Федералните данъчни облекчения за движимо имущество стават регионални

Как беше през 2017 г

Дълготрайните активи от 1-2 амортизационни групи не подлежат на данъчно облагане (клауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Класификация на дълготрайните активи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 01.01. 2002).

Обекти на дълготрайни активи от 3-10 амортизационни групи, независимо от датата на тяхната регистрация, подлежат на данъчно облагане. Включете обаче в данъчна основасебестойността им в повечето случаи до 2018 г. не е осчетоводявана.

Тъй като в съответствие с член 381, параграф 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от 1 януари 2013 г. е предоставена федерална полза за движимо имущество, регистрирано като дълготрайни активи. Изключение правят движимите дълготрайни активи, получени при реорганизация, ликвидация или от свързани лица.

За дълготрайни активи от 1-2 амортизационни групи всичко остава същото - те не се прилагат за обекти на данъчно облагане (клауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

А по отношение на движимото имущество, включено в други амортизационни групи и прието за счетоводно отчитане от 2013 г., процедурата за облагане се променя.

Още на 1 януари 2017 г. глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше допълнена с нов член 381.1, според който освобождаването от федерален данък върху имуществото по отношение на имуществото, посочено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация (движимо имущество, прието за счетоводство от 1 януари 2013 г.), от 01.01.2018 г. е валидно на територията на субекта на Руската федерация само при приемане на съответния закон на субекта.

Изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация бяха въведени с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Така от 1 януари 2018 г. решението за освобождаване от данък върху движимото имущество, прието за счетоводство от 1 януари 2013 г. и свързано с 3-10 амортизационни групи, се взема от регионалните власти.

Също така от 1 януари 2018 г. член 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше допълнен с параграф 2 ( федералният законот 27 ноември 2017 г. N 335-FZ). Според който законът на субекта има право да установява доп данъчни стимулидо пълно освобождаване от данък по отношение на:

• Имущество, класифицирано от закона на съставния субект на Руската федерация като иновативно високоефективно оборудване;
• Движимо имущество, посочено в член 381, параграф 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от датата на издаване на което са изминали не повече от 3 години.

Много съставни единици на Руската федерация не счетоха за необходимо да „разширят“ ползата за регионално ниво. Поради това законодателите решиха да ограничат данъчната ставка за такъв имот за 2018 г.

Ако регионалното законодателство не установява обезщетения по отношение на движимо имущество, посочено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация - данъчни ставкипо отношение на такова имущество не може да надвишава 1,1% през 2018 г. (параграф 3.3 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация в ново издание).

Моля, имайте предвид, че по отношение на движимо имущество, регистрирано преди 1 януари 2013 г., както и получено в резултат на реорганизация, ликвидация на юридически лица или от свързани лица, облекчението, както преди, не се прилага (клауза 25 на член 381 , член 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време ограничението на данъчната ставка (в рамките на 1,1%) също не се прилага, т.е. такова имущество се облага с данък по общоустановения ред (клауза 3.3 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

В някои региони във връзка с преференциалното движимо имущество са приети съответните закони, които позволяват да не се плаща данък през 2018 г. или да се плаща със ставка, по-ниска от 1,1%.

Сред тях е Московска област. Закон от 3 октомври 2017 г. № 159/2017-ОЗ за периода 2018 - 2020 г. е определена нулева данъчна ставка за движимо имущество, прието от организацията от 1 януари 2013 г. за регистрация като дълготрайни активи. Законът изброява изключенията, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, за които не се прилага ставката 0%: обекти, регистрирани в резултат на реорганизация юридически лица, при прехвърляне на имущество между свързани лица и др.

А компаниите, разположени в Санкт Петербург, през 2018 г. прилагат облагата само за движимо имущество, от датата на издаване на което не са изминали повече от 3 години (Закон на Санкт Петербург от 29 ноември 2017 г. № 785-129) .

