Една от най-трудните задачи, пред които е изправен счетоводителят в работата си, е възстановяването на ДДС от бюджета. Това се дължи на подробното проучване на представените документи от регулаторните органи, както и на продължителността на самия процес. Дори дребни грешки във фактурите могат да бъдат основание за отказ.

Тази част от „входящия“ ДДС, която надвишава начислената сума за плащане, подлежи на възстановяване. Най-често това се случва в компании, които се занимават с износ на стоки, продават продукти с намалена ставка от 10% и купуват с 18%, а също и чиито разходи са по-високи от приходите.

Процедура за възстановяване на ДДС

За да получите възстановяване на ДДС през 2019 г., е необходимо да подадете данъчна декларация в инспектората в установените срокове. Разбира се, когато данъчният орган получи декларация, посочваща ДДС за възстановяване, той ще извърши документна ревизия, по време на която могат да бъдат поискани всякакви документи за възстановяване на ДДС, включително: фактури, изходни документи, книги за покупки и продажби.

За експортни операции оправдателни документи са: договори, митническа декларация, товарителни документи. В рамките на 180 дни трябва да съберете всичко Задължителни документии подадете на данъчните заедно с декларацията, ако не спазите този срок, ще трябва да начислите ДДС.

Въз основа на резултатите от одита след 3 месеца се взема решение за възстановяване на ДДС или отказ за възстановяване на ДДС. Едновременно с решението се утвърждава и начина на връщане.

Мога различни начинивръщане на сумата: чрез връщане по разплащателна сметка на фирмата, прихващане срещу бъдещи плащания на ДДС и федерални данъциили като прихващане на задължения за данъци, неустойки и др. Първоначално, разбира се, проверката трябва да прихване сумите като плащане на дълга, но е по-добре да напишете заявление за метод за възстановяване на ДДС. Заявлението се подава както в писмен вид, така и в електронен вид, подписано с подпис за повишена квалификация. По-добре е да го подадете заедно с декларацията.

Има и случаи, когато данъчният орган взема решение да възстанови не цялата претендирана сума, а само част, проверката на документите за която не разкрива нарушения.

Можете да упражните правото си на възстановяване на ДДС в рамките на три години след изтичане на данъчния период, в който е възникнало това право.

Някои фирми могат да върнат ДДС преди края на документния одит. Упражняване на правото на използване на декларативно или ускорена поръчкаНе всеки може да получи възстановяване на ДДС, а само онези организации, чиито плащания на ДДС, MET, акциз и данък върху дохода за предходните 3 календарни години възлизат на най-малко 7 милиарда рубли. Те обаче трябва да се подчинят банкова гаранция, който предвижда задължението на банката да върне сумата на възстановения ДДС в случай на отрицателно решение на данъчните власти. Също така, към този метод могат да прибягват компании - жители на териториите с напреднало социално-икономическо развитие и свободното пристанище Владивосток.

Ако внезапно решите да промените сумата за възстановяване, тогава преди края на документния одит можете да подадете актуализирана декларация. Тогава спира проверката на предишната декларация и започва проверката на новата.

Когато уточнението се подава след проверката, но преди произнасянето на инспектората, тогава се произнася по всяка декларация. В този случай, ако сумата е посочена повече от тази в първичната декларация, тогава се взема сумата, посочена в първоначалната декларация. Ако сумата в изясняването е по-малка от тази в първичната, тогава се взема изяснената. Но подлежи на потвърждение на тези суми чрез проверка.

Възстановяване на ДДС при наличие на дълг

Когато една организация има дългове към бюджета за данъци, глоби и т.н., тогава на такава основа данъчният инспекторат няма право да откаже възстановяване. Подлежащата на възстановяване сума ще бъде кредитирана автоматично.

