът е включен в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа се определя въз основа на кадастралната стойност. Кадастралната стойност на обекта е 100 000 000 рубли. Това е единственият обект на данъчно облагане в района на Москва.

Авансовите плащания върху данъка върху имуществото се начисляват в следните суми:

- за I тримесечие - 500 000 рубли. (100 000 000 рубли × 1/4 × 2%);
- за II тримесечие - 500 000 рубли. (100 000 000 рубли × 1/4 × 2%).

На 17 юли 2016 г. организацията раздели този търговски комплекс на 17 търговски обекта. На 20 юли 2016 г. е извършена регистрация на новосъздадените обекти. Площта на всеки обект беше по-малка от 1000 квадратни метра. м.

В Московска област се определя данък върху имуществото върху кадастралната стойност за търговски обекти с площ над 1000 квадратни метра. m (член 1.1 от Закона за Московска област от 21 ноември 2003 г. № 150/2003-OZ).

Тъй като след разделянето на търговския комплекс, площта на всеки новосъздаден обект е под 1000 квадратни метра. м, такива обекти трябва да подлежат на данък върху имуществото върху средната годишна цена.

Авансово плащане от средния годишен разход

За да изчисли авансовите плащания за деветте месеца на 2016 г. за новообразувани обекти, счетоводителят определи средната им цена за периода от януари до септември.

Остатъчната стойност на новообразуваните обекти е:

от 1 януари - 0 рубли;
на 1 февруари - 0 рубли;
на 1 март - 0 рубли;
на 1 април - 0 рубли;
на 1 май - 0 рубли;
на 1 юни - 0 рубли;
на 1 юли - 0 рубли;
от 1 август - 55 000 000 рубли;
от 1 септември - 54 800 000 рубли;
от 1 октомври - 54 450 000 рубли;
от 1 ноември - 53 720 000 рубли;
от 1 декември - 53 310 000 рубли;
към 31 декември (включително транзакции, записани в счетоводството през 31 декември) - 52 850 000 рубли.

Средната стойност на имота за девет месеца е:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 16 425 000 рубли .

Авансовото плащане за девет месеца възлиза на:

16 425 000 рубли : 4 × 2,2% = 90 338 рубли.

Данък (авансови данъчни плащания) върху кадастралната стойност

Опция 1

За разделения обект организацията е подала предсрочно (през август) данъчна декларация за имоти. През данъчния период организацията притежава обекта в продължение на седем месеца (от януари до юли). Следователно счетоводителят изчислява данъка върху имуществото, като взема предвид коефициента 7/12:

100 000 000 рубли × 2% × 7/12 = 1 166 667 рубли.

Като се вземат предвид начислените преди това авансови плащания, размерът на дължимия данък възлиза на:

1 166 667 рубли - 500 000 рубли. - 500 000 рубли. = 166 667 рубли.

Вариант 2

През третото тримесечие разделеният обект е реално собственост на организацията за един месец (юли). Ето защо авансово плащанеза третото тримесечие счетоводителят изчисли, като вземе предвид коефициента 1/3:

100 000 000 рубли × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 рубли.

През годината седем месеца собственост на организацията беше и разделният обект. Ето защо годишна сумасчетоводителят изчислява данъка, като взема предвид коефициента 7/12:

100 000 000 рубли × 7/12 × 2% = 1 166 667 рубли.

500 000 рубли + 500 000 rub. + 166 667 рубли - 1 166 667 рубли. = 0 rub.

Данък на година въз основа на средните годишни разходи

Средната годишна стойност на имота е:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 310 000 rub. + 52 850 000 rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 RUB

Данъкът върху имотите за годината беше:

24 933 077 рубли × 2,2% = 548 528 рубли.

Като се вземат предвид предварително начислените авансови плащания в края на годината, организацията има размера на дължимия данък:

548 528 рубли - 90 338 рубли. = 458 190 рубли.

