Всички доходи, както на индивидуални предприемачи, така и на организации, работещи по опростената данъчна система, не трябва да надвишават официално установения лимит.

Ограниченият размер на доходите, получени за такива фирми и предприемачи с опростена система за данъчно облагане за отчетния период на 2016 г., е 79 милиона 740 хиляди рубли - заповед № 772 на Министерството на икономическото развитие на нашата държава от 20 октомври 2015 г.

Тази ограничена цифра трябва да се ръководи от всеки, който работи на "опростена" основа в текуща година- Данъчен кодекс, член № 346.13, клауза 4.1. Ако този размер на дохода надвиши тази граница, тогава ще последва задължителен преход към общата система за плащане на данъци. Това ще се случи от момента (а именно тримесечието), когато този лимит е превишен - писмо № 03-11-06 / 2/248 на Министерството на финансите от 13.01.2014 г.

По този начин ограничението на доходите трябва да се изчислява както от организации, така и от индивидуални предприемачи за такива обекти: доходи и приходи "минус" разходи.

Процедурата за изчисляване на лимита на доходите през 2016 г. (според опростената данъчна система)

За да се изчисли установеният максимален размер на лимита на получения доход - 79 милиона 740 хиляди рубли, което дава възможност да се използва правото на работа на "опростена" основа през текущата година, е необходимо да се използва цялата възможна печалба. Този размер на дохода обикновено се посочва в книгата за приходи и разходи в колона "Приходи". В същото време при изчисляване на индивидуален лимит приходите за разходи не се намаляват.

В колоната „Приходи“ (Книга за приходите и разходите, раздел I, колона 4) се записват всички данни за входящите приходи, които се използват при математически изчисления на ограничената сума за фирми и индивидуални предприемачи, използващи „опростени“. От четвъртата колона можете да вземете информация за всеки отчетен период - тримесечие, половин година, девет месеца, цялата година. Това се дължи на факта, че така наречените "опростени" използват касовия метод за определяне на приходите от дейността си. Тоест, те вземат предвид само онези суми пари, които действително са преминали през касата (получени по разплащателната сметка).

При извършване на процедурата за изчисляване на лимита на индивидуалния доход през 2016 г., всеки "опростител" трябва да вземе предвид цялата сума на доходите, получени от началото на този отчетен период - от 01.01.2016 г.:

• приходи от продажби (това са пари за продадени стоки, услуги и др.);
• неоперативни разписки Пари(наем, лихви по заеми, отписани задължения поради изтичане на срок на давност) - Данъчен кодекс, членове № 346.15, 249, 250;
• вземания, които са върнати не в брой, а по някакъв друг начин (използвайки прихващане на искове) - Данъчен кодекс, член № 346.17, параграф 1;
• авансови суми - Данъчен кодекс, член № 346.17, параграф 1; Писмо № 03-11-11/7599 на МФ от 24.02.2014г.

Разгледайте следната ситуация като илюстративен пример: IP-"опростител" получи определен авансова сума, която включил в доходите си, но след време трябвало да я върне по уважителни причини. Тази сума трябва да бъде изключена от приходите и счетоводството, тоест данъчната основа се намалява със същата цифра - Данъчен кодекс, статия № 346.17 и писмо №.

В случай, че компания, работеща по опростена система, включва друга компания в своята структура, е наложително да се изчисли ограниченият размер на дохода. Това се дължи на факта, че печалбата на дъщерното дружество след мерки за реорганизация се включва в доходите на реорганизираното дружество. Но ново юридическо лице не се формира, тъй като дъщерното дружество престава да извършва каквато и да е дейност и всичките му задължения, заедно с правата, идват на разположение на реорганизираното - Данъчен кодекс, член № 50 (параграф 5) и Граждански кодекс, член № 57 (параграф 4), № 58 (точка 2). Тоест, ако при преизчисляване на лимита на дохода на реорганизирана компания през 2016 г. цифрата се окаже повече от 79 милиона 740 хиляди рубли, тогава определено ще трябва да преминете от „опростена“ система към общо данъчно облагане система.

Доход, който не е включен в процедурата за изчисляване на лимита (за опростената данъчна система) За математически изчисления на индивидуалната цифра на лимита на дохода не е необходимо да се включва доход, който идва в резултат на:

• дейности, прехвърлени на UTII;
• разписки, регистрирани в Данъчния кодекс (статия № 251);
• дивиденти (TC, статия № 346.15 (клауза 2, подточка 1) и писмо № 03-11-06 / 2/19323 на Министерството на финансите от 28 май 2013 г.).

Комбиниране на опростената данъчна система и UTII: как работи ограничението на доходите?

В случай на комбиниране на "опростяване" и UTII, законите също така предвиждат действието на ограничение на доходите, както при опростената данъчна система. Цифрата за този лимит е същата - 79 милиона 740 хиляди рубли. Но доходът, изчислен съгласно опростената данъчна система, не включва размера на приходите от UTII.

При комбиниране на „опростения данък“ и единния данък върху условния доход, лимитът през 2016 г. се изчислява по същия начин, както при опростената система: 60 ​​000 000 * 1,329 = 79,74 (милиона рубли). И счетоводството на приходите се извършва според резултатите от дейностите, които са включени в опростената данъчна система - писмо № 03-11-11 / 32071 на Министерството на финансите от 08.08.2013 г. Тоест печалбата от вменената дейност няма да повлияе на нищо. Това означава, че е най-лесно да се водят отделни записи на доходите във връзка с всеки вид дейност - Данъчен кодекс, член № 346.26, параграфи 6-7.

Превишаване на лимита на доходите по опростената данъчна система: процедура през 2016 г

В ситуация, в която доходът на всеки „опростен“ през текущата година ще бъде повече от официално установения лимит от 79 милиона 740 хиляди рубли, тогава следва задължителен преход от опростената данъчна система към общоприетата система за данъчно облагане. Това може да стане от началото на тримесечния период, когато това превишение е регистрирано на официално ниво - Данъчен кодекс, член № 346.15, параграф 4 (т.е. преходът от една система към друга трябва да се извърши през тримесечния период когато лимитът е надвишен).

Този преход изисква действие на два основни фронта:

• изплащане държавен бюджетвърху данъците, които са пряко свързани с „опростяването“;
• подайте декларация по опростената данъчна система преди 25-ия ден на месеца, в който е регистрирано превишението на лимита - Данъчен кодекс, член № 346.23, параграф 3.

1. Преход към общата данъчна система:

• от 1-во тримесечие, когато е регистриран фактът на превишаване на лимита на дохода, трябва да започнете да изчислявате общи данъци- печалба, имущество и ДДС;
• поддържа данъчна отчетна документация, съответстваща на тази система за данъчни плащания;
• плащат данъци по специален ред за новорегистрирани индивидуални предприемачи и новосъздадени юридически лица - Данъчен кодекс, член № 346.13, параграф 4.

За IP върху патент: ограничение на доходите през 2016 г

За тези предприемачи, които използват в своята дейност системата, наречена „патент“, през 2016 г. също има лимит на дохода от 60 милиона рубли. Това се отнася само за тези дейности, за които са придобити съответните патенти. Ако лимитът е надвишен през текущата година, се осигурява официален преход към общата система за данъчни плащания, но от началото на данъчния (отчетен) период, който е записан в придобития патент - Данъчен кодекс, статия №. патентна система, няма нужда да се индексира с коефициента на дефлатор.

