346.11. Общи разпоредби на опростената данъчна система

1. Опростената система за данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи се прилага заедно с други данъчни режими, предвидени от закона Руска федерацияза данъци и такси.

Преходът към опростена система за данъчно облагане или връщане към други режими на данъчно облагане се извършва от организации и индивидуални предприемачи доброволно по начина, предписан в тази глава.

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху печалбите на организациите (с изключение на данъка, платен върху доходите, обложени с данък върху данъчни ставкипредвидени в параграфи 1.6, 3 и 4 от член 284 от този кодекс), данък върху имуществото на организации (с изключение на данъка, платен по отношение на обекти недвижим имот, данъчната основапо който се определя като техен кадастрална стойноств съответствие с този кодекс). Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция (включително данък суми, подлежащи на плащане в края на митническия режим на свободната митническа зона на територията на Специал икономическа зонав Калининградска област), както и данък върху добавената стойност, платен в съответствие с членове 161 и 174.1 от този кодекс.

Параграфът е невалиден.

Други данъци, такси и застрахователни премииплатени от организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане, в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

3. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност, с изключение на данъка, платен върху доходите под формата на дивиденти, т.к. както и върху доходите, обложени с данъчни ставки, предвидени в параграфи 2 и 5 на член 224 от този кодекс), данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемачески дейности, с изключение на обекти на облагане с данък върху имущество на лица, включени в списъка, определен в съответствие с параграф 7 на член 378.2 от настоящия кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в параграф 2 на клауза 10 на член 378.2 от този кодекс). Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане, не се признават за платци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция (включително данък суми, дължими в края на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), както и данък върху добавената стойност, платен в съответствие с членове 161 и 174.1 от този кодекс.

Параграфът е невалиден.

Други данъци, такси и застрахователни премии се плащат от индивидуалните предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

4. За организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, съществуващите процедури за поддържане парични операциии ред на представяне статистическа отчетност.

5. Организации и индивидуални предприемачикоито прилагат опростената данъчна система, не са освободени от изпълнението на задълженията данъчни агенти, както и задълженията на контролиращи лица на контролирани чужди компаниипредвидени в този кодекс.

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация Опростена система за данъчно облагане

Коментари към глава 26.2 данъчен кодекс RF - Опростена система за данъчно облагане

USN - опростена система за данъчно облагане

Използването на опростената система за данъчно облагане (STS) за физически и юридически лица може значително да опрости данъчна отчетностс едновременно намаляване на размера на платените данъци. Според експерти именно опростената система за данъчно облагане се превърна в най-популярния формат за извършване на търговска дейност на предприемачи и организации през 2017 г. Трябва обаче да се има предвид, че тази форма на данъчно облагане има своите ограничения и в някои случаи е икономически неизгодна схема. Във всеки случай, преди да преминете към опростената данъчна система с обща системаданъчно облагане, UTII или от патент, е необходимо да се претеглят плюсовете и минусите.

Ползите от опростената данъчна система

Според Данъчния кодекс на Руската федерация опростената данъчна система ви позволява да консолидирате всички данъци в едно плащане, изчислено според резултатите от дейностите през определен данъчен период. Използването на опростена система за данъчно облагане е придружено от следните положителни аспекти:

• възможност за избор между две опции за данъчно облагане „Доход“ и „Доход, намален с размера на разходите“;
• няма нужда от поддръжка финансови отчети(само за индивидуални предприемачи);
• по-ниски данъчни ставки;
• възможността за приспадане на размера на платените застрахователни премии от получения доход (при използване на схемата „Доходи минус разходи“);
• няма нужда да се доказва валидността на тези разходи по време на документни одити;
• възможността за намаляване на данъчната ставка чрез регионални законодателни актове;
• рядкостта на полеви данъчни проверки

Плащането на ДДС по тази данъчна система се изисква само в случай на внос на продукти на вътрешния пазар на Руската федерация. Подават се декларации по опростената данъчна система юридически лицадо 31 март, а от частни предприемачи - до 30 април.