Общият дълг за данък върху имуществото (подлежи на начисляване на авансови плащания за разделения обект) в края на годината е 458 190 рубли.

Ситуация: как при изчисляване на данъка върху имота по кадастралната стойност да се вземе предвид разделянето на имот на няколко обекта. Документите за собственост са получени в средата на месеца

Изчислете и платете данъка за всички пълни месеци на собственост върху първоначалния обект и обектите, получени в резултат на разделянето.

Изходен обект

Данъкът върху първоначалния (неразделен) обект на недвижими имоти трябва да бъде платен за всички пълни месеци на собственост върху този обект (клауза 5, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай месецът, в който се формализира разделянето на обекта:

• счита се за завършена, ако регистрацията е направена след 15-то число;
• не се зачита, ако е направена регистрация до 15-ти (включително).

Необходимо е да се изчисли данъкът върху кадастралната стойност, като се вземе предвид коефициентът на корекция въз основа на броя на пълните месеци на собственост върху обекта.

Създадени обекти

Новосъздадените в резултат на разделянето на обекти също подлежат на облагане с данък върху имуществото по кадастралната стойност (клауза 10 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те също трябва да плащат данък за всички пълни месеци на собственост (клауза 5, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай месецът, в който се формализира разделянето на обекта:

• считат за завършени, ако регистрацията на нови обекти е извършена преди 15-то число (включително);
• не се зачита, ако е направена регистрация след 15-ти.

Необходимо е да се изчисли данъкът върху кадастралната стойност, като се вземе предвид коефициентът на корекция въз основа на броя пълни месеци на собственост върху новосъздадени обекти.

Изключение прави ситуацията, когато след разделянето новосъздадени обекти не попадат в критериите за имущество, обложено по кадастралната стойност. Тогава данъкът върху тях трябва да се плати на базата на средния (средногодишен) разход. За повече информация вижте Как да изчислим данък върху имуществото за търговски център, който беше разделен на няколко търговски обекта в средата на годината.

Пример за изчисляване на данък върху имуществото при разделяне на един имот на няколко обекта.

Данъчната основа за първоначалните и новосъздадените обекти е кадастралната стойност на имота

Alfa LLC притежава помещение, данъкът върху който се изчислява по кадастралната стойност. Кадастралната стойност на обекта към 1 януари 2016 г. е 86 000 000 рубли. През април 2016 г. помещенията бяха разделени на 11 офиса, сертификатът за собственост на които организацията получи на 29 април 2016 г.

Общата кадастрална стойност на новосъздадените обекти е 158 000 000 рубли.

Данъкът върху имотите е 1,2 на сто.

Размерът на авансовото плащане на данъка върху имуществото за 1-во тримесечие е равен на:

86 000 000 рубли × 1/4 × 1,2% = 258 000 рубли.

Данък (авансови вноски) върху делбен обект

Опция 1

За разделения обект организацията е подала предсрочно (през май) данъчна декларация за имоти. През данъчния период организацията притежава обекта в продължение на четири месеца (от януари до април). Следователно счетоводителят изчислява данъка върху имуществото, като взема предвид коефициента 4/12:

86 000 000 рубли × 1,2% × 4/12 = 344 000 рубли.

Като се вземе предвид начисленото преди това авансово плащане, размерът на дължимия данък възлиза на:

344 000 рубли. - 258 000 рубли. = 86 000 рубли.

Вариант 2

За разделения обект организацията продължава да начислява авансови плащания въз основа на кадастралната му стойност към 1 януари и като взема предвид коефициента на собственост на обекта.

През второто тримесечие разделеният обект фактически е бил собственост на организацията за един месец (април). Следователно счетоводителят изчислява авансовото плащане за II тримесечие, като взема предвид коефициента 1/3:

86 000 000 рубли × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 рубли.

Счетоводителят изчислява авансовото плащане за третото тримесечие, като взема предвид коефициента 0/3:

86 000 000 рубли × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Счетоводителят изчислява годишната сума на данъка, като взема предвид коефициента 4/12:

86 000 000 рубли × 4/12 × 1,2% = 344 000 рубли.

