Удостоверението за данъчна регистрация е една от мерките на данъчната служба за контрол на данъкоплатците. В този материал ще разгледаме кой трябва да се регистрира, както и как да получите сертификат за това.

Посветен на контрола на данъкоплатците глава 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Посветен директно на счетоводството и настройката му член 83и 84 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Кой да се брои

Съгласно член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация всички физически и юридически лица, както и индивидуалните предприемачи, трябва да станат данъчно регистрирани. С други думи, трябва да се вземат предвид всички данъкоплатци. Резултатът от регистрацията във Федералната данъчна служба е присвояването на TIN или индивидуален номер на данъкоплатеца. Това е дванадесетцифрен - за физическо лице и индивидуален предприемач и десетцифрен - за юридическо лице, цифрова комбинация, в която кодът на единицата IFTS, където е регистрирано лицето, както и неговият индивидуален номер в регистър на данъкоплатците, е криптиран.

TIN се записва в специален документ - удостоверение за данъчна регистрация. Издава се на данъкоплатеца след регистрацията му във Федералната данъчна служба.

Как да получите a

За да получите TIN, трябва да се свържете с Федералната данъчна служба, като имате следните документи със себе си:

• заявление по образец No 2-2;
• паспорт или друга форма на идентификация.

При издаване на удостоверение за дете под 14 години е необходимо да се представят заявление, паспорт на гражданина, от чието име се попълва, както и акт за раждане на детето. Що се отнася до чуждестранните граждани, те трябва да предоставят документ за самоличност, както и потвърждение за законността на престоя си в Русия. В зависимост от статута на чужденец е разрешено предоставянето на различни документи. Например, това може да бъде миграционна карта, миграционен формуляр, посочващ мястото на регистрация.

Попълването на формуляра за кандидатстване обикновено не е трудно. Той съдържа стандартна паспортна информация на гражданин:

• Пълно име;
• номер и серия на паспорта;
• пол и дата на раждане;
• информация за мястото на пребиваване.

Примерно заявление

Можете да подадете документи по време на лично посещение във Федералната данъчна служба, като ги изпратите по пощата или чрез уебсайта на държавните служби.

Федералната данъчна служба ще издаде удостоверение в рамките на пет работни дни след представянето на всички необходими документи.

В някои случаи може да се получи повторно удостоверение за данъчна регистрация. Не можете обаче да промените своя TIN. Това е нов документще възпроизведе съдържанието на оригиналната хартия. Можете да получите повторно сертифициране в следните случаи:

• загуба;
• промяна на паспортните данни.

В същото време се начислява такса от 300 рубли за изготвянето на повторен документ. Лицата, които поръчват нов формуляр във връзка с промяна на паспортните данни, са освободени от него.

Как изглежда документът

В зависимост от категорията на данъкоплатеца, съгласно Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 11 август 2011 г. № YaK-7-6 / [имейл защитен], се издават различни документи като потвърждение за присвояването на TIN.

Индивидуалните предприемачи получават известие за регистрация в данъчен органпо образец № 2-3-Счетоводство.

На физическите лица се издава удостоверение по образец № 2-1-Счетоводство.

Руските организации на мястото получават формуляр № 1-1-Счетоводство.

За да получите повторно удостоверение за регистрация в данъчен орган, можете да подадете заявление за регистрация по образец № 2-2-Счетоводство (наричано по-долу заявлението) до всеки данъчен орган, обслужващ физически лица, по ваш избор.

За преиздаване на удостоверение за регистрация в данъчния орган (с изключение на случаите на преиздаване на удостоверение във връзка с промяна на фамилията, собственото име, отчеството, пола, датата или мястото на раждане), се начислява държавна такса от 300 рубли.

Можете да генерирате разписка за плащане на държавното мито на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия http://www.website, като използвате услугата: "Плащане на държавно мито"

С приложението можете да подадете заявление до данъчния орган лично, чрез представител или да го изпратите с препоръчана поща.

Можете също да попълните такова заявление на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба www.website, като използвате услугата: „Подаване на заявление за регистрация на физическо лице“

Когато кандидатствате лично със заявлението до данъчния орган, едновременно с това се представя документ (документи), удостоверяващ самоличността на физическото лице и потвърждаващ регистрацията по местоживеене (престой), и разписка за плащане на държавата може да бъде представена и такса в размер на 300 рубли. В случай на кандидатстване с Заявлението на представителя, се представя документ, потвърждаващ пълномощията му.