След приключване на документна проверка данъкът трябва да бъде върнат не по-късно от 12 работни дни от датата на приключване на проверката, но при условие, че Федералната данъчна служба има заявление за възстановяване преди вземането на решение. Общият срок не трябва да надвишава 3 месеца и 12 работни дни от датата на подаване на декларацията. Ако данъкоплатецът е подал заявлението по-късно, възстановяването се връща в рамките на един месец от датата на получаване на заявлението.

Когато данъчните власти нарушат сроковете за възстановяване на ДДС, се начисляват санкции за всеки ден закъснение, лихвеният процент за забавяне е равен на основния процент на Банката на Русия. Същото лихвен процентсе прилага в случай на отказ на данъчната инспекция за възстановяване, но впоследствие нейното решение се обявява за невалидно. Изчисляването на закъснението включва, наред с други неща, почивните дни и празниците.

Незаконно възстановяване на ДДС

Често недобросъвестни лица злоупотребяват с държавни помощи, включително опити за присвояване на средства от бюджета. За да направят това, измамниците прибягват до различни схеми от фалшифициране на документи до сговор с инспектори. Това е най-корумпираният данък. Поради това данъчните власти внимателно анализират представените документи за възстановяване на ДДС, за да изключат измамни действия.

Има различни начини за незаконно възстановяване на ДДС, например създава се специално дружество с ограничена отговорност с номинален директор и минимален Уставният капитал 10 000 рубли. Това общество сключва милиарден договор за закупуване на вносни стоки с отсрочка на плащането за една година. След това ДДС се представя за възстановяване. Недобросъвестни предприемачи изготвят подходящ пакет от фалшиви договорни, експедиционни и счетоводни документи, за да изглежда сделката реална. Разбира се, този вид съмнителна дейност ще породи много въпроси от регулаторните органи.

Обобщавайки съществуващата практика за разследване на наказателни дела в рамките на незаконно възстановяване на ДДС, можем да кажем, че най-често измамниците използват схема с покупка и продажба на скъпи продукти.

Схеми се използват и когато суровините се купуват на цена по-висока от реалната им стойност чрез специално създадени фирми с 20% ДДС ставка, тези суровини ще се използват в производството на продукти, които ще се облагат с 10% данък. когато се продават например детски стоки. В резултат на разликата между ставките се получава голяма сума входящо ДДС, които държавата трябва да възстанови от бюджета. Има много измами с уж експортни операции, когато фирмата има право на 0% ставка и по документи стоките се изпращат в чужбина. Всъщност продуктът не отива никъде или изобщо не съществува.

Сега данъчните власти доста бързо идентифицират случаи, когато безскрупулни предприемачи се опитват да възстановят ДДС чрез сключване на фиктивни договори за продажба на стоки, чиято цел е само възстановяване на ДДС, а не плащане по договора и прехвърляне на собственост върху стоки. Самата компания, датата на създаване, нейните контрагенти са напълно проучени. Новосъздадените дружества са под специален контрол. Задължителна е и проверката на наличността на стоките в склада, инспекторите отиват на мястото на складиране. Ако предприемачът не може да покаже стоките, но покаже документи за съхранение, тогава данъчната служба отказва по формални причини, тъй като има измамни знаци. Ако фирмата има голям оборот, но няма дължим ДДС, това също ще породи много въпроси от данъчните власти.

Често измамниците, за да не привличат вниманието, се опитват да компенсират големи суми. Допринасят за кражбата и пропуските в законодателството на Руската федерация, които в момента се отстраняват в тази част. Незаконното възстановяване на ДДС е криминално престъпление, което в светлината на бюджетния дефицит е обект на строг контрол на данъчните и правоохранителните органи, все пак с неправомерно обезщетение държавата губи големи суми пари. Отговорността за извършването на това престъпление е предвидена в Наказателния кодекс. Руска федерацияи в зависимост от квалификацията на престъплението може да получи до 10 години затвор. И това е точно така криминално престъпление, а не само данък, както мнозина вярват. На практика това престъпление се класифицира като измама по член 159 от Наказателния кодекс и съгласно част 4 от същия член наказанието може да бъде под формата на лишаване от свобода до 10 години и глоба до 1 милион рубли .