В края на годината, като се вземат предвид натрупаните преди това авансови плащания, организацията няма нито надплащане, нито данъчен дълг:

344 000 рубли. - 258 000 рубли. - 86 000 рубли. = 0 rub.

Данък (авансови вноски) върху новосъздадени обекти

През второто тримесечие новосъздадените съоръжения бяха собственост на организацията за два месеца (от май до юни). Следователно счетоводителят изчислява авансовото плащане за II тримесечие за тези обекти, като взема предвид коефициента 2/3:

158 000 000 рубли × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 рубли.

През третото тримесечие новосъздадените съоръжения бяха собственост на организацията за три месеца (от юли до септември). Следователно счетоводителят изчислява авансовото плащане за III тримесечие за тези обекти, като взема предвид коефициента 3/3:

158 000 000 рубли × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 рубли.

През годината новосъздадените съоръжения са били собственост на организацията в продължение на осем месеца (от май до декември). Следователно счетоводителят изчислява годишния размер на данъка върху имуществото за тези обекти, като взема предвид коефициента 8/12:

158 000 000 рубли × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 рубли.

Като се вземат предвид начислените преди това плащания, размерът на дължимия данък е:

1 264 000 рубли - 316 000 рубли. - 474 000 рубли. = 474 000 рубли.

Общият дълг за данък върху имуществото (при условие на начисляване на авансови плащания за разделения обект) в края на годината е 474 000 рубли.

Ситуация:как да се изчисли данък върху недвижими имоти, който е регистриран на 31 декември 2015 г. От 2016 г. данъчната основа за този обект е кадастралната стойност. Сертификат за собственост получен 2016г

Изчислете данъка върху имота за 2015 г. на база средногодишна стойност на имота. През 2016 г. начислете данък върху имуществото и авансови плащания върху него въз основа на кадастралната стойност и като вземете предвид периода, през който организацията е била собственик на обекта.

Ако към 1 януари 2015 г. недвижим имот не е бил в регионалния списък на собствеността, данъчната основа за която е кадастралната стойност, тогава данъкът за 2015 г. трябва да се изчисли въз основа на средната годишна стойност на обекта. Това следва от разпоредбите на параграф 2, параграф 12 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И как да се определи правилно средната годишна цена, като се има предвид, че през 2015 г. обектът е бил вписан в баланса само за един ден - 31 декември? В изчислението включете нулеви показатели към 1-во число на всеки месец през 2015 г. и остатъчната стойност на обекта към 31 декември. Тоест данъкът ще трябва да се плати за един ден през 2015 г., тъй като сделките за 31 декември формират средногодишния разход. Фактът, че организацията няма удостоверение за собственост на имота, няма значение. Това следва от разпоредбите на параграф 2 на клауза 4 на член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмата на Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2010 г. № 03-05-05-01 / 26 от 22 март 2011 г. № 07-02-10 / 20, информационно писмоПрезидиум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 ноември 2011 г. № 148.

През 2016 г. е необходимо да се изчисли данъкът върху собствеността върху придобития обект въз основа на неговата кадастрална стойност. Важно е кога организацията е станала собственик. В нашия случай той е този, който плаща данък върху имуществото върху кадастралната стойност (параграф 3, параграф 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди да регистрирате прехвърлянето на собствеността, бившият собственик на обекта трябва да плати данък върху кадастралната стойност. А новият собственик, когато изчислява данъка през 2016 г., трябва да вземе предвид така нареченото съотношение на собственост (клауза 5, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за изчисляване на данък върху имуществото върху имот, приет в баланса на 31 декември 2015 г. От 2016 г. данъчната основа за този обект е кадастралната стойност. Сертификат за собственост от 2016г

През декември 2015 г. организацията Alpha закупи сграда за офиси в Москва. Обектът е приет на баланс на Алфа на 31 декември. Според счетоводството остатъчната стойност на сградата към тази дата е 17 000 000 рубли. Данъчната ставка е 2,2 процента.