Коефициентът на дефлатор за 2016 г. съответства на 1,329. Определя се на държавно ниво - Заповед № 772 на Министерството на икономическото развитие от 20 октомври 2015 г. и не засяга лимита на доходите - Данъчен кодекс, член № 2016, тоест цената на патента ще се увеличи . В същото време минималният потенциален доход за годината няма ограничение, а максималният - до 1 милион рубли, увеличен с 1,329 (коефициент на дефлация) - Данъчен кодекс, статия № 346.43, параграф 9. Въпреки че някои субекти на нашия държавата има право да превишава този максимум от 3,5 до 10 пъти за няколко вида дейности. Като се вземе предвид корекцията, този максимум ще бъде: 1 000 000 * 1,329 = 1 329 000 рубли - писмо № 03-11-09 / 69405 на Министерството на финансите от 13 януари 2015 г. Но конкретната цифра е определена от регионалните власти в областта, които имат пълното право да вдигнат летвата за максимален потенциален доход от 3,5 пъти до 10 (такъв скок зависи пряко от вида дейност на индивидуалния предприемач).

STS Доходи минус разходи е една от опростените опции, но воденето на записи тук е много по-трудно, отколкото при. Струва си да изберете този режим, ако разходите надвишават 60% от получения доход. Като се има предвид, че преходът от опростената данъчна система Доходи минус разходи за опростената данъчна система Доходи през 2017 г., както и преди, е разрешен само от началото на новата година, препоръчваме на нашите потребители да получат безплатно изчисляване на данъчната тежест, преди да изберат режим.

Как да изчислим данъка по опростената данъчна система Доходи минус разходи? Данъчната основа за тази версия на опростеното данъчно облагане се признава като доход, намален с размера на направените разходи. Стандартната данъчна ставка е 15%, но регионите имат право да въведат диференцирана данъчна ставка, намалявайки го до 5%. Подробни примериможете да видите изчислението на данъка през 2017 г. в статията "".

Авансови плащания по опростената данъчна система Доходи минус разходи за всяко отчетно тримесечие се изплащат на следните дати: съответно не по-късно от 25 април, 25 юли, 25 октомври. За разлика от опцията Доходи, при опростената данъчна система Доходите минус разходите намаляват с застрахователни премиине се прави изчислен аванс или данък. Застрахователните премии се включват в разходите, което намалява данъчната основа, но не и самия данък.

Данъчното законодателство винаги е богато на последни новини, следователно, ето кратък списък с промени в USN през 2017 г.:

• утвърден е нов образец на декларация, която трябва да се подаде от отчета за 2016 г.;
• границата на доходите за опростената данъчна система тази година възлиза на 150 милиона рубли, а прагът за преминаване към опростената данъчна система в края на 9 месеца се увеличи до 112,5 милиона рубли;
• регионалните власти вече имат право да намалят данъчната ставка върху доходите на STS от 6% на 1%.

Доходи по опростената данъчна система Доходи минус разходи: списък 2017 с разбивка

Какво е включено в списъка на доходите по опростената данъчна система Доходи минус разходи 2017? Определението за доход по опростена система за LLCs и за индивидуални предприемачи е дадено в член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който препраща за тълкуване към член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Доходите, които формират данъчната основа за опростената данъчна система. Доходите минус разходите са разделени на две групи:

1. доходи или постъпления (в пари или в натура), получени от продажбата на стоки от собствено производство и/или закупени преди това; извършване на работа и предоставяне на услуги; права на собственост.
2. неоперативните приходи са посочени в член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, това е списък от 25 елемента, включително: имущество, получено безплатно; лихви по заеми и кредити, предоставени от данъкоплатеца; доходи от дялово участие в организации и прости дружества; изведен от експлоатация дължими сметкии т.н.

В допълнение, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация отделно изброява 53 източника на доходи за платеца на опростената данъчна система, които не се вземат предвид за данъчни цели.

Разходи по опростената данъчна система Доходи минус разходи: списък 2016 с разбивка

Споровете с IFTS относно процедурата за изчисляване на данъка по опростената данъчна система Доходи минус разходи са свързани с непризнаването на някои разходи. Това от своя страна води до допълнително начисляване на просрочени задължения, неустойки и глоби. Ето защо основната трудност на опростения данъчен режим Доходи минус разходи е спазването на критериите за признаване на разходите:

• икономическа целесъобразност на направените разходи;
• изрядна документация;
• разходите трябва да попадат в списъка, посочен в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обърнете внимание: списъкът на разходите е затворен, което означава, че не позволява признаване на други разходи, които не са посочени в него.

Какво е включено в списъка с разходи за опростената данъчна система Доходи минус разходи 2017? Кодексът не разделя данъкоплатците по правна форма, следователно разходите се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа както за индивидуални предприемачи, така и за LLC:

• свързани с дълготрайни активи: придобиване, производство, изграждане, както и техния ремонт, доизграждане, реконструкция, модернизация;
• развитие на нови индустрии;
• гаранционен ремонт и поддръжка;
• придобиване и създаване на нематериални активи;
• придобиване на изключителни права върху резултатите от интелектуална дейност, научноизследователска и развойна дейност, патентоване, права за използване на бази данни и компютърни програмии свързаните с него периодични плащания;
• плащания по договори за наем и лизинг;
• материални разходи;
• заплати, командировки, осигуровки на служителите, обучение на персонала;
• ДДС върху платени стоки, работи, услуги;
• митнически плащания;
• данъци и такси, с изключение на единния данък върху опростената данъчна система и ДДС, платени в съответствие с чл. 173 (5) от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• лихви по получени заеми и кредити;
• охранителни услуги и пожарна безопасност;
• поддръжка на служебен транспорт и обезщетение за ползване на личен за служебни цели;
• услуги на одитори, адвокати, нотариуси, счетоводители и публикуване на отчети;
• канцеларски материали и комуникационни услуги;
• реклама;
• придобиване на стоки за продажба и свързаните с това разходи;
• възнаграждения на посредници;
• услуги на специализирани организации;
• вноски в SRO;
• участие в съдебни и арбитражни процеси;
• поддръжка на CCP;
• износ на твърди битови отпадъци.

Дивиденти по опростената данъчна система Доходите минус разходите не намаляват данъчната основа; що се отнася до лизинга, счетоводното му отчитане зависи от това коя страна е опростеният данъкоплатец по договора за лизинг. В опростената данъчна система Доходи минус разходи има сложни счетоводни нюанси, свързани с ДДС, амортизация и прихващане. Препоръчваме да прехвърлите счетоводството на специалисти, особено след като санкциите за нарушаване на счетоводните правила отново са налице.

Книгата на приходите и разходите по опростената данъчна система

KUDIR е счетоводна книга, поддържана от всички опростени хора за данъчни цели. Формата KUDIR се разработва от Министерството на финансите, през 2017 г. продължава да действа формулярът, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 октомври 2012 г. № 135n.

Моля, имайте предвид, че промените в KUDIR, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия № 227n от 7 декември 2016 г., влизат в сила едва от 1 януари 2018 г.

В счетоводната книга, раздел 4, платците на опростената данъчна система Доходи минус разходи са задължителни за попълване само на раздел I. Разходите за придобиване на дълготрайни активи по опростената данъчна система Доходите минус разходите са посочени в раздел II, а загубите ( ако има) - в раздел III. Раздел IV се попълва само от платците на опростената данъчна система Доходи.