Пояснения по USN

• за дружества с ограничена отговорност всички данъчни плащания трябва да се извършват изключително по банков път;
• изискват се документални доказателства за разходи, приспаднати от дохода;
• наличието на ограничения върху разходите, за които данъчната основа може да бъде намалена (списъкът е в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• нуждата за счетоводствоюридически лица;
• ниска вероятност за официално партньорство с индивидуални предприемачи и организации, които са платци на ДДС;
• необходимостта от навременно плащане на авансови плащания съгласно данните от книгата за отчитане на разходите и приходите;
• изискване за извършване на касови операции в съответствие с параграф 4
• ограничения, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация за опростената данъчна система:
  - за индивидуални предприемачи: броят на служителите трябва да бъде по-малък от 100 души, доход под 1,5 милиона рубли, остатъчна стойност на дълготрайните активи под 150 милиона рубли.
  - за търговски организации(LLC и др.): няма клонове, делът на други компании е не повече от 25%. За прехода към опростената данъчна система има ограничение на доходите за последните 9 месеца дейност - 112,5 милиона рубли.

И още един важен момент- организациите и предприятията, изброени в регистъра (3) на Данъчния кодекс на Руската федерация, не могат да прилагат опростената данъчна система. При преминаване към опростена система за данъчно облагане организация или индивидуален предприемач трябва да уведоми данъчните власти в своевременнои в сроковете, посочени в параграфи 1 и 2.

Опростената система за данъчно облагане през 2017 г. неизбежно ще продължи своята законодателна еволюция, като вземе предвид общественото мнение и съдебна практикаданъчни спорове.

подписан федералният законот 30 ноември 2016 г. № 401-FZ, който въвежда мащабни промени в част I и част II от Данъчния кодекс на Руската федерация. Не пощадени от иновациите и гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация: максималният размер на дохода по опростената система за данъчно облагане е увеличен отново.

Подписан Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актовеРуска федерация” (наричан по-нататък Федерален закон № 401-ФЗ). Законът въвежда мащабни корекции в част I и част II от Данъчния кодекс на Руската федерация. Иновациите не са заобиколили гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация: максималният размер на дохода по опростената система за данъчно облагане е увеличен отново.

AT този материалразгледа само промените, които са засегнали гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще говорим за други нововъведения в № 1, 2017 г.

Традиционни промени за Нова година данъчно законодателствоне стана изключение през 2016 г.: на 30 ноември 2016 г. беше публикуван Федерален закон № 401-FZ. Законът въвежда изменения, засягащи както процедурата за данъчно администриране, така и съдържанието на почти всички глави от част II от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2016 г. гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация вече претърпя значителни корекции, но, както се оказа, те не бяха последните през изминалата година.

Федерален закон № 401-FZ влезе в сила в деня на официалното му публикуване, но по отношение на редица разпоредби са установени други дати на влизане в сила.

Увеличен е максималният размер на доходите по опростената система за данъчно облагане.

През лятото на 2016 г. Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с прехвърлянето данъчни властиорган за администриране на застрахователни премии за задължителни пенсионни, социални и здравна осигуровка”(по-нататък - Федерален закон № 243-FZ), който трябва да влезе в сила на 01.01.2017 г. Този закон одобри нови критерии за прилагане на USNO от 2017 г.:

• максималният размер на дохода по опростената данъчна система ще бъде равен на 120 милиона рубли. Правят се съответните промени в параграфи 4 и 4.1 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация: 60 милиона рубли. ще бъдат заменени със 120 милиона рубли. Размерът на дохода за прехода към USNO се увеличава пропорционално до 90 милиона рубли, правят се изменения в параграф 2 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Механизмът за индексиране на максималния размер на дохода се спира до 01.01.2020 г. В същото време за 2020 г. коефициентът на дефлатор, необходим за прилагането на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, равен на 1. По този начин от 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. максималният доход по опростената система за данъчно облагане ще бъде 120 милиона рубли, за целите на преминаването към опростена система за данъчно облагане - 90 милиона рубли;
• дълготрайни активи за целите на прилагането на опростената система за данъчно облагане се увеличи от 100 милиона рубли. един път и половина - до 150 милиона рубли.