От 1 януари 2016 г. за този обект е установена кадастралната стойност от 40 000 000 рубли. Данъчната ставка е 1,3 процента.

Алфа получи удостоверение за собственост на сградата на 10 март 2016 г.

Счетоводителят на Алфа изчисли данъка върху имотите по следния начин.

2015 г

Средната стойност на имота е:

17 000 000 рубли : (12 + 1) = 1 307 692 рубли.

Размер на данъка за 2015 г.:

1 307 692 рубли × 2,2% = 28 769 рубли.

2016 г

Алфа е собственик на обекта от 10 месеца (март-декември). Стойността на коригиращия коефициент за изчисляване на данък върху имуществото (авансови плащания) е равна на:

• 1/3 - за I тримесечие;
• 3/3 - за II тримесечие;
• 3/3 - за III тримесечие;
• 10/12 - за годината.

Размерът на авансовите плащания е равен на:

• 40 000 000 рубли × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 рубли. - за първото тримесечие;
• 40 000 000 рубли × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 рубли. - за II тримесечие;
• 40 000 000 рубли × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 рубли. - за третото тримесечие.

Размерът на дължимия данък върху имуществото в края на 2016 г. ще бъде:

40 000 000 рубли × 1,3% × 10/12 - (43 333 рубли + 130 000 рубли + 130 000 рубли) \u003d 130 000 рубли.

Данъчни ставки върху имотите

Максималните ставки на данъка върху имуществото са определени в Данъчния кодекс на Руската федерация. За 2016 г. са определени следните максимални ставки:
1) 2,2 на сто - за цялото имущество, което не е посочено по-долу;
2) 1,3 процента - за недвижими имоти, с които данъкът се изчислява въз основа на кадастралната стойност в Москва. Освен това за някои недвижими имоти тази ставка се прилага с коефициент 0,1. Това следва от разпоредбите на параграф 1, параграф 1.1 на член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация и членове 2 и 3 от Закона на Москва от 5 ноември 2003 г. № 64;
3) 2 процента - за недвижими имоти, за които данъкът се изчислява въз основа на кадастралната стойност за всички субекти на Руската федерация, с изключение на Москва;
4) 1,3 на сто - за обществени железници, магистрални тръбопроводи, електропроводи, както и съоръжения, които са неразделна част от изброените обекти;
5) 0 на сто - за недвижими имоти на магистрални газопроводи и съоръжения, които са тяхна неразделна технологична част, съоръжения за производство на газ, производство и съхранение на хелий, за които едновременно са изпълнени следните условия:
а) обектите са пуснати в експлоатация за първи път в данъчни периоди, започващи от 1 януари 2015 г.;
б) обектите се намират изцяло или частично в границите на Република Саха (Якутия), Иркутска или Амурска област;
в) обектите са собственост на организации, които притежават обекти на Единната система за доставка на газ, или организации, в които участват собствениците на обекти на Единната система за доставка на газ.

Регионалните власти, като вземат предвид посочените ограничения, определят данъчните ставки, при които е необходимо да се изчислява и плаща данък върху имуществото в определен субект на Руската федерация. Освен това в регионите те могат да определят няколко различни тарифи за различни категории организации и собственост. Във всеки случай регионалните ставки не могат да надвишават границите, определени на федерално ниво. И какви ставки да се прилагат, ако властите на съставния субект на Руската федерация не са ги определили? В този случай изчислете данъка по максималните ставки.

Организации, които имат различни региони обособени поделенияс отделен баланс или географски отдалечен недвижим имот, при изчисляване на данък върху имуществото следва да се прилагат ставките, установени в съответните региони.