Трябва ли да подавам в данъчната книга за приходите и разходите по опростената данъчна система през 2017 г.? Не, КУДИР не е необходимо да се заверява или предава, но данъчният инспектор може да го поиска по всяко време, за да провери информацията, посочена в декларацията. Можете да научите как да водите счетоводство за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система Доходи минус разходи и да видите образец за попълване на книгата за счетоводство на приходите и разходите за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система 2017 можете

Опростени организации, с изключение на поддържането на KUDIR и преминаването връщане на данъци, предадена в края на годината балансаи отчет за финансовите резултати по опростената данъчна система Доходи минус разходи.

Минимален данък по опростената данъчна система Доходи минус разходи

Изчисляването на данъка по опростената данъчна система Доходи минус разходи се извършва въз основа на данъчната основа и по ставката, установена от регионалния закон (от 5% до 15%). Въпреки това, ако данъкоплатецът е работил по опростената данъчна система на загуба, той е длъжен да плати минималния данък. Минималният данък е данък, който се плаща в размер на 1% от получения доход, т.е. при изчисляване на данъчната основа разходите не се вземат предвид (член 346.18 (6) от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Плащане минимален данъкс STS Доходи минус разходи, също се изисква, ако данъкът, изчислен по обичайния начин, е по-малък от минималния данък. Нека дадем пример за изчисляване на минималния данък по опростената данъчна система Доходи минус разходи.

През 2016 г. организацията е получила приходи от 11,3 милиона рубли, а потвърдените и обосновани разходи възлизат на 10,8 милиона рубли. Данъкът, изчислен по обичайния начин при ставка от 15%, ще бъде (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 рубли * 15%) 75 000 рубли. Тази сума е по-малко от 1% от получения доход (11 300 000 * 1% = 113 000 рубли), така че трябва да платите минимален данък от 113 000 рубли.

През годината данъкоплатецът е длъжен да плаща авансови вноски въз основа на резултатите от всяко отчетно тримесечие. Прихващането на авансовите вноски срещу минималния данък се извършва съгласно разпоредбите на чл. 78 и 346.21 (5) от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съдиите също потвърждават правото да вземат предвид авансовите плащания при изчисляване на минималния данък.

KBK USN Приходи минус разходи 2017 г

Кодове бюджетна класификацияили KBK е важен реквизит на платежните документи при плащане на данъци. За 2017 г. са в сила CSC, които са създадени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 05 декември 2013 г. № ММВ-7-1 / [имейл защитен]

Колко сериозна грешка е индикацията за грешен CSC? Член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява само две грешки в платежния документ, поради които данъкът ще се счита за неплатен: неправилен номер на сметка на Федералната хазна или грешка в името на банката на получателя. Ако обаче направите грешка в CCF, тогава плащане на данъциняма да бъдат правилно разпределени, а просрочените данъци ще бъдат записани и санкциите ще бъдат изчислени. В бъдеще, след изясняване на състоянието на плащането, санкциите ще бъдат премахнати, но все пак е по-добре да избягвате подобни ситуации и да посочвате само правилния CCC.

• CBC от USN данъкПриходи минус разходи - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• CBC за глоби по опростената данъчна система Доходи минус разходи - 182 1 05 01021 01 2100 110;
• CBC за глоби по опростената данъчна система Доходи минус разходи - 182 1 05 01021 01 3000 110.

В нашия можете да изтеглите не само книгата за приходите и разходите по опростената данъчна система, но и инструкциите на Федералната данъчна служба за нейното попълване.

За това какви промени са планирани досега, прочетете в отделна статия>>>

Промени в опростената данъчна система през 2016 г

Промени от USNнаистина много през 2016 г. И така, имаше нови видове отчитане и нов CBC, крайният срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Освен това ще се появят нови видове и ще се усложни процедурата по регистриране на фирми.

Вижте също:

Платежно нареждане по опростената данъчна система през 2016 г

Това са само малка част от промените. Ще научите как да прилагате тези промени на практика и да плащате данъци икономично. в електронен журналРуски данъчен куриер.Във всеки брой експертите на списанието ви разказват за новите счетоводни методи, предупреждават ви за грешки и глоби и ви предупреждават за данъчни рискове. Абонирайте се сега за възползвайте се от офертата>>>

Ето селекция от най-важните статии за работата на счетоводител:

Как лесно да подадете известие за прилагане на "опростяване" през следващата година

Как може "опростената" да вземе предвид ДДС в разходите на базата на "основна"

Седем неща, които трябва да направите, когато една организация премине от „опростен“ към общ режим

Ние отразяваме размера на данъка върху продажбите в декларациите за данък върху доходите на физическите лица и отчитането на "опростените"

„При преминаване към опростена данъчна система не е необходимо да се възстановява ДДС, ако данъкът не е деклариран за приспадане по общия режим“

Какво да направите, ако фирмата рискува да "отпадне" от "опростяването"

По отношение на тежестта върху бизнеса опростената данъчна система е много по-привлекателна от общата. Ето защо законодателите са предвидили за потребителите на този специален режим редица строги ограничения, предназначени - от големи до средни. Така че само първият може да използва „опростяването“.

Членове 346.12 и 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация дават на "опростения" определен обхват на работа, при надхвърляне на който той губи правото на опростена данъчна система. Естествено, компаниите, които първоначално разбират, че няма да могат да спазват изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация за „опростители“ в дейността си, и не се стремят да прилагат този специален режим. Но се случва онези организации, които първоначално са изпълнили всички изисквания и са очаквали лимитите да не бъдат превишени през годината, също са под заплахата от „рали“ от системата за „опростяване“. Така фирмите трябва да търсят начини изкуствено да поддържат резултатите си в границите, определени от закона>>>

Таблица. Промени в USN от 2016 г.

За информация как можете да сравните системите за данъчно облагане, за да намалите законно плащанията към бюджета, когато правите бизнес, прочетете статията ". А за тези, които все още имат въпроси или искат да получат съвет от професионалист, можем да предложим безплатна консултация относно данъчното облагане от специалисти на 1C:

Ползи от използването на USN 2019

Опростена данъчна система, USN, опростена - това са всички имена на най-популярната система за данъчно облагане сред малкия и среден бизнес. Привлекателността на опростената данъчна система се дължи както на малката данъчна тежест, така и на относителната лекота на счетоводство и отчитане, особено за индивидуални предприемачи.

В нашата услуга можете безплатно да подготвите известие за прехода към опростената данъчна система (от значение за 2019 г.)

Опростената система съчетава две различни опции за данъчно облагане, които се различават по данъчната основа, данъчната ставка и процедурата за изчисляване на данъка:

• USN доход,

Винаги ли е възможно да се каже, че опростената данъчна система е най-печелившата и най-лесната за отчитане данъчна система? Невъзможно е да се отговори недвусмислено на този въпрос, тъй като е възможно във вашия конкретен случай опростяването да не бъде нито много изгодно, нито много просто. Но трябва да признаем, че опростената данъчна система е гъвкав и удобен инструмент, който ви позволява да регулирате данъчната тежест на бизнеса.

Необходимо е да се сравнят данъчните системи по няколко критерия, предлагаме да ги прегледаме накратко, като отбелязваме характеристиките на опростената данъчна система.

