ЧЛЕН 381. ДАНЪЧНИ ОБЛАГИ

Освободени от данъци:

1) организации и институции на пенитенциарната система - по отношение на имуществото, използвано за изпълнение на възложените им функции;

2) религиозни организации - по отношение на имуществото, използвано от тях за извършване на религиозна дейност;

3) общоруски обществени организации на хората с увреждания (включително създадените като съюзи на обществени организации на хората с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента, по отношение на имуществото, използвано от тях за носене осъществяват уставната си дейност;

организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноските на посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента по отношение на имуществото, използвано от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки по списък, одобрен от правителството Руска федерацияв съгласие с общоруски обществени организации на хората с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги);

институции, единствени собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - по отношение на собствеността, използвана от тях за постигане на образователни, културни, здравни, физически и спортни, научни, информационни и други цели на социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и предоставяне на правна и друга помощ на инвалиди, деца с увреждания и техните родители;

4) организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти - по отношение на имуществото, използвано от тях за производство на ветеринарни имунобиологични препарати, предназначени за борба с епидемии и епизоотии;

5) организации - по отношение на обекти, признати за паметници на историята и културата от федерално значение в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация;

6) организации - по отношение на обекти на жилищния фонд и инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс, чиято поддръжка се финансира изцяло или частично от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и (или) местните бюджети;

7) организации - по отношение на обекти от социално-културната сфера, използвани от тях за нуждите на културата и изкуството, образованието, физическата култура и спорта, здравеопазването и социалното осигуряване;

8) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. № 139-FZ;

9) организации - по отношение на ядрени съоръжения, използвани за научни цели, хранилища за ядрени материали и радиоактивни вещества, както и хранилища за радиоактивни отпадъци;

10) организации - по отношение на ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;

11) организации - по отношение на обществени железници, федерални обществени пътища, главни тръбопроводи, електропроводи, както и структури, които са неразделна технологична част от тези съоръжения. Списъкът на собствеността, свързана с тези обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация;

12) организации - по отношение на космически обекти;

13) собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия;

14) имущество на адвокатски колегии, адвокатски дружества и правни консултации;

15) собственост на държавни научни центрове;

16) научни организации на Руската академия на науките, Руската академия на медицинските науки, Руската академия на селскостопанските науки, Руската академия на образованието, Руската академия на архитектурата и строителните науки, Руската академия на изкуствата - по отношение на собствеността използвани от тях за целите на научна (изследователска) дейност.

Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация) установява списък с облекчения за корпоративния данък върху имуществото.

От целия списък, даден в тази статия, могат да се разграничат два вида обезщетения:

Първият тип включва пълно освобождаване от плащане на данък,

Вторият тип предвижда освобождаване от данък за организации по отношение на индивидуална собственост, източник на финансиране за поддръжката или използването на тази собственост.

Организации, за които е предвидено пълно освобождаване от данъци, цялото им имущество е привилегировано.

В същото време предназначението или действителното използване на такъв имот няма значение.

Такива организации включват:

1) Специализирани протезни и ортопедични предприятия.

Данъчно облекчение се предоставя на организации, които са специализирани в производството на протезни и ортопедични продукти.

Моля, имайте предвид, че имуществото на организации, занимаващи се с терапевтична стоматология, ортопедична стоматология (протезиране), ортопедична и медицинска статистика въз основа на лиценз, подлежи на облагане с данък върху имуществото по общоустановения ред.

2) Адвокатски колегии, кантори и правни консултации.

Адвокатурата е квалифицирана правна помощ, предоставяна на професионална основа от граждани, получили статут на адвокат, на физически и юридически лица (доверители) с цел защита на техните права, свободи и интереси, както и осигуряване на достъп до правосъдие. Такова определение на адвокатурата е дадено в член 1 от Федералния закон от 31 май 2002 г. № 63-FZ „За адвокатурата и адвокатурата в Руската федерация“.

Адвокатската дейност не е предприемаческа и адвокатът няма право да извършва други платени дейности, с изключение на научна, преподавателска и друга творческа дейност.

Формите на адвокатските образувания са:

юридическа кантора,

Колегия на адвокатите,

Юридическа кантора,

Правна консултация.

Адвокат, който е взел решение да упражнява адвокатска дейност самостоятелно, създава адвокатска кантора.

Кантората не е юридическо лице.

Двама или повече адвокати имат право да образуват адвокатска колегия.

Адвокатската колегия е организация с нестопанска цел, основана на членство и действаща въз основа на одобрения от учредителите й устав и сключения от тях учредителен договор.

Адвокатската колегия е юридическо лице и има самостоятелен баланс. В същото време адвокатската колегия има право да създава клонове.

Право на създаване на адвокатска кантора имат двама или повече адвокати.

За отношенията, възникнали във връзка с учредяването и дейността на адвокатска кантора, се прилагат правилата за дейността на адвокатската колегия.

Адвокатите, които са създали адвокатска кантора, сключват договор за партньорство помежду си в прост писане. Съгласно дружествения договор адвокатите партньори се задължават да обединят усилията си за предоставяне на правна помощ от името на всички партньори.

Ако на територията на един съдебен район общият брой на адвокатите във всички адвокатски състави, разположени на територията на този съдебен район, е по-малко от двама на федерален съдия, адвокатската камара по предложение на държавния орган на съответния субект на Руската федерация, създава кантора за правни консултации.

Правната консултация е организация с нестопанска цел, създадена под формата на институция.

По този начин имуществото на адвокатски колегии, адвокатски кантори и кантори за правни консултации не се облага с корпоративен данък.

Имуществото на адвокатска кантора не се облага с корпоративен данък, поради факта, че адвокатската кантора не е юридическо лице и следователно не е платец на корпоративен данък.

3) Държавни научни центрове.

В същото време трябва да се има предвид, че в съответствие с Федералния закон от 23 август 1996 г. № 127-FZ „За науката и държавната научна и техническа политика“ юридическото лице се признава за научна организация, независимо от правна форма и форма на собственост, както и обществено сдружение на научни работници, извършващи като основна научна и (или) научно-техническа дейност, както и обучение на научни работници.

Ако научната организация разполага с уникално експериментално оборудване, висококвалифицирани учени и специалисти и такава научна и (или) научно-техническа дейност е получила международно признание, тогава правителството на Руската федерация може да й присвои статут на държавен научен център.

По този начин имуществото на научни организации, които имат статут на държавен научен център, е освободено от данък върху имуществото на организациите.

Това предимство не важи за държавните научно-технически центрове.

Ползите, които организациите имат по отношение на определени видове собственост, също могат условно да бъдат разделени на такива, които се създават за неопределен период от време, и такива, чийто ефект е ограничен.

Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че някои видове данъчни облекчения за корпоративно имущество са валидни само за ограничен период от време.

Следните организации са освободени от плащане на данък собственост.

а) организации - по отношение на обекти на жилищния фонд и инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс, чиято поддръжка се финансира изцяло или частично от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и (или) местните бюджети.

Обектите на жилищния фонд включват: жилищен фонд, хотели (с изключение на туристическите), къщи и хостели за посетители.

Обектите на комуналните услуги са:

Обекти на външно подобрение;

Пътна мрежа;

Изкуствени конструкции;

Обекти на инженерна защита на града;

Зелени площи за общо ползване;

Улично осветление;

Конструкции за санитарно почистване на градове;

Сгради и спомагателни съоръжения на пътища и мостове, зелена икономика и инженерна защита на градовете;

Конструкции и оборудване на плажове и прелези;

Елементи на най-простото водоснабдяване;

Обекти на комунално-битовото водоснабдяване;

Пречиствателни съоръжения за водоснабдяване и канализация с цялото оборудване, механизми, арматура и резервоари;

Всички видове водовземни съоръжения, артезиански кладенци, водопроводни и канализационни мрежи със съоръжения върху тях, помпени и надувни станции, водни кули; обекти за газоснабдяване, топло- и електроснабдяване на населението и за битови нужди; районни и други топлофикационни мрежи; районни и други котелни; обекти, работилници, бази, работилници, гаражи, специални машини и механизми, складове, предназначени за поддържане и ремонт на жилищно-комунални услуги.

Моля, имайте предвид, че жилищните и комуналните съоръжения са изключени от данъчно облагане само при условие, че тяхната поддръжка е изцяло или частично финансирана от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и (или) местните бюджети.

Трябва да се отбележи, че обезщетението, установено в член 381, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е валидно само до 1 януари 2006 г.

б) организации - по отношение на обекти от социално-културната сфера, използвани от тях за нуждите на културата и изкуството, образованието, физическата култура и спорта, здравеопазването и социалното осигуряване.

Организациите, независимо от организационната и правната форма, видовете дейност и ведомствената подчиненост, имат право да изключат от данъчна основаспоред данъка върху имуществото обекти в техния баланс, като санаториум, почивна база, детски оздравителен лагер, имущество на лечебно заведение, клуб, хотел, библиотека, фитнес зала, баня и други подобни обекти.

От тази привилегия могат да се възползват и организации, работещи в областта на образованието, културата, здравеопазването, физическата култура и спорта, в социалната сфера, както и в непроизводствените видове потребителски услуги. В същото време от данъчната основа за тези категории данъкоплатци трябва да бъдат изключени само обекти, които се използват пряко по предназначение.

в) Отделно трябва да се отбележи данъчното облекчение върху имуществото на организациите, предоставено на лечебни заведения.

Небюджетен медицински организации, в съответствие с параграф 7 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те все още не могат да плащат от дълготрайни активи, които се използват за здравни нужди.

Вярно е, че такава преференциална процедура за данъчно облагане ще бъде валидна само до 1 януари 2006 г.