Всичко това следва от параграфи 1 и 2 на член 372, членове 380, 384 и 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изчисляване на данъка на база средна или средногодишна стойност на имота

Размерът на авансовите плащания за данък върху имуществото за отчетния период се определя по формулата:

Изчислете размера на данъка върху имуществото, който трябва да бъде платен в края на годината, като използвате формулата:

Тази процедура е установена в член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример за изчисляване на данък върху имота въз основа на средната годишна стойност на имота

Alfa LLC се намира в Москва. Организацията няма недвижими имоти в други региони.

Средната стойност на дълготрайните активи, признати като обект на данъчно облагане на имуществото, според резултатите от отчетните периоди, е равна на:

• за 1-во тримесечие - 205 000 рубли;
• за половин година - 190 000 рубли;
• за девет месеца - 113 500 рубли.

Средната годишна стойност на имота е 160 000 рубли.

Данъкът върху имотите е 2,2 процента.

- за първото тримесечие:
205 000 рубли. × 2,2%: 4 = 1128 рубли;

- за половин година:
190 000 рубли × 2,2%: 4 = 1045 рубли;

- за девет месеца:
113 500 рубли × 2,2%: 4 = 624 рубли.

Размерът на данъка върху имуществото, който трябва да бъде начислен за плащане в края на годината, е равен на:
160 000 рубли × 2,2% - 1128 рубли. - 1045 рубли. - 624 рубли. = 723 рубли.

Ситуация: как да се изчисли данък върху имуществото, ако централата на организацията промени мястото си на регистрация и се премести в друг регион

Изчислете данък върху имуществото според общите правила.

В крайна сметка няма специален ред за този случай. Следователно, на новото място на регистрация, прехвърлете авансови плащания въз основа на 1/4 от средната цена на дълготрайните активи на централния офис на организацията и данъчна ставкадействащи в този регион. В края на годината сравнете сумите на изброените авансови вноски и начисления данък. Заплатете разликата в бюджета в срока, определен от закона на региона, където е регистрирано седалището на организацията. Тази процедура е установена в член 376, параграф 1, член 380, член 382, ​​параграфи 1-4 и член 383, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Топ счетоводителят съветва: ако ставките на данък върху имуществото в регионите на мястото на регистрация на организацията преди и след преместването са различни, това може да се използва за намаляване на данъчната тежест. За целта движимото имущество, от което се плаща данък върху имуществото, трябва да бъде прехвърлено в баланса на единицата, намираща се в района с по-ниска данъчна ставка.

Има две възможности.

1. Ставката е по-ниска в региона, където се намира отделно подразделение на организацията. В този случай, след като отдели единицата в отделен баланс, организацията ще обложи движимото имущество със ставката, установена в този регион. Ако единицата не е разпределена в отделен баланс, тогава данъкът върху имуществото ще трябва да се начисли по ставката, която е в сила в региона, където се намира централния офис на организацията.

2. Ставката е по-ниска в региона, където се намира централата на организацията. В този случай не си струва да разпределяте отделни подразделения в отделен баланс. Навсякъде движимо имуществоорганизацията ще плаща данък по ставката, приложима в региона, където се намира главният офис на организацията.

Такива заключения могат да се направят от разпоредбите на член 376, параграф 1 и член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедурата за данъчно облагане на недвижими имоти не зависи от чийто баланс се взема предвид (членове 385, 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За повече информация вижте Как да платите данък върху недвижими имоти, които са географски отдалечени от местоположението на организацията.

Ситуация:като наследник на опростен данък след реорганизация под формата на присъединяване за изчисляване на данък върху имуществото. Наследникът плаща данък само върху "кадастралния" имот. След сливането остатъчната стойност на дълготрайните активи надхвърли 100 милиона рубли.

След като правоприемникът загуби правото на опростена данъчна система, включете в изчисляването на данъчната основа за данък върху имуществото всички дълготрайни активи, които са признати за обект на данъчно облагане. Остатъчната стойност на имота през тези месеци, когато организацията прилага опростено данъчно облагане, ще бъде равна на нула.