Възстановяването на ДДС на юридическо лице е разликата между нереализираната печалба на предприятието и действително платения данък върху добавената стойност. За да върнете на юридическо лице надплатен данък върху добавената стойност, има определена процедура, одобрена от законодателството. Като част от тази процедура се извършва подготовката, събирането и подаването на необходимите документи на данъчните власти.

Възстановяването на ДДС може да бъде различни ситуации, в който производителят неправилно изчислява количеството на продадените стоки и услуги в бъдеще.

Най-често срещаната ситуация е, когато една организация е платила данък въз основа на цената на продуктите, но самите продукти не са били продадени изцяло. В този случай парите, които биха могли да бъдат получени от компанията, ако продуктът бъде продаден, се компенсират.

По този начин най-често с такъв проблем се сблъскват предприятия, занимаващи се с внос и износ на продукти, както и лизингови сделки.

Условия за възстановяване на ДДС

Фирмите, които плащат ДДС, имат право на възстановяване на ДДС. този данък, независимо от формата на собственост (публична, частна, общинска, държавна).

Процедурата за връщане на данък върху добавената стойност се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно член 176. Според този документ, за всеки обект на данъчно облагане, въвеждането на събиране на данъци, но ако за данъчния период сумата на приспадането е по-голяма от общата сума на данъка, това става основание за възстановяване на ДДС.

За възстановяване на ДДС организацията трябва да отговаря на следните условия:

• всички продадени стоки и услуги трябва да се облагат с ДДС;
• размерът на удръжките трябва да бъде по-голям от общия размер на данъка, платен от предприятието;
• данъкоплатецът трябва да предостави всички документи, потвърждаващи превишението на сумата;
• фирмата трябва да подаде заявление за възстановяване на ДДС.

Преди да кандидатствате за възстановяване на ДДС, трябва да се уверите, че счетоводството и целият документооборот са коректни, за да не получите отказ за компенсация Пари.

Механизми за възстановяване на ДДС

Възстановяването на ДДС може да се извърши чрез прилагане на един от двата механизма: общ или декларативен (предполага се възстановяване на данък в ускорен режим).

Най-често използваният общ ред за възстановяване на данък добавена стойност.

Декларативната процедура може да се прилага от следните организации:

• предприятия, които през последните три години са платили навреме плащания в размер на повече от седем милиарда рубли;
• предприятия, които през последните три години са платили навреме плащания в размер на повече от десет милиарда рубли;
• данъкоплатци, които са предоставили гаранционен документ от управляващото дружество;
• данъкоплатци, предоставили банкова гаранция.

Документи за потвърждение

За да потвърдите правото си на възстановяване на ДДС, може да се нуждаете от:

• учредителни документи на юридическо лице;
• платежни документи (чекове, фактури за покупка на стоки и др.);
• книга за покупки и продажби;
• връщане на данъци;
• счетоводна и данъчна документация;
• заявление за възстановяване на ДДС.

Не всички от изброените документи се изискват незабавно при кандидатстване в данъчната служба за възстановяване на ДДС, но по правило предоставянето им ще бъде необходимо в процеса на кандидатстване.

Такъв голям брой документи е свързан с щателна проверка от Федералната данъчна служба, за да се изключи възможността за измамни действия от страна на юридическото лице.

Въз основа на представените документи ще бъде взето решение за връщане или невръщане на данъка върху добавената стойност на юридическото лице и ще бъде изчислена сумата, която се очаква да бъде върната.