Но от стойността на други дълготрайни активи, като административни помещения и сгради, служебни автомобили, гаражи, ще трябва да платите данък върху имуществото.

Моля, обърнете внимание, че дадена организация може да не плаща данък върху имуществото върху дълготрайни активи, които се използват за медицински цели, ако поддържа отделни записи за такова имущество. В противен случай данъкът ще трябва да се плати върху всички дълготрайни активи.

Бюджетните институции, както и небюджетните, от 01.01.2004 г. не могат да плащат данък върху имуществото само върху стойността на дълготрайните активи, които се използват за медицински цели.

За да се възползват от освобождаването, бюджетните лечебни заведения, както и небюджетните, вече трябва да водят отделен отчет за освободеното имущество.

Дълготрайните активи, които се използват както за медицински, така и за други цели, трябва да бъдат класифицирани като освободени имоти. И няма нужда да плащате данък собственост върху цялата стойност на такъв обект. Това заключение се обяснява по следния начин:

първо, нормативни документисчетоводството не предвижда поддръжка отделно счетоводствоедин инвентарен обект, който се използва едновременно за различни цели.

Второ, глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация не изисква определяне на частта от цената на такъв обект, който не се използва за медицински цели.

Моля, обърнете внимание, че не всички бюджетни институции ще трябва да плащат данък върху имуществото. Факт е, че в съответствие с член 372, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация регионалните власти могат да въведат допълнителни облекчения за този данък.

В някои региони бюджетните институции са освободени от плащане на данък върху имуществото. Няма значение как използват имота.

г) От 1 януари 2005 г. освобождаването от данък върху имуществото беше отменено за организации, които имат мобилизационни съоръжения и мобилизационни мощности, които са консервирани и (или) не се използват в производството на полигони, бази за оборудване, летища, съоръжения за единно въздушно движение система за управление, отнасяща се в съответствие със законодателството на Руската федерация към обекти със специално предназначение.

д) Научни организации на Руската академия на науките, Руската академия на медицинските науки, Руската академия на селскостопанските науки, Руската академия на образованието, Руската академия на архитектурата и строителните науки, Руската академия на изкуствата - по отношение на собствеността използвани от тях за целите на научна (изследователска) дейност.

Посочените организации могат да прилагат освобождаването за имущество, използвано от тях за научни (изследователски) дейности.

Под научни (изследователски) дейности се разбират дейности, насочени към получаване и прилагане на нови знания, включително:

Фундаментални научни изследвания - експериментална или теоретична дейност, насочена към получаване на нови знания за основните закономерности на структурата, функционирането и развитието на човека, обществото, природната среда;

Приложни научни изследвания - изследвания, насочени предимно към прилагане на нови знания за постигане на практически цели и решаване на конкретни проблеми.

Списъкът с академии е затворен.

Следните организации имат право на облекчения за данък върху имуществото:

1. Организации и институции на пенитенциарната система - по отношение на имуществото, използвано за осъществяване на възложените им функции.

Пенитенциарната система на Руската федерация включва:

Институции, изпълняващи наказания;

Териториални органи на пенитенциарната система;

Централният орган на пенитенциарната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация.

Освен това, с решение на правителството на Руската федерация, пенитенциарната система може да включва следствени арести, предприятия, специално създадени за осигуряване на дейността на пенитенциарната система, изследователски, проектантски, медицински, образователни и други институции.

Списъкът на видовете предприятия, институции и организации, включени в пенитенциарната система, е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 1 февруари 2000 г. № 89 „За одобряване на списъка на видовете предприятия, институции и организации, включени в пенитенциарната система”.

Така организациите на институциите, изпълняващи наказателни наказания под формата на лишаване от свобода (включително централни бази и бази за логистика и маркетинг и други организации), имат право да използват освобождаването от данък върху корпоративното имущество, ако са част от пенитенциарната система на Министерството на вътрешните работи на Русия.

2. Религиозни организации - по отношение на имуществото, използвано от тях за извършване на религиозна дейност.

Това предимство се прилага за предприятия, които имат статут на организации с нестопанска цел в съответствие с Федералните закони от 26 септември 1997 г. № 125-FZ „За свободата на съвестта и религиозните сдружения“ (наричан по-долу Федерален закон № 125-FZ) и от 12 януари 1996 г. № 7-FZ „За организациите с нестопанска цел“ (наричан по-долу Федерален закон № 7-FZ).

В съответствие с Федерален закон № 7-FZ организациите с нестопанска цел включват организации, които не поставят печалбата като основна цел на своята дейност. Освен това те не разпределят получените печалби между участниците.

Самите организации с нестопанска цел се създават за постигане на социални, благотворителни, културни, образователни, научни и управленски цели.

Също така, за защита на здравето на гражданите, развитие на физическата култура и спорт, задоволяване на духовните и други нематериални нужди на гражданите, защита на правата, законните интереси на гражданите и организациите, разрешаване на спорове и конфликти, предоставяне на правна помощ, за други цели, насочени към постигане на обществена полза.

Организациите с нестопанска цел могат да бъдат създадени под формата на обществени или религиозни организации (асоциации), партньорства с нестопанска цел, институции, автономни организации с нестопанска цел, социални, благотворителни и други фондации, асоциации, съюзи и други подобни.

един). Паметници. Отделни сгради, сгради и конструкции с исторически развити територии, включително религиозни паметници: църкви, камбанарии, параклиси, църкви, църкви, джамии, будистки храмове, пагоди, синагоги, молитвени домове и други обекти, специално предназначени за поклонение. Освен това мемориални апартаменти; мавзолеи, индивидуални погребения; произведения на монументалното изкуство; обекти на науката и технологиите, включително военни; следи от човешко съществуване, частично или напълно скрити в земята или под водата, включително всички движими обекти, свързани с тях, основният или един от основните източници на информация за които са археологически разкопки или находки (обекти на археологическото наследство).

2). Ансамбли. Групи от изолирани или комбинирани паметници, сгради и конструкции с укрепителни, дворцови, жилищни, обществени, административни, търговски, промишлени, научни, образователни цели, както и паметници и религиозни сгради (храмови комплекси, дацани, манастири, чифлици), ясно локализирани в исторически развити територии). Включително фрагменти от исторически планове и сгради на селища, които могат да бъдат приписани на градоустройствени ансамбли. Както и произведения на ландшафтната архитектура и градинарското изкуство (градини, паркове, площади, булеварди), некрополи.

3). Интересни места. Творения, създадени от човека, или съвместни творения на човека и природата, включително места за съществуване на народни художествени занаяти. В допълнение, центрове на исторически селища или фрагменти от градско планиране и развитие. Паметни места, културни и природни ландшафти, свързани с историята на формирането на народи и други етнически общности на територията на Руската федерация, исторически (включително военни) събития, живот на видни исторически личности; културни слоеве, останки от сгради на антични градове, селища, селища, паркинги; места за религиозни обреди.

В същото време обектите на културното наследство с федерално значение са обекти с историческа, архитектурна, художествена, научна и мемориална стойност, които са от особено значение за историята и културата на Русия.

Трябва да се отбележи, че Русия поддържа Единния държавен регистър на паметниците на историята и културата на народите на Руската федерация, който съдържа информация за обектите на културното наследство.

На собственика на обект на културното наследство, включен в регистъра, се издава паспорт на обекта на културното наследство от съответния орган за опазване на обектите на културното наследство. Този паспорт съдържа информация, която представлява обект на защита на даден обект на културно наследство, както и друга информация, съдържаща се в регистъра.

Паспортът на обект на културното наследство е един от задължителните документи, представяни на органа, който извършва държавна регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с него, когато се извършват сделки с обект на културно наследство или поземлен имот или част от воден обект, в който се намира обектът на археологическото наследство.

По този начин, за да получат това обезщетение, организациите трябва да имат паспорт от органа за защита на обектите на културното наследство, който потвърждава, че този обект е признат за паметник на историята и културата от федерално значение.

6. Организации - по отношение на ядрени съоръжения, използвани от тях за научни цели, хранилища за ядрени материали и радиоактивни вещества, както и хранилища за радиоактивни отпадъци.

7. Организации - по отношение на ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии.

8. Организации - по отношение на обществени железници, обществени федерални магистрали, главни тръбопроводи, електропроводи, както и структури, които са неразделна технологична част от тези съоръжения.

Списъкът на имуществото, свързано с посочените обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация.

Постановление на правителството на Руската федерация от 30 септември 2004 г. № 504 одобри списъка на имуществото, свързано с обществени железници, федерални обществени пътища, главни тръбопроводи, електропроводи, както и конструкции, които са неразделна технологична част от тези съоръжения, по отношение на кои организации са освободени от данъчно облагане на корпоративното имущество.

Моля, имайте предвид, че параграф 2 от този указ постановява, че този списък се прилага за правоотношения, свързани с облагането с данък върху имуществото на организации, възникнали от 1 януари 2004 г.

9. Организации – по отношение на космически обекти.

В съответствие с член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация космическите обекти се класифицират като недвижими вещи и съответно собствеността върху тези обекти подлежи на държавна регистрация.

Член 17 от Закона на Руската федерация от 20 август 1993 г. № 5663-1 „За космическата дейност“ определя, че космическите обекти на Руската федерация подлежат на регистрация и трябва да бъдат маркирани, удостоверяващи тяхната принадлежност към Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че в съответствие с новите икономически условия Гражданският кодекс на Руската федерация предостави на гражданите и техните сдружения правото да притежават всяко имущество, което не е изтеглено от обращение, включително космически обекти, както и да се занимават с предприемаческа дейност. Руската федерация обаче запазва юрисдикцията и контрола върху регистрираните в нея космически обекти, докато тези обекти са на Земята, на всеки етап от полета в космоса или престоя в космоса, на небесни тела, а също и след завръщане на Земята извън юрисдикцията на която и да е държава .