1. Размери на плащанията към държавата при извършване на дейности по опростената данъчна система

Тук говорим не само за плащания към бюджета под формата на данъци, но и за плащания за пенсии, медицински и социална осигуровкаработници. Такива трансфери се наричат ​​застрахователни премии, а понякога данъци върху заплатите(което е неправилно от счетоводна гледна точка, но е разбираемо за тези, които плащат тези вноски). представляват средно 30% от сумите, изплащани на служителите, а индивидуалните предприемачи са длъжни да прехвърлят тези вноски и за себе си лично.

Опростените данъчни ставки са значително по-ниски от данъчните ставки обща системаданъчно облагане. За опростената данъчна система с обект „Доход“ данъчната ставка е само 6%, а от 2016 г. регионите получиха правото да намалят данъчната ставка върху опростената данъчна система „Доход“ до 1%. За опростената данъчна система с обект "Доходи минус разходи" данъчната ставка е 15%, но може да бъде намалена от регионалните закони до 5%.

В допълнение към намалената данъчна ставка, STS Income има още едно предимство - възможността да единичен данъкза сметка на преведените през същото тримесечие застрахователни премии. Работа в този режим юридически лицаи индивидуалните предприемачи-работодатели могат да намалят единния данък до 50%. Индивидуалните предприемачи без служители на опростената данъчна система могат да вземат предвид цялата сума на вноските, в резултат на което при малки доходи може изобщо да не се дължи нито един данък.

При STS Доходи минус разходи изброените застрахователни премии могат да бъдат взети предвид в разходите при изчисляване на данъчната основа, но тази процедура за изчисляване се прилага и за други данъчни системи, така че не може да се счита за конкретно предимство на опростената система.

По този начин опростената данъчна система, разбира се, е най-изгодната данъчна система за бизнесмен, ако данъците се изчисляват въз основа на получения доход. По-малко печеливша, но само в някои случаи, опростената система може да се сравни със системата UTII за юридически лица и индивидуални предприемачи и по отношение на цената на патент за индивидуални предприемачи.

Обръщаме вниманието на всички LLC към опростената данъчна система - организациите могат да плащат данъци само по банков път. Това е изискване на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който задължението на организацията да плати данък се счита за изпълнено само след представяне на платежно нареждане в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци от LLC в брой. Препоръчваме ви да отворите акаунт при благоприятни условия.

2. Сложността на счетоводството и отчитането на опростената данъчна система

Според този критерий USN също изглежда привлекателно. Данъчното счетоводство по опростена система се поддържа в специална книга за приходите и разходите (KUDiR) за USN (формуляр,). От 2013 г. юридическите лица също водят счетоводство на опростена основа, индивидуалните предприемачи нямат такова задължение.

За да можете да изпробвате опцията за аутсорсинг на счетоводство без материални рискове и да решите дали ви подхожда, ние, заедно с 1C, сме готови да предоставим на нашите потребители един месец безплатни счетоводни услуги:

Отчитането на опростената данъчна система е представено само от една декларация, която трябва да бъде подадена в края на годината до 31 март за организации и до 30 април за индивидуални предприемачи.

За сравнение платците на ДДС, предприятията на общ данъчна системаи UTII, както и индивидуалните предприемачи по UTII подават декларации на тримесечие.

Не трябва да забравяме, че на опростената данъчна система, с изключение на данъчния период, т.е. календарна година, има и отчетни периоди - първо тримесечие, шест месеца, девет месеца. Въпреки че периодът се нарича отчетен период, според неговите резултати не е необходимо да се подава декларация по опростената данъчна система, но е необходимо да се изчислят и изплатят авансови вноски според KUDiR, които след това ще бъдат взети предвид, когато изчисляване на единния данък в края на годината (примери с изчисления на авансови плащания са дадени в края на статията).

3. Спорове между платци на USN и данъчни и съдебни органи

Рядко вземан предвид, но значителен плюс на опростения режим на данък върху доходите е също, че данъкоплатецът в този случай не е необходимо да доказва валидността и правилното документиране на разходите. Достатъчно е да запишете получените доходи в KUDiR и в края на годината да подадете декларация за опростената данъчна система, без да се притеснявате, че въз основа на резултатите от документна проверка могат да бъдат начислени просрочени задължения, неустойки и глоби поради до непризнаване на някои разходи. При изчисляване на данъчната основа в този режим разходите изобщо не се вземат предвид.

Например, споровете с данъчните власти относно признаването на разходите при изчисляване на данъка върху дохода и валидността на загубите водят бизнесмени дори до Върховния арбитражен съд (какви са случаите на непризнаване от данъчните власти на разходи за питейна вода и тоалетни принадлежности в офиси ). Разбира се, данъкоплатците на опростената данъчна система Доходи минус разходи също трябва да потвърдят разходите си с правилно изпълнени документи, но има значително по-малко спорове относно тяхната валидност. Затворен, т.е. строго определен списък от разходи, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната основа, е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Опростителите също имат късмет, че не са (с изключение на ДДС при внос на стоки в Руската федерация) данък, което също предизвиква много спорове и е трудно за администриране, т.е. начисляване, плащане и връщане от бюджета.

USN е много по-малко вероятно да доведе до. Тази система няма такива критерии за одитен риск като отчитане на загуби при изчисляване на данък върху дохода, висок процентразходи в доходите на предприемача при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица и значителен дял от ДДС, възстановим от бюджета. Последици от посещението данъчна ревизияза бизнеса не са свързани с темата на тази статия, отбелязваме само, че за предприятията средният размер на допълнителните такси въз основа на неговите резултати е повече от един милион рубли.

Оказва се, че опростената система, особено версията на опростената данъчна система за доходи, намалява рисковете от данъчни спорове и одити на място и това трябва да се признае като допълнително предимство.

4. Възможността за работа на данъкоплатците на опростената данъчна система с данъкоплатци в други режими

Може би единственото значимо минус опростената данъчна системае да се ограничи кръгът от партньори и купувачи до тези, които не трябва да вземат предвид входния ДДС. Контрагент, работещ с ДДС, вероятно ще откаже да работи с опростител, освен ако разходите му за ДДС не се компенсират от по-ниска цена за вашите стоки или услуги.

Обща информация за USN 2019

Ако смятате опростената система за полезна и удобна за себе си, предлагаме да се запознаете с нея по-подробно, за което се обръщаме към първоизточника, т.е. глава 26.2 данъчен кодекс RF. Ще започнем нашето запознаване с опростената данъчна система с този, който все още може да прилага тази данъчна система.

Може да прилага опростена данъчна система през 2019 г

Данъкоплатци по опростената данъчна система могат да бъдат организации (юридически лица) и индивидуални предприемачи ( лица), освен ако не са предмет на редица ограничения, изброени по-долу.

Допълнително ограничение се прилага за вече работеща организация, която може да премине към опростен режим, ако след резултатите от 9 месеца от годината, в която подаде уведомление за прехода към опростената данъчна система, нейните продажби и неоперативни приходи са направили не надвишава 112,5 милиона рубли. Тези ограничения не важат за индивидуалните предприемачи.

• банки, заложни къщи, инвестиционни фондове, застрахователи, частни пенсионни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, микрофинансиращи организации;
• организации с клонове;
• държавни и бюджетни институции;
• организации, провеждащи и организиращи хазартни игри;
• чуждестранни организации;
• организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;
• организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25% (с изключение на организации с нестопанска цел, бюджетни научни и образователни институции и такива, в които Уставният капиталсе състои изцяло от вноски от обществени организации на хората с увреждания);
• организации, остатъчна стойност OS, в която повече от 150 милиона рубли.