Следователно по отношение на движими вещи от 3 - -10 амортизационни групи, издадени и приети за счетоводство през 2013-2014 г., облекчението не се прилага през 2018 г. Тъй като регионът не е определил собствена данъчна ставка, за такива имоти ще се прилага преференциална максимална ставка от 1,1%.

Не са направени изменения в Закона на град Москва от 05.11.2003 г. N 64 „За данъка върху имуществото на организациите“, позволяващи прилагането на освобождаването по параграф 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация през 2018 г. . Следователно за московските организации движимото имущество от 3-10 амортизационни групи, регистрирано от 2013 г., сега се облага с данък върху имуществото с максимална преференциална ставка от 1,1%.

Така от 2018 г. плащанията на данък върху имуществото върху движими дълготрайни активи се увеличават, ако вашият регион не е установил облекчение.

Максималната данъчна ставка за приетите за счетоводство движими вещи от 1 януари 2013 г. е 1,1%. Когато прилагате облекченията през 2018 г., е необходимо внимателно да проучите закона на вашия субект на Руската федерация относно корпоративния данък върху собствеността.

Ползата от енергийно ефективни съоръжения се „пренася“ и в регионите

От 1 януари 2018 г. влизат в сила измененията на чл. 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въведен с Федералния закон от 30 септември 2017 г. N 286-FZ. „Благодарение“ на тях ползата, предвидена в параграф 21 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация (обекти с висока енергийна ефективност), е на милостта на регионите. Тези. ако съставният субект на Руската федерация не е установил възможността за прилагане на облекчения по отношение на тези обекти със съответния закон, от 01.01.2018 г. те се облагат с данък по общоустановения начин.

Изчисляване на данък върху недвижими имоти

Характеристиките на изчисляването на размера на данъка и авансовите плащания, ако данъчната основа се определя като кадастралната стойност на недвижими имоти, са дадени в параграф 12 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

От 1 януари 2018 г. са изяснени спецификите на определяне на данъчната основа, изчисляване и плащане на данък по отношение на отделни обекти на недвижими имоти на организации, ако тяхната кадастрална стойност е определена през годината.

Говорейки за недвижими имоти чужди организациикоито не работят в Русия чрез постоянни представителства и за недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с тяхната дейност в Русия чрез постоянни представителства. А също и за жилищни сградии жилищни помещения, които не се отчитат в баланса като дълготрайни активи в съответствие с PBU 6/01.

Ако кадастралната стойност на посочения недвижим имот е определена през годината, тогава данъчната основа и изчисляването на размера на данъка (авансовата вноска) съгласно текуща годинапо отношение на тези обекти се определя въз основа на кадастрална стойност, установен в деня на въвеждане в USRN на информация, която е основа за определяне на кадастралната стойност на такъв обект.

Данъчната декларация за 2017 г. се подава по нов образец

Считано от подаването на декларацията за 2017 г., организациите трябва да използват нов формуляр за декларация и изчисляване на авансовото плащане, както и нови процедури за отчитане и формати за подаване на документи до в електронен формат, одобрен Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 март 2017 г. N ММВ-7-21/ [имейл защитен]

Припомнете си, че за отчетните периоди на 2017 г. организациите могат да представят изчисления за авансови плащания на данък съгласно одобрения формуляр. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 март 2017 г. N ММВ-7-21/ [имейл защитен], както и стара форма, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. N ММВ-7-11/895 (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 юни 2017 г. N BS-4-21/12076).

И така, основните промени през 2018 г. са свързани с премахването на федералното освобождаване за движимо имущество. Сега властите на всеки субект самостоятелно решават дали да облагат с данък посочените активи на компании или не.

1. Организации на DOS(вкл. обособени поделениясъс самостоятелен баланс), които имат в баланса си дълготрайни активи, признати за обект на облагане с данък върху имуществото.

2. Организации на опростената данъчна система и UTII,притежаващ .

3. Организации по ЕСХНза някакъв имот.

Данък върху корпоративното имущество: недвижими имоти

Всички недвижими имоти подлежат на този данък, с изключение на парцели и други обекти на управление на природата (клауза 1, клауза 1, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъчното облагане на недвижимите имоти има своите особености. Така че организациите на DOS трябва да плащат данък върху имуществото във връзка с:

• недвижими имоти, посочени в баланса като дълготрайни активи;
• жилищни имоти, невзети предвид по данни счетоводствокато ОС.

Организациите на опростената данъчна система и UTII плащат данък (клауза 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако притежават:

• , например търговски центрове или помещения в тях. Пълен списък на такива недвижими имоти е даден в параграф 1 на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• жилищни недвижими имоти, които не се водят балансово по счетоводни данни като дълготраен актив.

Организациите на Единния селскостопански данък плащат данък върху имуществото, което не се използва в производството на селскостопански продукти, първичната и последващата (промишлена) обработка и продажбата на тези продукти, както и при предоставянето на услуги от земеделски производители (клауза 3 от чл. 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху корпоративното имущество: движимо имущество

Данъкът върху движимото имущество не е платен от 01.01.2019 г. (Федерален закон от 08.03.2018 г. № 302-FZ).

Данък върху корпоративното имущество: данъчна основа

от общо правилоданъчната основа е среден годишен разходимот, но по отношение на данъка се изчислява въз основа на неговата кадастрална стойност (чл. 375, 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху имуществото на юридически лица: отчетни периоди

Периодите на отчитане на данъка върху имуществото зависят от данъчната основа (клауза 2, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Между другото, регионалните власти не могат да установяват отчетни периоди (клауза 3, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен период за данък имущество

Данъчният период за данъка върху имуществото на организациите е еднакъв за всички (независимо от стойността на имуществото, въз основа на която се изчислява данъкът) и е равен на една календарна година (клауза 1, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка на корпоративния данък върху собствеността

Регионалните власти имат право сами да определят ставката на данъка върху имуществото, но нейният размер не може да надвишава ставката, установена от данъчен кодекс(клауза 1, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този процент обикновено е 2,2%.

В същото време е позволено да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци или имущество, признато за обект на данъчно облагане (клауза 2 на член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако регионалните власти не са определили свои собствени данъчни ставки върху корпоративната собственост, тогава данъкът се изчислява въз основа на ставките, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на корпоративния данък върху имуществото

Изчислението на данъка въз основа на средногодишната стойност на имота се различава от изчислението на данъка въз основа на кадастралната стойност.

И тук е важно да се отбележи, че при изчисляване на данъка въз основа на средната годишна стойност не е необходимо да се вземат предвид недвижими имоти, данъкът по отношение на които се изчислява въз основа на кадастралната стойност.

Изчисляване на аванси и данък на база средногодишна стойност на имота

За да изчислите аванса, ще трябва да определите средната стойност на имота (клауза 4 от член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

След като определите средната стойност на имота, можете да изчислите размера на авансовото плащане (клауза 4 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

За да изчислите годишния размер на данъка, трябва да определите средната годишна стойност на имота:

Изчислението на данъка изглежда така:

В края на годината трябва да доплатите към бюджета със сумата, изчислена по формулата:

Изчисляване на авансови вноски и данък на база кадастралната стойност на имота

За да разберете колко авансово плащане трябва да платите в бюджета, трябва да направите следното изчисление (клауза 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Годишна сумаданъкът се определя по следната формула:

А размерът на дължимия данък в края на годината се изчислява, както следва:

Срок за плащане на корпоративния данък

Крайният срок за плащане на данък върху имуществото се определя от законите на съставните образувания на Руската федерация (клауза 1, член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например, собствениците на имоти в Москва трябва да платят данък в края на годината не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 1, член 3 от Закона на град Москва от 05.11.2003 г. N 64). А крайният срок за плащане за платците на данък върху имуществото в Република Татарстан е 5 април на годината, следваща отчетната година (част 3, член 4 от Закона на Република Таджикистан от 28 ноември 2003 г. № 49-ZRT) .

Краен срок за плащане на авансовите вноски за данък върху имотите

Сроковете за плащане на авансовите вноски, както и сроковете за плащане на данъците, се определят от регионалните власти. И съответно в различните региони тези условия могат да бъдат различни.

Подаване на отчетност за корпоративен данък имущество

Платците на данък върху имуществото трябва да представят отчети за този данък в следните срокове:

Ако във вашия регион не са установени периоди на отчитане, тогава, съответно, трябва да подадете декларация само в края на годината до Инспектората на Федералната данъчна служба.

Не е необходимо да се подава изчисление и декларация, ако организацията няма облагаемо имущество.

Нюансите на плащане и отчитане

Организациите трябва да плащат аванси/данък на мястото на имота:

Същата процедура важи и за отчитането на данъка върху имуществото (клауза 1, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията притежава имота за по-малко от година

Ако облагаемото имущество е регистрирано не от началото на отчетната година или е оттеглено през годината, то този факт няма да повлияе на формулата за изчисляване на аванси/данък на базата на средногодишната стойност на имота.

Ако говорим за имущество, данъкът, по отношение на който се изчислява въз основа на кадастралната стойност, тогава авансите / данъкът се изчисляват, като се вземе предвид съотношението на собственост (клауза 5, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този коефициент се определя по следната формула:

Когато изчислявате броя на пълните месеци на собственост, трябва да имате предвид, че:

• ако собствеността върху кадастрален недвижим имот е възникнала преди 15-ия ден на определен месец включително, тогава този месец се приема за пълен. Ако правото на недвижим имот е възникнало след 15-ия ден от месеца, тогава този месец не се взема предвид;
• ако собствеността върху кадастрален имот е прекратена след 15-то число на месеца, тогава този месец се включва в изчисляването на коефициента като пълен месец. Ако правото е прекратено преди 15-то число на месеца включително, то такъв месец не е необходимо да се зачита.

Данъкът върху движимото имущество в Русия е напълно премахнат през 2020 г. (законът е подписан и е влязъл в сила). В статията ще ви разкажем подробностите за анулирането и ще дадем таблица по региони на Руската федерация.

Отмяна на данъка върху движимото имущество в Руската федерация

Федерален закон № 302-ФЗ в Русия напълно премахна данъка върху движимото имущество. Това означава, че през 2020 г. не е необходимо да плащате данъци върху движимото имущество. Такъв данък е изключен от Данъчния кодекс.

От 1 януари 2020 г. президентът премахна данъка върху имотите по искане на бизнеса

Президентът направи невиждан подарък на всички компании в страната. С данък върху имотите от 1 януари 2020 г. няма да се облагат имотите, които досега са попадали в него.

Припомняме, че от 1 януари 2020 г. трябваше да влезе в сила правилото всеки недвижим имот да може да се облага с данък върху кадастралната стойност. Такива данъци са много по-високи, отколкото при инвентарната стойност. Освен това данъкоплатците и данъкоплатците, както и индивидуалните предприемачи на патент, плащат данък от кадастъра и изобщо не плащат данък от инвентара на малкия бизнес. Така че от 1 януари те могат да попаднат в рисковата зона.

Но всичко беше решено успешно. Законът, който предизвика полемика между експерти и бизнес, е променен. И президентът ограничи списъка на облагаемите недвижими имоти.

Организациите плащат данък върху имуществото по кадастралната стойност за жилищни сгради и помещения.

От 2020 г. списъкът ще включва:

• Жилищни пространства
• гаражи, паркоместа
• незавършено строителство
• жилищни сгради, градински къщи, стопански сгради или конструкции, разположени върху парцели за частни домакински парцели, градинарство, градинарство или индивидуално жилищно строителство

Предишната версия на закона направи този списък отворен, тоест всичко попадаше под данъка. Сега списъкът е затворен. Друго уточнение е, че кадастрален данък трябва да се плаща само ако имотът е включен в районните списъци. Ето списъците, проверете номера си.

Разберете за всички промени точно сега от видеозаписа. Списанието "Опростяване" начерта пряка линия с длъжностни лица "". Водещи експерти и служители на Федералната данъчна служба, Министерството на финансите, Rostrud и Пенсионния фонд говориха на живо онлайн.

Какво е движимо имущество

Определението за движимо и недвижимо имущество е дадено в член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

към неподвижни неща (недвижим имот, недвижими имоти) са земя, подземни парцели и всичко, което е здраво свързано със земята, т.е. обекти, които не могат да бъдат преместени без несъразмерно увреждане на предназначението им, включително сгради, конструкции, незавършено строителство. Недвижимите вещи също включват предмет държавна регистрациявъздушни и морски кораби, кораби за вътрешно плаване, космически обекти. Друго имущество също може да бъде класифицирано като недвижимо по закон.

Неща, които не са свързани с недвижими имоти, включително пари и ценни книжасе считат за движимо имущество. Не се изисква регистрация на права върху движими вещи, освен в случаите, определени със закон.

• Свързана статия:

От член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че обектът на данъчно облагане на имуществото се определя до 2019 г. съгласно член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация. И така, обектите на данъчно облагане за руските организации са движимо и недвижимо имущество (включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане, доверително управлениевписан съвместни дейностиили получени по договор за концесия), отчетени в баланса като дълготрайни активи по начина, установен за счетоводство, освен ако не е предвидено друго в членове 378, 378.1 и 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например, превозни средства, оборудване и друго движимо имущество.

В същото време парцелите не се признават за обект на облагане с данък върху имуществото. Включени са и обекти на дълготрайни активи в първа или втора амортизационна група.

Примери за движимо и недвижимо имущество

Недвижим имот- това е всичко, което е здраво свързано със земята. Капитални сгради, фабрики, къщи, фабрики и т.н. Законът също така включва плавателни съдове за вътрешно плаване и космически обекти като недвижими имоти.

Движимо имущество- всичко, което не се отнася за недвижими имоти, това са ценни книжа, пари, автомобили и др.

Кой е трябвало да плати данъка преди това

Данъкът до 2019 г. се е плащал от организации за движимо имущество. Изключение се прави само за малки предприятия - платци на опростената данъчна система и UTII.

Припомнете си, че опростените преди това бяха освободени от плащане на данък върху имотите (с изключение на обекти, които са включени към кадастралните списъци на районите). Така че малките предприятия не трябва да се притесняват.

Опростителите няма да плащат данък имоти за коли, техника и друго движимо имущество. От 2018 г. всеки регион сам решава дали да предоставя облекчения за движимо имущество.

• Свързани новини:

Ако регионът не приеме своя закон за обезщетенията, то през 2018 г. фирмите плащат данък върху движимото имущество, прието за счетоводство след 1 януари 2013 г., в размер на 1,1 процента. Правилата за регионалните обезщетения не се прилагат за опростени хора, тъй като те са освободени от данък върху цялото движимо имущество (клаузи 2–3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Опростителите плащат данък върху имуществото само върху кадастралната стойност на недвижими имоти - търговски и бизнес обекти, жилищни помещения, които компанията не включва в дълготрайните активи.

Списък на регионите, в които е въведен данъкът върху движимото имущество до 2019 г

Тази таблица се използва при плащане на данък за 2018 г. От 2019 г. данъкът не е плащан.

внимание!Вижте предимствата по региони в таблицата по-долу. Ако в таблицата няма регион, тогава трябва да платите данък върху движимото имущество.

От 2018 г. дружеството ще може да не плаща данък върху движимо имущество само ако това право е предвидено в закона на съставния субект на Руската федерация. Проверете дали вашият регион е посочен в таблицата по-долу. Ако го няма, дружеството трябва да плати данък върху имуществото от 2018 г. за движими вещи, които е регистрирало от 1 януари 2013 г.

Данък върху имуществото на физическите лица в сила от 2018 г(с изключение на предимствата, показани в таблицата по-долу):

Република Адигея (Адигея), Република Алтай, Република Башкортостан, Република Бурятия, Република Дагестан, Република Ингушетия, Кабардино-Балкарска република, Република Калмикия, Република Карачаево-Черкес, Република Карелия, Република Коми, Република на Крим, Република Марий Ел, Република Мордовия, Република Саха (Якутия), Република Северна Осетия-Алания, Република Татарстан (Татарстан), Република Тива, Република Удмурт, Република Хакасия, Чеченската република, Чувашка република- Чувашия;

Алтайски край, Забайкалски край, Камчатски край, Краснодарски край, Красноярски край, Пермски край, Приморски край, Ставрополски край, Хабаровска област; Амурска област, Архангелска област, Астраханска област, Белгородска област, Брянска област, Владимирска област, Волгоградска област, Вологодска област, Воронежска област, Ивановска област, Иркутска област, Калининградска област, Калужка област, Кемеровска област, Кировска област, Костромска област, Курганска област, Курска област, Ленинградска област, Липецкая област, Магаданска област, Московска област, Мурманска област, Нижни Новгородска област, Новгородска област, Новосибирска област, Омска област, Оренбургска област, Орловска област, Пензенска област, Псковска област, Ростовска област, Рязанска област, Самарска област, Саратовска област, Сахалинска област, Свердловска област, Смоленска област, Тамбовска област, Тверска област, Томска област, Тулска област, Тюменска област, Уляновска област, Челябинска област, Ярославска област;

Москва, Санкт Петербург, Севастопол;

Еврейска автономна област; ненецки автономна област, Ханти-Мансийски автономен окръг - Югра, Чукотски автономен окръг, Ямало-Ненецки автономен окръг.

внимание!Тази таблица съдържа списък с региони, в които са въведени предимства. Ако регионът не е посочен в таблицата, тогава компанията трябва да плати данък върху движимото имущество за периоди до 2019 г.

Масата е предоставена от колегите от обекта.

• Кой има право на данъчни облекчения за имоти
• Какви промени в законодателството за счетоводител
• Пет неща, които трябва да подготвите за промяна

Данъкът върху имотите принадлежи към регионалната група. Правото за определяне на данъчната ставка е прерогатив на законодателите на субектите на Руската федерация. В същото време обаче законът изисква да се вземе предвид максималният горен праг на ставките, посочени в глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчната тежест върху имуществото се прилага както за юридически лица (предприятия и организации, в чийто баланс се намира облагаемото имущество), така и за лицакоито имат потвърдено по установения начин право на собственост върху определен имот.

Ставка на данък върху имуществото през 2018 г. за юридически лица

Кой е платецът?

Предпоставка за изчисляване на данъка е наличието в баланса на платеца на недвижимо и движимо имущество, отчетено като дълготрайни активи. В този случай данъчната основа е кадастралната или средногодишната стойност на имота.

Ставка на данъка върху имуществото за 2018 г

Законодателните власти в регионите са оправомощени самостоятелно да определят данъчната ставка, както и да предоставят на платците предимства по отношение на данъка върху имуществото. Но в същото време допределена ставка на данъка върху имуществото за 2018 г регламентирайони, съгласно параграф 1 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не може да надвишава установения максимум и е:

На местно ниво тези ставки могат да се различават в зависимост от вида на имота и категорията на данъкоплатеца.

Движимо имущество

Посочено в параграф 25 на чл. 381 от Данъчния кодекс, движимото имущество, прието за отчет от 01.01.2013 г., през 2018 г. се облага с данък в размер на 1,1%, освен ако по-ниска ставка не е установена по подходящ начин с регионален акт или това имущество не е освободено от данъчно облагане със специално решение.

В случаите, когато решението на субекта не определя специална данъчна ставка върху имуществото, като основа за изчисляване на дължимата сума се вземат ставките, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Прочетете повече за данъка върху движимите имоти през 2018 г.

Облекчения за данък върху имуществото

Изкуство. 381 от Данъчния кодекс установява списък на организациите и институциите, подлежащи на облекчения от данък върху имуществото за юридически лица.

Правилата на статията предвиждат две категории федерални данъчни привилегии:

• Първо – освобождаване от необходимостта от плащане на данък върху имуществото в пълен размер (в този случай няма база за изчисляването му);
• Второ - частично (дялът се определя за всяка категория бенефициенти поотделно) освобождаване от плащане на данъчна тежест. То може да се изрази в прилагането на преференциална данъчна ставка към общата маса на имуществото или в освобождаване на определени видове имущество от данъчна тежест.

Възможно е също така да се отдели третата категория обезщетения - регионални, установени в конкретен субект на Руската федерация.

Данъкът върху движимото имущество, въведен в Руската федерация от 2018 г., също подлежи на облекчения, но само регионални. Те не са предвидени от федералните разпоредби. Въпреки това, за да действа установената в региона полза, трябва да се вземе предвид един важен аспект:

• решението за предоставяне на обезщетения трябва да бъде взето преди текущия данъчен период (в този случай преди 2018 г.).

Ако такова решение е ратифицирано през данъчния период (т.е. след 01.01.2018 г.), регионалното освобождаване не се прилага, а за данък върху имуществото, което е регистрирано от собственика преди или след 01.01.2013 г., трябва да се прилага пределната ставка е 1,1%.

Ставка на данък върху имотите през 2018 г. за физически лица

Задължението за плащане на данък върху имуществото важи и за физически лица - граждани на Руската федерация. От 2018 г. за тази категория платци се изчислява по новите правила.

За физически лица се прилага ставката на данъка върху имуществото за 2018 г. въз основа на кадастралната или инвентарната стойност на обекта.

Относно тарифите за кадастрална оценка

В повечето региони на Руската федерация данъкът върху имуществото на физически лица се изчислява въз основа на неговата кадастрална стойност, определена в началото на данъчния период. Когато е в сила законът за прилагане на кадастралната оценка като данъчна основа, пределните ставки са (клауза 2 на член 406 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Ако ставките не са определени от законодателството на региона, посочените стойности се използват за изчисление.

При изчисляване на размера на данъка върху имуществото на физическите лица се прилага коефициент на намаление, чиято стойност пряко зависи от периода на неговото прилагане. Така че, в субекти, където данъкът се изчислява въз основа на кадастралната стойност, и се прилага:

• втората година спрямо данъчния период - изчисленият коефициент се увеличава от 0,2 на 0,4;
• третата година - стойността на коефициента ще бъде 0,6,
• четвърто - 0,8.

Относно коефициентите за оценка на запасите

В съставните единици на Русия, където инвентарната стойност на имуществото е приета като данъчна основа, при изчисляване на размера на данъка тя се индексира с фиксиран коефициент на дефлатор , равен на 1,481 през 2018 г. (в предишния данъчни периодитази цифра беше 1,425).

Ч. 4, чл. 406 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда следните ограничения на данъчните ставки, изчислени от общата инвентарна стойност на обектите:

В субекти, които не са установили своите данъчни ставки, данъкът се изчислява въз основа на:

• 0,1% - за обекти с обща цена (като се вземе предвид коефициентът на дефлатор) не повече от 500 хиляди рубли:
• 0,3% - за други обекти.

От началото на 2018 г. условията за данъчно облагане на движимо имущество на компании, отчетени в структурата на дълготрайните активи от 01.01.2013 г., са променени (Закон № 335-FZ от 27.11.2017 г.). Нека се спрем по-подробно на детайлите на преобразуванията, приети в съответствие с измененията на чл. 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху движимото имущество на организации: характеристики

Същността на въведените промени е следната. До края на 2017 г. беше в сила освобождаването, установено от действащото законодателство - фирмите не плащаха данък за дълготрайни активи, регистрирани от 01.01.2013 г., с изключение на активи, получени от реорганизирани или зависими предприятия.

От 2018 г. правото да одобрява (или да не одобрява) обезщетения за регионалните предприятия е дадено на силовите структури Руски поданици. Те имат право да определят ставка, равна на установената в параграф 3.3 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация или да намали размера му (до нула) за всички компании или определени категории предприятия. По този начин, този данъке регионален, следователно на места, където е приет закон за обезщетенията, организациите могат да бъдат освободени от плащане на данък или да прилагат преференциална ставка. Ако съответните актове не бъдат приети от местните законодатели, плащанията върху движимото имущество ще бъдат прехвърлени в пълен размер. Единственото ограничение за регионите е, че е невъзможно да се превиши данъчната ставка, установена в Данъчния кодекс.

Между другото, няма значение кога законът за прилагане на преференциални ставки е одобрен от регионалните законодатели. Например с акт от юли 2018 г. те могат да установят обезщетение от 01.01.2018 г.

Кой плаща данък върху движимото имущество на организации през 2018 г

Фирмите, прилагащи OSNO, са длъжни да плащат данък върху движимото имущество през 2018 г. Предприятията, работещи на UTII и STS, не подлежат на задължение за плащане на данък, те трябва да прехвърлят данък върху имуществото, изчислен по кадастралната стойност, върху недвижими имоти, използвани в производствени дейности (ако са включени в списъка, определен в съответствие с параграф 7 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какво имущество е движимо

Основният критерий, характеризиращ движимите вещи, съгласно чл. 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация се счита за невъзможно да се считат за недвижими имоти. Например, това могат да бъдат:

• превозни средства;
• музейни експонати;
• комуникационни линии и др.

Възможността за демонтиране на актив без нарушаване на неговите качествени и технически характеристики, преместване на друго място, многократно монтиране, както и разглобяемата му конструкция – това са правилата, които отличават движимото имущество. Не е необходимо обаче да се плаща данък върху целия обем на тези дълготрайни активи. Облагат се само стойността на обекти, принадлежащи към амортизационни групи от трета до десета. Имот, който се износва достатъчно бързо (групи 1 и 2), не се облага с данък (клауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставки и срокове за плащане на данъка върху движимото имущество през 2018г

Процедурата за изчисляване на данъка и честотата на плащането му също се определят от законите на регионите. Липсата на местен закон за обезщетенията предвижда плащането на данък по пределната ставка, предвидена в клауза 3.3 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е 1,1% през 2018 г., а от 2019 г. ще бъде 2,2%.

През 2018 г. 29 региона са създали облекчения за данък върху движимото имущество. Те са се ръководили от териториални и икономически интереси, така че не е необходимо да се сравняват одобрените данъчни ставки. Например в Тюменска област всички предприятия плащат данък в размер на 0,55%, в Челябинска област малките и средни предприятия, както и лизинговите компании, са освободени от данъчна тежест, но пределна ставка от 1,1% остава за всички останали компании, в Чеченската република ставка от 0% се прилага за всички организации без изключение. По този начин, пристъпвайки към изчисляването на данъка, е необходимо да се ръководите от местните закони.

Как да изчислим данъка върху имуществото на физическите лица през 2018 г

След като определи стойността на дълготрайните активи, свързани с движимото имущество, счетоводителят:

• проверява дали компанията има ползи, потвърдени от законите на регионите, установява данъчните ставки;
• установява данъчната основа за изчисляване;
• изчислява размера на дължимия данък.

По правило данъкът върху имуществото се плаща на тримесечни авансови вноски (ако са установени в региона), а в края на годината - на окончателното плащане. Авансово плащанеопределена като ¼ от продукта средна ценаОС за отчетен периоди данъчни ставки. Клонове и отделни подразделения, разположени не на мястото на главното предприятие, а в други региони, плащат данък върху движимото имущество по ставките, установени в регионите, в които се намират.