Забележка:

Като се вземе предвид индексацията през 2016 г., максималният доход по опростената система за данъчно облагане е 79,74 милиона рубли, а за целите на преминаването към опростената система за данъчно облагане от 2017 г. - 59,805 милиона рубли.

Федерален закон № 401-FZ увеличава лимита на доходите за целите на прилагането на опростената система за данъчно облагане до 150 милиона рубли; за преминаване към опростената система за данъчно облагане доходът за девет месеца не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли. Правят се съответните промени в параграф 2 на чл. 346.12, параграфи 4 и 4.1 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време се казва, че тези разпоредби влизат в сила след един месец от датата на официалното публикуване на Федералния закон № 401-FZ и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за съответния данък. Тъй като този законе публикуван на 30.11.2016 г., а новият данъчен период по опростената система за данъчно облагане започва на 01.01.2017 г., се оказва, че тези правила влизат в сила на 01.01.2017 г.

В Информацията от 01.09.2016 г. относно прилагането на нови стойности на доходите за целите на преминаването към опростената система за данъчно облагане от 2017 г. представители на Федералната данъчна служба обясниха, че за организациите, преминаващи към определения специален режим от 2017 г. размерът на приходите за деветте месеца на 2016 г. трябва да бъде не повече от 59,805 милиона рубли. (стойността на пределния доход в сила през 2016 г. към момента на уведомлението (45 милиона рубли), х коефициент на дефлатор, установен за 2016 г. (1,329)).

Ако доходът на организацията за девет месеца от годината, в която е подадено уведомлението за прехода към опростената система за данъчно облагане, не надвишава 90 милиона рубли, тогава такава организация ще получи правото да премине към опростената система за данъчно облагане, но само от 01.01.2018г.

Като се вземат предвид разгледаните промени, ако доходът за девет месеца не надвишава 112,5 милиона рубли, организацията ще има право да премине към опростената система за данъчно облагане от 01.01.2018 г.

Разходи в съответствие с новата редакция на Данъчния кодекс.

Федерален закон № 401-FZ изменя параграфи. 3 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя процедурата за отчитане на разходите за плащане на данъци и такси. Тези промени корелират с основните нововъведения по въпроса за плащането на данъци и такси, въведени със същия закон в чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По действащия през 2016 г. ред данъкоплатецът е длъжен сам да внася данъци и такси. Финансистите настояха, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда изпълнение на задължението за плащане на данък за организация-данъкоплатец от друга организация (Писмо от 12 август 2016 г. № 03-02-07/1/47290) .

Много въпроси възникнаха от данъкоплатците поради факта, че никой освен самият данъкоплатец нямаше право да изпълни това задължение. От 2017 г. този проблем ще бъде решен.

Други данъци се плащат от организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

Федерален закон № 401-FZ пояснява, че не само други данъци се плащат от "опростителите" по общия начин, но също така такси и застрахователни премии.

Подобни разяснения има и в параграф 3 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в който са предписани съответните разпоредби за индивидуалните предприемачи.

Друга техническа промяна е направена в ал. 6 т. 3.1 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че индивидуалните предприемачи, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане и не извършват плащания и други възнаграждения лица, намалете размера на данъка (авансовите данъчни плащания) върху застрахователните премии, платени на Пенсионния фонд на Руската федерация и FFOMS във фиксирана сума.

Тъй като от 2017 г. управлението на застрахователните премии е прехвърлено на данъчните власти, застрахователните премии няма да се плащат на Пенсионния фонд или Фонда за социално осигуряване, а по сметките на Федералната данъчна служба. Съответно в горната норма думите „PFR и FFOMS“ се заменят с „осигурителни вноски за задължителни пенсионно осигуряванеи задължително здравно осигуряване.

Федерален закон № 401-FZ увеличава лимита на доходите за целите на прилагането на опростената система за данъчно облагане от 2017 г. до 150 милиона рубли, съответно, за преминаване към опростената система за данъчно облагане доходът за девет месеца не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли.