Не можете да прилагате опростена данъчна система през 2019 г

Организациите и индивидуалните предприемачи не могат да прилагат опростената данъчна система:

• производство на акцизни стоки (алкохол и тютюневи изделия, автомобили, бензин, дизелово гориво и др.);
• добив и продажба на полезни изкопаеми, с изключение на разпространени като пясък, глина, торф, трошен камък, строителен камък;
• преминаха към единен земеделски данък;
• с повече от 100 служители;
• които не са докладвали прехода към опростената данъчна система в срока и по начина, предвиден от закона.

USN също не се прилага за дейностите на частни нотариуси, адвокати, които имат създадени адвокатски кантори, и други форми на адвокатски формации.

За да избегнете ситуация, при която няма да можете да приложите опростената данъчна система, препоръчваме ви внимателно да обмислите избора на кодове OKVED за индивидуални предприемачи или LLC. Ако някой от избраните кодове съответства на дейността по-горе, докладвайте го на USN данъкняма да позволи. За тези, които се съмняват в избора си, можем да предложим безплатен избор на кодове OKVED.

Обект на данъчно облагане по опростената данъчна система

Отличителна черта на опростената данъчна система е възможността данъкоплатецът доброволно да избере обект на данъчно облагане между „Доходи“ и „Доходи, намалени с размера на разходите“ (което често се нарича „Доходи минус разходи“).

Данъчно задълженото лице може да направи своя избор между обектите на облагане "Доходи" или "Доходи минус разходи" годишно, като предварително уведоми в данъчен офисдо 31 декември на намерението за смяна на обекта от новата година.

Забележка: Единственото ограничение за възможността за такъв избор се отнася за данъкоплатци - участници в договор за обикновено партньорство (или съвместна дейност), както и споразумение доверително управлениеИмот. Обектът на данъчно облагане по опростената данъчна система за тях може да бъде само „Доходи минус разходи“.

Данъчна основа на опростената данъчна система

За обекта на облагане "Доход" данъчната основа е паричната стойност на дохода, а за обекта "Доход минус разходите" данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

Членове 346.15 до 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочват процедурата за определяне и признаване на приходи и разходи по този режим. Следното се признава като доход по опростената данъчна система:

• приходи от продажби, т.е. приходи от продажба на стоки, работи и услуги от собствено производство и придобити по-рано, както и приходи от продажба на права на собственост;
• извъноперативни приходи, посочени в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като имущество, получено безплатно, доходи под формата на лихва по договори за заем, кредит, банкова сметка, ценни книжа, положителен обменен курс и сумарна разлика и др.

Разходите, признати по опростената система, са посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчни ставки за опростената данъчна система

Данъчната ставка за варианта STS Income обикновено е 6%. Например, ако сте получили доход в размер на 100 хиляди рубли, тогава размерът на данъка ще бъде само 6 хиляди рубли. През 2016 г. регионите получиха правото да намалят данъчната ставка върху доходите на STS до 1%, но не всички от тях използват това право.

Обичайната ставка за опцията STS „Доходи минус разходи“ е 15%, но регионалните закони на субектите на Руската федерация могат да намалят данъчната ставка до 5% за привличане на инвестиции или развитие на определени видове дейности. Можете да разберете каква ставка е валидна във вашия регион в данъчната служба по мястото на регистрация.

За първи път регистриран IP на опростената данъчна система може да получи, т.е. правото да работят при нулева данъчна ставка, ако в техния регион е приет съответен закон.

Кой обект да изберете: STS доход или STS доход минус разходи?

Има доста условна формула, която ви позволява да покажете на какво ниво на разходите размерът на данъка върху опростената данъчна система Доход ще бъде равен на размера на данъка върху опростената данъчна система Доходи минус разходи:

Приходи*6% = (Приходи - Разходи)*15%

В съответствие с тази формула сумите на данъка STS ще бъдат равни, когато разходите възлизат на 60% от приходите. Освен това, колкото по-големи са разходите, толкова по-малък е дължимият данък, т.е. при равни доходи опцията STS Доходи минус разходи ще бъде по-изгодна. Тази формула обаче не взема предвид три важни критерия, които могат значително да променят изчисления размер на данъка.

1. Признаване и отчитане на разходите за изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система Доходи минус разходи:

USN Разходи Приходите минус разходите трябва да бъдат правилно документирани. Непризнатите разходи няма да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа. За да потвърдите всеки разход, трябва да имате документ, потвърждаващ плащането му (като разписка, извлечение от сметка, платежно нареждане, касова бележка) и документ, потвърждаващ прехвърлянето на стоки или предоставянето на услуги и извършването на работа, т.е. товарителница за предаване на стоки или акт за услуги и работи;

Затворен списък на разходите. Не всички разходи, дори правилно изпълнени и икономически обосновани, могат да бъдат взети под внимание. Строго ограничен списък на разходите, признати за опростената данъчна система Доходи минус разходи е даден в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Специален ред за признаване на някои видове разходи. Така че, за да се вземат предвид разходите за закупуване на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба на USN Доходи минус разходи, е необходимо не само да документирате плащането за тези стоки на доставчика, но и да ги продадете на вашия купувач (член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Важен момент- под изпълнение се разбира не реалното плащане на стоките от вашия купувач, а само прехвърлянето на стоките в негова собственост. Този въпрос е разгледан в Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 808/10 от 29 юни. 2010г., според която „... от данъчно законодателствоне следва, че условието за включване на себестойността на закупените и продадените стоки в разходите е заплащането им от купувача. По този начин, за да компенсира разходите за закупуване на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба, опростителят трябва да плати за тези стоки, да ги кредитира и да ги продаде, т.е. предайте на купувача. Фактът, че купувачът е платил за този продукт при изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система Доходи минус разходи няма да има значение.

Друга трудна ситуация е възможна, ако сте получили авансово плащане от вашия купувач в края на тримесечието, но не сте имали време да преведете парите на доставчика. Да предположим, че търговска и посредническа фирма по опростената данъчна система е получила авансово плащане в размер на 10 милиона рубли, от които 9 милиона рубли. трябва да се заплати на доставчика. Ако по някаква причина не са успели да платят на доставчика през отчетното тримесечие, тогава според резултатите от него трябва да платите авансово плащане, въз основа на получените приходи в 10 милиона рубли, т.е. 1,5 милиона рубли (при обичайната ставка от 15%). Такава сума може да бъде значителна за STS платеца, който работи с парите на купувача. В бъдеще, след правилна регистрация, тези разходи ще бъдат взети предвид при изчисляването на единния данък за годината, но необходимостта от незабавно плащане на такива суми може да бъде неприятна изненада.

2. Възможност за намаляване на единния данък върху опростената данъчна система Доходи от платени застрахователни премии. Вече беше казано по-горе, че в този режим е възможно да се намали самият единен данък, а в опростения данъчен режим, приходите минус разходите, застрахователните премии могат да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа.

✐Пример ▼

3. Намаляване на регионалната данъчна ставка за STS Доходи минус разходи от 15% на 5%.

Ако вашият регион прие закон, установяващ диференцирана данъчна ставка за данъкоплатците, прилагащи STS през 2019 г., тогава това ще бъде плюс в полза на опцията STS Доходи минус разходи и тогава нивото на разходите може да бъде дори по-малко от 60%.

