данъчно счетоводствое система за събиране, обобщаване на информация за определяне данъчна основауправлявани от данни първични документигрупирани в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс Руска федерация(Член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкоплатците самостоятелно разработват система за данъчно счетоводство в счетоводната политика за данъчни цели.

Целта на данъчното счетоводство се определя от интересите на потребителите на информация. Потребителите на информация, формирани в системата за данъчно счетоводство, се разделят на две основни групи:

1) външен;

2) вътрешни.

Вътрешният потребител на информация е администрацията на организацията. Според данъчните регистри вътрешните потребители могат да анализират неоперативни разходи, които съгласно изискванията на данъчното законодателство не се вземат предвид за данъчни цели (например разходи за всякакви видове възнаграждения, предоставени на ръководството или служителите; различни от възнаграждение платени на осн трудови договори, разходи под формата на суми финансова помощи други). Като намалите тези разходи, можете да оптимизирате облагаемия си доход.

Външните потребители на информация са предимно данъчни власти и данъчни консултанти. Данъчните власти трябва да оценят правилността на формирането на данъчната основа, данъчните изчисления и да упражняват контрол върху получаването на данъци в бюджета. Данъчните консултанти дават препоръки за минимизиране на данъчните плащания, определят посоката данъчна политикаорганизации.

Като се вземат предвид нуждите на потребителите на информация, целите на данъчното счетоводство са:

1) формиране на пълна и надеждна информация за сумите на приходите и разходите на данъкоплатеца, които определят размера на данъчната основа за отчетния (данъчен) период;

2) предоставяне на информация на вътрешни и външни потребители за контрол на правилността, пълнотата и навременността на изчисляването и плащането на данък към бюджета;

3) предоставяне на вътрешните потребители на информация, която позволява минимизиране на техните данъчни рискове и оптимизиране на данъците.

Средството за постигане на целта на данъчното счетоводство е групирането на тези първични документи.

Данъчното счетоводство се състои само от етапа на обобщаване на информацията. Събирането и регистрирането на информация чрез документирането й се извършва в счетоводната система.

Данъчните регистри трябва да отразяват:

1) процедурата за формиране на размера на приходите и разходите;

2) процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия отчетен (данъчен) период;

3) сумата на баланса на разходите, която трябва да бъде отнесена към разходите през следващия отчетен (данъчен) период;

4) редът за формиране на размера на създадените резерви;

5) размерът на дълга по разплащанията с данъчния бюджет.

Данните за данъчното счетоводство не се отразяват в счетоводните сметки (член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация се потвърждават данните за данъчното счетоводство:

Първични счетоводни документи, включително счетоводно удостоверение;

Аналитични регистри на данъчното счетоводство;

Изчисляване на данъчната основа.

Обектите на данъчното счетоводство са приходите и разходите на организацията, които се вземат предвид за данъчни цели. Печалбата или загубата се определя чрез сравняване на приходите и разходите. Съгласно чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите се признават като печалба, намалена с размера на направените разходи. В същото време разходите за целите на данъчното облагане се разделят на разходи, взети предвид в текущия отчетен периоди разходи, които се вземат предвид в бъдещи периоди. Задачата на данъчното счетоводство е да определи дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия период.

Една от основните задачи на данъчното счетоводство е да определи размера на плащанията към бюджета и задълженията към бюджета за данък върху доходите към определена дата.

Предмет на данъчно счетоводство са производствените и непроизводствените дейности на предприятието, в резултат на които данъкоплатецът има задължения за изчисляване и плащане на данък.

Принципи на данъчното счетоводство

В главата. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация са отразени следните принципи на данъчното счетоводство:

Принципът на паричното измерване;

Принципът на имуществената изолация;

Принципът на непрекъснатост на дейността на организацията;

Принцип на времева сигурност на фактите стопанска дейност;

Принципът на последователност при прилагането на нормите и правилата на данъчното счетоводство;

Принципът на еднаквото признаване на приходите и разходите.

Принципът на паричното измерване е формиран в чл. 249 и 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация приходите от продажби се определят въз основа на всички приходи, свързани с разплащания за продадени стоки или права на собственост, изразени в пари и / или в натура. Както следва от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация разумни разходи се разбират като икономически обосновани разходи, чиято оценка се изразява в парична форма. По този начин данъчното счетоводство отразява информация за приходите и разходите, представени предимно в парично изражение. Доходът, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, се взема предвид в съвкупност с дохода, чиято стойност е изразена в рубли. Доходите, деноминирани в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по обменния курс на Централната банка на Русия. В съответствие с принципа на изолация на собствеността собствеността, собственост на организация, се отчита отделно от собствеността на други юридически лица, собственост на тази организация. AT данъчно законодателствотози принцип е деклариран по отношение на амортизируемото имущество.

Амортизируемите активи се признават като имущество, резултати от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца.

Съгласно принципа за непрекъснатост на дейността на организацията, счетоводството трябва да се води непрекъснато от момента на нейната регистрация като юридическо лицепреди неговата реорганизация или ликвидация. Този принцип се използва при определяне на процедурата за начисляване на амортизация на имущество. Амортизацията на имуществото се начислява само през периода на функциониране на организацията и спира, когато тя бъде ликвидирана или реорганизирана.

Доминиращ е принципът на времева сигурност на фактите на стопанската дейност. Съгласно чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, независимо от действителния доход Пари, друго имущество или имуществени права (принцип на начисляване). В съответствие с чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите, приети за данъчни цели, се признават като такива в отчетния (данъчен) период, за който се отнасят, независимо от момента на действителното плащане на средствата или друга форма на плащане.

Изкуство. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява принципа на последователността на прилагане на правилата и правилата за данъчно счетоводство, според който правилата и правилата трябва да се прилагат последователно от един данъчен период към друг. Този принцип се прилага за всички обекти на данъчно счетоводство.

Принципът за еднакво признаване на приходите и разходите е отразен в чл. 271 и 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този принцип включва отразяването за данъчни цели на разходите в същия отчетен период като дохода, за който са направени.

Организация на данъчното счетоводство в предприятието

В съответствие с чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата за поддържане на данъчни регистри се определя от данъкоплатеца във връзка със счетоводната политика за данъчни цели.

Данъчното счетоводство трябва да бъде организирано по такъв начин, че данните да дават възможност за:

• непрекъснато отразяване в хронологична последователност на фактите от стопанската дейност;
• систематизиране на тези факти (отчитане на приходите и разходите);
• формиране на индикатори връщане на данъцивърху данък общ доход.

За разлика от счетоводството, където счетоводните правила се регулират от PBU и сметкоплана, няма строги стандарти за данъчно счетоводство. Следователно системата за данъчно счетоводство се организира от данъкоплатеца независимо и данъчните власти нямат право да установяват задължителни форми на данъчни счетоводни документи.

Има два варианта за данъчно счетоводство:

1. Създаване на автономна система за данъчно счетоводство, която не е свързана със счетоводството. Освен това всяка стопанска операция се отразява в данъчния счетоводен регистър.

2. Създаване на система за данъчно счетоводство на базата на счетоводни данни. Този метод на отчитане отнема по-малко време и следователно е по-подходящ за използване. То е в съответствие с чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Този член установява, че изчисляването на данъчната основа в края на всеки отчетен (данъчен) период се основава на данъчни счетоводни данни, ако гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда процедура за групиране и отчитане на обекти и бизнес операции за данъчни цели, различна от процедурата, установена от правилата за счетоводство. По този начин, когато правилата на счетоводството и данъчното счетоводство съвпадат, изчисляването на данъчната основа може да се извърши въз основа на счетоводни данни. При разработването на система за данъчно счетоводство, базирана на счетоводни данни, е необходимо:

1. Определете обектите на счетоводството, за които правилата за счетоводно и данъчно счетоводство са еднакви, и обектите на счетоводство, за които правилата за счетоводство са различни, като подчертавате обектите на данъчното счетоводство.

2. Разработване на процедура за използване на счетоводни данни за данъчни цели.

3. Дизайнерски форми аналитични регистриданъчно счетоводство за избрани обекти на данъчно счетоводство.

4) Определяне на обектите на отделно данъчно счетоводство (за данъкоплатци, прилагащи специални данъчни режими).

Източник - Данъчно счетоводство: учебник / M.N. Смагина. - Тамбов: Издателство Тамбов. състояние техн. ун-та, 2009. - 80 с.

Понятието "данъчно счетоводство" се появи с влизането в сила на част 2 данъчен кодекс RF, глава 25 „Корпоративен подоходен данък“. В съответствие с чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

данъчно счетоводство- това е система за събиране, обобщаване на информация за определяне на данъчната основа въз основа на данните от първичните документи, групирани в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкоплатците самостоятелно разработват система за данъчно счетоводство в счетоводната политика за данъчни цели.

Целданъчното счетоводство се определя от интересите на потребителите на информация. Потребителите на информация, формирани в системата за данъчно счетоводство, се разделят на две основни групи:

1) външен; (данъчни власти и данъчни съветници. Данъчните власти трябва да оценят правилността на формирането на данъчната основа, данъчните изчисления и да упражняват контрол върху получаването на данъци в бюджета. Данъчните консултанти дават препоръки за минимизиране на данъчните плащания, определят посоката на данъчната политика на организацията.)

2) вътрешно (администриране на организацията. Според данъчното счетоводство вътрешните потребители могат да анализират непроизводствени разходи, които според изискванията на данъчното законодателство не се вземат предвид за данъчни цели. Чрез намаляване на такива разходи можете да оптимизирате облагаема печалба.)

Отчитане на нуждите на потребителите на информация за целите на данъчното счетоводствоса:

1) формиране на пълна и надеждна информация за сумите на приходите и разходите на данъкоплатеца, които определят размера на данъчната основа за отчетния (данъчен) период;

2) предоставяне на информация на вътрешни и външни потребители за контрол на правилността, пълнотата и навременността на изчисляването и плащането на данък към бюджета;

3) предоставяне на вътрешните потребители на информация, която позволява минимизиране на техните данъчни рискове и оптимизиране на данъците.

Средството за постигане на целта на данъчното счетоводство е групирането на тези първични документи. Данъчното счетоводство се състои само от етапа на обобщаване на информацията. Събирането и регистрирането на информация чрез документирането й се извършва в счетоводната система.

Данниданъчните регистри трябва да отразяват:

1) процедурата за формиране на размера на приходите и разходите;

2) процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия отчетен (данъчен) период;

3) сумата на баланса на разходите, която трябва да бъде отнесена към разходите през следващия отчетен (данъчен) период;

4) редът за формиране на размера на създадените резерви;

5) размерът на дълга по разплащанията с данъчния бюджет.

Данните за данъчното счетоводство не се отразяват в счетоводните сметки (член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация се потвърждават данните за данъчното счетоводство:

− първични счетоводни документи, включително удостоверение от счетоводител;

− аналитични регистри на данъчното счетоводство;

− изчисляване на данъчната основа.

Обектите на данъчното счетоводство са приходите и разходите на организацията, които се вземат предвид за данъчни цели. Печалбата или загубата се определя чрез сравняване на приходите и разходите. Разходите за данъчни цели се разделят на разходи, отчетени в текущия отчетен период, и разходи, отчетени в бъдещи периоди.

задачаданъчното счетоводство е да се определи дела на разходите, които се вземат предвид за данъчни цели през текущия период.

Една от основните задачи на данъчното счетоводство е да определи размера на плащанията към бюджета и задълженията към бюджета за данък върху доходите към определена дата.

Предметданъчно счетоводство са производствените и непроизводствените дейности на предприятието, в резултат на които данъкоплатецът има задължения за изчисляване и плащане на данък.

Функционирането на всеки стопански субект е придружено от плащане на данъчни плащания, които пряко или косвено влияят върху финансовите резултати на предприятието. Недостатъчно таксуване, неплащане на данъци, неподаване данъчна отчетност, грешки в организирането данъчно счетоводствопредвиждат прилагането на финансови санкции, събирането на глоби, санкции от данъкоплатците.

Положителен ефект обаче се постига само при условие на ефективна данъчна политика, която се изразява в това, че данъците изпълняват не само фискална, но и стимулираща функция, при установяване и правилно обосноваване данъчни правила, в стабилност и предвидимост, в постигане на необходимото ниво на баланс между интересите на държавата и данъкоплатците.

Разлики между счетоводно и данъчно счетоводство

Разликата между счетоводното и данъчното счетоводство се дължи на разликата в списъка на събитията, в резултат на които се признават приходи или разходи. По този начин основните разлики между данъка и счетоводството, които са аргументи в полза на разделянето на последното:

1. Счетоводството е, от една страна, отделен вид социално-икономическа дейност, от друга страна, наука, докато данъчното счетоводство е изключително вид дейност, поради което въпросите за организацията, техниката и технологията на нейното управление са проблематични. тук.
2. Счетоводството като практическа дейност и наука оперира с икономически категории. Данъчното счетоводство като практическа дейност е строго регламентирано от закона и се занимава с определени понятия от тях нормативни документи.
3. Целта на поддържането на данък и счетоводствосе различава като частична и обща. Счетоводството обхваща целия набор от проблеми, свързани със стопанската дейност, данъчното счетоводство обхваща само едната страна, а именно: взаимоотношенията на стопански субект с държавата по отношение на плащането на данъци.
4. Разликата в предназначението на счетоводството предопределя конкретните задачи, които данъчното счетоводство си поставя, а именно: формиране на база за изчисляване на данъците; контрол върху правилността на начисляването, навременността на плащането на данъци от субекта на данъчното облагане от регулаторните органи; анализ на плащанията на данъци с цел оптимизиране на данъчното облагане.
5. Решаването на проблемите на данъчното счетоводство се осъществява чрез изпълнение на информационни, контролни и аналитични функции. Те се различават по функциите, които реализират счетоводството в тяхното съотношение и съдържание, по-специално, преобладаването на контролната функция и нарастващата роля на аналитичната.

Съществена разлика е назначаването на счетоводна и данъчна отчетност. Ако според първото може да се характеризира Финансово състояниепредприятия, след това според втората - състоянието на изчисленията със съответните данъци и такси. Поради факта, че счетоводството и данъчното счетоводство имат различни цели, различни методи за оценка на активи, пасиви, печалби и разходи и в резултат на това различни резултати, работата на счетоводителите и регулаторните органи се усложнява.

ВАЖНО:Опитите за максимално интегриране на системите за счетоводно и данъчно счетоводство с цел повишаване на ефективността на счетоводния процес не трябва да водят до нарушаване на принципите на един от изброените видове счетоводство. Намаляването на сложността на счетоводните процедури не може да оправдае влошаването на качеството на информацията и задоволяването на интересите на едни потребители на отчетни данни за сметка на други.

Организация на данъчното счетоводство в предприятието

Определение и основни положения

Като отделен вид счетоводство данъчното счетоводство възниква с влизането в сила на Закон № 2116-I „За корпоративния подоходен данък“.

Организация на данъчното счетоводство- това е дейността на предприятието за създаване и постоянно рационализиране и подобряване на системата за данъчно счетоводство, за да предостави на държавните данъчни органи вярна информация, необходима за контрол на начисляването и плащането на данъчни плащания, навременността на подаване на данъчен отчет.

Списъкът на задължителните елементи не е определен от закона, следователно, съгласно Федерален закон № 129 „За счетоводството“, чл. 5, точка 3, предприятието самостоятелно ги избира и счетоводни методи, които предприятието е разработило самостоятелно или чието използване не е определено от нормативни документи. В Наредбата за счетоводната политика на предприятието е необходимо да се подчертаят следните въпроси:

• разработване на вътрешни данъчни счетоводни стандарти, които да описват всеки елемент от счетоводната политика по вид данъчни плащания;
• установете график на работния процес за отразяване на документи, счетоводни регистри и данъчна отчетност, опишете движението на документи за формиране на данъчна отчетност;
• определят сметките за всеки вид плащане и посочват методологията за водене на аналитично данъчно счетоводство в съответствие със счетоводството;
• установява механизъм за определяне на начисляването на задължения към бюджета за всеки отделен данък.

Организационни методи

Въпреки задължителния характер на данъчните плащания, компанията не е в състояние напълно да се откаже от данъчните разходи, но е възможно да се оптимизира техният размер в съответствие с целевите настройки на предприятието. Тази оптимизация включва въвеждането на предприятието:

• ефективна данъчна политика под формата на система от мерки, провеждани в областта на данъчното счетоводство и предлагащи варианти (сценарии) на неговото поведение в отношенията с държавата при изчисляването и плащането на данъчни плащания;
• създаване на първични и счетоводни регистри, свързани с процеса на осчетоводяване на данъчни счетоводни обекти и техните елементи, както и интегрирането му в общия документооборот на предприятието;
• система за данъчно счетоводство, която да гарантира: правилно и навременно попълване на данъчни счетоводни регистри; Надеждно попълване и навременно подаване на данъчния отчет.

Когато организира данъчно счетоводство, ръководството трябва да вземе предвид:

1. Необходимостта от разделяне на всички бизнес транзакциивъз основа на критериите за възможността за идентифицирането им като сделки, свързани с извършването на стопанска дейност, освен това такова разделяне е задължително за счетоводното отчитане както на приходите, така и на разходите;
2. Списък на необходимите първични документи и реквизити в тяхкоито формират съответния документооборот. Така Законът на Руската федерация № 1992-1 „За данъка върху добавената стойност“ предвижда задължението за попълване и получаване на данъчни фактури, удостоверяващи факта на начисляване (плащане) на ДДС в процеса на доставка на стоки (услуги);
3. Списък на необходимите счетоводни регистри.По този начин Законът „За данъчното облагане на печалбите на предприятията и организациите“, по-специално, предвижда необходимостта от поддържане на счетоводни регистри за изчисляване на амортизацията и изчисляване на балансовата стойност на дълготрайните активи, както и увеличението (загубата) на стоките материални запаси;
4. Организационни и правни принципи на създаване на предприятие, по-специално, това е особено важно за онези предприятия, които имат доста широка мрежа от клонове или структурни подразделения.
5. Степен на счетоводна детайлност, докато минималната подробност вече е предвидена от законодателни и регулаторни актове, по-специално Законът „За данъка върху добавената стойност“ предвижда необходимостта от детайлизиране на счетоводна информация за данъчни задължения и заеми въз основа на:

• групиране на операции в облагаем и необлагаем ДДС;
• определяне на мястото на предоставяне на стоки (услуги): в рамките на Руската федерация или извън нея;

Съществуващият закон "За данъчното облагане на корпоративните печалби" предвижда необходимостта от групиране на счетоводна информация според:

1. Видове дейност (например придобиване на корпоративни права, движение на нетекущи активи, движение на материални запаси, търговия с дългови задължения, външна търговия, застраховане и др.);
2. Видове активи, участващи в бизнес транзакции (например дълготрайни активи, материални запаси, дългови задължения, ценни книжаи т.н.);
3. Групи от лица, които са страни по бизнес сделки (например свързани лица, нерезиденти);
4. Методи за уреждане (например използване на национални или чуждестранна валута, сметки, стоки и др.);

Анализът на работата на чуждестранни и местни експерти в областта на данъчното счетоводство показа, че днес няма единен подход за определяне на основните понятия, състава и съдържанието на данъчното счетоводство, както и неговите функции и принципи на прилагане в украинските предприятия. Следователно допълнителните препоръки относно организацията на данъчното счетоводство са от авторския характер.

Начини за внедряване на данъчно счетоводство в системата от сметки

Въз основа на наличието на връзка между сметките на данъчните и финансово счетоводство, можем да разграничим следната класификация на подсистемите за данъчно счетоводство:

• системи, които включват създаването на интегриран сметкоплан - те включват счетоводно данъчно счетоводство и смесено данъчно счетоводство;
• системи, които са изградени върху създаването на автономен сметкоплан, абсолютно данъчно счетоводство;

Системите, използващи интегриран сметкоплан, са системи за взаимно свързване на данъците и финансово счетоводство, който се основава на изграждането на сметкоплан, който обединява сметките както на данъчното, така и на финансовото счетоводство.

Такава счетоводна система се основава на функционална характеристика на класификацията на сметките въз основа на вида: активи или пасиви, разходи или приходи, видове бизнес операции и дейности.

ВАЖНО:В случай на изграждане на интегрирана счетоводна система се предвижда въвеждането на редица аналитични сметки, които отразяват размера на данъчните задължения и кредита, както и брутните приходи и разходи.

Счетоводните правила не съдържат процедурата за отразяване и формиране в счетоводната информация за брутните приходи и разходи, както и размера на амортизационните отчисления, изчислени в съответствие с нормите на Закона от 27 декември 1991 г. № 2116-I " Относно корпоративния подоходен данък“. Следователно ръководството на предприятието може самостоятелно да определи списъка от сметки и подсметки, за които ще бъдат отразени данъчни счетоводни показатели.

Автоматизирана система за данъчно счетоводство за предприятия

Данъчната система е важен елемент от формирането финансови отношениямежду държавата и стопанските субекти и съществен фактор, влияещ върху стопанската дейност на предприятията. Незаменимо условие за ефективното прилагане на данъчната система на ниво стопански субект трябва да бъде информационна база, която ви позволява да изчислявате данъчните задължения и да наблюдавате навременността на плащането на данъци от данъчнозадълженото лице и държавните регулаторни органи.

Важно значение при решаването на този проблем има автоматизацията на счетоводството, която значително разширява неговите възможности и подобрява качеството на работа на счетоводителите. С цялото разнообразие софтуерни продуктипредлагани на пазара днес, решение за автоматизирана системаданъчното счетоводство трябва да се вземе въз основа на специфичните нужди и възможности на софтуера.

Преходът към автоматизирано данъчно счетоводство на предприятията също изисква значителна подготвителна работа. Следователно такъв преход в предприятието трябва да бъде организиран на няколко етапа, първият от които е да се извърши правилна оценка на състава и обема на необходимия работен процес, да се определи списъкът с документи, които трябва да се поддържат в електронен вид.

Автоматизираната система за данъчно счетоводство ще помогне за намаляване на времето, изразходвано за подготовка необходимата документацияи ще избегне редица технически грешки. В края на краищата, както убеждава опитът, най-големият брой грешки в счетоводството без използването на компютърни технологии възниква на етапа на прехвърляне на данни от един счетоводен регистър в друг, както и при съставянето на различни сертификати и отчети.

Автоматизираната система за данъчно счетоводство за предприятията напълно ще премахне подобни трудности поради факта, че рискът от грешка при прехвърляне на данни между счетоводни регистри е минимален.

Данъчната отчетност като показател за ефективността на организацията на данъчното счетоводство

Данъчното законодателство предвижда задължително подаване на данъчна декларация, независимо от наличието (липса) на данъчни задължения на данъкоплатеца.

Предприятието има право да избере една от трите процедури за подаване на данъчна декларация:

• лично;
• поща;
• електронен.

За основната част от първичните документи се определя срок на съхранение от три години, подлежащ на проверка данъчни властиза периода, за който се отнасят документите. Ако проверката не е извършена, този период се удължава до края на проверката. Документи на заплатислужителите трябва да бъдат задържани, докато служителите достигнат 75-годишна възраст.

Ако предприятието ще унищожи документи, чийто срок на съхранение е изтекъл, то създава експертна комисия от служители на предприятието и служител на местния архив, който определя дали документите на Националния архивен фонд подлежат на предаване или не. Но тъй като повечето предприятия нямат такива документи, по правило те не канят архивни работници, за да вземат подходящо решение. Описът на документите, които трябва да бъдат унищожени, се съгласува с експертната и проверителната комисия към архива.

Документите подлежат на прехвърляне на организации, които се занимават със закупуване на вторични суровини и тяхното предаване се оформя със съответните товарителници. При малко количество предмет на документи те могат да бъдат унищожени.

ВАЖНО:Умишленото унищожаване на документи се наказва с глоба или ограничаване на свободата.

Ако едно предприятие законно е унищожило документи, в които срокът на съхранение е изтекъл, тогава данъчните власти не могат да декларират, че брутните разходи на предприятието през съответния период са потвърдени.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http:// www. всичко най-добро. en/

1. основни характеристикипредприятия

1.1 Характеристика на предприятието

Пълно име:

Дружество с ограничена отговорност "ФЕЛИЗ-ПЛЮС"

Съкратено наименование: LLC "FELIZ-PLUS"

Подробности за организацията (данни от Единния държавен регистър на юридическите лица):

TIN 2724188417

KPP 272401001

PSRN 1142724003036

Дейности:

Предоставяне на услуги за малки предприятия (IP, LLC) на различни системиданъчно облагане, а именно счетоводство и данъчно счетоводство:

Въвеждане на данни в счетоводна система 1C, който отразява всички необходими публикации;

Изготвяне на платежни документи (при необходимост);

Отразяване на разплащателни сделки, в т.ч. със служители, начисляване на данъци и осигуровки, изготвяне на документи за заплащане от клиента;

Изготвяне и подаване на счетоводна и данъчна отчетност. Решаване на всички проблеми с данъчните власти и фондовете на FSS и PFR;

Консултации по всякакви счетоводни и данъчни въпроси, възникнали в хода на дейността.

1.2 Системата за организация на данъчното счетоводство в предприятието

Данъчното счетоводство се използва за:

формиране на пълна и достоверна информация за счетоводната процедура;

предоставяне на вътрешни и външни потребители на необходимата информация.

Процедурата за поддържане на данъчни регистри е посочена в счетоводната политика за данъчни цели. Формите на данъчни счетоводни регистри, процедурата за поддържане на регистри са фиксирани в приложението към счетоводната политика.

Управителят одобрява счетоводната политика. Промени в счетоводна политикасе изплащат от началото на нов данъчен период, ако се променят методите на счетоводство и ако се промени законодателството за данъците и таксите, от момента на влизане в сила на новите норми.

Данните за данъчното счетоводство са потвърдени:

първични счетоводни документи (включително удостоверение от счетоводител);

аналитични регистри на данъчното счетоводство;

изчисляване на данъчната основа.

Аналитични данъчни счетоводни регистри са набори от данъчни счетоводни данни за отчетния (данъчен) период, групирани в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс. Аналитичното счетоводство трябва да разкрива реда за формиране на данъчната основа.

Подробностите за аналитичните регистри трябва да съдържат информация:

за името на регистъра;

дата на съставяне;

измервателни уреди (в пари и в натура);

името на операцията;

подписи с декодиране на съставителя на регистъра.

Данните за данъчното счетоводство се генерират непрекъснато в хронологичен ред.

Не се допускат случайни корекции в данъчни счетоводни регистри. Всички корекции се потвърждават с подпис на лицето, извършило корекцията, като се посочват датата и основанието за корекцията.

Данните от данъчното счетоводство и първичните документи са данъчна тайна.

юридически лица, и индивидуални предприемачиЗапочващите професионална търговска дейност могат да изберат една от двете възможности за данъчна система: обща или опростена.

Опростената данъчна система (STS) е една от данъчни режими, което предполага специален ред за плащане на данъци и е насочено към представителите на малкия и среден бизнес.

LLC "Feliz - Plus" е на опростена система за данъчно облагане, т.к. организацията отговаря на всички условия.

За прилагането на STS трябва да бъдат изпълнени определени условия:

служители<100 человек

доходи< 6 0 млн. руб.

остатъчна стойност< 100 млн. руб.

Отделни условия за организации:

Делът на другите организации в него не може да надвишава 25%

Забрана за използване на опростена данъчна система за организации, които имат клонове и (или) представителства

Организацията има право да премине към опростената данъчна система, ако в резултат на девет месеца от годината, в която организацията подаде уведомление за прехода, нейният доход не надвишава 45 милиона рубли (член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

2. Анализ на организацията на данъчното счетоводство

2.1 Счетоводна политика на организацията

Счетоводната политика на Feliz-Plus LLC за данъчни цели е разработена въз основа на такива документи като:

Данъчен кодекс на Руската федерация, част 2, глава 21 „Данък върху добавената стойност“.

Данъчен кодекс на Руската федерация, част 2, глава 25 „Корпоративен подоходен данък“.

Данъчен кодекс на Руската федерация, част 2, глава 26.2 „Опростена система за данъчно облагане“.

Данъчен кодекс на Руската федерация, част 2, глава 26.3 „Системата на данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход“.

Данъчен кодекс на Руската федерация, част 2, глава 28 „Транспортен данък“

Данъчен кодекс на Руската федерация, част 2, глава 30 „Данък върху корпоративната собственост“.

Други нормативни актове на данъчното законодателство.

В съответствие със Закона на Руската федерация от 21 ноември 2014 г. № 129-FZ „За счетоводството“, Наредбата за счетоводството „Счетоводна политика на организацията“ (PBU 1/2008), одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 октомври 2008 г. № 106n и Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 2009 г. № 34n, I ред за утвърждаване на счетоводната политика за 2015 г. установявам следното:

1. Водете изцяло счетоводни записи във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане в съответствие със Закона на Руската федерация от 21 ноември 2013 г. № 129-FZ „За счетоводството“:

2. Когато оценявате елементите на финансовите отчети, осигурете съответствие с допусканията и изискванията, предвидени в Наредбата за счетоводството „Счетоводна политика на организацията“, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 октомври 2012 г. №. 106н.

3. Отразяването на фактите на икономическата дейност се извършва с помощта на принципа на времева сигурност, което предполага, че фактите на икономическата дейност се отнасят до отчетния период, в който са се случили, независимо от действителния момент на получаване или плащане на средства свързани с тези факти.

4. Счетоводството през 2014 г. да се поддържа с помощта на Сметкоплана за счетоводно отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите и Инструкциите за неговото прилагане, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2013 г. № 94n.

5. Счетоводството през 2014 г. да се води с помощта на специализираната счетоводна програма 1С "Счетоводство" в журнално-ордерна форма в електронен вид. Аналитичните и синтетичните счетоводни регистри се съставят автоматично (член 10 от Закон № 129-FZ). Счетоводните документи се съхраняват в предприятието в електронен вид, което гарантира тяхната защита.

6. Придобиването и доставката на материали в счетоводството се отразява чрез сметка 10 "Материали", която формира фактическата себестойност на материалите и отразява тяхното движение.

7. Когато материалните запаси се пуснат в производство или се изхвърлят по друг начин, те се оценяват от организацията (с изключение на стоките, отчетени по цена на продажба (на дребно)) по себестойността на всяка единица.

8. При счетоводно начисляване на амортизация на ДМА се използва линейния метод.

9. За новопридобити дълготрайни активи прилагайте Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи“ от 1 януари 2010 г. № 1. За предмети, придобити преди 2010 г., начислете амортизация по начина, предписан от Постановление на Министерския съвет от 22 октомври 2012 г. № 1072 „За единни норми за амортизационни отчисления за пълното възстановяване на дълготрайните активи на националната икономика“. В случай, че артикулът не може да бъде причислен към нито една от амортизационните групи, организацията има право самостоятелно да определи неговия полезен живот.

10. Активи, по отношение на които са изпълнени условията, които служат като основа за тяхното приемане за счетоводство като дълготрайни активи, със стойност не повече от 40 000 (или по-ниска граница) рубли на единица, се отразяват в счетоводството и отчетността като част от материалните запаси;

11. Установете следните групи хомогенни дълготрайни активи:

Конструкции;

Работни и силови машини и съоръжения;

Измервателни и регулиращи инструменти и устройства;

Компютърно инженерство;

Превозни средства;

Инструменти, производствен и битов инвентар;

Други обекти.

12. Да не се извършва преоценка на еднородни дълготрайни активи в края на 2014г.

13. Разходите за ремонт на дълготрайни активи се включват в себестойността на продуктите (работи, услуги) за отчетния период.

14. Полезният живот на нематериалните активи се определя въз основа на очаквания период на използване на актива, през който се очаква да се получат икономически ползи (или да се използва в дейности, насочени към постигане на целите за създаване на организация с нестопанска цел).

15. Амортизацията на нематериалните активи се извършва по следния метод на счетоводно начисляване на амортизационните разходи: линеен метод.

16. Амортизационните отчисления за нематериални активи се отразяват в счетоводството чрез натрупване на съответните суми в отделна сметка (05 - "Амортизация на нематериални активи").

17. Закупените с цел продажба туристически ваучери се записват по задбалансова сметка 004 като комисионна.

18. При продажба (отпускане) на стоки тяхната себестойност (в контекста на определена група) се отписва по себестойността на всяка единица.

19. Разходите за продажба и административни разходи се признават изцяло през отчетната година като разходи за обичайна дейност.

20. Отчитането на освобождаването на готови продукти (работи, услуги) се извършва без използване на сметка 40 „Производство на продукти (работи, услуги).

21. Изпратените стоки, извършените работи и извършените услуги, за които не са признати приходи, се отразяват в баланса по действителната им пълна цена.

22. Административните разходи, отчетени в дебита на сметка 26 "Общи бизнес разходи" в края на отчетния период, не се разпределят между обектите на изчисляване и се отписват като условно постоянни директно в дебита на сметка 90 "Продажби".

23. Постъпленията от продажбата на стоки (работа, услуги) се признават в счетоводството по обичайния начин.

24. Счетоводен и данъчен приход е възнаграждението на агента от продажба на ваучери.

25. Приходите от извършване на работа, предоставяне на услуги, продажба на продукти с дълъг производствен цикъл се признават като работа, услуга, продукт е готов.

26. Не създавайте резерви за бъдещи разходи и плащания.

27. Не създавайте резерв за съмнителни дългове.

28. Прехвърляне на дългосрочни задължения (по кредити и заеми) в краткосрочни от момента, в който според условията на споразумението остават 365 дни до връщането на главницата на дълга. (Клауза 6 PBU 15/01).

29. Признавайте всички разходи по заеми като други разходи.

30. Счетоводната наредба "Отчитане на разплащанията за данък върху доходите" (за организация - малък стопански субект и организация с нестопанска цел) не трябва да се прилага.

31. Не се прилага счетоводна наредба "Информация за свързани лица".

32. Последиците от промените в счетоводната политика, които са имали или могат да окажат значително влияние върху финансовото състояние на организацията, финансовите резултати от нейната дейност и (или) паричните потоци, трябва да бъдат отразени във финансовите отчети (за организация - субект на малък бизнес, с изключение на емитенти на публично пуснати ценни книжа) перспективно , с изключение на случаите, когато в законодателството на Руската федерация и (или) регулаторен правен акт за счетоводството е установена друга процедура.

33. Използване в работата на първични счетоводни документи, които са представени в албуми на унифицирани форми на първична документация, разработени от Държавния комитет по статистика на Руската федерация.

34. Отговорността за организацията и състоянието на счетоводството в предприятието се възлага на ръководителя на Feliz-Plus LLC Антонова Екатерина Александровна.

35. Счетоводство в LLC "Feliz-Plus" лично ръководителят на счетоводството

36. Инвентаризация на дълготрайни активи, материали, стоки в склад в организация се извършва ежегодно през декември. Освен това извършва инвентаризация в предвидените от закона случаи.

37. Предвидете промени в счетоводната политика за 2015 г. в следните случаи:

А) промени в законодателството на Руската федерация и (или) регулаторни правни актове за счетоводството;

Б) разработване на нови начини за водене на счетоводство с цел по-надеждно представяне на фактите от икономическата дейност в счетоводството и отчитането или намаляване на трудоемкостта на счетоводния процес, без да се намалява степента на надеждност на информацията;

В) значителна промяна в условията на бизнес (реорганизация, промяна в дейностите и др.).

38. Осигурете възможност за извършване на корекции в счетоводната политика на организацията за 2011 г. във връзка с появата на факти от икономическата дейност, които се различават по същество от фактите, настъпили по-рано или възникнали за първи път в дейността на организацията.

39. Данъчното счетоводство на организацията LLC "Feliz-Plus" се извършва в съответствие с гл. 26.2 „Опростена система за данъчно облагане“ от Данъчния кодекс на Руската федерация.

2.2 Процедурата за прилагане на данъчни облекчения

Данъчно облекчение - освобождаване на данъкоплатеца от задължението за начисляване и плащане на данъци и такси, предвидени в данъчното и митническото законодателство, плащане на данъци и такси в по-малък размер, ако има основание. Основанията за предоставяне на данъчни облекчения са признаци, които характеризират определена група данъкоплатци, вида на дейността им, обекта на данъчно облагане или характера и социалната значимост на техните разходи.

Ползите могат да бъдат под различни форми, включително:

Освобождаване от данъци;

Намаляване на данъчната ставка;

Намаляване на размера на данъка.

В зависимост от вида на данъците и таксите, обезщетенията могат да бъдат установени със следните разпоредби (клауза 3, член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това дружество не прилага данъчни преференции.

2.3 Въвеждане на данъчно счетоводство в предприятието

Данъчното счетоводство се разбира като система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа за определен данък въз основа на данни от първични документи, групирани по предписания начин.

Организацията има единна система за данъчно счетоводство. Целта е да се установят единни принципи и подходи към организацията на системата за данъчно счетоводство в една организация с цел правилно и точно изчисляване на данъци, такси, други задължителни плащания, тяхното приспадане и плащане в рамките на определените от закона срокове към бюджетите. на различни нива и извънбюджетни средства.

Основните задачи на системата за данъчно счетоводство са:

Определяне на общите принципи на разделяне на правомощията и отговорностите на данъчните и счетоводни услуги на всяко ниво на управление (вертикално) и в рамките на всяко ниво на управление (хоризонтално);

Създаване на единна система от вътрешнофирмени документи, регламентиращи дейността на данъчните и счетоводни услуги в системата на данъчното счетоводство в организацията.

Прилагането на данъчно счетоводство в предприятието "Feliz-Plus" LLC се извършва в съответствие с избраната система за данъчно облагане и в съответствие със счетоводната политика на предприятието.

контрол на данъчните аналитични ползи

2.4 Попълване на данъчни отчети и упражняване на контрол

Контрол от Инспектората на Федералната данъчна служба на Железнодорожния окръг. Декларацията се подава ежегодно, в срок. Потвърждението за доставка е известие за въвеждане (няма грешки).

Не са планирани данъчни проверки, което означава, че може да се заключи, че компанията се отчита правилно, навреме и предоставя надеждна информация, без да нарушава Данъчния кодекс на Руската федерация.

2.5 Внедряване на данъчно счетоводство с помощта на програмата "1C: Enterprise - Enterprise Accounting"

"1C: Счетоводство 8" може да се използва в организации, занимаващи се с всякакъв вид търговска дейност: търговия на едро и дребно, комисионна търговия (включително подкомисионна), предоставяне на услуги, производство и др.

Счетоводството и данъчното счетоводство са в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация. Конфигурацията включва сметкоплан, създаден в съответствие със Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n „За одобряване на сметкоплана за финансово-икономическата дейност на организациите и инструкциите за него използвай."

Счетоводната методология ви позволява едновременно да регистрирате всеки запис на стопанска операция както в счетоводни сметки, така и в необходимите раздели на аналитичното счетоводство, количественото и валутното счетоводство. Потребителите могат самостоятелно да управляват счетоводната методология като част от настройката на счетоводната политика, да създават нови подсметки и аналитични счетоводни раздели. Основният начин за отразяване на стопанските операции в счетоводството е въвеждането на документи, съответстващи на първичните счетоводни документи. Освен това има възможност за въвеждане на отделни публикации. За групово въвеждане на публикации можете да използвате типични операции - прост инструмент за автоматизация, който лесно и бързо се персонализира от потребителя.

"1C: Счетоводство 8" ви позволява да решавате всички задачи, пред които е изправено счетоводното обслужване на предприятието, включително например извличане на първични документи, отчитане на продажбите и др. Освен това информация за определени видове дейности, търговски и производствени операции могат да се въвеждат от служители на свързани служби на предприятието, които не са счетоводители. В този случай на счетоводната служба остава методическо ръководство и контрол върху настройките на информационната база, които осигуряват автоматично отразяване на документите в счетоводството и данъчното отчитане.

"1C: Счетоводство 8" предоставя възможност за поддържане на счетоводни и данъчни записи на няколко организации в обща информационна база. Това е удобно в ситуация, в която икономическите дейности на организациите са тясно свързани и в текущата работа се изисква да работят с общи списъци на стоки, контрагенти (бизнес партньори), служители, собствени складове и т.н., и задължителното отчитане трябва да бъде генерирани отделно. Благодарение на възможността за отчитане на дейностите на няколко организации в една информационна база, "1C: Accounting 8.0" може да се използва както в малки организации, така и в холдинги със сложна организационна структура.

1C:Счетоводство 8 предоставя възможност за съвместно използване с приложните решения за управление на търговията и заплати и управление на персонала, също създадени на платформата 1C:Enterprise 8.

Хоствано на Allbest.ru

Подобни документи

Организация на данъчното счетоводство в предприятието. Характеристики на аналитичните счетоводни регистри и реда за тяхното поддържане. Метод на амортизация за данъчни цели. Отговорност за несъставяне на данъчни счетоводни регистри. Изчисляване на данъчната основа.

тест, добавен на 01.05.2014 г


Проучване на организацията на данъчното счетоводство в предприятието в светлината на съществуващото законодателство. Характеристики на аналитичните счетоводни регистри и реда за тяхното поддържане. Цели и принципи на данъчното счетоводство. Поддържане на регистри за формиране на отчетни данни.

курсова работа, добавена на 26.10.2016 г


Цели на данъчното счетоводство. Аналитични регистри на данъчното счетоводство. Видове и поддържане на регистри. Отговорност за несъставяне на данъчни счетоводни регистри. Обща схема на данъчно счетоводство. Схема за формиране на регистри в данъчното счетоводство.

тест, добавен на 26.07.2010 г


Проучване на същността на данъчното счетоводство, което ви позволява да коригирате приходите и разходите на предприятието, за да обложите печалбата. Формуляри на аналитични регистри на данъчното счетоводство. Съдържанието, структурата и процедурата за съставяне на данъчния бюджет на организацията.

доклад от практиката, добавен на 22.11.2010 г


Системата от основни положения на данъчното счетоводство. Проблеми на законодателното регулиране на данъчното счетоводство. Състав, структура и класификация на данъчните счетоводни регистри на съвременния етап. Елементи на данъчното счетоводство, определени от Данъчния кодекс.

резюме, добавено на 25.10.2008 г


Концепцията и процедурата за преход към опростена система за данъчно облагане (STS). Платци, обект на облагане. Организация и нива на данъчно счетоводство по USN. Поддържане на данъчни регистри в организация, която е преминала към опростената данъчна система. Подобряване на данъчното счетоводство.

курсова работа, добавена на 15.06.2010 г


Елементи на данъчното счетоводство, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Системата от основни положения на данъчното счетоводство. Проблеми на законодателното регулиране на данъчното счетоводство. Състав, структура и класификация на данъчните счетоводни регистри на съвременния етап.

курсова работа, добавена на 24.05.2009 г


Аналитичните регистри като основа на данъчното счетоводство. Регистри за счетоводно отчитане на стопански операции, отчитане на състоянието на данъчна счетоводна единица, целеви фондове от нестопански организации. Метод на амортизация за целите на фискалното планиране.

тест, добавен на 03/06/2014


Анализ на формирането, развитието, функционирането, организирането и поддържането на данъчно счетоводство в предприятията във всички сектори на икономиката. Процедурата за данъчна регистрация без прилагане на организацията. Универсална система за данъчно счетоводство в програмата "КОМПАС".

курсова работа, добавена на 08.07.2011 г


Проучване на характеристиките на данъчното счетоводство при опростена система за данъчно облагане, неговите предимства и недостатъци. Анализ на предимствата и недостатъците на този специален данъчен режим. Характеристики и процедура за попълване на книгата за отчитане на приходите и разходите.

Глава 25 „Данък върху доходите на предприятията“ от Данъчния кодекс на Руската федерация за първи път ясно посочва необходимостта организациите да поддържат данъчни регистри, за да изчислят данъчната основа. Членове 313-333 от Данъчния кодекс на Руската федерация са посветени на това. Не може обаче да се каже, че руските организации не са водили данъчна отчетност преди. Те го правят от няколко години, само че досега счетоводството за данъчни цели не се нарича официално данъчно счетоводство. В.В. Патров, доктор по икономика, професор в Санкт Петербургския държавен университет.

Какво е данъчно счетоводство?

Данъчното счетоводство е съвкупността от всички действия на счетоводителя, свързани с данъчното облагане (изготвяне на данъчни декларации, издаване на фактури по ДДС, водене на регистри за получени и издадени фактури, книги за покупки и продажби и др.).

За данъка върху доходите ярък пример за данъчно счетоводство е работата, извършена от счетоводителите за съставяне на Приложение № 4 към Инструкцията на Министерството на данъците на Русия от 15 юли 2000 г. № 62 „Справка за процедурата за определяне на данните отразява се на ред 1 от Разчета (данъчната декларация) на данък от действителната печалба”. В този сертификат е направена корекция на отчетената счетоводна печалба за определяне на облагаемата печалба. За да съставят този сертификат, организациите трябва да водят отделни записи за разходите и приходите, които са взети предвид и не са взети предвид при облагане на печалбите, размера на превишението на действителните разходи над установените стандарти и др. Само по-рано всички тези процедури не се наричаха данъчно счетоводство. Следователно не е необходимо да се говори за данъчно счетоводство като за нещо съвсем ново. Единственото нововъведение е необходимостта от специално задължително данъчно счетоводство.

Данъчното счетоводство е система за обобщаване на информация за приходите и разходите с цел определяне на данъчната основа на печалбата въз основа на данни от първични документи.

Организациите избират системата за данъчно счетоводство независимо, процедурата за нейното поддържане се установява от всяка организация в счетоводната политика за данъчни цели, одобрена със съответната заповед (заповед на ръководителя).

Данни за данъчно счетоводство

Данъчните счетоводни данни трябва да отразяват:

Процедурата за формиране на сумите на приходите и разходите;

Процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия данъчен (отчетен) период;

Сумата на баланса на разходите (загубите), подлежащи на приписване на разходите през следващите данъчни периоди;

Процедурата за формиране на размера на създадените резерви;

Размерът на дълга към бюджета за данък върху доходите.

Потвърждение на данъчните счетоводни данни са:

Първични счетоводни документи (включително удостоверения от счетоводител);

Аналитични регистри на данъчното счетоводство;

Изчисляване на данъчната основа.

Аналитични регистри на данъчното счетоводство - консолидирани форми на систематизиране на групирани данъчни счетоводни данни за отчетния (данъчен) период без отразяване в счетоводните сметки.

Формулярите на аналитични регистри на данъчното счетоводство трябва да съдържат следните данни:

Регистрирайте име;

Период (дата) на съставяне;

Измерване на транзакциите в натура (ако е възможно) и в парично изражение;

Наименование на бизнес сделките;

Подпис (декодиране на подписа) на лицето, отговорно за съставянето на посочените регистри.

Формиране на данъчни счетоводни данни

Формирането на данъчни счетоводни данни предполага непрекъснатост на отразяването в хронологичен ред на счетоводни обекти за данъчни цели (включително операции, резултатите от които се вземат предвид в няколко отчетни периода или се прехвърлят в няколко години). В същото време счетоводството на аналитични данни трябва да бъде организирано по такъв начин, че да разкрива процедурата за формиране на данъчната основа.

Данъчните счетоводни регистри се поддържат под формата на специални формуляри на хартиен носител, в електронен вид и (или) всякакъв магнитен носител.

Формите на данъчни счетоводни регистри и процедурата за отразяване на данни в тях се разработват от организациите самостоятелно и се установяват чрез приложения към заповедта (инструкцията) на ръководителя относно счетоводната политика за данъчни цели.

Правилността на отразяването на фактите от икономическия живот в данъчните счетоводни регистри се осигурява от лицата, които са ги съставили и подписали.

Коригирането на грешки в данъчните счетоводни регистри трябва да бъде обосновано и потвърдено от подписа на лицето, което извършва корекцията, като се посочват датата и основанието за извършената корекция.

Организация на данъчното счетоводство

Данъчното счетоводство може да се организира, както следва:

1. Счетоводните записи на фактите на икономическата дейност се извършват по обичайния начин от служители на счетоводната служба, а данъчното счетоводство - от служители на специално създадена за тази цел служба.

Тук обаче има няколко недостатъка:

Първо, създаването на специална данъчна служба в повечето случаи ще доведе до увеличаване на общия брой на служителите, участващи в счетоводството (както счетоводни, така и данъчни). Освен това не всички организации могат да си позволят създаването на горната услуга.

Второ, за редица транзакции ще има дублиране на сметки и в двете услуги, тъй като показателите за много видове приходи и разходи, използвани при изчисляване на данъчната основа, ще се формират по един и същи начин както за счетоводни, така и за данъчни цели.

Трето, за ръководителите на организации целта на счетоводството ще бъде значително намалена, тъй като те ще получават информация за данъчното облагане на печалбите не от счетоводния отдел.

2. Данъчното счетоводство се извършва без разработването на специфични форми на аналитични регистри, които ще се различават в различните организации в зависимост от условията на икономическа дейност (организационна и правна форма, предмет и регион на дейност, видове сключени договори и др.) .

Данъчни счетоводни показатели

Член 315 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява какви показатели трябва да бъдат отразени в данъчното счетоводство, за да се изчисли данъчната основа. Те включват:

1. Печалба (загуба) от продажби:

Стоки (строителни работи, услуги) от собствено производство, както и от продажба на имущество и имуществени права (с изключение на печалби (загуби) от продажба *, посочени в параграфи 2, 3, 4 и 5 на параграф 4 от член 315 );

_________________________

* Данъчният кодекс на Руската федерация казва "... с изключение на приходите ...", което не отговаря на същността на това изчисление. Явно тук има техническа грешка.

_________________________

Ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар;

закупени стоки;

Финансови инструменти на фючърсни сделки, които не се търгуват на организиран пазар;

дълготрайни активи;

Стоки (строителни работи, услуги)**, обслужващи индустрии и ферми.

За да се гарантира възможността за изчисляване на печалбата (загубата) от продажбата, е необходимо да се водят записи както за постъпленията от продажбата, така и за разходите, направени в този случай в контекста на горните видове дейности.

_________________________

** Данъчният кодекс на Руската федерация гласи: "печалба (загуба) от продажба на услуги и ферми." Това е редакционна грешка.

_________________________

2. Печалба (загуба) от неоперативни сделки.

За да се изчисли този показател, неоперативните приходи и неоперативните разходи трябва да се вземат предвид отделно.

3. Загубата се пренася по начина, предвиден в член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Именно тези показатели трябва да се вземат предвид на първо място при разработването на видове и форми на аналитични данъчни счетоводни регистри.

Тази концепция за данъчно счетоводство се основава на принципа на максималното му съчетаване със счетоводството.

Известно е, че размерът на печалбата (загубата) както за целите на изготвяне на финансови отчети, така и за изчисляване на данъчната основа по принцип се изчислява по същия начин, както разликата между приходите и разходите.

Приходи и разходи: данъчни и счетоводни

Оценка на незавършеното производство и салда на готовата продукция за данъчно счетоводство

Процедурата за оценка на балансите на незавършеното производство, балансите на готовата продукция и изпратените стоки, посочени в член 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е коренно различна от методологията за оценка на горните показатели, която е използвана досега в счетоводството.

Разликите в тези методи за оценка са основният проблем, който данъкоплатците трябва да решат. Най-лесният начин за решаване на този проблем би бил да се вземе като основа методологията за оценка на незавършеното производство и баланса на непродадените продукти, посочени в член 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и за счетоводни цели. Същевременно обаче ще се наложи съществена промяна в методиката за отчитане на производствените разходи и реда за счетоводното им разпределение между продадената и нереализираната продукция.

Характеристики на данъчното счетоводство за операции с амортизируеми имоти

В съответствие с член 256, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, амортизируемото имущество за данъчни цели включва имущество и нематериални активи, които са в организацията въз основа на собственост и се използват от нея за генериране на доходи, както и разходите за която се погасява чрез начисляване на амортизация.

Основните сделки с амортизируемо имущество, които оказват влияние върху размера на данъчната основа, са начисляване на амортизация на имущество, ремонт на дълготрайни активи и продажба на амортизируемо имущество.

Характеристиките на изчисляването на амортизационните суми за дълготрайни активи за целите на съставянето на финансови отчети и за целите на данъчното облагане са показани в таблица 1.

Повечето от тези характеристики могат лесно да бъдат взети предвид за горните цели. Ако амортизацията се начислява за целите на изготвянето на финансови отчети, но не и за данъчни цели, тогава изчислените амортизационни суми не се отразяват в данъчните счетоводни регистри. В противен случай амортизационните суми се отразяват само в данъчните счетоводни регистри.

Характеристика са дълготрайни активи на стойност от 2000 рубли. до 10 000 рубли, за които трябва да се ръководи от нормите на данъчното законодателство, т.е. съгласно член 256, параграф 7, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, цената на такива съоръжения трябва да бъде включена в материалните разходи в пълен размер, тъй като те са пуснати в експлоатация.

маса 1

Характеристики на изчисляване на амортизационните суми за дълготрайни активи

В сравнение с PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“, глава 25 от Данъчния кодекс предвижда някои характеристики на амортизацията. По-специално, по отношение на дълготрайни активи, използвани за работа в агресивна среда * и (или) увеличени смени, организацията има право да прилага специален коефициент към основната норма на амортизация, но не по-висока от 2. Това не се отнася за дълготрайни активи, принадлежащи към първа, втора и трета амортизационна група, ако амортизацията за тях се изчислява по нелинеен метод.

____________________

* Концепцията за "агресивна среда" е дадена в параграф 7 на член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация

____________________

За автомобили и пътнически микробуси с първоначална цена съответно над 300 хиляди рубли и 400 хиляди рубли се прилага основната норма на амортизация със специален коефициент от 0,5.

Позволено е също така да се начислява амортизация с намалени ставки (в сравнение с установените) по решение на ръководителя на организацията. Решението трябва да бъде фиксирано в счетоводната политика за данъчни цели.

Параграф 21 от PBU 6/01 гласи: „Начисляването на амортизационните такси върху обект на дълготрайни активи започва на първия ден от месеца, следващ месеца, когато този обект е приет за счетоводство ...“. Параграф 40 от Методическите указания за отчитане на дълготрайни активи гласи, че приемането на дълготрайни активи за счетоводство се извършва въз основа на акт за приемане и предаване на дълготрайни активи и други документи, по-специално потвърждаващи тяхната държавна регистрация. Следователно за дълготрайни активи (недвижими имоти и превозни средства), чиято собственост в съответствие с член 219 от Гражданския кодекс на Руската федерация подлежи на държавна регистрация, амортизацията за счетоводни цели започва на първия ден от месеца, следващ месеца на държавната им регистрация. За целите на данъчното облагане, клауза 8 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация за горните обекти предвижда амортизация от момента на документирания факт на подаване на документи за регистрация на тези права.

Член 257, клауза 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда промяна в първоначалната стойност на амортизируемото имущество поради неговата преоценка. Следователно сумата на преоценката на дълготрайните активи, направена по решение на ръководителя на организацията, няма да бъде взета предвид при изчисляване на амортизацията за целите на данъка върху печалбата.

Ремонт на ДМА

За организации, различни от изброените в член 260, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, има особености при признаването на разходите за ремонт на дълготрайни активи за счетоводни цели и за данъчни цели.

В първия случай всички разходи, свързани с ремонта на дълготрайни активи, се отписват изцяло в сметките за отчитане на разходите.

За целите на данъчното облагане тези разходи се признават в размер, който не надвишава 10% от първоначалната (възстановителната) стойност на амортизируемите дълготрайни активи. Разходите над тази сума се включват в другите разходи равномерно:

В рамките на пет години - по време на ремонт на дълготрайни активи, включени в четвърта - десета амортизационна група;

По време на полезния живот - при ремонт на ДМА, включени в първа - трета амортизационна група;

За да се осигури горната процедура за признаване на разходите, организациите трябва да водят записи за разходите за ремонт на дълготрайни активи в контекста на амортизационни групи. Ако такова счетоводно отчитане не е възможно, размерът на разходите за ремонт, свързани с дълготрайни активи съответно от първа - трета и четвърта - десета амортизационна група, се определя въз основа на дела на стойността на дълготрайните активи, включени в съответната амортизационна група в обща стойност на дълготрайните активи.

Аналитичното счетоводно отчитане на разпределяемите разходи за ремонт трябва да се организира по такъв начин, че счетоводните данни да отразяват групирането на разходите за ремонт в зависимост от състава на ремонтираните дълготрайни активи, момента на възникване на тези разходи и момента на тяхното отписване, т.к. както и размера на разходите за ремонт, който намалява данъчната основа за следващите отчетни (данъчни) периоди.

Сумите на излишните разходи за ремонт на наети дълготрайни активи се отразяват в аналитичните данни на данъчното счетоводство на лизингополучателя и се включват в други разходи по подобен начин.

Загуба от продажба на амортизируемо имущество

Съществуват разлики в отчитането на загубата от продажбата на амортизируеми имоти. За целите на изготвянето на финансови отчети целият размер на загубата се взема предвид при изчисляване на финансовия резултат от стопанската дейност.

За данъчни цели загубата се отчита като разходи за бъдещи периоди, които се включват в неоперативните разходи в равни дялове за период, определен като разликата между броя на месеците от полезния живот на този имот и броя на месеците на неговия експлоатация до момента на продажба (включително месеца, през който имота е реализиран).

Аналитичното счетоводство трябва да съдържа информация за наименованието на продадените обекти, за които са възникнали разсрочени разходи, броя на месеците, през които такива разходи могат да бъдат включени в неоперативни разходи, и сумата на разходите, отнасящи се за всеки месец.

Във всички горепосочени случаи на несъответствия в процедурата за формиране на разходите за целите на съставянето на финансови отчети и за данъчни цели са възможни два счетоводни варианта: отделно за всяка от тези цели или по методологията, посочена в Данъчния кодекс . В същото време, за да се намали счетоводната работа, вторият вариант е по-предпочитан.

Изключение е изчисляването на амортизацията за автомобили и пътнически микробуси с първоначална цена съответно над 300 хиляди рубли и 400 хиляди рубли, когато за целите на изготвянето на финансови отчети е препоръчително да се начислява амортизация по основната ставка, т.е. без специален коефициент 0,5. В допълнение, за горната цел е възможно да се вземат предвид сумите на преоценката на дълготрайните активи, когато върху тях се начислява амортизация.

Характеристики на изчисляване на амортизационните суми за нематериални активи

Характеристики на изчисляване на амортизационните суми за нематериални активи за целите на съставянето на финансови отчети и за целите на данъчното облагане са показани в таблица 2.

Процедурата за тяхното счетоводно отчитане за горните цели е по същество подобна на процедурата за дълготрайни активи. При това трябва да обърнете внимание на няколко точки.

Първо, за данъчни цели нематериалните активи на стойност до 10 000 рубли се включват веднага в материалните разходи в пълен размер, когато бъдат пуснати в експлоатация. Ако горните активи се амортизират за целите на изготвянето на финансови отчети, тогава сумата на тяхната амортизация няма да бъде взета предвид при изчисляване на данъчната основа. За да се намали счетоводната работа, е по-лесно да се отпише цената на такива нематериални активи във всички случаи като разходи.

Второ, Данъчният кодекс като цяло не признава бизнес репутацията на организацията и организационните разходи като обекти на нематериални активи, за разлика от PBU 14/2000 „Счетоводство на нематериални активи“, както и амортизация за тези обекти за изчисляване на данъчната основа .

Трето, на свой ред, PBU 14/2000, за разлика от Данъчния кодекс (клауза 3 от член 257), не включва изключителното право върху име на фирма, притежаване на ноу-хау, секретна формула или процес *, както и информация относно промишлен, търговски или научен опит.

__________________________

* В гражданското законодателство няма такива понятия.

__________________________

Методът на нелинейната амортизация, предвиден в член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е подобен на метода за амортизация на дълготрайните активи, посочен в PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайните активи“ и наречен метод на намаление на баланса. Между тях обаче има две съществени разлики:

1. Нелинейният метод се основава на изчисляването на месечната амортизационна норма, а методът на редуциращия баланс се основава на изчисляването на годишната амортизационна норма, което води до различни амортизационни суми по месеци;

2. Процедурата за изчисляване на амортизацията с метода на редуциращия баланс не се променя в зависимост от стойността на остатъчната стойност на елемента от дълготраен актив. При прилагане на нелинейния метод, от месеца, следващ месеца, в който остатъчната стойност на амортизируемия имот достигне 20% от първоначалната (възстановителна) стойност на този обект, амортизацията върху него се изчислява в следния ред:

Остатъчната стойност на амортизируемия имот се фиксира като негова базова стойност за по-нататъшни изчисления;

Размерът на амортизацията на месец се определя, като базовата цена се раздели на броя на оставащите месеци до изтичане на полезния живот на артикула.

таблица 2

Характеристики на изчисляване на амортизационните суми за нематериални активи