Когато изпращате заявлението по пощата с препоръчана поща, то може да бъде придружено от разписка за плащане на държавната такса в размер на 300 рубли, както и заверено от своевременнокопие от документа (копия от документи), удостоверяващ самоличността на физическо лице и потвърждаващ регистрацията по местоживеене (престой).

Повторното издаване на удостоверение за регистрация в данъчния орган се извършва в рамките на пет работни дни от датата на получаване от данъчния орган на посоченото заявление, подадено от физическо лице по време на лично посещение в данъчния орган или изпратено с препоръчана поща ако към него е приложено надлежно заверено копие на документа (копия на документи), удостоверяващи самоличността на физическо лице и потвърждаващи регистрацията по местоживеене (престой). При липса на посоченото приложение към заявлението, изпратено с препоръчана поща, повторното издаване на удостоверението се извършва в рамките на пет работни дни от датата на получаване от органите, посочени в параграфи 3 и 8 на член 85 данъчен кодекс Руска федерацияпотвърждаване на информацията, съдържаща се в това приложение.

В случай на подаване на Заявление чрез услугата "", заявителят се уведомява на адреса електронна пощапериодът от време, през който можете да кандидатствате пред данъчния орган за повторно получаване на удостоверение за регистрация в данъчния орган.

размер на шрифта

ПРОЦЕДУРА ЗА ПРИЛАГАНЕ НА РАЗПОРЕДБИТЕ НА УКАЗ НА ПРЕЗИДЕНТА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ОТ 23 МАЙ 1994 Г. G-1006 ЗА ПРИЛАГАНЕ НА КОМПЛЕКСНИ МЕРКИ ЗА... Актуално през 2018 г.

УДОСТОВЕРЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ КЪМ ДАНЪЧНИЯ ОРГАН НА ЮРИДИЧЕСКО ЛИЦЕ, НЕГОВ КЛОН, ПРЕДСТАВИТЕЛСТВО И ДРУГО ОТДЕЛЕНИЕ

Държавна данъчна инспекция за ________________ (име, _________________________________ пощенски код, адрес, телефон) "___" ________________ 19__, N___________________________________ УДОСТОВЕРЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ В ДАНЪЧНИЯ ОРГАН НА ЮРИДИЧЕСКО ЛИЦЕ, НЕГОВИЯ КЛОН, ПРЕДСТАВИТЕЛСТВО И ДРУГО ОТДЕЛЕНИЕ Предприятие _________________________________________________________________ (име на предприятие (институция, организация), _____________________________________________________________________ местоположение (пощенски код, адрес, телефон)

В данъчната сметка е. В съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 23 май 1994 г. N 1006 „За прилагането на комплексни мерки за навременно и пълно плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета“ се подава с писмено заявление от предприятието, на което в съответствие със закона е възложено задължението да плаща данъци и други задължителни плащания, за да открие разплащателна (разплащателна) сметка в банка или друга кредитна институция за извършване на операции по основната дейност или кореспондент сметка в центъра за парични разплащания на Банката на Русия, в други банки или други кредитни институции. Място на печата Ръководител на държавния печат на данъчната инспекция ___________________ (пълно име, подпис) Попълва се от банката (кредитната институция) или RCC на Банката на Русия I. Остава в банката (кредитната институция) или RCC на кореспондента на Банката на Русия) N ____________ дата ____________________________ (дата, вписана от банка или друга кредитна институция, каса на Банката на Русия в книгата за регистрация на сметки на икономически агенции, банки) Изпратено е известие до Държавна данъчна инспекция в ___________________________________________ (име, пощенски код, адрес, телефонен номер) N_________ дата ___________________________ Ръководител на банката (кредитна институция), CSC на Банката на Русия _____________________ (Пълно име, подпис) Главен счетоводител _____________________ (Пълно име, подпис) Откъсната част II. Отправям се към данъчен офисПечат на банката Gosnaloginspektsiya в _____________ (кредитна институция), (име, RCC на Банката на Русия _____________________________________ пощенски код, адрес, телефон) ___________________ _________________________________ (име, пощенски код, ___________________________ адрес, телефон) ___________________________ "___" ____________ 19__, N ________________________ Уведомление<*>Уведомяваме Ви, че данъкоплатецът _______________ _________________________________________________________________ (име, населено място (пощенски код, адрес, телефон)

юридически държавен регистър на юридическите

Счетоводството на данъкоплатците е набор от мерки за регистрация и наблюдение, насочени към осигуряване на ефективността на данъчния контрол от данъчните органи. Регистрацията на данъкоплатците в данъчните власти е задължителна и се извършва за целите на данъчния контрол или по-скоро за повишаване на неговата ефективност.