От 2017 г. плащането на данък може да се извърши за данъкоплатеца от друго лице. Следователно "опростителите" ще могат да вземат предвид платените данъци и такси към датата на действителното плащане, когато са платени от самия данъкоплатец, и към датата на погасяване на задължението към друго лице, когато друго лице плаща данъци за "опростачника".

Освен това Федерален закон № 401-FZ прави пояснения към гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация за „опростители“, които съчетават USNO със специален режим под формата на UTII или PSN.

Прочетете повече за тези нововъведения в статията на Н. А. Петрова "УСНО - 2017: нови критерии", № 7, 2016 г.

1. Опростената система за данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи се прилага заедно с други режими на данъчно облагане, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Преходът или връщането към други режими на данъчно облагане се извършва от организации и индивидуални предприемачи доброволно по начина, предвиден в тази глава.

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху печалбите на организациите (с изключение на данъка, платен върху доходите, обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 1.6, 3 и 4 от чл. 284 от този кодекс), данък върху имуществото на организации (с изключение на данъка, платен за недвижимо имущество, чиято данъчна основа се определя като тяхната кадастрална стойност в съответствие с този кодекс). Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция (включително данък суми, подлежащи на плащане в края на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), както и данък върху добавената стойност, платен в съответствие с членове 161 и 174.1 от настоящия кодекс.

Други данъци, такси и застрахователни премии се плащат от организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

3. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност, с изключение на данъка, платен върху доходите под формата на дивиденти, т.к. както и върху доходите, обложени с данъчни ставки, предвидени в параграфи 2 и 5 на член 224 от този кодекс), данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемачески дейности, с изключение на обекти на облагане с данък върху имущество на лица, включени в списъка, определен в съответствие с параграф 7 на член 378.2 от настоящия кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в параграф 2 на клауза 10 на член 378.2 от този кодекс). Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане, не се признават за платци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция (включително данък суми, дължими в края на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), както и данък върху добавената стойност, платен в съответствие с членове 161 и 174.1 от този кодекс.

Други данъци, такси и застрахователни премии се плащат от индивидуалните предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

4. За организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, остава настоящата процедура за извършване на касови операции и процедурата за подаване на статистически отчети.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане, не са освободени от изпълнението на задълженията на данъчни агенти, както и задълженията на контролиращи лица на контролирани чуждестранни компании, предвидени в този кодекс.

Коментар на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Коментиран чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя общи разпоредбиотнасящи се до USN.

Опростената данъчна система се прилага както от организации, така и от индивидуални предприемачи и се прилага заедно с други режими на данъчно облагане. А преходът към опростената данъчна система или връщането към други режими на данъчно облагане се извършва от организации и индивидуални предприемачи на доброволна основа.

Същността на опростената данъчна система и нейната привлекателност се състои в това, че плащането на редица данъци се заменя с плащането на един данък, който се изчислява въз основа на резултатите стопанска дейностданъкоплатец за данъчния период. Организациите и предприемачите могат да преминат към опростената система за данъчно облагане на доброволна основа при определени условия. Имайте предвид, че опростената данъчна система предоставя допълнителни предимства под формата на възможност за прилагане на касовия метод за отчитане на приходите и разходите.

Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2015 г., параграфи 2 и 3 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация са валидни в новите редакции.

И така, параграф 2 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с федерални закони от 2 април 2014 г. N 52-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“, от 24 ноември 2014 г. N 376-FZ „ За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация (по отношение на данъчното облагане на печалбите на контролирани чуждестранни компании и доходите чужди организации)") предвижда, че прилагането на опростената данъчна система от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат:

а) корпоративен подоходен данък (с изключение на данък върху дохода, облагаем по силата на

данъчни ставки, предвидени в параграфи 1.6, 3 и 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

б) данък върху имуществото на организации (с изключение на данъка, платен за обекти

недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като тяхната кадастрална стойност в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време организациите, прилагащи опростената данъчна система, все още не са признати за платци на ДДС, с изключение на ДДС, дължим в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии съгласно по своята юрисдикция, както и платен ДДС по реда на чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Параграф 3 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с федерални закони от 24 ноември 2014 г. N 376-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация (по отношение на данъчното облагане на печалбите на контролирани чуждестранни дружества и доходи на чуждестранни организации)", от 29 ноември 2014 г. N 382-FZ „За изменения на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация") предвижда, че прилагането на USN от индивидуални предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане:

а) данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от предприемачески дейности, с изключение на данъка, платен върху доходите под формата на дивиденти, както и върху доходите, облагаеми с данъчни ставки, предвидени в клаузи 2 и 5 на член 224 от Данъчен кодекс на Руската федерация);

б) данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемачески дейности, с изключение на обекти на данъчно облагане с данък върху имуществото на физически лица, включени в списъка, определен в съответствие с параграф 7 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид характеристиките, предвидени в параграф 2, параграф 10, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената данъчна система, както и преди, не се признават за данъкоплатци на ДДС, с изключение на ДДС, дължим в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция, както и данък върху добавената стойност, дължими по реда на чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Също така, съгласно параграф 5 от чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с Федералния закон от 24 ноември 2014 г. N 376-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация (по отношение на данъчното облагане на печалбите на контролирани чуждестранни компании и доходи на чуждестранни организации)") организации и индивидуални предприемачи данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не са освободени от задълженията на данъчни агенти, както и от задълженията на контролиращи лица на контролирани чуждестранни компании, предвидени в Данъчния кодекс на руската федерация.

Други данъци се плащат от организации и индивидуални предприемачи, които прилагат опростената данъчна система в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

В съответствие с параграф 4 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация за организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, остава в сила следното:

а) процедурата за извършване на касови операции. Централна банкаРуската федерация одобри Указание от 11 март 2014 г. N 3210-U „За реда за извършване на касови операции от юридически лица и опростената процедура за извършване на касови операции от индивидуални предприемачи и малки предприятия“ и Инструкция от 7 октомври 2013 г. N 3073- U „За прилагането на парични сетълменти“, който влезе в сила на 1 юни 2014 г.;

б) редът за представяне на статистически отчети. Редът за предоставяне на първични статистически данни и административни данни на субектите на официалното статистическо отчитане е регламентиран в чл. 8 от Федералния закон от 29 ноември 2007 г. N 282-FZ „За официалното статистическо счетоводство и системата на държавната статистика в Руската федерация“.

Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N MMV-7-3 / [имейл защитен]одобрени форми на документи за прилагане на опростената данъчна система. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 ноември 2012 г. N MMV-7-6 / [имейл защитен]одобри формата за подаване на документи до данъчния орган за прилагане на опростената система за данъчно облагане в електронна форма.

Подписан е Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 401-FZ). Законът въвежда мащабни корекции в част I и част II от Данъчния кодекс на Руската федерация. Иновациите не са заобиколили гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация: максималният размер на дохода по опростената система за данъчно облагане е увеличен отново.

В този материал само промените, засегнали гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Традиционните предновогодишни промени в данъчното законодателство не бяха изключение през 2016 г.: на 30 ноември 2016 г. беше публикуван Федерален закон № 401-FZ. Законът въвежда изменения, засягащи както процедурата за данъчно администриране, така и съдържанието на почти всички глави от част II от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2016 г. гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация вече претърпя значителни корекции, но, както се оказа, те не бяха последните през изминалата година.

Федерален закон № 401-FZ влезе в сила в деня на официалното му публикуване, но редица разпоредби имат други дати на влизане в сила.

Повишен лимит на доходите по USNO

• максималният размер на дохода по опростената данъчна система ще бъде равен на 120 милиона рубли. Правят се съответните промени в параграфи 4 и 4.1 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация: 60 милиона рубли. ще бъдат заменени със 120 милиона рубли. Размерът на дохода за прехода към USNO се увеличава пропорционално до 90 милиона рубли, правят се изменения в параграф 2 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Механизмът за индексиране на максималния размер на дохода се спира до 01.01.2020 г. В същото време за 2020 г. коефициентът на дефлатор, необходим за прилагането на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, равен на 1. Така от 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. максималният размер на дохода по опростената система за данъчно облагане ще бъде 120 милиона рубли за целите на смяната към опростената система за данъчно облагане - 90 милиона рубли;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи за целите на прилагането на опростената система за данъчно облагане е увеличена от 100 милиона рубли. един път и половина - до 150 милиона рубли.