✐Пример ▼

Процедурата за преход към опростената данъчна система

Новорегистрираните стопански субекти (IP, LLC) могат да преминат към опростената данъчна система, като подадат не по-късно от 30 дни от датата на държавна регистрация. Такова уведомление може да бъде изпратено незабавно до данъчната служба заедно с документи за регистрация на LLC или регистрация на индивидуален предприемач. Повечето проверки изискват две копия на известието, но някои IFTS изискват три. Един екземпляр ще ви бъде върнат с печат от данъчната служба.

Ако според резултатите от отчетния (данъчен) период през 2019 г. доходите на данъкоплатеца по опростената данъчна система надвишават 150 милиона рубли, тогава той губи правото да използва опростената система от началото на тримесечието, в което е превишението позволен.

В нашата услуга можете безплатно да подготвите известие за прехода към опростената данъчна система (от значение за 2019 г.):

Вече работещи юридически лица и индивидуални предприемачи могат да преминат към опростената данъчна система само от началото на новата календарна година, за което трябва да бъде подадено уведомление не по-късно от 31 декември на текущата година (формулярите за уведомяване са подобни на посочените по-горе ). Относно Платци на UTIIкоито са престанали да извършват определен вид дейност по приписването, тогава те могат да кандидатстват за опростената данъчна система и в рамките на една година. Правото на такъв преход е дадено от параграф 2 на клауза 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Единен данък за опростената данъчна система 2019

Нека да разберем как данъкоплатците трябва да изчисляват и плащат данък върху опростената данъчна система през 2019 г. Данъкът, който плащат опростените хора, се нарича единен данък. Единният данък замества за предприятията плащането на данък общ доход, данък собственост и др. Разбира се, това правило не е без изключения:

• ДДС трябва да се плаща на опростени хора при внос на стоки в Руската федерация;
• Предприятията на опростената данъчна система също трябва да плащат данък върху имуществото, ако това имущество, съгласно закона, ще бъде оценено на кадастрална стойност. По-специално, от 2014 г. такъв данък трябва да се плаща от предприятия, които притежават търговски и офис площи, но досега само в онези региони, където са приети съответните закони.

За индивидуалните предприемачи единният данък замества данъка върху доходите на физическите лица от стопанска дейност, ДДС (с изключение на ДДС при внос на територията на Руската федерация) и данък върху имуществото. Индивидуалните предприемачи могат да получат освобождаване от плащане на данък върху имуществото, използвано в предприемачески дейности, ако подадат съответно заявление до данъчната си служба.

Данъчни и отчетни периоди по опростената данъчна система

Както вече разбрахме по-горе, изчисляването на единния данък се различава за STS доход и STS доход минус разходи с неговата ставка и данъчна основа, но те са еднакви за тях.

Данъчният период за изчисляване на данъка върху опростената данъчна система е календарна година, въпреки че това може да се каже само условно. Задължението за плащане на данъци на вноски или авансови вноски възниква в края на всеки отчетен период, който е тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Сроковете за плащане на авансовите вноски за един данък са както следва:

• според резултатите от първото тримесечие - 25 април;
• в края на полугодието - 25 юли;
• след резултатите от девет месеца - 25 октомври.

Самият единен данък се изчислява в края на годината, като се вземат предвид всички авансови плащания, които вече са направени на тримесечие. Краен срок за плащане на данъци по опростената данъчна система в края на 2019 г.:

• до 31 март 2020 г. за организации;
• до 30 април 2020 г. за индивидуални предприемачи.

За нарушаване на условията за плащане на авансови плащания за всеки ден закъснение се начислява глоба в размер на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация. Ако самият единен данък не бъде прехвърлен в края на годината, тогава в допълнение към наказателната такса ще бъде наложена глоба от 20% от неплатената сума на данъка.

Изчисляване на авансови плащания и единен данък върху опростената данъчна система

Единният данък се изчислява на базата на начисляване, т.е. общо от началото на годината. При изчисляване на авансовото плащане въз основа на резултатите от първото тримесечие е необходимо да се умножи изчислената данъчна основа по данъчната ставка и да се плати тази сума преди 25 април.

Като се има предвид авансовото плащане въз основа на резултатите от шестте месеца, е необходимо да се умножи данъчната основа, получена въз основа на резултатите от 6 месеца (януари-юни) по данъчната ставка и да се извади вече платеното авансово плащане за първото тримесечие. от тази сума. Останалите трябва да бъдат преведени в бюджета до 25 юли.

Изчисляването на авансовото плащане за девет месеца е подобно: данъчната основа, изчислен за 9 месеца от началото на годината (януари-септември), се умножава по данъчната ставка и получената сума се намалява с вече платените аванси за предходните три и шест месеца. Останалата сума трябва да бъде платена до 25 октомври.

В края на годината изчисляваме един данък - умножаваме данъчната основа за цялата година по данъчната ставка, изваждаме трите авансови плащания от получената сума и плащаме разликата до 31 март (за организации) или 30 април (за индивидуални предприемачи).

Изчисляване на данъка за опростената данъчна система Доход 6%

Особеността на изчисляването на авансовите плащания и единния данък върху опростената система за данъчно облагане Доход е възможността да се намалят изчислените плащания с размера на застрахователните премии, прехвърлени през отчетното тримесечие. Предприятията и индивидуалните предприемачи със служители могат да намалят данъчни плащаниядо 50%, но само в рамките на вноските. Индивидуалните предприемачи без служители могат да намалят данъка върху цялата сума на вноските, без ограничение от 50%.

✐Пример ▼

И. П. Александров за опростената данъчна система Доходи, без служители, получили доход през 1-во тримесечие от 150 000 рубли. и плати застрахователни премии за себе си в размер на 9000 рубли през март. Авансово плащане на 1 кв. ще бъде равно на: (150 000 * 6%) = 9 000 рубли, но може да бъде намалено с размера на платените вноски. Тоест в този случай авансовото плащане е намалено до нула, така че не е необходимо да го плащате.

През второто тримесечие е получен доход от 220 000 рубли, общо за полугодието, т.е. от януари до юни общият размер на приходите е 370 000 рубли. През второто тримесечие предприемачът е платил и застрахователни премии в размер на 9000 рубли. При изчисляване на авансовото плащане за половин година, то трябва да бъде намалено с вноските, платени през първото и второто тримесечие. Нека изчислим авансовото плащане за шест месеца: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 рубли. Плащането е извършено навреме.

Приходите на предприемача за третото тримесечие възлизат на 179 000 рубли, а през третото тримесечие той е платил 10 000 рубли застрахователни премии. При изчисляване на авансовото плащане за девет месеца първо изчисляваме целия доход, получен от началото на годината: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рубли) и го умножаваме по 6%.

Ще намалим получената сума, равна на 32 940 рубли, с всички платени застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рубли) и с авансовите плащания, преведени след резултатите от второто тримесечие (4 200рубли). Общо сумата на авансовото плащане след резултатите от девет месеца ще бъде: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 рубли).

До края на годината И. Е. Александров е спечелил още 243 000 рубли, а общият му годишен доход възлиза на 792 000 рубли. През декември той плати останалата сума на застрахователните премии в размер на 13 158 рубли*.