Счетоводството на данъкоплатците се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация и подзаконовите актове на правителството на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Руската федерация (например заповеди на Министерството на данъците на Руската федерация: „На Одобряване на реда за определяне на характеристиките на регистрация на най-големите данъкоплатци - руски организации" от 31 август 2001 г. № BG-3-09 / 319; "За одобряване на Правилника за особеностите на счетоводството в данъчните органи чужди организации» от 07.04.2000 г. №АП-3-06/124; „За одобряване на реда и условията за присвояване, прилагане, както и промяна на идентификационния номер на данъкоплатеца и формуляри на документи, използвани при регистрация на юридически и физически лица в данъчния орган“ от 27 ноември 1998 г. № GB-312/309 ( с измененията на 24 декември 1999 г.) и др.).

Изброяваме случаите, когато едно лице трябва да се регистрира в данъчния орган.

За физически лица:

• - при регистрация като индивидуален предприемач;
• - при получаване на длъжността нотариус с частна практика; адвокат;

За организации:

• - по местонахождението на обособени подразделения;
• - регистрация на най-големите данъкоплатци;
• - регистрация на чуждестранни организации и чуждестранни граждани;
• - при изпълнение на споразумения за споделяне на продукцията;
• - при покупка недвижим имот, Превозно средство.

За да регистрирате организация и индивидуален предприемач, не е необходимо да се явявате отново в данъчния орган. Регистрацията на организациите се извършва от самия данъчен орган на мястото на регистрация, тоест местоположението на неговия постоянен изпълнителен орган, въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на юридическите лица. Индивидуалните предприемачи се регистрират в данъчните инспекции по местоживеене въз основа на информацията, съдържаща се в USRIP. Организациите и физическите лица - индивидуалните предприемачи се регистрират като данъкоплатци не по-късно от 5 дни след това държавна регистрация. Регистрацията в данъчния орган на организация, индивидуален предприемач се извършва независимо от обстоятелствата, с които Данъчният кодекс на Руската федерация свързва възникването на задължение за плащане на този или онзи данък или такса. Регистрацията и отписването са безплатни.

При регистрация данъчните власти правят запис за това в USRN. Датата на регистрация е датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица (или в EGRIP). Юридическо лице и индивидуален предприемач губят статута си от момента, в който бъдат изключени от горните регистри автоматично в същия ден.

Юридическите и физическите лица, регистрирани в данъчния орган, се вписват в USRN. Той съдържа следната информация за руските организации:

• 1. при регистрация в данъчния орган по местонахождението на организацията;
• 2. държавна регистрация на организации;
• 3. регистрация по други причини (на място обособено подразделение, недвижими имоти, превозни средства)
• 4. Връзки на руската организация, регистрирана в данъчните власти, включително информация за организациите, чийто правоприемник е тази организация; относно участието на тази организация в руски и чуждестранни организации; за организациите - учредители на тази организация;
• 5. информация за лица (основатели, представители на тази организация)
• 6. информация за лицензии;
• 7. информация за предварително присвоения на организацията TIN.

С Федералната данъчна служба на Руската федерация, териториални органиподдържа Единния държавен регистър на данъкоплатците (EGRN), който е система от държавни бази данни за регистриране на данъкоплатци. Процедурата за поддържането му се определя от Постановлението на правителството на Руската федерация „За реда за поддържане на Единния държавен регистър на данъкоплатците“ и „Правилата за поддържане на Единния държавен регистър на данъкоплатците“ от 10.03.99 г. № 266 одобрен от него.

Освен това, в съответствие с Указ на правителството на Руската федерация от 17 май 2002 г. № 319, от 1 юли 2002 г. правомощията за държавна регистрация на юридически лица бяха прехвърлени на Министерството на данъците на Руската федерация (сега Федералната данъчна служба). Използвайки Единния държавен регистър на юридическите лица, можете да намерите всяко юридическо лице, регистрирано в страната. Регистърът съдържа не само името и местоположението на компанията, но и списък на учредителите, данни за управители и счетоводители, данни за списъка на изгубените паспорти, както и данни за връзката на организацията (например за нейната клонове). Последното обстоятелство е от голямо значение за подобряване на ефективността на данъчния контрол и въобще на контрола по спазване на данъчно законодателство.

При регистрация данъчните власти не само правят запис за това в USRN, но и присвояват специален информационен код на данъкоплатеца - идентификационен номерданъкоплатец (TIN). Освен това на организациите се присвоява друг номер - кодът на причината за регистрация (KPP). TIN и KPP имат определен брой цифрови знаци и структура, представена на приложението. И така, TIN на организацията се състои от 10 знака, контролната точка, присвоена на организацията, се състои от 9 цифрови знака. На индивидуален данъкоплатец се присвоява само TIN, който се състои от 12 цифри.