Ако след реорганизацията остатъчната стойност на дълготрайните активи надвиши 100 000 000 рубли, правоприемникът е длъжен да се откаже от опростената данъчна система (подточка 16, клауза 3, член 346.12, клаузи 4 и 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация). Той става платец на данък върху имуществото не само от "кадастрални" недвижими имоти, но и от други дълготрайни активи, които са признати за облагаеми.

Няма специални правила за изчисляване на данъка върху имуществото за организации, които са загубили правото на опростено данъчно облагане. Форми връщане на данъци, изчисляването на авансовите плащания, както и процедурата за попълването им са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895. Определете данъчната основа, размера на данъка и авансовите вноски по общия ред:

- за "кадастрални" недвижими имоти - въз основа на кадастралната стойност, установена към 1 януари на отчетната година;
- за други обекти на данъчно облагане - въз основа на средната (средногодишна) остатъчна стойност. В същото време остатъчната стойност на имота през онези месеци, когато организацията е прилагала опростено данъчно облагане, се признава за равна на нула.

Това заключение следва от съвкупността от норми на клауза 4 на член 376, член 55, клауза 1 на член 379, клауза 4.1 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писма на Федералната данъчна служба на Русия от 02.03.2012 г. № БС-4-11 / 3419 и от 17.02.2005 г. № ГИ-6-21/136.

Alfa LLC (Москва) използва опростена система. Недвижимото имущество на организацията включва административна и бизнес сграда, посочена в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност. Кадастралната стойност на сградата към 1 януари е 81 732 922,80 рубли. Ставката на данъка върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност на имота, е 1,3 на сто.

Реорганизацията се проведе през май. OOO Torgovaya Firm Germes се присъедини към Alfa. Реорганизацията приключи на 27 май - в деня на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за прекратяване на дейността на Хермес.

Съгласно акта за прехвърляне в баланса на Алфа от Хермес се прехвърлят само недвижими имоти. По решение на учредителите имуществото се прехвърля на остатъчната му стойност - 150 000 000 рубли.

Според счетоводните данни остатъчната стойност на дълготрайните активи, данъчната основа за която е средната годишна цена, за Алфа е:

• от 1 януари - 6 000 000 рубли;
• от 1 февруари - 5 950 000 рубли;
• от 1 март - 5 800 000 рубли;
• от 1 април - 5 750 000 рубли;
• за 1 май - 5 700 000 рубли;
• за 1 юни - 155 650 000 рубли. (5 650 000 рубли + 150 000 000 рубли). Взема се предвид имуществото на членската организация;
• за 1 юли - 154 700 000 рубли. (5 500 000 рубли + 149 200 000 рубли). Имуществото на дъщерната организация беше взето предвид, като се отчитат амортизациите от 800 000 рубли.

I четвърт

За първото тримесечие счетоводителят е изчислил авансовото плащане само от стойността на административно-стопанската сграда, която е включена в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност. Останалата част от имуществото не подлежи на този данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система от организацията.

Авансовото плащане за 1-во тримесечие възлиза на:
265 632 рубли (81 732 922,80 рубли × 1/4 × 1,3%).

II тримесечие

През второто тримесечие, поради реорганизацията, едно от условията за прилагане на опростено данъчно облагане от Алфа беше нарушено. А именно: остатъчната стойност на дълготрайните активи надвишава 100 000 000 рубли. Следователно от 1 април Алфа губи правото да ползва специалния режим и става платец на данък върху имуществото върху всички дълготрайни активи.

Счетоводителят на Алфа начисли авансови плащания за данък върху имуществото за II тримесечие от всички обекти на данъчно облагане, чиято основа е както кадастралната стойност, така и средната годишна стойност. При изчисляване на авансовото плащане въз основа на средната годишна стойност, остатъчната стойност на имота през онези месеци, когато организацията прилага опростено данъчно облагане (януари-март), счетоводителят приема равна на нула.