*Забележка: според правилата за изчисляване на застрахователните премии, които са в сила през 2019 г., вноските за IP за себе си възлизат на 36 238 рубли. плюс 1% от дохода над 300 хиляди рубли. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 рубли). В същото време 1% от доходите могат да бъдат изплатени в края на годината до 1 юли 2020 г. В нашия пример индивидуален предприемач е платил цялата сума на вноските през текущата година, за да може да намали единния данък в края на 2019 г.

Изчисляваме годишния единичен данък на опростената данъчна система: 792 000 * 6% = 47 520 рубли, но през годината са направени авансови плащания (4 200 + 740 = 4 940 рубли) и застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158). рубли).

Размерът на единния данък в края на годината ще бъде: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 рубли), тоест единният данък беше почти напълно намален поради застрахователните премии, платени за себе си.

Изчисляване на данъка за опростената данъчна система Доходи минус разходи 15%

Процедурата за изчисляване на авансови вноски и данък по опростената данъчна система Доходи минус разходи е подобна на предишния пример, с тази разлика, че доходите могат да бъдат намалени с направените разходи и данъчната ставка ще бъде различна (от 5% до 15% в различни региони). Освен това застрахователните премии не намаляват изчисления данък, а се вземат предвид в общата сума на разходите, така че няма смисъл да се фокусираме върху тях.

✐Пример  ▼

Ще въвеждаме тримесечно приходите и разходите на компанията Vesna LLC, работеща на опростената данъчна система Приходи минус разходи, в таблицата:

Авансово плащане въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рубли. Плащането е извършено навреме.

Нека изчислим авансовото плащане за шестте месеца: кумулативен доход (1 000 000 + 1 200 000) минус кумулативни разходи (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рубли минус 30 000 рубли. (авансово плащане, платено за първото тримесечие) = 45 000 рубли, които са платени преди 25 юли.

Авансовото плащане за 9 месеца ще бъде: кумулативен доход (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус кумулативни разходи (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 114 000 рубли. Извадете от тази сума платените авансови вноски за първото и второто тримесечие (30 000 + 45 000) и получете авансово плащане за резултатите от 9 месеца, равно на 39 000 рубли.

За да изчислим единния данък в края на годината, ние обобщаваме всички приходи и разходи:

доход: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рубли

разходи: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рубли.

Ние считаме данъчната основа: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рубли и умножете по данъчната ставка от 15% = 174 хиляди рубли. Изваждаме от тази цифра платените авансови плащания (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), останалата сума от 60 хиляди рубли ще бъде сумата на единния данък, дължим в края на годината.

За данъкоплатците по опростената данъчна система Доходи минус разходи все още има задължение за изчисляване на минималния данък в размер на 1% от размера на получения доход. Изчислява се само в края на годината и се плаща само в случай, че начисленият по обичайния начин данък е по-малък от минималния или напълно липсва (при получаване на загуба).

В нашия пример минималният данък може да бъде 47 хиляди рубли, но Vesna LLC плати общо един данък от 174 хиляди рубли, което надвишава тази сума. Ако единният данък за годината, изчислен по горния метод, се окаже по-малък от 47 хиляди рубли, тогава ще има задължение за плащане на минималния данък.

За да изчислите авансови плащания и данък STS, можете да използвате безплатния онлайн калкулатор директно на този сайт.

Какво е USN

Опростената система за данъчно облагане е един от най-рентабилните данъчни режими, който позволява минимизиране на данъчните плащания и намаляване на размера на отчетите.

Характеристика на опростената данъчна система, както всеки друг специален режим, е замяната на основните данъци от общата данъчна система с един - един. При опростяване не подлежат на плащане:

• данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи).
• Данък върху дохода (за организации).
• ДДС (без износ).
• Данък върху имуществото (с изключение на обекти, чиято кадастрална стойност се определя като данъчна основа).

Безплатни данъчни консултации

Кой има право да прилага опростената данъчна система през 2020 г

Индивидуални предприемачи и организации, които отговарят на определени условия, по-специално:

• Ограничението на дохода въз основа на резултатите от отчетния или данъчния период не надвишава 150 000 000 рубли
• Броят на служителите е по-малко от 100 души.
• Цената на дълготрайните активи е по-малка от 150 милиона рубли
• Делът на участието на други организации е не повече от 25%.

Забележкаче от 2017 г. ограниченията за прехода и прилагането на опростената данъчна система са се променили. Ограничението на доходите за прехода към опростената данъчна система е увеличено повече от два пъти, пределният доход за прилагане на опростената система за данъчно облагане е увеличен от 60 милиона рубли. до 150 милиона рубли, а максималната цена на дълготрайните активи, позволяваща използването на "опростяване", сега е равна на 150 милиона рубли. (вместо 100 милиона рубли през 2016 г.). От 1 януари 2018 г. лимитът на доходите, който ви позволява да преминете към опростената данъчна система, е увеличен повече от два пъти и възлиза на 112,5 милиона рубли.

Забележка: пределни стойности на приходите, които да приложите и да преминете към USNO не подлежи на корекцияпо коефициента на дефлатор до 1 януари 2020 г. Съгласно параграф 4 на чл. 4 от закона от 03.07.2016 г. № 243-FZ, за 2020 г. се определя коефициент на дефлатор, равен на 1.

Данъчното законодателство ви позволява да комбинирате опростени и патентна системаданъчно облагане, как да направите това, прочетете в.

Преходен период и нови тарифи

Сега се обсъжда въвеждането на преходен период за онези данъкоплатци на опростената данъчна система, които леко надвишават определените лимити. Те ще бъдат облагани с по-високи данъчни ставки. Ако доходът от началото на годината е в рамките на 150-200 милиона рубли и / или броят на служителите е 101-130 души, правото на опростена данъчна система остава. В същото време, считано от тримесечието, в което са превишени ограниченията, се прилага повишена данъчна ставка. Тя е равна на 8% за обект „приходи“ и 20% за обект „приходи минус разходи“. Ако доходът надвишава 200 милиона рубли и / или броят на служителите стане повече от 130 души, правото на "опростяване" ще бъде загубено.

Увеличената данъчна ставка ще важи не само през настоящата, но и през следващата година. Ако в края му доходът падне под 150 милиона рубли, а броят на служителите е 100 души, правото на обичайните ставки на опростената данъчна система ще се върне.

Забележка!Преходният период все още не е въведен - законопроектът се обсъжда и се подготвя за разглеждане в Кабинета на министрите на Руската федерация.

Който не може да прилага USN

• Организации с клонове.
• банки.
• Застрахователни компании.
• Недържавни пенсионни фондове.
• Инвестиционни фондове.
• Участници на пазара на ценни книжа.
• Заложни къщи.
• Организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи акцизни стоки (например съдържащи алкохол и алкохолни продукти, тютюн и др.). От 2020 г. е въведено изключение - на опростената данъчна система е разрешено да се занимава с производство на акцизно грозде, вино, пенливо вино (шампанско), виноматериали, гроздова мъст, произведена от грозде от собствено производство.
• Организации и индивидуални предприемачи, които добиват и продават минерали, с изключение на обикновените).
• Хазартни организации.
• Организации и индивидуални предприемачи на ESHN.
• Нотариуси и адвокати на частна практика.
• Участници в споразумения за споделяне на продукцията.
• Организации, в които делът на участието на други организации не надвишава 25%, с изключение на редица институции, изброени в параграф 14 от параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Организации и индивидуални предприемачи с над 100 служители.
• Организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайни активи надвишава 100 милиона рубли.
• Бюджетни и държавни институции.
• чужди компании.
• Организации и индивидуални предприемачи, които не са подали навреме заявления за преход към опростено данъчно облагане.
• Частни агенции за заетост.
• Организации и индивидуални предприемачи на DOS.
• Организации и индивидуални предприемачи, чийто доход надвишава 150 000 000 рубли. на година (за 2019 г.).

Забележка: от 2016 г. забраната за използване на опростената данъчна система от организации с представителства е премахната.

Видове опростена данъчна система (обект на данъчно облагане)

Опростеният има два обекта на данъчно облагане:

1. Доход (6% процент).
2. Приходи, намалени с размера на разходите (15% ставка).

Забележка: ставката за посочените обекти може да бъде намалена от регионалните власти до 1% за обект „доходи“ и 5% за обект „Приходи минус разходи“.

При преминаване към опростената данъчна система организациите и индивидуалните предприемачи са длъжни самостоятелно да изберат обекта на данъчно облагане („Доход“ или „Доход минус разходи“).

Видове дейности, предмет на USN

Както и DOS, опростеното данъчно облагане се прилага за всички видове дейности на данъкоплатеца, а не за конкретни, какъвто е случаят с UTII, PSN и UAT. Банките са изключение Застрахователни компании, пенсия и инвестиционни фондовеи редица други организации, посочени в параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Преход към USN през 2020 г

За да преминете към опростено данъчно облагане, е необходимо да подадете уведомление до данъчната служба за прехода към опростената данъчна система.

Забележка!Ако искате да преминете към опростената данъчна система от 2020 г., трябва да подадете уведомление преди 31 декември 2019 г. Ако нямате време, ще трябва да изчакате още една година.

Срокове за плащане на данъци за 2020 г

Въз основа на резултатите от всеки отчетен период (1 тримесечие, половин година и 9 месеца) индивидуалните предприемачи и LLC на опростената данъчна система трябва да направят авансови плащания. Общо за календарната година трябва да се направят 3 плащания - до 25 април, 25 юли и 25 октомври. И в края на годината трябва да изчислите и платите окончателния данък.

Забележка: ако крайният срок за плащане на данъка пада през уикенда или празника, тогава крайният срок за плащане се отлага за следващия работен ден.

Таблицата по-долу показва крайните срокове за плащане на USN данък през 2020 г., като се вземе предвид отлагането поради празници:

Минимален данък (загуба при опростена данъчна система)

Ако след резултатите от календарната година индивидуален предприемач или LLC в обекта „Доходи минус разходи“ получи загуба (разходите надвишават приходите), тогава трябва да се плати минималният данък ( 1% от всички получени доходи).

В този случай загубата може да бъде включена в разходите през следващата година или в рамките на една от следващите 10 години (след което се анулира). Ако има повече от една загуба, тогава те се прехвърлят в същия ред, в който са получени.

Също така при изчисляване на данъка върху опростената данъчна система ще бъде възможно да се вземе предвид не само загубата от предходния период, но и размерът на минималния данък, платен миналата година. Нека да разгледаме пример за това как правилно да отчитаме загубата от минали години.

Пример за отчитане на загуба от минали години

2018 г

Доход - 2 650 000 рубли.

Разходи - 3 200 000 рубли.

Загуба - 550 000 рубли.

Минималното плащане в края на годината - 26 500 рубли(2 650 000 х 1%).

2019 г

Доход - 4 800 000 рубли.

Разходи - 3 100 000 рубли.

Данъчната основа в края на 2019 г. може да бъде намалена с размера на платения минимален данък за 2018 г. и получената през този период загуба. Така единната данъчна основа ще бъде 1 123 500 рубли (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). Данъкът за плащане за 2018 г. ще бъде 168 525 рубли(1 123 500 х 15%).

Данъчно счетоводство и отчитане на индивидуални предприемачи и LLC по опростената данъчна система през 2020 г.

Връщане на данъци

В края на календарната година трябва да подадете една данъчна декларация USN.

Краен срок за подаване USN декларацияпрез 2020 г.:

Забележка: ако крайният срок за подаване на USN декларацията пада през уикенда или празника, тогава крайният срок за плащане се отлага за следващия работен ден.

Счетоводство и отчетност

Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената данъчна система, не са задължени да подават финансови отчетии водете записи.

Организациите на опростената данъчна система, в допълнение към данъчната декларация и KUDiR, са длъжни да поддържат Счетоводствои подават финансови отчети.

Счетоводните отчети за различните категории организации варират. Като цяло той се състои от следните документи:

• Счетоводен баланс (формуляр 1).
• Отчет за финансовите резултати (формуляр 2).
• Отчет за промените в собствения капитал (формуляр 3).
• Отчет за паричния поток (Формуляр 4).
• Отчет за целевото използване на средствата (формуляр 6).
• Обяснения в табличен и текстов вид.

Научете повече за счетоводството и данъчна отчетноств.

Касова дисциплина

Организации и индивидуални предприемачи, извършващи операции, свързани с получаване, издаване и съхранение на пари в брой ( парични операции) трябва да спазват правилата за касова дисциплина.

Забележка, от 2017 г. преминаването към . През 2020 г. те са длъжни да се прилагат за всички организации на опростената данъчна система, които извършват разплащания с населението, както и повечето предприемачи. Индивидуалните предприемачи от сектора на услугите без служители получиха правото да отложат инсталирането на касово оборудване до юли 2021 г.

Комбинация на опростената данъчна система с други данъчни режими

Опростената данъчна система, както и OSN, е данъчен режим, приложим за всички видове дейности, извършвани от данъкоплатеца (с изключение на посочените в клауза 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация), и следователно е възможно да се комбинира опростената данъчна система само с UTII и PSN.

Отделно счетоводство

При комбиниране на данъчни режими е необходимо отделноприходи и разходи за опростената данъчна система от приходи и разходи за UTII и PSN. По правило няма трудности с разделянето на доходите. От своя страна ситуацията е малко по-сложна с разходите.

Има разходи, които не могат недвусмислено да бъдат приписани нито на опростената данъчна система, нито на други дейности, например заплатата на служителите, които се занимават с всички видове дейности едновременно (директор, счетоводител и др.). В такива случаи разходите трябва да бъдат разделямна две части пропорционалнодоходи, получени на начислен принцип от началото на годината.

Загуба на правото на използване на опростената данъчна система

Индивидуалните предприемачи и организации губят правото да използват опростената данъчна система, ако през годината:

• Размерът на приходите надхвърли 150 000 000 рубли.
• Средният брой на служителите е над 100 души.
• Стойността на дълготрайните активи надхвърля 150 милиона рубли.

Започвайки от годината, в която индивидуалните предприемачи и LLC са престанали да отговарят на посочените условия, те се прехвърлят към OSN.

Забележка!Ако бъде одобрен преходен период по опростената данъчна система, тези правила ще бъдат променени. Можете да бъдете на опростена система, докато размерът на дохода надвиши 150 милиона рубли или броят на служителите е 130 души. Трябва обаче да се плати данък по-високи ставки- 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Преминаване към друг данъчен режим

Можете да преминете към различен данъчен режим едва от следващата година. Необходимо е да се подаде уведомление за преминаване към друг данъчен режим преди 15 януари на годината, от която се планира преминаването към друга данъчна система.