Как се възстановява ДДС по общия и декларационен ред

Общата процедура за възстановяване на ДДС предвижда следните действия:

• подаване на попълнена декларация до Федералната данъчна служба;
• проверка на подадената декларация от Федералната данъчна служба - може да се извърши в рамките на три месеца;
• приемане на решение от Федералната данъчна служба относно законосъобразността на възстановяването на данък върху добавената стойност - решение може да бъде взето в рамките на десет дни след приключване на одита;
• изпращане на решение - пет работни дни;
• изплащане на средства на юридическо лице.

Декларативната процедура за компенсиране на ДДС предвижда ускорен алгоритъм от действия:

• представяне на Федералната данъчна служба на попълнена декларация, банкова гаранция и заявление за ускорено разглеждане на въпроса;
• проверка на представените документи от Федералната данъчна служба;
• вземане на решение за възстановяване или невъзстановяване на ДДС - решението може да бъде взето в рамките на пет работни дни след подаване на заявлението;
• изплащане на средства на юридическо лице - в рамките на шест дни след вземане на решението.

Отказ за възстановяване на ДДС

Често юридически лицаим е отказано възстановяване на ДДС. Това може да се дължи на формални нарушения.

Такива нарушения включват:

• неправилна подготовка на заявлението;
• представяне на непълен пакет документи;
• непредоставяне на подкрепящи документи (чекове, фактури и др.).

Освен това може да бъде отказано възстановяване на ДДС при по-сериозни нарушения, установени при проверка на документи или на място на юридическо лице.

Ако, по мнение на организацията, полученият отказ е неоснователен, се подава жалба до по-висок данъчен орган. По правило това е регионалната FTS. Ако откажат дори там, можете спокойно да съставите иск за разглеждане на делото в съда.

Необходимостта от връщане на ДДС от бюджета често възниква сред предприятията и въпреки че тази операция понякога е изключително трудна за изпълнение, счетоводителят трябва да се справя с нея от време на време.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Какво е възстановяване на ДДС от бюджета?

Подобна необходимост възниква, ако по време на търговска или друга стопанска дейност дружеството извършва плащания към бюджета за ДДС. Свързвайки се с доставчици на стоки и услуги, предприятието плаща ДДС върху закупената маса от стоки. Реализирайки ги, фирмата внася в бюджета данък върху продадената маса от стоки.

Ако сумата на данъка върху продажбите надвишава ДДС върху покупките, компанията трябва да плати допълнително в бюджета; ако, напротив, е по-малко, възниква въпросът как да се възстанови ДДС от бюджета. Нека се опитаме да разберем какви стъпки трябва да се предприемат, за да се постигне възстановяване на данъци, които нормативни документитези действия са регламентирани и ние ще определим реда на тези действия.

Нормативна база

Регулаторната рамка за определяне на процедурата за връщане на надплатения ДДС в бюджета е доста обширна, но доста кратко и ясно правилата за възстановяване са посочени в членове 172, 173, 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

На практика обаче процедурата по връщането е много по-трудна.Но придържайки се към посочения алгоритъм, този проблем също може да бъде решен.

Незаконно обезщетение

Специално трябва да се отбележи, че трудностите с възстановяването на ДДС от бюджета възникват, така да се каже, по инерция. Съвсем наскоро бяха изобретени и успешно използвани твърде много измамни схеми за възстановяване на данъци, подкопаващи основите на държавата. Следователно дори и днес позицията на данъчните власти практически не се променя, състояща се в търсене на различни формални основания за отказ за възстановяване на ДДС.

Трябва да се помни, че неоснователното заявление за възстановяване на данък от бюджета се счита за измама.

Това се наказва от съдебните власти в съответствие с реалните условия на лишаване от свобода, приети по този член от Наказателния кодекс, дори ако IFTS откаже да възстанови данъка.

Видео за незаконно възстановяване на ДДС

Кой има право?

Всяка фирма може да подаде заявление за възстановяване на ДДС от бюджета.В случай, че в хода на обичайната производствена и стопанска дейност има превишение на сумата на платения ДДС и следователно правото да иска възстановяване на данъка от бюджета.