Данъчният орган трябва в рамките на 5 дни от датата на държавна регистрация и получаване задължителни документивземете решение за регистрацията на организацията (или индивидуалния предприемач), извършете регистрацията им, в същия срок им издайте удостоверение за регистрация и в същото време удостоверение за държавна регистрация.

Съгласно чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на данъчния контрол организациите подлежат на регистрация не само в данъчните власти по местонахождението на организацията, но и по местонахождението на всяко нейно отделно подразделение, както и по местонахождението на неговите недвижими имоти и превозни средства.

Въпреки това, ако регистрацията на организации по местонахождението на нейния постоянен управителен орган се извършва от данъчния орган независимо въз основа на данни, получени от Единния държавен регистър на юридическите лица, тогава за регистрация на юридически лица по местонахождението на отделни подразделения, установен е декларативен принцип, т.е. за регистрация по местонахождение на отделно подразделение организацията трябва да подаде заявление до данъчния орган по местонахождението на отделното подразделение.

Едновременно със заявлението за регистрация се предоставя едно копие от надлежно заверени удостоверения за регистрация в данъчния орган на организацията по нейното местоположение и документи, потвърждаващи създаването на отделно подразделение.

Заявление за регистрация се подава в рамките на 1 месец от датата на създаване на обособено подразделение до данъчния орган по местонахождението на това обособено подразделение до данъчния орган по местонахождението на това обособено подразделение.

Ако няколко отделни подразделения на една организация се намират в една и съща община на територията под юрисдикцията на различни данъчни органи, регистрацията на организации може да се извърши от данъчния орган по местонахождението на едно от отделните му подразделения, определено от организацията независимо. При регистрация на организации по местонахождението на отделно подразделение данъчният орган е длъжен в рамките на 5 дни от датата на подаване на всички необходими документи да извърши всички процедури, предвидени за регистрация, и в същия срок да издаде известие за регистрация на организацията в този данъчен орган.

Ако дадена организация реши да прекрати дейността (закриване) на своето отделно подразделение, дерегистрацията на организацията по местонахождението на това отделно подразделение се извършва от данъчния орган по искане на данъкоплатеца в рамките на 10 дни от датата на подаване на такава декларация. заявление, но не по-рано от края на екскурзията. данъчна ревизияако се проведе.

За регистрацията (дерегистрацията) на организацията се издава подходящо уведомление по местонахождението на отделното подразделение.

Не само организации и индивидуални предприемачи, но и лица, които не са индивидуални предприемачи (частни нотариуси, адвокати), подлежат на задължителна регистрация в данъчните инспекции. Те се регистрират в данъчните власти по местоживеене на физическите лица въз основа на информация, предоставена на данъчната служба от упълномощени органи:

• - за нотариусите - от органите на правосъдието, които издават лицензи за право на нотариална дейност;
• - за адвокати - от адвокатските колегии на съставните образувания на Руската федерация за вписване на информация в регистъра на адвокатите на съставните образувания на Руската федерация,

или по заявление на физическо лице.

Лицата, чието място на пребиваване за данъчни цели се определя от мястото им на пребиваване, имат право да подадат заявление до данъчния орган по местоживеене с молба за регистрация в данъчния орган.

Промените в информацията за организации или индивидуални предприемачи подлежат на отчитане от данъчния орган по местонахождението на организацията или по местоживеене на индивидуалния предприемач въз основа на информацията, съдържаща се съответно в единния държавен регистър на юридическите лица, единен държавен регистър индивидуални предприемачи.

Дерегистрацията на данъкоплатеца също се потвърждава от документ, чиято форма се определя от Федералната данъчна служба на Русия.

Ако организация или индивидуален предприемач е променил местоположението или мястото си на пребиваване, дерегистрацията на данъкоплатеца се извършва от данъчния орган, в който данъкоплатецът е регистриран, въз основа на информацията, съдържаща се съответно в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

Регистрацията на данъкоплатец в данъчния орган на новото място или ново място на пребиваване се извършва въз основа на документи, получени от данъчния орган на предишното местоположение или предишното място на пребиваване на данъкоплатеца. За такива данъкоплатци удостоверение за регистрация се издава (изпраща) от данъчния орган на новото местоположение или място на пребиваване не по-късно от 5 дни от датата на извършване на съответното вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица или Единния държавен регистър Регистър на индивидуалните предприемачи.