По този начин, ако организациите притежават космически обекти, чиято собственост е потвърдена от държавна регистрация, тогава такива обекти не подлежат на данък върху имуществото.

Трябва да се отбележи, че списъкът на обезщетенията, установен в член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е изчерпателен.

Чрез въвеждането на данък на тяхна територия законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация могат да установят допълнителни данъчни облекчения и основания за тяхното използване от данъкоплатците.

Това право им е предоставено от член 372, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Например в Москва бюджетните институции, които се финансират от градския или общинския бюджет, не трябва да плащат данък върху имуществото. Това е установено от параграф 1 на член 4 от Закона на град Москва от 5 ноември 2003 г. № 64 „За данъка върху имуществото на организациите“.

Данъчното облагане на организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство и продажба на селскостопански продукти, претърпя значителни промени от 1 януари 2004 г.

Тези промени са свързани преди всичко с осиновяването Държавна думав ново изданиеглава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно единния селскостопански данък, както и глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно данъка върху имуществото на организациите.

Законодателните органи на много съставни образувания на Руската федерация се възползваха от правото, предоставено им от параграф 2 на член 372 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и техните законодателни актове установиха облекчения под формата на пълно или частично освобождаване от данък върху имуществото за тези организации.

Пълно освобождаване от данък имущество за организации, занимаващи се с производство, преработка и съхранение на селскостопански продукти, както и предприятия, извършващи стопанска дейност по отглеждане, улов и преработка на риба и морски дарове.

В същото време приходите от тези видове дейности трябва да бъдат най-малко 70% от общите приходи от продажбата на продукти (работи, услуги). В Кировска, Новгородска област и редица други съставни единици на Руската федерация обемът на тези приходи е определен от закона на 50%. Това обезщетение се предоставя в областите Амур, Астрахан, Архангелск, Вологода, Ленинград, Киров, Новгород и много други региони на Руската федерация;

Освобождаване на организациите, извършващи горните видове дейности, от плащане на данък не върху цялото имущество, а само върху тази част от него, която се използва пряко в тези видове дейности. В този случай приходите от продажбата на продукти също не могат да бъдат по-малко от 70 (50)%. В тази форма освобождаването от данък върху имуществото е предвидено от законодателството на регионите Астрахан, Оренбург, Рязан, Самара, Твер и редица други съставни образувания на Руската федерация;

Освобождаване от данък върху имуществото, използвано за производство, преработка и съхранение на селскостопанска продукция. Делът на приходите от продажба на селскостопански продукти или услуги за тяхната преработка и съхранение в общия размер на приходите от продажбата обаче изобщо не се взема предвид.

Въпреки това, поради липсата на подробни условия в регионалното законодателство, необходими за получаване на обезщетения, е напълно възможно предприятията и данъчните власти да тълкуват по различен начин съответните разпоредби. Ето защо установената арбитражна практика по прилагането на данъчни облекчения е от голямо значение. Освен това облекченията за данък върху собствеността, въведени в регионите, не се различават съществено от тези, предвидени преди това от федералното законодателство.

В някои случаи можете да използвате обясненията, съдържащи се в Методическите препоръки за използване в практическата работа при упражняване на контрол върху законосъобразността на използването от данъкоплатците на облекченията върху корпоративния данък върху имуществото, посочени в писмото на Министерството на данъците на Руската федерация Федерация от 11 март 2001 г. № ВТ-6-04 / 197 „ Относно методически препоръки за използване в практическата работа при упражняване на контрол върху законосъобразността на използването от данъкоплатците на облекчения върху корпоративния данък върху имуществото. Но те трябва да се използват, като се вземе предвид установената арбитражна практика. Освен това те разясниха реда за прилагане на облекченията, установени с отпадналия от 1 януари 2004 г. Закон за корпоративното имуществено облагане.

Основните проблеми, свързани с предоставянето на освобождаване от данък върху имуществотомогат да бъдат комбинирани в следните групи.

1. Определяне на приходите от продажба на селскостопански продукти, продукти от тяхната преработка или услуги за тяхното съхранение.

При определяне на размера на приходите, които дават право на прилагане на облекчения за данък върху имуществото, трябва да се има предвид, че:

Индикаторът за приходите се определя съгласно правилата счетоводство, тъй като друго не е установено от регионалното законодателство;

При изчисляване на приходите от продажба на преработена селскостопанска продукция се взема предвид технологичният процес на нейното производство;

Списъкът на селскостопанските продукти се определя от Общоруския класификатор на продуктите ОК 005-93, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Руската федерация от 30 декември 1993 г. № 301.

Следователно млекопреработвателните предприятия, пивоварните и други организации, които използват селскостопански суровини за производството на крайни продукти, могат да бъдат освободени от плащане на данък върху имуществото.

Напомняме, че сумата на приходите от продажбата на крайни продукти трябва да бъде най-малко 70 (50)% от общите продажби. Освен това производството на такива продукти трябва да се дължи на един технологичен процес.

Това е, на което федералните окръжни арбитражни съдилища обръщат внимание при разглеждането на конкретни дела.

Така например Федералната антимонополна служба на Централния окръг в своя указ от 8 декември 2003 г. по дело № A68-AP-134 / 14-03 отбелязва следното. Ако организацията закупува селскостопански продукти с цел тяхната по-нататъшна обработка и производство на нов продукт в рамките на един технологичен процес, тогава показателят за приходите, който се взема предвид при прилагането на облекчения за данък върху имуществото, може да се определи само когато крайният продукт се продава на купувача. . Освен това прехвърлянето на продукт от една единица (цех) в друга единица с цел по-нататъшна обработка в същата организация не може да се счита за продажба.

При това няма значение от кого се закупува земеделската продукция, която служи като суровина за производството на крайния продукт (директно от земеделския производител или от посредник).

Следователно съдът намира за оправдано прилагането на ползите от Tula Khladokombinat OJSC, което произвежда сладолед от мляко, свързано със селскостопански продукти в съответствие с OK 005-93, тъй като приходите от продажбата му надвишават 70% от общите продажби на хладокомбината .

Но арбитражните съдилища не винаги застават на страната на данъкоплатците.

Например, постановлението на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 13 октомври 2003 г. по дело № A 55-1363 / 03-5 показва неразумното получаване на облекчения за данък върху имуществото на ЗАО Толиати Месопреработвателен завод Лидер, който произвежда колбаси от месо в кланични трупове, закупени от организации. Това се обяснява с факта, че суровините, използвани при производството на колбаси, в съответствие с ОК 005-93, се отнасят за продукти от месната промишленост (код 92 0000), а не за селскостопански продукти (код 98 0000).

Данъкоплатците могат да използват Методическите препоръки на Министерството на данъчното облагане на Русия относно включването в обема на продажбите на селскостопански продукти на себестойността на стоките, произведени на базата на вземане.

Ако продуктът от преработката на селскостопански продукти на ишлеме се използва от организацията за ишлеме за производството на други стоки, тогава цената на тези стоки не трябва да се включва в сумата на приходите от продажбата на селскостопански продукти, което позволява да се приложи освобождаване от данъци. Това се обяснява с факта, че селскостопанските продукти включват продукти, включени в ОК 005-93 под кодове 97 0000 и 98 0000, т.е. продукти, които не са претърпели вторична обработка (зърно, мляко, вълна, говеда и други животни в живо тегло и др. ). В тази категория не се включват стоките, получени в резултат на преработката на селскостопански продукти.

Пример 1

Организацията е прехвърлила зърно на трета организация за производство на брашно на принципа вземане-даване. По-късно част от брашното се продава, а част се използва за производството на хлебни и сладкарски изделия, предназначени за продажба.

Приходите от продажби за първото полугодие възлизат на:

Брашно - 200 000 рубли;

Хлебни и сладкарски изделия - 100 000 рубли;

Зърна - 300 000 рубли;

Закупени стоки - 100 000 рубли.

В този случай приходите от продажбата на стоки за привилегировани видове дейности ще бъдат 71,4% ((300 000 рубли + 200 000 рубли): (300 000 рубли + 200 000 рубли + 100 000 рубли + 100 000 рубли)).

Следователно организацията има право да се възползва от освобождаването от данък върху имуществото.

Край на примера.

При използването на това предимство трябва също да се има предвид, че съгласно член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация обезщетенията се предоставят на категории данъкоплатци, а не на отделни данъкоплатци.

Съгласно член 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците включват организации, които са задължени да плащат данък. Следователно обезщетението не може да се предоставя на клонове на организации, дори ако те имат отделен баланс и банкова сметка. Въпросът за правото на организацията на освобождаване от плащане на данък върху имуществото може да се разглежда само въз основа на показатели за нейната финансова и икономическа дейност като цяло.

Пример 2

Организацията има клон, занимаващ се с производство и продажба на селскостопанска продукция.

Приходите на клона от продажбата на селскостопански продукти за първото полугодие възлизат на 1 000 000 рубли.

Приходите от продажбата на стоки за организацията като цяло възлизат на 2 000 000 рубли.

В този случай делът на привилегирования вид дейност в общия обем на продажбите е 50% (1 000 000 рубли: 2 000 000 рубли) x 100%.

Следователно организацията няма право на освобождаване от данък върху имуществото.

Няма право на обезщетението и неговия клон.

Край на примера.

2. Определяне на състава на освободеното от облагане имущество

В региони, чиито законодателни актове предвиждат освобождаване от данъчно облагане не за организации като цяло, а само за конкретно имущество, използвано при производството, преработката и съхранението на селскостопански продукти, могат да възникнат проблеми, свързани с определянето на състава на освободеното имущество.