Законодателството предвижда тази процедура и за иновативни проекти и стартиращи предприятия.

Условия

Когато решава да започне работа по възстановяване на данъци от бюджета и декларира това пред IFTS, ръководителят и счетоводителят на организацията трябва да се подготвят за всички видове данъчни проверки на място, по време на които могат да бъдат проверени всички дейности на предприятието, а не само конкретните сделки, послужили като основа за връщането на ДДС.

Предпоставка за възстановяване на данък е наличието на всички документи, потвърждаващи декларираната сума. Не е необичайно в резултат на такива проверки, вместо да бъде разрешено да върне ДДС, фирмата получава впечатляващо допълнително данъчно облагане. Но такива случаи, като правило, могат да се обяснят само с непрофесионализма на счетоводителя.

Процедурата за възстановяване на ДДС от бюджета

Теоретично простата процедура за възстановяване на ДДС се извършва на няколко етапа:

1. Изготвяне на декларация и подаване в IFTS.Този документ ще потвърди превишението на сумата на удръжките над начисления ДДС за спорния период и сумата на разликата, която трябва да бъде върната по сметката.
2. По факта на подадената декларация се извършва данъчна ревизия.Резултатите от него ще потвърдят или опровергаят валидността на посочената за връщане сума. Резултатите от ревизията се документират в акт, в който се посочват констатираните нарушения (ако има такива). Ако не се установят нарушения и се вземе решение за възстановяване на средства по сметката на данъкоплатеца, тогава трябва да се вземе такова решение в рамките на 7 дниот края на теста.
3. При получаване на разрешение за бюджетно възстановяване на ДДС, което на този етап се случва рядко, но все пак се случва, дружеството получава средства по сметката или погасява други данъчни задължения от тези суми и работи както обикновено.

Но ние ще разгледаме отказа на IFTS на този етап.При отказ, ако нарушенията не са установени в акта или са незначителни, или могат да бъдат протестирани, се съставя жалба.

Ако компанията не е съгласна с резултатите от одита, на етапа на подписване на акта посочете своите несъгласия в протокола към одитния доклад и правилно ги аргументирайте.

Това не означава, че несъгласията ще бъдат взети под внимание, но трябва да се направи. Обикновено ръководителят на IFTS, фокусирайки се върху нарушенията, установени от доклада за проверка, отказва да възстанови ДДС. Ако не сте съгласни с подобно развитие на събитията, трябва да обжалвате пред по-висок данъчен орган, като правило това е Федералната данъчна служба на Русия за съставния субект на Федерацията.

Липсата на резултат, т.е. повторният отказ, ще определи следващия етап - обжалване на решението в съда. Такива случаи се разглеждат в Арбитраж, но за да влезе в сила решението, компанията трябва да спечели съдилищата на първа и апелативна инстанции. Федералната данъчна служба има право на касация или обжалване на решението пред надзорния орган.

Ако окончателното решение е взето в полза на данъкоплатеца, той има право да получи автоматично бюджетно възстановяване по изпълнителния лист. Освен това изисквайте от IFTS да заплати съдебни разноски - разходите за държавно мито и правни услуги.

Компанията има право да събира лихва в случай на забавяне на връщането на сумата на ДДС в случай на неспазване на сроковете, ако е получено разрешение за възстановяване. В този случай след 11 дниот датата на приключване на одита върху сумата на възстановяването на данъка се начислява лихва за забавено плащане по ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Схема и време на процедурата

Горните необходими етапи на работа по връщането на данъка по сметката на компанията се вписват в същата проста схема:

• декларация с проп необходим пакетдокументи;
• запознаване с акта за проверка, неговото подписване и съставяне на протокол за разногласия, ако е необходимо;
• молба;
• решение на FMS;
• арбитражен спор;
• изпълнение на съдебни решения.