В случай на ликвидация или реорганизация на организация, прекратяване на дейност като индивидуален предприемач, заличаването им от регистъра в данъчния орган се извършва въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единната държава Регистър на индивидуалните предприемачи, респ.

При поставяне на регистрация на физически лица всъставът на информацията за тези лица включва и техните лични данни:

• - Пълно име; Дата и място на раждане;
• - местоживеене; данни от паспорта или друг документ за самоличност на данъкоплатеца;
• - данни за гражданство.

Особеностите на процедурата за регистрация на чуждестранни организации в зависимост от видовете получаване на доходи се определят от Министерството на финансите на Руската федерация. (в изд. федерален законот 29.06.2004 г. № 58-FZ) (клауза 1, изменена с Федералния закон от 23.12.2003 г. № 185-FZ)

Регистрацията на данъкоплатец трябва да се разграничава от регистрацията юридическо лицеи индивидуален предприемач, особено след като изпълнява и двете функции на Федералната данъчна служба на Русия. В повечето случаи едно действие предхожда и е необходимо следствие от друго. Често обаче регистрацията на юридическо лице или индивидуален предприемач не се извършва, докато регистрацията в данъчния орган е задължителна. Един от основните такива примери е регистрацията по местонахождение на отделно подразделение. На основание чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отделно подразделение е всеки отдел, който е териториално изолиран от организацията, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места (поне едно). Тоест фактът, че създаването на подразделение е отразено в учредителните документи на организацията, не е важно.

• Данъкът като най-сложна икономическа и правна категория
  • Социално-икономическата същност на данъците в модерно общество
  • Понятията "данък" и "събиране", тяхното разграничение
  • Данъчни функции
  • Принципи на данъчното облагане
    • Правни и организационни принципи на данъчното облагане
  • Данъчна класификация
  • Задължителни и незадължителни елементи на данъка
  • Същност и класификация на данъчните облекчения
• Данъчна система и данъчна политика на държавата
  • Концепция и теоретична характеристика данъчна система
  • Данъчна политикагласи: същност, цели и форми
  • Същност и основни аспекти на данъчните реформи
• Данъчната администрация като неразделна част от данъчната система
  • Понятие и същност на данъчната администрация
    • Функции на данъчната администрация
  • Данъчните власти като централно звено на данъчните администрации
    • Функции на данъчните органи
  • Модернизация на данъчните органи - стратегическа посока за подобряване на данъчната администрация
  • Взаимодействие между митнически и данъчни органи
  • Взаимодействие между органите на вътрешните работи и данъчните органи
• Изпълнение от данъчните органи на основните правомощия на данъчния контрол
  • Форми на данъчен контрол
  • Регистрация на данъкоплатци (платци на такси) и данъчни агенти
  • Организиране на камерални данъчни ревизии
  • Организиране на теренни данъчни ревизии
    • Действия по осъществяване на данъчен контрол, извършвани в процеса на данъчна ревизия на място
    • Приключване на проверката на място и внедряване на резултатите от нея
  • Събиране на просрочени задължения по данъци и такси
• Осъществяване на правата и задълженията на данъкоплатците, платците на такси и данъчните агенти
  • Понятията "данъкоплатец", "платец на таксата" и "данъчен агент"
  • Характеристики и осигуряване правата на данъкоплатците
    • Отсрочване или разсрочено плащане на данък
  • Задължения на данъкоплатците и данъчните агенти
  • Начини за осигуряване изпълнението на задълженията за плащане на данъци и такси
• Отговорност за нарушаване на законодателството за данъци и такси
  • Обща характеристика на начините за намаляване на данъчните задължения
  • Отговорност за нарушения на данъчното законодателство
  • Данъчни нарушения и отговорност за извършването им
    • Административна отговорност в областта на данъчното облагане
  • Данъчни престъпления и отговорност за извършването им
• Характеристики на данъците, таксите и застрахователните премии на Руската федерация
  • Видове данъци и такси съвременна Русия
  • Процедурата за установяване, промяна и отмяна на федерални, регионални и местни данъци и такси
• Федерални данъци и такси
  • данък върху добавената стойност
    • платци на ДДС
    • Обект на облагане с ДДС
    • Операции необлагаеми с ДДС
    • Данъчната основаза ДДС
    • Данъчни агентиза ДДС
    • данъчни ставкиза ДДС
    • Процедура за изчисляване на ДДС
  • акцизи
  • Данък върху доходите на физическите лица
    • Доходите не подлежат на данъчно облагане
    • данъчни облекчения
    • данъчни ставки
    • Процедурата за изчисляване и плащане на данък върху доходите на физическите лица
  • Единен социален данък
  • Корпоративен данък
  • Минен данък
    • Данъчна основа за ТДПИ
  • воден данък
  • Такси за ползване на обекти от животинския свят и обекти на водните биологични ресурси
  • Държавно задължение
    • Ред и условия за плащане на държавно мито
• Регионални данъци
  • Транспортен данък
  • Данък върху хазартния бизнес
  • Корпоративен данък върху имуществото
• Местни данъци
  • Поземлен данък
    • Ред на изчисление поземлен данък
  • Данък върху имуществото на физически лица
• Специални данъчни режими
  • Опростена данъчна система
    • Обекти на данъчно облагане по опростената данъчна система
    • Данъчен период по опростената данъчна система
    • Характеристики на прилагането на опростената данъчна система от индивидуални предприемачи въз основа на патент
  • Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности
    • UTII данъкоплатци
  • Данъчна система за земеделските производители (единен земеделски данък)
    • Обектът на облагане съгласно Единния данък в земеделието
  • Системата за данъчно облагане при прилагане на споразумения за споделяне на продукцията
    • Методи за поделяне на продукцията при прилагане на споразумения за поделяне на продукцията
• Задължителни застрахователни премии
  • Концептуални основи на задължителното социално осигуряване
  • Застрахователни премииза задължително пенсионно, социално и здравна осигуровка
  • Застрахователни премии за задължителни социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални заболявания
• Данъчно право на чужди държави
  • Обща характеристика на данъчното право на чуждите държави
  • Данъчна политика и данъчно право на чужди държави
  • Система от източници на данъчното право на чужди държави
  • Принципи на данъчното право на чуждите държави
  • Практика на местното данъчно облагане в чужбина
  • Санкции за данъчни нарушения в чужди държави