Опитът от последните години показва двусмислен подход към собствеността на организациите, отдадена под наем на предприятия, които я използват за преференциални дейности.

Според данъчните власти стойността на имуществото, предназначено за производство, преработка и съхранение на селскостопански продукти, отдадено под наем на други организации, без да се прехвърля в баланса на наемателите, трябва да се вземе предвид при данъчното облагане по общоустановения ред. Тази позиция се аргументира с факта, че този имот се използва от наемодателя не по предназначение. Арбитражните съдилища обаче имат различна гледна точка по този въпрос.

Така например в постановлението на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 3 юли 2003 г. по дело № A35-4041 / 02-C3.

Съдът посочи, че OJSC Krasnaya Polyana, което отдава имущество под наем на предприятие, което го използва за производство на селскостопански продукти, има право на освобождаване от данък върху имуществото.

Според съда тази престация не е свързана с ползването на имущество за производство, преработка и съхранение на селскостопанска продукция пряко от балансодържателя. За получаването му е достатъчно този имот да се използва по предназначение от наемателя.

Въпреки това е необходимо да се споменат резолюциите на FAS Северокавказки окръгот 2 февруари 2004 г. по дело № F08-182 / 2004-79A и FAS на Западносибирския окръг от 11 юни 2003 г. по дело № F04 / 2659-567 / A03-2003, които отразяват противоположната гледна точка .

Според тези съдилища наемодателят, когато прехвърля имот под наем, губи правото на облекчения за данък върху имуществото, независимо от целта на използването му от наемателя.

За имущество, отдадено под наем с прехвърлянето му на баланса на лизингополучателя и използвано от него по предназначение, според данъчните власти, той има право да поиска данъчна облага. Тъй като данъкът се налага върху дълготрайни активи, записани в баланса на организацията.

Административните сгради на организации, занимаващи се с производство и продажба на селскостопански продукти, също не са освободени от данък. В същото време имотът спомагателни индустрииобслужващи освободени дейности, това предимство се прилага.

Член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че в рамките на споразумение за просто партньорство всеки от неговите участници определя данъчната основа за имущество, прехвърлено към съвместни дейности. Съответно участниците в обикновено партньорство, в рамките на което се извършва производството, преработката или съхранението на селскостопански продукти, имат право на освобождаване от данъчно облагане на стойността на имуществото, използвано в съвместни дейности.

Според Министерството на данъците на Русия организациите, предоставящи услуги на други предприятия, използващи селскостопанска техника (подготовка на почвата, прибиране на реколтата, подготовка на фураж и др.), Нямат право да използват това данъчно облекчениетъй като не произвеждат земеделска продукция.

Техните дейности са свързани с предоставянето на услуги, предвидени от код 0141 на Всеруския класификатор на видовете стопанска дейност, продукти и услуги OK 004-93, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Руската федерация от 6 август 1993 г. № 17. В същото време дейностите, свързани с производството на селскостопански продукти, се записват под кодове 011 - 013 на споменатия Общоруски класификатор на икономическите дейности, продукти и услуги (OKVED). Съдилищата обаче са на друго мнение.

Министерството не препоръча предоставяне на освобождаване от данък върху имуществото, ако организациите, които купуват селскостопански продукти, ги прехвърлят за промишлена преработка на принципа на даване и вземане на други организации. В този случай даряващата организация не притежава привилегирована собственост. Предприятие, което е приело селскостопански продукти за преработка, не може да ползва освобождаване от данък върху имуществото, тъй като не се занимава с производство на стоки от селскостопански продукти, а с предоставяне на услуги по преработка на суровини, собственост на друго дружество.

Ако организацията дарител прехвърли селскостопански продукти от собственото си производство на трето предприятие за преработка на принципа на даване и вземане, тогава тя има право на облага по отношение на стойността на имуществото, което е използвано за производството предадената за преработка земеделска продукция.

Трябва да се отбележи, че освобождаването от данъчно облагане на имущество, използвано при производството, преработката и съхранението на селскостопански продукти, е възможно само ако се съхранява отделно от друго имущество на организацията.

При поддържането му могат да възникнат проблеми с дефинирането на имоти, използвани както за производство, преработка и съхранение на селскостопанска продукция, така и за други дейности. Те се обясняват с факта, че нито по-рано, нито понастоящем не е разработена единна методология за осчетоводяване на такова имущество. Според нас, ако механизъм за такова отделно счетоводство не е предложен в законодателен или друг регулаторен акт на съставно образувание на Руската федерация, организациите имат право да го разработят независимо и да го одобрят в своята счетоводна политика за данъчни цели.

В този случай твърденията на данъчните власти относно законността на прилагането на облекчения за такова имущество могат да бъдат оспорени в съда.

За повече подробности по въпроси, свързани със спецификата на изчисляване и плащане на корпоративния данък върху имуществото, можете да прочетете книгата на CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Корпоративен данък върху собствеността".

Данък върху имуществото на физическите лица е данък, плащан от собствениците на апартаменти и други недвижими имоти

Данъкът, платен в град Москва, отива в градския бюджет и заедно с постъпленията от други данъци осигурява изпълнението на задълженията на града в областта на социалната подкрепа на гражданите, подобряването условия на живот, осигуряване на качествено здравеопазване, образование, осъществяване на градоустройствени дейности и др.

В град Москва този данък се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация и Закона на град Москва „За данъка върху имуществото на физическите лица“.

жилищна сграда;

гараж или паркомясто;

ДАНЪЧНИ СТАВКИ В МОСКВА

За гаражи и паркоместа - 0,1%.

За незавършени частни жилищни сгради – 0,3%.

1,2% върху данъка за 2015 г. (платим през 2016 г.);

1.3% данък за 2016 г. (платим през 2017 г.);

1,4% върху данъка за 2017 г. (платим през 2018 г.);

1,5% данък за 2018 г. и следващите години (платими през 2019 г. и след това).

За всеки недвижим имот с кадастрална стойност над 300 милиона рубли. – 2%.

За други нежилищни недвижими имоти (например склад, промишлена сграда) - 0,5%.

ДАНЪЧНО ПРИСПЛАГАНЕ

Данъчното приспадане предвижда, че следното не се облага с данък:

50 кв.м ако притежавате жилищна сграда;

20 кв.м ако притежавате апартамент;

10 кв.м., ако сте собственик на помещението.

За всеки имот е предвиден по един. данъчно облекчение, не зависи от броя на собствениците и от това дали собствениците принадлежат към преференциалната категория.

Кадастралната стойност на имота в данъчното известие, което получавате по пощата с данъчната разписка, вече ще бъде намалена с кадастралната стойност на данъчното приспадане.

Пример: в апартамент от 60 кв. м се облагат само 40 кв. м.

За повече информация относно данъчното приспадане вижте Раздел 7 от Често задавани въпроси.

ФОРМУЛА ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА

ДАНЪЧНА СУМА ЗА 2015 г. = (Ksr * S - H2014) * K + H2014

KSR = кадастрален st-t, като се вземе предвид данъчното приспадане = кадастрален st-t - (кадастрален st-t / площ на обекта) * размер на приспадането;

C - данъчна ставка;

K - коефициент на намаление (при изчисляване на данъка за 2015 г. коефициентът е 0,2).

H2014 - размерът на данъка за 2014 г. (определен съгласно правилата за изчисляване на данъците в сила до 2015 г.);

Ако сте закупили или продали имот през годината, данъкът ще се изчислява само за броя месеци, в които притежавате или сте притежавали имота.

За повече информация относно функциите за изчисляване на данъка вижте Раздел 5 на Често задавани въпроси.

КОГА ТРЯБВА ДА ПЛАЩАТЕ ДАНЪК?

Кога трябва да платя данък върху личното имущество (NIFL)?

ДАНЪКЪТ СЕ ПЛАЩА ВЕДНЪЖ ГОДИШНО.

ДАНЪЧНИТЕ ОРГАНИ ИЗПРАЩАТ УВЕДОМЛЕНИЕТО ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪКА ЗА ТЕКУЩАТА ГОДИНА ПРЕДИ 1 НОЕМВРИ НА СЛЕДВАЩАТА ГОДИНА. ДАНЪКЪТ ЗА ТЕКУЩАТА ГОДИНА СЕ ПЛАЩА ПРЕДИ 1 ДЕКЕМВРИ СЛЕДВАЩАТА ГОДИНА.

Пример: Данъчно известие за 2015 г. ще ви бъде изпратено до 1 ноември 2016 г. Данъкът за 2015 г. трябва да бъде платен до 1 декември 2016 г.

За повече информация относно условията и възможностите за плащане на данък вижте раздел 8 на Често задавани въпроси.

ИНДИВИДУАЛНИ ДАНЪЧНИ ОБЛЕМЧЕНИЯ ВЪРХУ ИМУЩИТЕ

ФЕДЕРАЛНИ ПОЛЗИ

Имате право на обезщетение, ако принадлежите към една от следните категории граждани и можете да потвърдите това с един от следните документи (оправдателните документи са с удебелен шрифт и са посочени до името на всяка категория обезщетения):

пенсионери, получаващи пенсии, назначени по начина, предписан от пенсионното законодателство, както и лица, навършили 60 и 55 години (съответно мъже и жени), на които в съответствие със законодателството на Руската федерация се изплаща месечно доживотна издръжка - лична карта на пенсионер;

инвалиди от I и II група инвалидност - удостоверение за инвалид;

инвалиди от детството удостоверение за инвалид;

участници в Гражданската война, Великата отечествена война, други бойни операции за защита на СССР от военнослужещите, служили във военни части, щабове и институции, които са били част от действащата армия, и бивши партизани, както и ветерани от битките;

Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, наградени с Ордена на славата от три степени - книга на Героя на Съветския съюз или Руската федерация, орденска книга;

цивилни лица от съветската армия, флота, вътрешните работи и агенциите за държавна сигурност, които са заемали щатни длъжности във военни части, щабове и институции, които са били част от армията по време на Великата отечествена война, или лица, които са били в градове през този период, участие в защита, която се кредитира на тези лица в трудов стаж за назначаване на пенсия при преференциални условия, установени за военнослужещи от части на армията на място, - удостоверение за участник във Великата отечествена война или удостоверение за право на обезщетения;

лица, имащи право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в Чернобил“, в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. № 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производственото обединение Маяк и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“ и Федерален закон от 10 януари 2002 г. № 2-FZ "За социалните гаранции на гражданите, изложени на радиация в резултат на ядрени опити на полигона в Семипалатинск "- специално удостоверение за лице с увреждания и удостоверение за участник в ликвидацията за последиците от аварията в атомната електроцентрала в Чернобил, специално удостоверение, издадено от изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, както и удостоверение от един образец, издадено по начина, определен от правителството на Руската федерация Федерация Руската федерация;

военнослужещи, както и граждани, освободени от военна служба при навършване на пределната възраст за военна служба, по здравословни причини или във връзка с организационни и щатни мерки, с обща продължителност на военната служба 20 или повече години - военно свидетелство поделение или удостоверение, издадено от окръжен военен комисариат, военна част, военно учебно заведение за професионално образование, предприятие, институция или организация на бившето Министерство на отбраната на СССР, Комитета за държавна сигурност на СССР, Министерството на вътрешните работи на СССР и съответните федерални изпълнителни органи на Руската федерация;

лица, които са участвали пряко в специални рискови звена при ядрени и термични изпитания ядрени оръжия, ликвидиране на аварии на ядрени инсталации в оръжия и военни съоръжения; - удостоверение, издадено от Комитета на ветераните от звената за специален риск на Руската федерация въз основа на заключението на медико-социалната експертна комисия;

членове на семейството на военнослужещи, които са загубили своя хранител, признат за такъв в съответствие с Федералния закон от 27 май 1998 г. N 76-FZ „За статута на военнослужещите“ - пенсионно удостоверение, в което печата „вдовица (вдовец, майка, баща) на загиналия войник" е положен или има съответен запис, заверен с подписа на ръководителя на институцията, издала пенсионното удостоверение, и печата на тази институция. Ако посочените членове на семейството не са пенсионери, обезщетението им се предоставя въз основа на акт за смърт на военнослужещ;

граждани, уволнени от военна служба или призовани за военно обучение, изпълняващи международни задължения в Афганистан и други държави, в които са се водили военни действия - удостоверение за право на обезщетения и удостоверения, издадени от окръжния военен комисариат, военно поделение, военно учебно заведение, предприятие, институция или организация на Министерството на вътрешните работи на СССР или съответните органи на Руската федерация;

лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакъв вид ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии - сертификат от установената форма и удостоверение на участник в ликвидацията. за последиците от аварията в атомната електроцентрала в Чернобил през 1986-1987 г. с печат (надпечатване) „летателен състав, участвал в ядрени опити“;

родители и съпрузи на военнослужещи и цивилни служители, загинали при изпълнение на служебния си дълг - акт за смърт на военнослужещ или цивилен служител, издаден от съответните държавни органи;

лица, занимаващи се с професионални творчески дейности - по отношение на специално оборудвани помещения, структури, използвани от тях изключително като творчески работилници, ателиета, ателиета, както и жилищни помещения, използвани за организиране на недържавни музеи, галерии, библиотеки, отворени за обществеността - за срок на ползването им - удостоверение, издадено от съответния орган, което дава разрешение за ползване на постройки, помещения или сгради за горепосочените цели.

Бенефициентите са освободени от плащане на данък:

един апартамент или стая;

една жилищна сграда;

един гараж или паркомясто.

За втори (трети и др.) апартамент, къща, гараж и др., собственост на бенефициента, данъкът трябва да бъде платен.

Пример: пенсионер, който притежава дача, гараж и два апартамента, трябва да плати данък само за един от апартаментите.

В същото време всички граждани имат право да не плащат данък върху една домакинска сграда на лятна вила с площ не повече от 50 квадратни метра. m (например на плевня).

ДОПЪЛНИТЕЛНИ ПОЛЗИ ЗА МОСКВА

В допълнение към федералните обезщетения в град Москва са установени следните обезщетения:

1. Полза за собствениците на гаражи и паркоместа, разположени в офиси и търговски обекти (списъкът на такива съоръжения е одобрен с Указ на правителството на Москва от 28 ноември 2014 г. № 700-PP).

Можете да разберете дали сградата, в която се намира вашият гараж или паркомясто, е включена в одобрения списък на търговски и офис обекти, като използвате специална услуга.

Повече за ползата:

Освобождаването се предоставя за един гараж или паркомясто, собственост на физическо лице, с площ не повече от 25 квадратни метра:

за категориите граждани, посочени в раздела „Федерални облекчения“ - под формата на пълно освобождаване от данък (ако не са използвали данъчното облекчение, установено с член 407 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на гараж или паркинг пространство);

2. Полза за собственици на апартаменти, разположени в сграда, включена в регистъра на апартаментите, одобрен с Указ на правителството на Москва от 26 октомври 2016 г. № 706-PP.

За повече информация относно това обезщетение, моля, вижте раздела „Регистър на апартаментите за обезщетения“.

МОЛЯ, ОБЪРНЕТЕ ВНИМАНИЕ, ЧЕ ДАНЪЧНИТЕ ОБЛЕМЧЕНИЯ НЕ СЕ ПРИЛАГАТ ЗА:

недвижими имоти, използвани в стопанска дейност;

недвижими имоти на стойност над 300 милиона рубли.

Ако ти вече е приложенодо данъчните власти със заявление за обезщетение (например, след като сте се пенсионирали), тогава не е необходимо да правите това отново - документите, които сте предоставили по-рано, ще бъдат взети предвид допълнително.

Ако ти не е подадено преди товатакава декларация и имате право на обезщетение, тогава за освобождаване от плащане на данък трябва да кандидатствате във всеки данъчен офиссъс заявлението и подайте документи, които доказват, че имате право на обезщетението.

Регистър на апартаменти с цел отпускане на обезщетения

Полза за апартаменти в търговски и офис сгради в Москва

В допълнение към федералните данъчни облекчения град Москва има облекчения за собствениците на апартаменти, разположени в офиси и търговски обекти (списъкът на такива обекти е одобрен с постановление на правителството на Москва от 28 ноември 2014 г. № 700-PP).

Освобождаването се предоставя за един апартамент, собственост на физическо лице, който едновременно отговаря на следните условия:

1) апартаментите се намират в сграда, включена в регистъра на апартаментите, одобрен с постановление на правителството на Москва от 26 октомври 2016 г. № 706-PP;

2) площта на апартаментите не надвишава 300 квадратни метра;

3) кадастралната стойност на един квадратен метърапартаменти е най-малко 100 000 рубли;

4) апартаментите не са местонахождението на организацията;

5) апартаментите не се използват от данъкоплатеца в предприемачески дейности.

Процедурата за формиране на регистъра на апартаментите е одобрена с постановление на правителството на Москва от 26 октомври 2016 г. № 705-PP.

Ако вашият апартамент отговаря на всички горепосочени критерии, тогава данъчната ставка за първите 150 кв. m площ е намалена от 1,2% на 0,5% кадастрална стойностапартаменти (чрез предоставяне на отстъпка от изчисления размер на данъка).

Освобождаването важи за данъка за 2015 г. (платим през 2016 г.) и след това.

ОБЪРНЕТЕ ВАШЕТО ВНИМАНИЕ!

Освобождаването не се предоставя за помещения в сградата, включени в одобрения регистър на апартаментите, а само за тези помещения, които едновременно отговарят на всички горепосочени критерии!

Ако искате да научите повече за това предимство, моля, прочетете части 4-8 на член 1.1 от Закона на град Москва от 19.11.2014 г. № 51 „За данъка върху имуществото на физическите лица“.

ЧЕСТО ЗАДАВАНИ ВЪПРОСИ ОТНОСНО ДАНЪКА НА ФИЗИЧЕСКИ ИМОТИ

1. Общи въпроси
2. Въпроси относно данъкоплатците
3. Въпроси за изчисляване на данъци
4. Въпроси за данъчни кредити
5. Въпроси относно данъчното приспадане
6. Въпроси относно коефициента на намаление
7. Редът и условията за плащане на данъци
8. Въпроси относно данъчните ставки

Общи въпроси относно данъка върху имуществото на физически лица

КАКВИ ПРОМЕНИ В ПРАВИЛАТА ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА?

Ключовата промяна е преминаването към изчисляване на данъка върху кадастралната стойност на недвижимите имоти. при което:

значително намалени данъчни ставки(спрямо повечето недвижими имоти с 3-7 пъти);

въведени са задължителни данъчни облекчения, които намаляват кадастралната стойност на недвижимите имоти, подлежащи на облагане с данък;

за да се ограничи злоупотребата с привилегии, се промени процедурата за предоставянето им: сега привилегията се прилага само за един обект от всеки вид - например един апартамент, една къща, един гараж и др. В резултат на това остава практиката, когато недобросъвестни граждани, за да не плащат данък, регистрират голям брой недвижими имоти за бенефициенти. Също така ползите не се прилагат за недвижими имоти на стойност над 300 милиона рубли. и недвижими имоти, използвани в стопанска дейност.

КОГА ВЛИЗАТ В СИЛА НОВИТЕ ПРАВИЛА ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА?

ВЯРНО ЛИ Е, ЧЕ РАЗМЕРА НА ДАНЪКА ЩЕ СЕ УВЕЛИЧИ ЗНАЧИТЕЛНО?

За някои собственици данъкът наистина може да се увеличи, а за други да намалее.

КАКВИ ИМОТИ ТРЯБВА ДА СЕ ОБЛАЖАТ С ДАНЪК?

Новите правила за изчисляване на данъка влязоха в сила на 1 януари 2015 г., но за първи път данъкът, изчислен съгласно новите правила, ще трябва да се плати едва през есента на 2016 г.

Трябва да платите данък, ако притежавате:

жилищна сграда;

жилищни помещения (апартамент, стая);

гараж или паркомясто;

обект в процес на строителство (например незавършена къща);

други сгради, конструкции, конструкции, помещения (например апартаменти, склад, офис, магазин, автосервиз).

Ако сте собственик на дял от недвижим имот, трябва да платите данък само върху своя дял.

Пример: ако данъкът върху апартамент е 2000 рубли и вие притежавате само половината от този апартамент, тогава трябва да платите данък от 1000 рубли.

КОИ НОРМАТИВНИ ПРАВНИ АКТОВЕ (ЗАКОНИ И ДР.) РЕГЛАМЕНТИРАТ ДАНЪКА?

Данъкът върху личното имущество в Москва се регулира от:

Глава 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Въпроси относно платците на данък върху имотите на физическите лица

КОЙ ТРЯБВА ДА ПЛАЩА ДАНЪК?

Трябва да платите данък, ако притежавате:

жилищна сграда;

жилищни помещения (апартамент, стая);

гараж или паркомясто;

обект в процес на строителство (например незавършена къща);

други сгради, конструкции, конструкции, помещения (например апартаменти, склад, офис, магазин, автосервиз).

Ако сте собственик на дял от недвижим имот, трябва да платите данък само върху своя дял.

Пример: ако данъкът върху апартамент е 2000 рубли и вие притежавате само половината от този апартамент, тогава трябва да платите данък от 1000 рубли.

ТРЯБВА ЛИ ДА ПЛАЩА ДАНЪК МАЛНОЛЕТНО (МАЛНОЛЕТНО) ДЕТЕ, ПРИТЕЖАВАЩО АПАРТАМЕНТ ИЛИ ДЯЛ В АПАРТАМЕНТ?

Данъкът се заплаща от родителите на детето като негови законни представители. При тяхно отсъствие от осиновители, настойници или попечители.

ТРЯБВА ЛИ ДА ПЛАЩАМ ДАНЪК ВЪРХУ АПАРТАМЕНТА, КОЙТО НАЕМАМ ИЛИ ВЪРХУ АПАРТАМЕНТА, ПРЕДОСТАВЕН МИ ПО СОЦИАЛЕН НАЕМ?

Не, не трябва, данък плащат само собствениците на недвижими имоти.

Въпроси относно кадастралната стойност и данните от кадастралната регистрация

Какво влияе върху размера на данъка върху имуществото на физическите лица (NIFL)?

КАКВО Е КАДАСТРАЛНА СТОЙНОСТ?

Кадастралната стойност е стойността на недвижимия имот, определена от държавата, близка до пазарната. Зависи от местоположението на имота (окръг, област), годината на построяването му, материала на стените, площта му, разстоянието до най-близката метростанция, разстоянието до места за отдих (гора, парк и др.), фактът, че имотът е признат за авариен, цените на реалните сделки с недвижими имоти и някои други параметри.

КЪДЕ ДА РАЗБЕРЕТЕ КАДАСТРАЛНАТА СТОЙНОСТ?

Можете да разберете кадастралната стойност на вашия недвижим имот, като използвате интернет услугата Онлайн справочна информация за обекти на недвижими имоти, която е достъпна на официалния уебсайт на Rosreestr. Можете също така да кандидатствате директно в Rosreestr или в Центровете за предоставяне на обществени услуги на град Москва „Моите документи“.

КАК СЕ ОПРЕДЕЛЯ КАДАСТРАЛНАТА СТОЙНОСТ НА МОЯ ИМОТ?

Кадастралната стойност се определя по метода на масовата оценка въз основа на информацията, съдържаща се в единна база данни за всички недвижими имоти - Държавния кадастър на недвижимите имоти. При използването на метода на масовата оценка се разкриват характеристиките, които определят цената на недвижимите имоти на пазара. Използвайки информация за тези характеристики и цените на сделките с недвижими имоти, се изгражда модел за оценка, с помощта на който се определя кадастралната стойност на всеки имот. Тъй като кадастралната стойност се определя по метода за масова оценка, тя не взема предвид индивидуални характеристикиконкретен апартамент, което може да повлияе на пазарната му стойност. Тоест например кадастралната стойност на един апартамент зависи от това дали е тухлен или панелна къщанамира се, но не зависи от наличието или отсъствието на ремонт, мебели и уреди, от това къде излизат прозорците на апартамента. В резултат на това кадастралната стойност на конкретен обект може да се различава от реалната му пазарна цена - за да компенсира това несъвършенство на масовата оценка, държавата въведе специално данъчно приспадане (За повече информация относно данъчното приспадане вижте раздел 7 „Често задавани въпроси“). В държавната кадастрална оценка участват независими оценители. Резултатите от определянето на кадастралната стойност се одобряват от правителството на Москва и се вписват в Държавния кадастър на недвижимите имоти.

ЗАЩО КАДАСТРАЛНАТА СТОЙНОСТ НА МОЯ НЕДВИЖИМ ИМОТ СЕ УВЕЛИЧИ?

Кадастралната стойност може да се увеличи в резултат на преоценката: кадастралната стойност в Москва се одобрява от правителството на Москва и редовно (от 2015 г. веднъж на две години) се преразглежда, за да се съобрази напълно с промените в цените на пазара на недвижими имоти и вземете предвид строителството на нови къщи и други недвижими имоти.

КАКВА ИНФОРМАЦИЯ ЗА МОЯ НЕДВИЖИМ ИМОТ Е ИЗПОЛЗВАНА ПРИ ОПРЕДЕЛЯНЕ НА КАДАСТРАЛНАТА СТОЙНОСТ НА МОЯ НЕДВИЖИМ ИМОТ?

Кадастралната стойност се определя въз основа на информация за местоположението на имота (окръг, област), годината на построяването му, материала на стените, площта му, разстоянието до най-близката метростанция, разстоянието до зоните за отдих (гора, парк и т.н.), фактът на признаване на имота за аварийност, цени на сделки с недвижими имоти и друга информация.

СМЯТАМ, че КАДАСТРАЛНАТА СТОЙНОСТ НА МОЯ ИМОТ Е ОПРЕДЕЛЕНА НЕПРАВИЛНО

Ако имате информация, която е била използвана при определянето на кадастралната стойност на вашия имот и смятате, че е допусната грешка при определянето й (и имате материали, потвърждаващи вашата позиция), тогава можете да се свържете с отдела за собственост на град Москва.

КАДАСТРАЛНАТА СТОЙНОСТ, ПОСОЧЕНА В СЪОБЩЕНИЕТО, НЕ СЕ КОРИГИРА С ДАННИТЕ ОТ КАДАСТРАЛНИЯ ПАСПОРТ (ДРУГ ДОКУМЕНТ, СЪДЪРЖАЩ ИНФОРМАЦИЯ ЗА КАДАСТРАЛНАТА РЕГИСТРАЦИЯ)

Кадастралната стойност на недвижимите имоти се преразглежда редовно (от 2015 г. веднъж на две години), за да се съобрази напълно с промените в цените на пазара на недвижими имоти и да вземе предвид строителството на нови къщи и други недвижими имоти. По този начин данните за кадастралната стойност във вашия кадастрален паспорт може да не съвпадат с действителните данни за кадастралната стойност, съдържащи се в държавния кадастър на недвижимите имоти.

КАКВО Е КАДАСТРАЛЕН НОМЕР?

Кадастралният номер на обект на недвижим имот е уникален номер на обект на недвижим имот, който му е присвоен при въвеждане на информация за недвижими имоти в единична базана всички недвижими имоти - Държавния имотен кадастър.

КЪДЕ ДА РАЗБЕРЕТЕ КАДАСТРАЛНИЯ НОМЕР?

Можете да разберете кадастралния номер на вашия имот, като използвате интернет услугата „Справочна информация за обекти на недвижими имоти онлайн“, която е достъпна на официалния уебсайт на Rosreestr rosreestr.ru. Можете също така да кандидатствате директно в Rosreestr или в Центровете за предоставяне на обществени услуги на град Москва „Моите документи“.

Въпроси относно стойността на инвентара

КАКВО ПРЕДСТАВЛЯВА РАЗХОД НА ЗАПАСИТЕ?

Цената на инвентара е цената на материалите, работите и услугите, изразходвани за изграждането на недвижими имоти, като се вземат предвид амортизацията на недвижимите имоти и промените в цените на строителните материали, работи и услуги.

КЪДЕ ДА РАЗБЕРЕТЕ ЦЕНАТА ЗА ИНВЕНТАРИЗАЦИЯТА?

Инвентарната стойност на вашия имот можете да намерите, като се свържете с Държавното унитарно предприятие MosgorBTI или Центровете за предоставяне на обществени услуги в град Москва „Моите документи“.

Въпроси относно изчисляването на данък върху имотите за физически лица

ЗАЩО СЕ УВЕЛИЧАВА ДАНЪКЪТ НА ОБЕКТА НЕДВИЖИМ ИМОТ, КОЙТО ПРИТЕЖАВАМ?

Данъкът върху вашия имот може да се увеличи в резултат на:

1. преминаване към данъчно облагане на имущество от кадастралната стойност (ако кадастралната стойност на вашия имот е по-висока от инвентарната стойност);
2. прилагане на по-висока данъчна ставка за вашия имот;
3. ограничения върху действието на облагата (например преди облагата важеше за всички недвижими имоти във вашия имот, а сега само за един обект от всеки вид - например за един апартамент, една вила, един гараж и др. .);
4. комбинация от горните фактори.

ЗАВИСИ ЛИ РАЗМЕРА НА ДАНЪКА ОТ БРОЯ НА РЕГИСТРИРАНИТЕ ХОРА В АПАРТАМЕНТА?

Не, данъкът се плаща от собственика на апартамента, независимо от броя на гражданите, регистрирани в него.

КАК ДА ИЗЧИСЛЯ ДАНЪКА, АКО СТАНА (ИЛИ ПРЕСТАНА ДА БЪДА) СОБСТВЕНИК НА НЕДВИЖИМ ИМОТ ПРЕЗ ГОДИНАТА (НАПРИМЕР КУПЯ ИЛИ ПРОДАМ)?

Данъкът се плаща пропорционално на броя на пълните месеци, през които вашият имот е бил собственост.

В този случай при изчисляване на данъка за продавача се взема предвид месецът, в който е продаден обектът, ако продажбата е извършена след 15-то число на месеца. А за купувача месецът на закупуване се взема предвид, ако обектът е закупен преди 15-ия ден на месеца (включително 15-ия ден).

КАК СЕ ИЗЧИСЛЯВА ДАНЪКЪТ ВЪРХУ НЕЖИЛИЩНИ ПОМЕЩЕНИЯ (КАТО АПАРТАМЕНТИ)?

За нежилищни помещения (например за апартаменти, складове) се определят следните ставки:

2%, ако нежилищните помещения се намират в търговски или офис център, който е включен в списъка, определен в съответствие с параграф 7 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да проверите дали търговският или офис центърът, в който се намират вашите помещения, е включен в списъка на недвижимите имоти, за които данъчната основа се определя като тяхната кадастрална стойност, можете да проверите на сайта на ведомството икономическа политикаи развитие на град Москва;

2%, ако кадастралната стойност на обекта е повече от 300 милиона рубли;

0,5% за всички останали случаи.

КАК СЕ ИЗЧИСЛЯВА ДАНЪК, АКО ОБЕКТЪТ НА НЕДВИЖИМ ИМОТ Е ОБЩА СПОДЕЛЕНА СОБСТВЕНОСТ / ОБЩА СОБСТВЕНА СОБСТВЕНОСТ?

За имот, който е обща съвместна собственост на няколко собственици, данъкът се заплаща от всеки от собствениците пропорционално на неговия дял в този имот.

Ако вие и вашият съпруг имате съвместен апартамент, всеки от вас ще плати половината от данъка, изчислен за вашия апартамент като цяло.

КАК СЕ ИЗЧИСЛЯВА ДАНЪКЪТ ЗА НЕДВИЖИМИ ИМОТИ, ПОЛУЧЕНИ ПО НАСЛЕДСТВО?

Задължението за плащане на данък възниква за наследниците от момента на смъртта на завещателя или от датата на влизане в сила на съдебното решение за обявяване на завещателя за починал.

Ако смъртта на наследодателя е настъпила преди 15-то число на месеца (включително), този месец се взема предвид за изчисляване на данъка, дължим от наследника/наследницата. Ако смъртта на завещателя е настъпила след 15-ия ден от месеца, този месец не се взема предвид за изчисляване на размера на данъка.

АЗ СЪМ ИНДИВИДУАЛЕН ПРЕДПРИЕМАЧ, ИЗПОЛЗВАЩ ОПРОСТЕНА СИСТЕМА ЗА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ИЛИ ПАТЕНТНА СИСТЕМА ЗА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ. ЗАЩО ПОЛУЧИХ ДАНЪК?

Индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане или патентната система за данъчно облагане, са освободени от плащане на данък по отношение на обекти, използвани в предприемачески дейности, с изключение на обекти за търговия на дребно и офис недвижими имоти, включени в списъка, определен в съответствие с параграф 7 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да проверите дали търговският или офис центърът, в който се намират вашите помещения, е включен в списъка на обектите на недвижими имоти, за които данъчната основа се определя като тяхната кадастрална стойност, на уебсайта на Московския департамент за икономическа политика и развитие.

Освен това индивидуални предприемачитези, които прилагат опростената система за данъчно облагане или патентната система, не са освободени от плащането на данък върху имуществото на физически лица по отношение на имущество, използвано за лични цели (например апартамент, в който живеят).

Въпроси относно освобождаването от данък върху имуществото на физически лица

ДАНЪЧНОТО ОБЛЕКЧЕНИЕ ПРЕДСТАВЛЯВА ЛИ ПЪЛНО ИЛИ ЧАСТИЧНО ОСВОБОЖДАВАНЕ ОТ ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪК?

Данъчно облекчение - освобождаване от плащане на данък върху:

единапартамент или стая;

самжилищна сграда;

самгараж или паркомясто.

Освен това лицата, занимаващи се с професионална творческа дейност, са освободени от плащане на данък - по отношение на едно специално оборудвано помещение (структура), използвано изключително като творческа работилница, ателие, студио, както и едно жилищно помещение, използвано за организиране на недържавно открито на обществените музеи, галерии, библиотеки - за периода на ползване.

Също така всички физически лица (независимо дали принадлежат към привилегирована категория) са освободени от плащане на данък по отношение на една икономическа сграда или структура с площ не повече от 50 квадратни метра. м и който се намира на поземлен имотпредоставени за лично дъщерно дружество, селско стопанство, градинарство, градинарство или индивидуално жилищно строителство.

ОТГОВАРЯМ ЛИ СИ НА ДАНЪЧНО НАМАЛЕНИЕ? КАКВИ ДОКУМЕНТИ ТРЯБВА ДА ПРЕДОСТАВЯ, ЗА ДА ПОЛУЧА ПОМОЩИТЕ?

Имате право на обезщетение, ако принадлежите към една от следните категории граждани и можете да потвърдите това с един от посочените документи (оправдателните документи са подчертани удебеленшрифт и са посочени до името на всяка преференциална категория):

1) пенсионери, получаващи пенсии, назначени по начина, предписан от пенсионното законодателство, както и лица, навършили 60 и 55 години (съответно мъже и жени), на които се изплащат в съответствие със законодателството на Руската федерация месечна доживотна издръжка - лична карта на пенсионер;

2) хора с увреждания от I и II група с увреждания - удостоверение за инвалид;

3) инвалид от детството - удостоверение за инвалид;

4) участници в Гражданската война и Великата отечествена война, други военни операции за защита на СССР измежду военнослужещи, служили във военни части, щабове и институции, които са били част от армията на място, и бивши партизани, както и бойни ветерани -

5) Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, наградени с Ордена на славата от три степени - книга на Героя на Съветския съюз или Руската федерация, орденска книга;

6) цивилни лица от Съветската армия, Военноморския флот, органите на вътрешните работи и държавната сигурност, които са заемали щатни длъжности във военни части, щабове и институции, които са били част от армията по време на Великата отечествена война, или лица, които са били през този период в градове, чието участие в отбраната се зачита от тези лица в трудовия стаж за назначаване на пенсия при преференциални условия, установени за военнослужещи от части на армията в полето - удостоверение за участник във Великата отечествена война или удостоверение за право на обезщетения;

7) лица, които имат право да получават социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. N 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в Чернобил“, в съответствие с Федералния закон. Закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производственото обединение Маяк и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча " и Федералния закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ "За социалните гаранции на гражданите, изложени на радиация в резултат на ядрени опити на полигона Семипалатинск "- специално удостоверение за лице с увреждания и удостоверение за участник в ликвидиране на последиците от аварията в атомната електроцентрала в Чернобил, специално удостоверение, издадено от изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, както и удостоверение от един образец, издадено по начина, определен от правителството м на Руската федерация;

8) военнослужещи, както и граждани, освободени от военна служба при навършване на пределната възраст за военна служба, по здравословни причини или във връзка с организационни и щатни мерки, с обща продължителност на военната служба 20 или повече години - удостоверение за военна част или удостоверение, издадено от окръжен военен комисариат, военна част, военно учебно заведение за професионално образование, предприятие, институция или организация на Министерството на отбраната на бившия СССР, Комитета за държавна сигурност на СССР, Министерството на СССР вътрешните работи и съответните федерални изпълнителни органи на Руската федерация;

9) лица, които са участвали пряко в отделите за специален риск при изпитване на ядрени и термоядрени оръжия, отстраняване на аварии на ядрени инсталации в оръжия и военни съоръжения - удостоверение, издадено от Комитета на ветераните от звената за специален риск на Руската федерация въз основа на заключението на медико-социалната експертна комисия;

10) членове на семействата на военнослужещи, които са загубили хранителя си - пенсионно удостоверение, в което се поставя печатът "вдовица (вдовица, майка, баща) на починалия войник" или има съответен запис, заверен с подписа на ръководителя на институцията, издала пенсионното удостоверение, и печата на тази институция. Ако посочените членове на семейството не са пенсионери, обезщетението им се предоставя въз основа на акт за смърт на военнослужещ;

11) граждани, уволнени от военна служба или призовани за военно обучение, изпълняващи международен дълг в Афганистан и други страни, в които са се водили военни действия - удостоверение за право на обезщетения и удостоверения, издадени от окръжния военен комисариат, военно поделение, военно учебно заведение , предприятие, институция или организация на Министерството на вътрешните работи на СССР или съответните органи на Руската федерация;

12) лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакъв вид ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии - сертификат по установения образец и сертификат на участник в ликвидирането на последствията от аварията в атомната електроцентрала в Чернобил през 1986 - 1987 г. с печат (надпечатване) "летателен персонал, участващ в ядрени опити";

13) родители и съпрузи на военнослужещи и цивилни служители, загинали при изпълнение на служебния си дълг - удостоверения за смърт на военнослужещ или цивилен служител, издадени от съответните държавни органи;

14) лица, занимаващи се с професионални творчески дейности - по отношение на специално оборудвани помещения, структури, използвани от тях изключително като творчески работилници, ателиета, ателиета, както и жилищни помещения, използвани за организиране на недържавни музеи, галерии, библиотеки, отворени за обществеността, - за периода на такова използване - удостоверение, издадено от съответния орган, което дава разрешение за използване на конструкции, помещения или конструкции за горепосочените цели.

СПАДАМ КЪМ ПРЕДПОЧИТАНАТА КАТЕГОРИЯ ГРАЖДАНИ. ЗАЩО ПОЛУЧИХ ДАНЪК?

Ползата важи за един обект от всеки тип. Гражданин, който принадлежи към преференциалната категория граждани, е освободен от плащане на данък за един апартамент, една къща и един гараж. Но той е длъжен да плати данък за втория апартамент в имота (за втората вила, втория гараж).

Освен това обезщетението не е налично, ако:

имотът се използва за стопански цели;

имотът има кадастрална стойност над 300 милиона рубли;

обектът се намира в голям търговски или офис център, включен в списъка на недвижимите имоти, за които данъчната основа се определя като тяхната кадастрална стойност.

Можете да проверите дали търговският или офис центърът, в който се намират вашите помещения, е включен в списъка на обектите на недвижими имоти, за които данъчната основа се определя като тяхната кадастрална стойност, на уебсайта на Московския департамент за икономическа политика и развитие.

Освен това може да не сте кандидатствали за данъчни облекчения.

КАК ДА ПОЛУЧИТЕ ДАНЪЧНО НАМАЛЕНИЕ?

За да получите данъчно облекчение, трябва да кандидатствате във всяка данъчна служба с молба за облекчение и документи, потвърждаващи правото на облекчение. Освен това можете да кандидатствате за в електронен форматчрез интернет услугата Лична зонаданъкоплатец" на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия (изисква се регистрация).

АКО ИМА НЯКОЛКО СОБСТВЕНИЦИ, ПРЕДОСТАВЯНИТЕ НА ЕДИН ОТ ТЯХ ПРЕДИМСТВА ЩЕ СЕ ПРИЛАГАТ ЗА ЦЕЛИЯ ИМОТ? С ЖЕНАТА (СЪПРУГА) МИ ИМАМЕ АПАРТАМЕНТ В ДЯЛОВА (СЪВМЕСТНА) СОБСТВЕНОСТ И САМО ЕДИН ОТ НАС ИМА ПРАВО НА ОБЕЗЩЕТЕНИЯ - ЩЕ ТРЯБВА ЛИ ДА ПЛАЩАМ ДАНЪК?

Ако вие и съпругата/съпругът ви имате съвместен апартамент и само вие имате право на обезщетение, съпругата/съпругът ви ще трябва да плати данък пропорционално на дела си в имота.

НЕОБХОДИМО ЛИ Е ОТНОВО ДА СЕ ПОДАВАТ ДОКУМЕНТИТЕ, ПОТВЪРЖДАВАЩИ ПРАВОТО НА ДАНЪЧНИ ОБЛЕКЧЕНИЯ, АКО ТЕ ВЕЧЕ СЪМ ПРЕДСТАВЕНИ В ДАНЪЧНИЯ ОРГАН?

Не, ако вече сте получили данъчно облекчение, тогава не е необходимо да подавате отново документи до данъчния орган.

КОГА ТРЯБВА ДА ПРЕДОСТАВЯ УВЕДОМЛЕНИЕТО ДО ДАНЪЧНИЯ ОРГАН ЗА ИЗБРАНИТЕ ДАНЪЧНИ ОБЕКТИ, ЗА КОИТО ЩЕ СЕ ПРЕДОСТАВЯ ДАНЪЧНОТО НАМАЛЕНИЕ?

Ако не уведомите данъчните власти, данъчният кредит ще бъде предоставен по отношение на един имот от всеки вид имот с максимално начисления размер на данъка (т.е. по отношение на най-големия и/или най-скъпия имот).

Уведомлението за избраните обекти на данъчно облагане трябва да бъде изпратено до данъчните власти само ако искате да промените имота, предмет на освобождаването.

Уведомлението за избраните обекти на данъчно облагане трябва да бъде изпратено до данъчните власти, ако искате самостоятелно да изберете имота, предмет на освобождаването.

Уведомлението трябва да бъде изпратено до данъчните власти преди 1 ноември на годината, в която искате да получите обезщетение във връзка с този обект. Например, ако искате данъчният кредит за 2015 г. да се прилага за конкретен апартамент от два апартамента във вашия имот, тогава известието трябва да бъде изпратено до 1 ноември 2015 г.

Ако обаче не уведомите данъчните власти, данъчният кредит ще бъде предоставен по отношение на един имот от всеки вид имот с изчисления максимален размер на данъка (т.е. по отношение на най-големия и/или най-скъп имот) .

ИМА ЛИ НЯКАКВО НАМАЛЕНИЕ НА ДАНЪКА ЗА НЕЖИЛИЩНИ ПОМЕЩЕНИЯ (КАТО АПАРТАМЕНТИ)?

Освобождаването е достъпно само за следните нежилищни помещения:

1. Гараж, паркомясто.
2. Специално оборудвани помещения, структура, използвана изключително като творческа работилница, ателие, ателие, както и жилищни помещения, използвани за организиране на недържавен музей, галерия, библиотека, отворени за обществеността - за периода на такова използване.
3. Стопанска сграда или структура с площ не повече от 50 квадратни метра. м и който се намира на поземлен имот, предоставен за лично дъщерно дружество, селско стопанство, градинарство, градинарство или индивидуално жилищно строителство.

Освобождаването не се прилага за други нежилищни съоръжения (включително апартаменти).

ЩЕ БЪДЕ ЛИ ПРЕИЗЧИСЛЕНА СУМАТА НА ДАНЪКА, АКО СЪМ В ПРЕФЕРЕНЦИАЛНАТА КАТЕГОРИЯ, НО НЕ СЪМ УВЕДОМИЛ ЗА ТОВА ДАНЪЧНИТЕ ОРГАНИ?

Да, след представяне на документите, потвърждаващи правото ви на облекчение, размерът на данъка може да бъде преизчислен, но не повече от 3 години и не по-рано от датата на възникване на правото на данъчно облекчение. Например, ако сте станали пенсионер през 2010 г., но сте подали оправдателни документи на данъчните през 2015 г., ще ви бъде преизчислен данъкът за 2014, 2013 и 2012 г.

Въпроси относно данъчното приспадане за изчисляване на данъка върху имуществото на физически лица

Данъчно приспадане при плащане на данък върху личното имущество (NIFL)

КАК СЕ ОПРЕДЕЛЯ РАЙОНЪТ НА ПРИСПЪЖДАНЕТО В ИЗВЕСТИЕТО ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪКА?

Зоната на приспадане се определя в зависимост от вида на имота:

10 кв. м за стаята;

20 кв. м за апартамент;

50 кв. м за къщата.

КАК СЕ ОПРЕДЕЛЯ СТОЙНОСТТА НА КАДАСТРАЛНАТА ДЕКУТАЦИЯ?

Кадастралната стойност на приспадането се изчислява като площта на приспадането (10 кв. М за стая / 20 кв. М за апартамент / 50 кв. М за къща) се умножи по кадастралната стойност на 1 кв. м. м от имота.

Кадастрална стойност на 1 кв. m се определя, като общата кадастрална стойност на имота се раздели на неговата площ. За информация къде да разберете кадастралната стойност, вижте раздел 3 на Често задавани въпроси.

КАК СЕ ИЗЧИСЛЯВА ДАНЪЧНОТО НАМАЛЕНИЕ, АКО НЕДВИЖИМИЯТ ИМОТ Е ОБЩА СОБСТВЕНОСТ / ОБЩА СОБСТВЕНОСТ?

Данъчното облекчение се отнася за имота като цяло, независимо от броя на собствениците. Тоест данъчното приспадане ще бъде еднакво за апартамент с трима собственици и за апартамент с един собственик.

ИМА ЛИ ДАНЪЧНО НАМАЛЕНИЕ ЗА НЕЖИЛИЩНИ ПОМЕЩЕНИЯ (КАТО АПАРТАМЕНТИ)?

Не, данъчното приспадане не се прилага за нежилищни помещения, включително апартаменти.

Въпроси относно коефициента на намаление за изчисляване на данъка върху имуществото на физически лица

КАКВО Е ФАКТОР НА НАМАЛЕНИЕ?

Това е коефициент, който намалява размера на изчисления данък върху имуществото на физическите лица. За да се осигури плавен преход към плащане на данък, изчислен по новите правила, държавата въведе преходен коефициент на намаление, който намалява размера на данъка. В резултат на прилагането на този коефициент при изчисляване на данъка за 2015-2018 г., вие ще платите пълния размер на данъка върху вашия имот едва през 2020 г.

КАК ЩЕ СЕ ПРОМЕНЯТ СТОЙНОСТИТЕ НА НАМАЛЕНИЕТО?

Стойността на коефициента на намаление зависи от годината, за която се изчислява данъкът. Задават се следните стойности на коефициента на намаляване:

Фактор на редукция

не се отнася за данък