Решението на IFTS за отказ или разрешение за възстановяване на ДДС трябва да бъде взето в рамките на 7 дниот приключване на ревизията, доведена до знанието на данъкоплатеца в 10 днисрок.

Задължителни документи

Много е важно на етапа на подготовка за представяне на документални доказателства за възстановяване на ДДС да се определи целият пакет от документи, необходими за потвърждаване на законосъобразността на изискванията на компанията.

Практиката показва, че основно изискване за оформяне на документи е безупречно правилното и ясно попълване на всички полета и реквизити, наличието на подписи и печати.

Необходими документи:

• получени и издадени фактури;
• пътни листи за получаване и напускане;
• документи, потвърждаващи факта на плащане и продажба - чекове, платежни нареждания;
• книга за покупки и продажби;
• дневник на получените и издадени фактури.

Всички документи трябва да бъдат правилно съставени, подписани, копирани и тяхната идентичност с оригиналите се потвърждава от печата на организацията и подписа на длъжностното лице.

Проблеми с възстановяването на ДДС и начини за разрешаването им

Ако всички документи, предоставени в данъчен офисса правилно съставени, одитният доклад е доста лоялен и не е получено разрешение за възстановяване на ДДС от бюджета, тогава решението на проблема е недвусмислено - обжалване пред по-висш орган и последващо обжалване пред съда в случай на многократен отказ.

Отказът на данъчните власти не винаги е мотивиран.Често в доклада от проверката не може да бъде записано нито едно нарушение и е получен отказ за обезщетение, а действията на Федералната данъчна служба нямат логична обосновка. В този случай също има директен път към съда.

Характеристики на възстановяване на ДДС от бюджета за определени видове дейности

Нека разгледаме в какви случаи са направени някои корекции в процедурата за възстановяване на ДДС от бюджета. Възстановяване на ДДС по време на строителството не е възможно, това може да стане само след приемане на обекта за осчетоводяване.

При износ

Възстановяването на ДДС при износ на стоки извън Русия има свои собствени характеристики: при закупуване на стоки в страната, компанията плаща данък. Обикновено ДДС се плаща върху разликата между ДДС, платен при закупуването на даден продукт, и дължимия ДДС при продажбата му.

При износ на стоки извън Русия ДДС не се плаща.Следователно при износ има надвнасяне на ДДС към бюджета. В този случай възстановяването на ДДС следва нормалния алгоритъм за възстановяване с малка разлика.

Новото е, че дружеството трябва да подаде иск за възстановяване на ДДС и да премине документна проверка на всички дейности за тримесечието, в което дружеството предявява това искане.

При импортиране

Възстановяването на ДДС при внос се извършва от фирми, които са платци на ДДС, ако:

• стоките, внесени в страната, се облагат с ДДС;
• плащането на ДДС се потвърждава с безупречно оформени първични счетоводни документи и митническа декларация.

Освобождаването на дружество от плащане на ДДС или прилагането на специални данъчни режими не освобождава дружеството от плащане на ДДС при внос. Но тя няма да може да приспадне сумата на данъка. В този случай стоките се приемат за осчетоводяване на цена, която включва сумата на ДДС.

Възстановяване на ДДС при покупка на недвижим имот

Ако фирмата купувач е платец на ДДС, тогава платеният данък на продавача се възстановява от бюджета по общия начин.

Необходимите условия за това са:

• придобиване на помещения за извършване на дейности, облагаеми с ДДС;
• факт на плащане за недвижими имоти;
• наличие на попълнена оригинална фактура на продавача на помещението;
• помещенията се записват в счетоводните регистри.

Ако тези условия са изпълнени, дружеството има право да приспадне изцяло платеното ДДС при закупуване на помещението.

Счетоводни записвания за възстановяване на ДДС

1. Ако в края на данъчния период сумата данъчни облекчениянадвишава общия размер на данъка, изчислен върху транзакции, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с параграфи 1-3 от член 146, параграф 1 от настоящия кодекс, получената разлика подлежи на компенсация (прихващане, възстановяване) на данъкоплатеца в съответствие с разпоредбите на този член.

След подаване от данъкоплатеца връщане на данъциданъчният орган проверява валидността на заявения за възстановяване размер на данъка по време на камера данъчна ревизияпо начина, предвиден в член 88 от този кодекс.

2. След приключване на проверката в рамките на седем дни данъчният орган е длъжен да вземе решение за възстановяване на съответните суми, ако по време на служебната данъчна проверка не са открити нарушения на законодателството за данъците и таксите.

3. В случай на откриване на нарушения на законодателството относно данъците и таксите по време на камерна данъчна проверка, упълномощените служители на данъчните органи са длъжни да изготвят данъчен ревизионен доклад в съответствие с член 100 от този кодекс.

Актът и другите материали от служебна данъчна ревизия, по време на които са разкрити нарушения на законодателството относно данъците и таксите, както и възраженията, представени от данъкоплатеца (негов представител), трябва да бъдат разгледани от ръководителя (заместник-ръководителя) на данъка орган, който е извършил данъчната проверка, и решението за тях трябва да бъде взето в съответствие с член 101 от този кодекс.

Въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от служебна данъчна ревизия, ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган взема решение да подведе данъкоплатеца под отговорност за извършване на данъчно нарушение или да откаже да подведе данъкоплатеца под отговорност за извършване на данък. нарушение.

В същото време това решение се взема:

(виж текста в предишното издание)

решение за частично възстановяване на размера на данъка, претендиран за възстановяване, и решение за отказ за частично възстановяване на размера на данъка, претендиран за възстановяване.

4. Ако данъкоплатецът има просрочени данъци, други федерални данъци, задължения по съответните неустойки и (или) глоби, дължими или възстановими в случаите, предвидени в този кодекс, данъчният орган независимо компенсира размера на данъка, който трябва да бъде възстановен срещу погасяване на посочените просрочени задължения и задължения по неустойки и (или) глоби.

5. Ако данъчният орган е взел решение за възстановяване на сумата на данъка (пълно или частично), ако има просрочен данък, образуван между датата на подаване на декларацията и датата на възстановяване на съответните суми и не надвишава сумата, подлежаща на възстановяване по решение на данъчния орган, неустойки за просрочени задължения не се начисляват.

6. Ако данъкоплатецът няма просрочени данъци, други федерални данъци, задължения по съответните санкции и (или) глоби, дължими или възстановими в случаите, предвидени в този кодекс, сумата на данъка, подлежаща на възстановяване по решение на данъчния орган, се определя възстановява се по заявление на данъкоплатеца по банковата му сметка. Ако има писмено заявление (заявление, подадено в електронен формат с подобрен квалифициран електронен подпис чрез телекомуникационни канали) на данъкоплатеца, сумите за възстановяване могат да бъдат насочени към плащането на предстоящи данъчни плащания или други федерални данъци.

(виж текста в предишното издание)

7. Решението за прихващане (възстановяване) на сумата на данъка се взема от данъчния орган едновременно с решението за възстановяване на сумата на данъка (пълно или частично).

8. Заповедта за възстановяване на сумата на данъка, издадена въз основа на решение за възстановяване, се изпраща от данъчния орган до териториалния орган на Федералната хазна на следващия ден след деня, в който данъчният орган вземе това решение.

Териториален органФедералната хазна в рамките на пет дни от датата на получаване на посоченото разпореждане възстановява сумата на данъка на данъкоплатеца в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация и в същия срок уведомява данъчния орган за датата на възстановяване. и паричната сума, върната на данъкоплатеца.

9. Данъчен органтрябва да докладва на писанена данъкоплатеца относно взетото решение за възстановяване (пълно или частично), относно решението за прихващане (възстановяване) на сумата на данъка за възстановяване или отказ за възстановяване в рамките на пет дни от датата на приемане на съответното решение решение.

Посоченото съобщение може да бъде прехвърлено лично на ръководителя на организацията, индивидуалния предприемач, техните представители срещу разписка или по друг начин, потвърждаващ факта и датата на получаването му.

10. При нарушаване на сроковете за връщане на сумата на данъка, считано от 12-ия ден след приключване на служебната данъчна проверка, в резултат на което е взето решение за възстановяване (пълно или частично) на сумата на данъка, лихвата се начислява въз основа на процента на рефинансиране Централна банкаРуска федерация.

Възстановяването на ДДС за индивидуални предприемачи е доста спешен въпрос за малкия бизнес. Сложността на изчисляването на този фискален налог и разликата в приложеното данъчни режимипораждат известно объркване относно това кой има право на такова обезщетение, как се изчислява и прави. Не всеки предприемач може да върне ДДС. Прочетете кой може да разчита на успешна компенсация в нашия материал.

Кой има право на обезщетение?

Само платците на тази фискална такса могат да подадат молба за обезщетение. Следователно обезщетение се дължи само индивидуални предприемачина обща системаданъчно облагане. Индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система, UTII, ESHN или патент нямат такава възможност. Вместо това те могат да компенсират недостатъците в крайната цена на стока или услуга, като просто я увеличат.

Обезщетението се дължи само на индивидуални предприемачи по общата данъчна система.

Възможно е възстановяване на така наречения „входящ” данък. Какво означава това?

Основният документ, който потвърждава факта на плащане за стоки или услуги, е фактура. Фирмите и предприемачите, които използват OSNO, разпределят данък върху добавената стойност в този документ. Във фактурата за пратка стоки на стойност 200 000 рубли ДДС ще бъде 36 000 рубли (обичайната ставка на ДДС е 18%).

Предприемач на OSNO, който е закупил продукт, ще го продаде с премия, за 300 хиляди рубли. Дължимият ДДС трябва да се изчисли по следната формула: окончателен данък (300 хил. х 18%) - 36 хил. входен данък. След продажбата на стоките трябва да бъдат платени 18 хиляди рубли (член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но какво да направите, ако пазарната ситуация се е променила и продуктът се продава със значителна отстъпка? В края на краищата „входящият“ ДДС беше включен в плащането за партидата. Или например „крайният“ ДДС равен ли е на нула, както при износа? В този случай ДДС може да бъде върнат. Можете да разчитате на възстановяване на ДДС, ако общата сума за плащане е отрицателна.

Можете да разчитате на възстановяване на ДДС, ако общата сума за плащане е отрицателна.

Механизмът на компенсация е както следва:

1. В случай, че ДДС е отрицателен, този факт се отразява в данъчната декларация.
2. Данъчната инспекция извършва камерна проверка, в резултат на която установява валидността на възстановяването. Прегледът на документите продължава три месеца.
3. След приключване на проверката, предприемачът трябва да подаде заявление за възстановяване на ДДС в инспекцията.
4. Възстановяването се извършва по два начина: чрез прихващане срещу данъци, глоби, просрочени задължения или неустойки или средствата се прехвърлят по разплащателната сметка.

Не е нужно да чакате до края на теста. В този случай, заедно с декларацията, индивидуалният предприемач представя на данъчната банкова гаранция и заявление за прилагане на декларативната процедура за възстановяване на ДДС. В този случай средствата се връщат по разплащателната сметка в рамките на 12 дни. И двата механизма са разписани в чл. 176 данъчен кодекс RF.

Възстановяването на ДДС е доста дълъг процес и бъдете готови за факта, че служителите на фискалните власти ще проверяват счетоводни документис най-голямо внимание. Следователно документите трябва да бъдат проектирани перфектно по отношение на данъчно законодателство. Само този подход ще ви помогне да върнете надвнесения ДДС в бюджета.