Авансовото плащане за II тримесечие (първата половина на годината) възлиза на:

• 265 632 рубли (81 732 922,80 рубли × 1/4 × 1,3%) - от кадастралната стойност на административната и бизнес сграда;
• 252 849 рубли ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5 750 000 rub. + 5 700 000 rub. + 155 650 000 rub. + 154 700 000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) - от средната годишна цена на др. обекти на облагане.

Изчисляване на данъка въз основа на кадастралната стойност на имота

Размерът на авансовите плащания за данък върху имуществото за отчетния период въз основа на кадастралната стойност се определя по формулата:

Въз основа на кадастралната стойност определете размера на данъка върху имуществото в края на годината, като използвате формулата:

Тази процедура следва от разпоредбите на член 382, ​​параграф 7 и член 378.2, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изчислете данъка (авансовите плащания), като вземете предвид колко организацията действително е притежавала имота през годината. Това е посочено в член 382, ​​параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако собствеността върху обекта е възникнала или е била загубена през годината, определете момента на действителната собственост върху дълготрайния актив, като използвате коригиращия коефициент:

При определяне на броя на пълните месеци на собственост върху недвижим имот, вземете предвид месеците, в които правото на обект е възникнало в периода от 1-ви до 15-ти ден (включително) или е преустановено след 15-ия ден. Ако правото на недвижим имот е възникнало след 15-то число или е прекратено от 1-ви до 15-ти (включително), не включвайте тези месеци в изчисляването на данъка.

Това следва от разпоредбите на член 382, ​​параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За реорганизация, настъпила в средата на годината, приложете коригиращ коефициент. Например, по отношение на имуществото, което в резултат на реорганизацията е прието в баланса на 7 август, използвайте следните съотношения:
- при изчисляване на авансови плащания за III тримесечие - 2/3;
- при изчисляване на данъка за годината - 5/12.

За информация относно плащането на данък при реорганизация вижте Как да прехвърлите данък върху имуществото в бюджета.

Пример за изчисляване на данък върху имота въз основа на кадастралната стойност на имота

Alfa LLC се намира в Москва. Недвижимото имущество на организацията включва административна и бизнес сграда, която е включена в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност.

Ставката на данъка върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност на имота, е 1,3 на сто.

Сумите на авансовите плащания за данък върху имуществото, начислени въз основа на резултатите от отчетните периоди, са:Собствеността върху имота е придобита в средата на годината

Организацията Alpha закупи сграда в Москва. Собствеността върху придобития недвижим имот е вписана на 1 април. Организацията няма други имоти.

Кадастралната стойност на сградата към 1 януари е 5 800 000 рубли. Ставката на данъка върху имотите за недвижими имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност, е 1,3 на сто.

Алфа прави първото авансово плащане на данък върху имотите въз основа на резултатите от второто тримесечие. Броят на месеците, през които сградата е била собственост на Алфа през второто тримесечие, е три месеца (април-юни). Така че коефициентът на корекция е 3/3.

Сумата за плащане е:

Съответно авансовото плащане на данъка върху имуществото за третото тримесечие ще бъде равно на:
5 800 000 рубли × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 рубли.

Размерът на данъка върху имуществото, който трябва да бъде начислен за плащане в края на годината, ще бъде:
5 800 000 рубли × 1,3% × 9/12 - 18 850 рубли. - 18 850 рубли. = 18 850 рубли.

Ситуация:как да изчислим данъка върху имота след преразглеждане на кадастралната стойност

Отговорът зависи от причината за промяна на кадастралната стойност.

През годината кадастралната стойност може да бъде преразгледана. По принцип промяната в стойността не влияе върху изчисляването на данъка върху имуществото. Данъкът нито за текущия данъчен период, нито за предходните периоди не е необходимо да се преизчислява. Например, това правило се прилага, ако кадастралната стойност е променена поради увеличение (намаляване) на площта на застрояване.