Регистрация на данъкоплатци (платци на такси) и данъчни агенти

В съответствие с чл. 83 от Данъчния кодекс, организациите и физическите лица подлежат на регистрация в данъчния орган по местонахождението на организацията, местоположението на отделните й подразделения, мястото на пребиваване на физическото лице, местоположението на техните недвижими имоти и превозни средства, както и както и на други основания, предвидени в кодекса. В същото време организациите и индивидуалните предприемачи (ИП) трябва да се регистрират, независимо дали имат задължение да плащат данъци.

Трябва също така да се има предвид, че организация, която включва отделни подразделения, е длъжна да се регистрира на мястото на всяко такова подразделение само ако организацията вече не е регистрирана на мястото на отделно подразделение по други причини, предвидени в Данъчния кодекс. RF.

Регистрацията на организация и индивидуален предприемач по местонахождение или място на пребиваване се извършва въз основа на информацията, съдържаща се съответно в Единен държавен регистър на юридическите лица(Единен държавен регистър на юридическите лица) или Единен държавен регистър на индивидуалните предприемачи(EGRIP).

Трябва да се отбележи, че Федералната данъчна служба е органът, който е упълномощен от правителството на Руската федерация да извършва едновременно държавна регистрация както на юридически лица, така и на индивидуални предприемачи.

В съответствие с Правилата за поддържане на Единния държавен регистър на данъкоплатците (EGRN), одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26 февруари 2004 г. № 110, се издава удостоверение за регистрация като данъкоплатец за организации и индивидуални предприемачи от данъчния орган едновременно с удостоверение за регистрация на юридическо лице или индивидуален предприемач.

Търговско-промишлените камари, обществените сдружения (включително политически партии и профсъюзи), както и религиозните организации имат специална процедура за регистрация. В този случай решението за регистрация се взема от Министерството на правосъдието на Руската федерация или неговите териториални органи, а не от органите на Федералната данъчна служба. След като вземат решение за регистрация на юридическо лице, правосъдните органи изпращат едно копие от документите (заявление за държавна регистрация, протокол, споразумение и друг документ за създаване на юридическо лице, учредителни документи, разписка за плащане на държавно мито) на Федералната данъчна служба на субекта на Руската федерация за издаване на удостоверение за регистрация и вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица. Тъй като вписванията в Единния държавен регистър на юридическите лица се извършват от отделите на Федералната данъчна служба на Русия, а вписванията в Единния държавен регистър на юридическите лица се извършват от инспекциите на Федералната данъчна служба на Русия по местонахождението на регистрирано лице, удостоверението за данъчна регистрация се издава не едновременно с издаването на удостоверение за вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица, а в рамките на пет дни.

Поддържането на регистъра на данъкоплатците има своя особеност, която се състои в това, че данъкоплатецът самостоятелно предоставя данни на данъчния орган само частично, всички основни данни за него се въвеждат въз основа на данни от Единния държавен регистър на юридическите лица или ЕГРИП или въз основа на данни, получени от други държавни органи или организации.

Видовете информация, условията за предоставянето им и отговорните за предоставянето им държавни органи, институции, организации и лица са дадени в таблицата.

Въз основа на данните от Единния държавен регистър на юридическите лица организацията е регистрирана по местонахождение. Въпреки това както организациите, така и другите данъкоплатци (индивидуални предприемачи, физически лица) имат задължение да се регистрират на други основания, по-специално на мястото на отделните подразделения на организацията, на мястото на недвижими имоти, собственост на данъкоплатците, и на други основания, предвидени за от Данъчния кодекс. Има и особености при регистриране на най-големите данъкоплатци, които се определят от Министерството на финансите.

Всички данъкоплатци, както юридически, така и физически лица, получават специален номер - идентификационен номер на данъкоплатеца. Освен това за организациите се въвежда допълнителен номер - кодът на основанието за регистрация. Въвеждането на допълнителен номер се дължи на факта, че една и съща организация може да бъде регистрирана в няколко данъчни власти по различни причини.

Идентификационният номер на данъкоплатеца (TIN) има следната структура:

• първите четири цифри показват кода на данъчния орган, който е определил TIN;
• следните цифри (за организации - пет цифри, за физически лица - шест цифри) представляват поредния номер на записа в USRN;
• последните цифри (за организации - една цифра, за физически лица - две цифри) са контролното число, което се изчислява по специален алгоритъм.

Код на причината за регистрация(KPP) е деветцифрен цифров код, който се състои от следната последователност от числа:

• първите четири цифри са кодът на данъчния орган, извършил регистрацията по съответното основание;
• следващите две цифри показват причината за регистрация;
• последните три цифри са поредният номер на регистрация в данъчния орган по съответната причина.

Двете цифри, които показват причината за регистрация, могат да приемат стойности от 01 до 50 за руски организации и от 51 до 99 за чуждестранни организации.

Регистрацията в данъчния орган на физически лица по местоживеене се извършва в случаите, когато дадено лице е задължено да плаща данъци и (или) такси, както и независимо от възникването на такова задължение, при условие че такова лице е регистрирано като индивидуален предприемач.

Регистрацията в данъчния орган по местоживеене на физически лица, които не са индивидуални предприемачи, и присвояването на TIN за тях може да се извърши въз основа на:

1. информация на съветите на адвокатските колегии за адвокатите, съдебните органи за частните нотариуси, съответните органи за наличието на недвижими имоти и превозни средства в собственост на физически лица, информация за нотариална заверка на правото на наследство и договори за дарение;
2. информация на съответните органи относно фактите на регистрация на физическо лице по местоживеене или фактите на неговото раждане, както и относно установяването на настойничество над лицата и управлението на тяхното имущество, ако има документирана информация за налагане на това лице на задължение за плащане на данъци (такси);
3. заявления на физическо лице за издаване на документ, потвърждаващ назначаването на TIN.

В първите два случая след регистрацията данъчният орган издава (изпраща по пощата с обратна разписка) известие за регистрация в данъчния орган по местоживеене под формата № 09-2-3, а в третия случай - удостоверение за регистрация на физическо лице в данъчния орган по местоживеене под формата № 09-2-2 или друг документ, потвърждаващ присвояването на TIN. В същото време лицата, които са получили известия за регистрация по местоживеене, имат право да подадат заявление до данъчния орган с молба за удостоверение за регистрация или друг документ, потвърждаващ присвояването на TIN, включително по отношение на дете на възраст под 14 години.

Регистрацията, въвеждането на информация в USRN се извършва в рамките на пет дни от получаването на горната информация или заявление от физическо лице.

Данъчните органи, които са извършили регистрацията на физическо лице по местонахождението на неговите недвижими имоти и (или) превозни средства, както и на други основания, са длъжни да докладват този факт чрез комуникационни канали на данъчния орган по местоживеене на физическото лице в рамките на един работен ден от датата на регистрация в съответния данъчен орган. Ако до този момент физическо лице не е било регистрирано по местоживеене, тогава данъчният орган го регистрира в рамките на два дни от датата на получаване на информация от данъчния орган по местонахождението на недвижими имоти и (или) превозни средства.

Ако физическо лице, което притежава недвижими имоти и (или) превозни средства, няма местоживеене на територията на Руската федерация, TIN се определя от данъчния орган по местонахождението на недвижимия имот и (или) превозното средство.

Лицата, чието място на пребиваване за целите на данъчното облагане се определя от мястото им на пребиваване, имат право да подадат заявление за регистрация до данъчния орган по местоживеене. За физически лица - чуждестранни граждани или лица без гражданство, регистрирани като индивидуален предприемач и имащи разрешение за временно пребиваване в Руската федерация, адресът на временно пребиваване се приравнява на адреса на мястото на пребиваване.

Регистрацията на лица, регистрирани като индивидуални предприемачи, в данъчния орган по местоживеене се извършва въз основа на информацията, съдържаща се в USRIP. Данъчният орган е длъжен да извърши регистрацията си с присвояване на TIN или с помощта на предварително назначен TIN, за да въведе информация в USRN. В същото време се издава удостоверение за регистрация на физическо лице по местоживеене на територията на Руската федерация (изпраща се по пощата) под формата № 09-2-2, известие за регистрация на физическо лице с данъчния орган по местоживеене във формуляр № 09-2-3 и удостоверение за държавна регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач.

Ако на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, преди това е издадено удостоверение за регистрация в данъчния орган, едновременно с удостоверение за държавна регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач, му се издава (изпраща се по пощата) само известие за регистрация на физическо лице по местоживеене.

По същия начин се извършва вписването на частен нотариус и адвокат, който е създал адвокатска кантора, което в съответствие с параграф 2 на чл. 11 Данъчни кодекси са класифицирани като индивидуални предприемачи.

Информация за TIN и KPP на организация или TIN на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, както и датата на регистрация на организация и индивидуален предприемач (с изключение на частен нотариус и адвокат, който е установил адвокатска кантора) като данъкоплатец са включени съответно в USRLE или USRIP въз основа на информация, съдържаща се в USRN, не по-късно от работния ден, следващ деня на регистрацията на организация или физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач.

TIN, определен на организация или физическо лице, не може да бъде преназначен на друга организация или физическо лице.

TIN може да бъде анулиран:

• в случай на промени в регулаторните правни актове на Руската федерация;
• ако организация или физическо лице има повече от един TIN;
• при дерегистрация на организацията в случай на нейната ликвидация;
• при дерегистрация на организацията в случай на прекратяване на дейността в резултат на реорганизация под формата на сливане, присъединяване и преобразуване;
• при дерегистрация на физическо лице в случай на неговата смърт.

TIN, които са обявени за невалидни, се публикуват на уеб сайтовете на отделите на Федералната данъчна служба на Русия за съставните образувания на Руската федерация.

TIN при промяна на местоположението на организацията или при промяна на мястото на пребиваване на физическо лице не се променя.

Дерегистрацията на организация и физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, съответно по местонахождение и място на пребиваване, се извършва въз основа на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица или Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи по начина, по който показано на фигурата.

Информацията за дерегистрация на данъкоплатец се изпраща чрез комуникационни канали до данъчния орган на новото местоположение на организацията (място на пребиваване на физическо лице) не по-късно от работния ден, следващ деня, в който данъкоплатецът е бил дерегистриран, а досието на записа се да бъдат изпратени в рамките на три дни. Освен това данъчният орган на предишното местоположение на организацията (мястото на пребиваване на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач) изпраща информация за дерегистрация на данъкоплатеца и извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица (EGRIP) до данъчни органи, в които организацията или индивидуалният предприемач е данъчно регистриран по други причини.

Регистрацията на организация (IE) на ново място (място на пребиваване) се извършва не по-късно от работния ден, следващ деня на получаване на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP.

Дерегистрацията по местонахождението на отделно подразделение в случай на прекратяване на дейност чрез това подразделение се извършва по искане на данъкоплатеца в рамките на 14 дни от датата на подаване на такова заявление.

Дерегистрацията на данъкоплатци по местонахождението на недвижими имоти и (или) превозни средства се извършва въз основа на информация от съответните органи в рамките на пет дни от датата на получаването им.

Физическо лице, което не е индивидуален предприемач, както и частен нотариус, адвокат се дерегистрират въз основа на информация за факта на регистрация на ново място на пребиваване, получена от органите, които регистрират лица по местоживеене, по начина, показан на фигурата.

Правене на промени относно индивидуален, които не са свързани с индивидуални предприемачи, както и частен нотариус или адвокат се взема предвид въз основа на информация от съответните органи, посочени в чл. 85 НК.

по начина, предписан от съответните резолюции на правителството на Руската федерация.