В същото време се казва, че тези разпоредби влизат в сила след един месец от датата на официалното публикуване на Федералния закон № 401-FZ и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за съответния данък. Тъй като този закон е публикуван на 30.11.2016 г., а новият данъчен период за опростената система за данъчно облагане започва на 01.01.2017 г., се оказва, че тези правила влизат в сила на 01.01.2017 г.

В Информацията от 01.09.2016 г. относно прилагането на нови стойности на доходите за целите на преминаването към опростената система за данъчно облагане от 2017 г. представители на Федералната данъчна служба обясниха, че за организациите, преминаващи към определения специален режим от 2017 г. размерът на приходите за деветте месеца на 2016 г. трябва да бъде не повече от 59,805 милиона рубли. (стойността на пределния доход в сила през 2016 г. към момента на уведомлението (45 милиона рубли), х коефициент на дефлатор, установен за 2016 г. (1,329)).

Ако доходът на организацията за деветте месеца на годината, в която е подадено уведомлението за прехода към USNO, не надвишава 90 милиона рубли, тогава такава организация ще има право да премине към USNO, но само от 01.01. 2018 г.

Като се вземат предвид разгледаните промени, ако доходът за девет месеца не надвишава 112,5 милиона рубли, организацията ще има право да премине към опростената система за данъчно облагане от 01.01.2018 г.

Разходи в съответствие с новата редакция на Данъчния кодекс

По действащия през 2016 г. ред данъкоплатецът е длъжен сам да внася данъци и такси. Финансистите настояват, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда изпълнение на задължението за плащане на данък за организация-данъкоплатец от друга организация (писмо № 03‑02‑07/1/47290 от 12 август 2016 г.) .

Много въпроси възникнаха от данъкоплатците поради факта, че никой освен самият данъкоплатец нямаше право да изпълни това задължение. От 2017 г. този проблем ще бъде решен.

Параграф 1 на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация се допълва от следното правило: плащането на данъка може да се извърши за данъкоплатеца от друго лице. Никое друго лице няма право да иска възстановяване на сумата от бюджетна система RF данък, платен за данъкоплатеца. За да се изпълни това задължение, е вероятно да бъдат направени промени в платежно нарежданеили процедурата за попълването му: тези корекции не трябва да водят до нарушаване на правата на данъкоплатците и лицата, които плащат данъци за тях. Данъчните власти трябва да имат всичко необходимата информация, което позволява използването на технически средства за идентифициране на данъкоплатците, за които се прехвърлят данъци, както и за изясняване на данъци, погрешно преведени от трети страни, включително като част от необяснени разписки.

Направени са съответните промени в ал. 3 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация. До 2017 г. разходите за плащане на данъци и такси се отчитаха като разходи в действително платения от данъкоплатеца размер. Ако има дълг за плащане на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като разходи в границите на действително погасения дълг в онези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява този дълг.

От 2017 г. разходите за плащане на данъци, такси и застрахователни премии се вземат предвид в действително платената от данъкоплатеца сума при самостоятелно изпълнение на задължението за плащане на данъци, такси и застрахователни премии или при изплащане на дълг към друго лице, възникнал в резултат на плащане от това лице в съответствие с този кодекс за данъкоплатеца на суми на данъци, такси и осигуровки. премии.Ако има дълг при плащането на данъци, такси и застрахователни премии, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като разходи в рамките на действително погасения дълг в онези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява въпросния дълг или дълг към друго лице, възникнал в резултат на плащане от това лице в съответствие с този кодекс за данъкоплатеца на сумите на данъци, такси и застрахователни премии.

Оказва се, че от 2017 г. "опростен" може сам да плаща данъци и такси или друг може да го направи вместо него. Съответно той ще може да отчете платените данъци и такси като разходи на датата на реалното плащане, когато плаща себе си, и на датата на погасяване на дълга към друго лице, когато такова лице плаща данъци за „опростител“.

Комбинация от USNO със специален режим под формата на UTII и PSN

Първо, ал.2 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който, наред с други неща, гласи, че организации и индивидуални предприемачи, които са престанали да бъдат Платци на UTII, имат право, въз основа на уведомление, да преминат към опростената система за данъчно облагане от началото на месеца, в който е прекратено задължението им да плащат UTII, допълнено с разпоредба относно крайния срок за подаване на това уведомление. В този случай данъкоплатецът трябва да уведоми данъчния орган за прехода към опростената система за данъчно облагане не по-късно от 30 календарни дниот датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Това изменение влиза в сила от 01.01.2017 г.

Второ, бяха направени корекции в параграф 8 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно определената норма данъкоплатците, съчетаващи опростената система за данъчно облагане и специален режим под формата на UTII, трябва да водят отделни записи на приходите и разходите за различни видове дейности. Сега това правило е разширено и за случая, когато се комбинират USNO и PSN, както и USNO, системата за данъчно облагане под формата на UTII и PSN.

Процедурата за разпределение на разходите остава непроменена, ако е невъзможно да се разделят при изчисляване на основата за данъци, изчислени върху различни специални данъчни режими: тези разходи се разпределят пропорционално на дяловете на приходите в общия размер на доходите, получени при прилагането на тези специални данъчни режими.

Изяснено е, че приходите и разходите по вид дейност, по отношение на които се прилага специален режим под формата на UTII или PSN, не се вземат предвид при изчисляване на основата за данък, платен при прилагане на опростената система за данъчно облагане.

Трябва да се отбележи, че преди това представители на регулаторните органи се придържаха към горните правила, но тези правила не бяха посочени в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 9 декември 2013 г. № 03‑11‑12/53551 от 24 ноември 2014 г. № 03‑11‑12/59538 от февруари 24, 2016 г. № 03‑11‑12/9994).

Технически изменения гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация

В параграф 2 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че прилагането на USNO освобождава организациите от задължението да плащат корпоративен данък върху доходите (с изключение на данъка, платен върху дохода, облагаем с данъчни ставки, предвидени в параграфи 1.6, 3 и 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данък върху имуществото на организации (с изключение на данъка, платен за недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като тяхната кадастрална стойност въз основа на посочения код). „Опростителите“ също не се признават за платци на ДДС, с изключение на ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация, както и ДДС, дължим в съответствие с чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Други данъци се плащат от организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

Федерален закон № 401-FZ пояснява, че не само други данъци се плащат от „опростителите“ по общия начин, но също така такси и застрахователни премии.

Подобни разяснения има и в параграф 3 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в който са предписани съответните разпоредби за индивидуалните предприемачи.

Друга техническа промяна е направена в ал. 6 т. 3.1 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че индивидуалните предприемачи, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане и не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания) върху застрахователните премии, платени на PFR и FFOMS във фиксирана сума.

Тъй като от 2017 г. управлението на застрахователните премии е прехвърлено на данъчните власти, застрахователните премии няма да се плащат на Пенсионния фонд или Фонда за социално осигуряване, а по сметките на Федералната данъчна служба. Съответно в горната норма думите „PFR и FFOMS“ се заменят с „осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване и задължително медицинско осигуряване“.

Федерален закон № 401-FZ увеличава лимита на доходите за целите на прилагането на опростената система за данъчно облагане от 2017 г. до 150 милиона рубли, съответно, за преминаване към опростената система за данъчно облагане доходът за девет месеца не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли.

От 2017 г. плащането на данък може да се извърши за данъкоплатеца от друго лице. Следователно "опростителите" ще могат да вземат предвид платените данъци и такси към датата на действителното плащане, когато са платени от самия данъкоплатец, и към датата на погасяване на задължението към друго лице, когато друго лице плаща данъци за "опростачника".

Освен това Федерален закон № 401-FZ прави пояснения към гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация за „опростители“, които съчетават USNO със специален режим под формата на UTII или PSN.

Прочетете повече за тези нововъведения в статията на Н. А. Петрова "USNO - 2017: нови критерии", №   7, 2016 г.