Има две изключения. Новата кадастрална стойност трябва да се вземе предвид, ако е била променена:

• в резултат на коригиране на техническа грешка, допусната от служител на Rosreestr;
• със съдебно решение или комисия за разрешаване на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност по начина, предвиден в член 24.18 от Закона от 29 юли 1998 г. № 135-FZ.

Изчислете (преизчислете) данъка въз основа на нови данни от данъчния период, в който Rosreestr е допуснал техническа грешка или организацията е подала заявление за преразглеждане на кадастралната стойност.

Това следва от разпоредбите на член 85, параграф 4, член 378.2, параграф 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 5.1 от Наредбата, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 1 юни 2009 г. № 457 , Член 28 от Закона от 24 юли 2007 г. № 221-FZ, параграфи 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 18 март 2011 г. № 113.

Ако поради увеличение на кадастралната стойност организацията преизчислява данъка за предходни данъчни периоди, подайте актуализирана декларация по общия начин. В този случай организацията не трябва да плаща санкции. В края на краищата първоначално данъкът беше изчислен правилно, платен навреме и в срок пълно количество. Коригирайте данъка върху доходите през текущия период.

При намаляване на кадастралната стойност имате право на:

• подават коригирана декларация за периода, в който е допусната грешката (но не са длъжни);
• коригирайте грешката, като увеличите печалбата за периода, в който е открита тази грешка. Този метод може да се използва независимо от това дали периодът, в който е допусната грешката, е известен или не;
• не предприемайте никакви мерки за коригиране на грешката (например, ако размерът на надплащането е незначителен).

Това следва от разпоредбите на параграф 3 на параграф 1 на член 54 и параграф 2 на параграф 1 на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2015 г. № 03-02-07/1/42067 от 23 януари 2012 г. № 03-03-06/1/24 от август 25, 2011 г. № 03-03-10/82 и Федералната данъчна служба на Русия от 11 март 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

Пример за изчисляване на данък върху имуществото в резултат на преразглеждане на кадастралната стойност. Причина: техническа грешка

Alfa LLC се намира в Москва. Недвижимото имущество на организацията включва административна и бизнес сграда, включена в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност.

Ставката на данъка върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност на имота, е 1,3 на сто.

Сумите на авансовите плащания за данък върху имуществото, начислени въз основа на резултатите от отчетните периоди, са:

- за първото тримесечие:

- за второ тримесечие:
781 732 922,80 рубли × 1,3%: 4 = 2 540 632 рубли;

- за III тримесечие:
781 732 922,80 рубли × 1,3%: 4 = 2 540 632 рубли.

В края на 2015 г. Алфа начислява и внася в бюджета:
781 732 922,80 рубли × 1,3% - 2 540 632 рубли. - 2 540 632 рубли. - 2 540 632 рубли. = 2 540 632 рубли.

През март 2016 г. в резултат на коригиране на техническа грешка (печатна грешка), допусната от служител на Rosreestr, кадастралната стойност на сградата към 1 януари 2015 г. беше преразгледана. Нова стойност- 923 877 801 рубли.

Средната или средната годишна цена на освободените дълготрайни активи трябва да се изчисли отделно в колона 4 на раздел 2 от изчисляването на авансовите плащания и колона 4 на раздел 2 на данъчната декларация, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември , 2011 г. № ММВ-7-11 / 895. Този показател се определя по същия начин, както за имущество, за което не се прилагат обезщетения.

При определяне на средната цена не се взема предвид освободеното имущество, което се използва при производството на въглеводороди в офшорни полета (клауза 4, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на авансовите плащания, които трябва да бъдат начислени от организациите, използващи ползата, се определя по формулата:

Тази процедура е предвидена в параграф 3 от параграф 4.2 и параграф 5.3 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-1/895.

Облекченията важат и за недвижими имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност.

Тримесечният размер на авансовото плащане за данък върху имуществото, чиято данъчна основа е неговата кадастрална стойност, се определя по формулата:

Годишният размер на данъка върху имуществото, чиято данъчна основа е кадастралната му стойност, се определя по формулата: