Забележка

В момента това задължение по отношение на депозитарите изглежда изкуствено. Ако едно акционерно дружество не прехвърля дивиденти директно на акционери, които вземат предвид правата си върху акции с номинален притежател (депозитар), защо му е необходима информация за тях? Оказва се предоставяне на информация заради самото предоставяне на информация.

Практиката ще покаже как ще се прилагат тези закони.

Процедура за плащане

Съгласно действащата норма на закона редът за изплащане на дивиденти може да се определи с устава или с решение на общото събрание на акционерите.

Новият подход разделя процедурата за изплащане на дивиденти на парични и непарични форми.

Само ако се изплащат дивиденти парична форма(например акции на дружество или други ценни книжа), редът за плащане се определя с решение на общото събрание.

Процедурата за изплащане на дивиденти в пари е императивно установена от закона. Разделя се на плащания към физически лица и други.

Дивиденти на физически лица се изплащат:

• пощенски парични преводи;
• ако има съответно заявление, чрез прехвърляне на средства по банкови сметки.

Прехвърляне на дивиденти на акционери - служители на техните карти за заплатипопада под правилото за прехвърляне на дивиденти по банковите сметки на акционерите - лица.

Изплащането на дивиденти на други лица, чиито права върху акции са вписани в регистъра, се извършва чрез превод на средства по техните банкови сметки.

Дружеството превежда дивиденти за своя сметка - това е негово задължение.

Място на изпълнение

Ситуацията беше разрешена, когато номинален притежател действа като посредник при изплащането на дивиденти, който не може да изплати дивидент по вина на акционер. В този случай номиналният титуляр, който не е изпълнил задължението си да преведе прехвърлените му дивиденти по независещи от него причини, е длъжен да ги върне на дружеството в 10-дневен срок след изтичане на месец от датата на изтичане на период на изплащане на дивидент.

В този случай акционерът, който е отстранил закъснението на кредитора, ще бъде длъжен да подаде заявление за изплащане на непоискани дивиденти не към номиналния притежател, а към дружеството.

Ситуацията с неплащане на дивиденти по вина на длъжника обаче изглежда трудна - акционерно дружество. Неговите последици се определят от общите норми на гражданското и данъчното законодателство.

Това положение поражда следните гражданскоправни последици.

Неизплащането на дивиденти навреме по вина на дружеството е нарушение на правото на акционер, който може да поиска изплащането им в съдебен ред: „При неизплащане на декларираните дивиденти в установения срок, акционерът има право да заведе дело в съда за възстановяване от дружеството на дължимите му дивиденти, както и на лихвите за забава на изпълнението парично задължениевъз основа на член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация. За периода на забавяне на изплащането на дивидентите се начислява лихва, считано от деня, следващ деня на края на определения период за изплащането им” 2 .

С такива изисквания акционерът може да сезира съда в рамките на срока срок на давност. Съгласно чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация общият давностен срок е три години. По силата на чл. 200 от Гражданския кодекс на Руската федерация давностният срок започва да тече от деня, в който лицето е разбрало или е трябвало да узнае за нарушението на правото си. За задълженията с определен срок на изпълнение давността започва да тече от изтичането на срока за изпълнение. По отношение на неизплащането на дивиденти този момент настъпва от датата на изтичане на срока за изплащането им.

Давностният срок е срокът за съдебна защита на правото по иск на лицето, чието право е нарушено (член 195 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Това е срокът, предвиден за защита на правото по съдебен ред, а не за неговото осъществяване. След изтичане на давностния срок правото може да се упражни, отпада само възможността за защитата му по съдебен ред.

в счетоводството и данъчни регистрисе прилага просрочено отписване дължими сметки, а размерът на неплатения дълг се отнася към неоперативни приходи. Гражданскоправното съдържание на тази счетоводна операция обаче остава неизяснено. В този аспект изтичането на погасителната давност не е основание за прекратяване на задължението. Длъжникът може да признае вземането на кредитора и извънсъдебно.

За дружество, което не е изплатило дивиденти по своя вина (забава на длъжника), ако акционерите не са предявили иск за събирането им, настъпва следната негативна последица - тези дивиденти не са непотърсени и не подлежат на възстановяване в рамките на нетната печалба на компанията.

„Срокът и редът за изплащане на дивиденти се определят от устава на дружеството или решението на общото събрание на акционерите за изплащане на дивиденти. Срокът за изплащане на дивиденти не трябва да надвишава 60 дни от датата на решението за изплащането им.

Ако срокът за изплащане на дивиденти не е определен от устава или решението на общото събрание на акционерите за тяхното изплащане, той се счита за равен на 60 дни от датата на решението за изплащане на дивиденти. Дружеството няма право да предоставя предимство във времето за изплащане на дивиденти на отделни собственици на акции от същата категория (вид). Изплащането на декларирани дивиденти по акции от всяка категория (вид) трябва да се извършва едновременно на всички собственици на акции от тази категория (тип) ”(клауза 4, член 42 от Закона за АД)

„Изплащането на дивиденти в брой се извършва в безкасова форма от дружеството или от негово име от регистратора, поддържащ регистъра на акционерите на такова дружество, или от кредитна институция.

Изплащането на дивиденти в брой на лица, чиито права върху акции са вписани в регистъра на акционерите на дружеството, се извършва чрез пощенски паричен превод или, ако има съответно заявление от тези лица, чрез превод на средства по техните банкови сметки, и на други лица, чиито права върху акции са вписани в регистъра на акционерите на дружеството, чрез превеждане на средства по техните банкови сметки” (клауза 8, чл. 42 от Закона за АД)

„В случай, че през периода за изплащане на дивиденти, определен в съответствие с правилата на ал.4 тази статиядекларирани дивиденти не се изплащат на лице, включено в списъка на лицата, имащи право да получават дивиденти, такова лице има право да се обърне към дружеството в рамките на три години след изтичане на определения срок с искане да му изплати декларирани дивиденти.

Уставът на дружеството може да предвижда по-дълъг период за подаване на този иск, като посоченият период не може да надвишава пет години от датата на изтичане на периода за изплащане на дивидент, определен в съответствие с правилата на клауза 4 от този член.

Срокът за подаване на иск за изплащане на декларирани дивиденти, ако е пропуснат, не се възстановява, освен ако лицето, което има право да получи дивиденти, не е предявило този иск под въздействието на насилие или заплаха.

След изтичане на периода, посочен в този параграф, декларираните и непотърсени от акционера дивиденти се възстановяват като част от неразпределената печалба на дружеството" (клауза 5, член 42 от Закона за АД)

„Лице, което не е получило декларирани дивиденти поради това, че дружеството или регистраторът не разполага с точни и необходими адресни данни или банкови данни, или поради друга забава на кредитора, има право да поиска изплащането на такива дивиденти (непотърсени дивиденти) в рамките на три години от датата на решението за изплащането им, освен ако в устава на дружеството не е установен по-дълъг период за подаване на въпросния иск. Ако такъв период е установен в устава на дружеството, той не може да надвишава пет години от датата на решението за изплащане на дивиденти.

Крайният срок за подаване на иск за изплащане на непотърсени дивиденти, ако е пропуснат, не подлежи на възстановяване,

освен ако лицето, което има право да получи дивидента, не е предявило иска под въздействието на сила или заплаха.

След изтичането на такъв период декларираните и непотърсени дивиденти се възстановяват като част от неразпределената печалба на дружеството и задължението за изплащането им се прекратява ”(клауза 9, член 42 от Закона за АД).

„Лицата, които имат право да получават дивиденти и чиито права върху акции се отчитат от номинален акционер, получават дивиденти в брой по начина, определен от закона Руска федерацияотносно ценни книжао Номиналният притежател, на когото са прехвърлени дивидентите и който не е изпълнил задължението за прехвърлянето им, установено от законодателството на Руската федерация относно ценните книжа, по причини извън неговия контрол, е длъжен да ги върне на дружеството в рамките на 10 дни след изтичане на един месец от датата на изтичане на периода за изплащане на дивидента (клауза 8, чл. 42 от Закона за АД)

Ако вашият бизнес е успешен, тогава рано или късно възниква въпросът как да използвате печалбата. Печалбите могат да бъдат разпределени между собствениците (акционери или участници) или изразходвани за развитие на бизнеса. В статията разглеждаме ситуацията, когато компанията изплаща дивиденти. Разберете какво е това и каква е процедурата за получаване на такъв доход.

Дивидентите са...

Според гражданското право терминът "дивиденти" се използва във връзка с плащанията към акционерите. Както знаете, LLCs разпределят нетната печалба между своите членове. Въпреки това от текста на Данъчния кодекс (член 43) следва, че дивиденти през 2019 г. се считат за всеки доход, който членовете на дружеството или акционерите получават при разделяне на печалбата на дружеството. В LLC печалбата се разделя пропорционално на дяловете в уставния капитал, в акционерно дружество - според броя и вида на акциите, които са "в ръцете" на техните собственици.

Източникът на изплащане на дохода и в двата случая е печалбата на дружеството след данъчно облагане. Нетната печалба се определя според данните. Стойността на ред 2400 в отчета за финансовите резултати съдържа информация за размера на печалбата, която трябва да бъде разпределена.

Средствата, създадени специално за тези цели, също могат да служат като източник на изплащане на дивиденти. Това обаче важи само за определени видове привилегировани акции.

Неразпределената печалба от минали периоди може да се изразходва за дивиденти, ако за отчетна година финансови резултатиотрицателен (Писмо на Министерството на финансите от 20 март 2012 г. № 03-03-06 / 1/133).

Също така дружеството не може да намалява неразпределената печалба от отчетната година със загубите, получени през предходни години.

Дивиденти 2019: видове

Печалбите от собствен капитал могат да бъдат класифицирани, както следва:

Видове и класификация на плащанията

Изплащане на дивиденти: процедура, условия

За да бъде разпределена печалбата, трябва да са изпълнени няколко условия:

• уставният капитал на дружеството трябва да бъде напълно формиран и платен;
• дружеството не може да бъде в процес на несъстоятелност;
• размерът нетни активине може да бъде по-малко Уставният капиталобщество и резервен фонд;
• предстоящото изплащане на дивиденти не трябва да заплашва компанията с фалит или намаляване на активите до критично ниво;
• дружеството в баланса си не трябва да има акции или дялове, подлежащи на обратно изкупуване;
• трябва да се плати цената на дела на бившите участници, прехвърлени на дружеството.

Неспазването на поне едно условие от списъка прави плащането невъзможно.

Решение за дивидент

Обикновено компаниите вземат решение за разпределение на печалбите, след като са били консолидирани и одобрени годишно отчитане. Резултатите от дейността на дружеството в края на отчетната година се одобряват на годишно обща срещаучастници или акционери (виж табл. 2). В рамките на компетентността на събранието е да се определи делът от нетната печалба, който се разпределя, формата на плащане и условията, ако не са установени от устава (други документи).

Доходът обаче може да се изплаща повече от веднъж годишно. Например, според резултатите от тримесечие, половин година или 9 месеца. Решението за плащане се взема в рамките на 3 месеца след изтичане на определения срок (това важи за АД). Няма ограничение във времето за LLC. От което следва, че решение може да се вземе по всяко време след изтичане на съответния период. В средата на годината определете печалбата въз основа на салдото по сметката. 99 Печалби и загуби. Изчислете неразпределената печалба като разлика между кредитния и дебитния оборот. Ако резултатът е отрицателен, няма какво да се раздава.

Ако компанията е изплатила междинни дивиденти и в края на годината има загуба, изплатеният доход трябва да се прекласифицира в безвъзмездни плащания (други приходи). За тези суми се прилага подходящо данъчно облагане.

Условия за провеждане на общи събрания

* Размерът на дивидента не може да надвишава размера, препоръчан от Съвета на директорите

Прекъсване на дивиденти

Както знаете, регистрацията на собствениците на акции на АД се извършва в регистъра на акционерите. Регистърът е база данни с информация за акционерите. Съдържа информация за броя и вида на акциите, притежавани от всеки акционер (юридическо или физическо лице) и данни за самия акционер. Регистърът се поддържа от професионален регистратор (регистратор), с когото дружеството е сключило съответен договор.

Поради факта, че собствениците на акции се сменят непрекъснато, акционерните дружества трябва да определят датата, на която регистърът, т.е. списъкът на собствениците ще бъде записан. AO определят датата на затваряне на регистъра към момента на решението за плащане. Следователно приключването на регистъра или прекъсването на дивидентите е датата, на която се определят получателите на дохода.

Разпределяне на дивиденти

Когато се определя нетният доход на компанията, може да се изчисли дивидента на акция или дял. Според Данъчния кодекс печалбата се разпределя между участниците пропорционално на дяловете в Обединеното кралство. Има моменти, когато компаниите разпределят печалбите си на други принципи. Тогава бъдете готови да защитите гледната си точка пред данъчните власти, тъй като те класифицират непропорционалното плащане като друг доход и го облагат с по-високи ставки.

Акционерното дружество може да начислява непропорционални плащания. Това важи за привилегированите акции (виж параграф 2 на чл. 32 от Закона за АД).

Условия за изплащане на дивиденти

данък върху дивидентите

Спомнете си, че организациите (LLC) могат да прехвърлят данък върху доходите на физическите лица както в деня на изплащане на самия доход, така и ден по-късно. Някои банки обаче отказват да изплащат дивиденти, ако не виждат данъчни плащания.

АО са длъжни да направят плащане на данъцине по-късно от един месец от датата, на която са изплатени дивидентите.

Всяка организация, работеща за сметка на лични инвестиции на основатели или акционери, трябва периодично да разделя част от приходите си между тях.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Операцията по начисляване и изплащане на суми на дивиденти е доста проста, но, както повечето финансови въпроси, тя има свои собствени особености и клопки, които трябва да се вземат предвид при извършването на тази процедура.

Освен това имаше промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, които засегнаха данъчното облагане на изплащането на дивиденти. Нека да разберем какви са основните форми и характеристики на начисляването и изплащането на дивиденти през 2020 г., на какви принципи се начисляват и дали такъв доход се облага с данък.

концепция

Вероятно всеки човек е чувал тази дума, но това, което се крие под това понятие, не винаги е ясно за обикновен мирянин. Много е важно човек, който е станал член, акционер на всяка организация, да разбере всички процеси, тъй като липсата на такива знания може да добави проблеми с органите, които контролират такива плащания.

Определена част от печалбата на дружеството, а именно акционерното дружество (като се вземат предвид плащането на всички данъчни задължения и други плащания на предприятието), чийто размер се определя на общото събрание и се разпределя между учредителите, се нарича дивиденти.

Такива начисления се разпределят само между акционерите - това е физическо или юридическо лице, което е допринесло с определени средства за развитието на предприятието, за да получи бъдещи приходи от доходи.

Тоест всъщност дивидентите са част от приходите на акционерното дружество, които по определени правила се разпределят между акционерите, когато акционерното дружество излезе на плюс по отношение на печалбата.

• суми, прехвърлени на акционерите при закриване или реорганизация на предприятие (акционерно дружество), при условие че техният размер не надвишава уставния капитал;
• финансови спестявания на предприятие с нестопанска цел;
• суми, които се прехвърлят в имота.

Каква е датата на падежа

Сроковете, за които се изплащат дивидентите, зависят пряко от решението, взето от организацията.Всяка акционерна организация има свой собствен устав, който ясно определя времето на начисляване и процедурата за изплащане на дивиденти на всички учредители. Решението за графика на емисията може да бъде взето от общото събрание на всички акционери.

Ако крайният срок не бъде одобрен, всички финансови средства за дивиденти трябва да бъдат издадени на учредителите не повече от 60 дни след обявяването. Регулиран е нормативен актот 08 февруари 1998 г. (р.3, чл. 28)

Това е максималното време за начисляване, за което акционерът трябва да получи дивидентите си. Приходната част се определя на осн счетоводни отчетиследователно често изчисленията се правят в края на един от финансовите периоди (тримесечие, полугодие, година).

Ако основателят не е получил плащане за изминалия период и навреме, той има право да събере сумата на дълга от организацията в рамките на 3 години.

Има и няколко точки, по които изплащането на дивиденти е ограничено:

Видео: Други видове привилегировани акции

Какво е основното законодателство

В допълнение към хартата, която регулира в по-голяма степен вътрешните въпроси на начисляването на дивиденти, трябва да се помни, че има и други законодателни документи. Те регулират отношенията между организацията и учредителите.

Те включват:

• Федерален закон от 8 февруари 1998 г. № 14-F3;
• Данъчен кодекс на Руската федерация;
• Закон на Руската федерация от 26 декември 1995 г. № 208-F3.

Документация, по която се вземат решения за плащания

След като организацията получи определена печалба, трябва да се вземе решение за разпределението на финансовия плюс между всички учредители.

Но такива действия трябва да бъдат подкрепени с определена документация. Това означава, че подобни операции в предприятието трябва да се извършват само в съответствие с правилата, които са ясно посочени в законодателството на Руската федерация.

Такава задължителна документация включва:

1. Формиране на поръчка. Изготвя се в съответствие с установените правила за деловодство с ясно посочване на разпределението на доходите между акционерите. Но неговото писане започва едва след учредителното или акционерното събрание въз основа на протокола.
2. протокол. Това е още един важен документ, който напълно предава същността и проблемите, обсъдени на срещата. Тук се вземат решения относно целесъобразността и изчисляването на лихвата, които се одобряват или отхвърлят чрез гласуване. В зависимост от оборота на продукцията, броят на такива заседания годишно може да достигне от 4 до 1. Основните части на протокола са: списък на присъстващите, дневен ред, резултати от гласуването, подписи на участниците. Освен това всеки протокол има свой сериен номер. Трябва да посочи мястото и датата на срещата.

След като събранието одобри всички плащания на дивиденти, директорът инструктира главния счетоводител да направи начисления в съответствие с взетите решения.

Какъв е редът за изплащане на дивиденти и тяхното данъчно облагане?

Вече беше казано, че решението за разпределението на печалбата на акционерното дружество се взема на събранието. Одобрява се с протокол или решение на единствения участник в LLC.

Акционерите могат да получат доходите си от дейността на предприятието за предходната година или месец както във валута (парични средства), така и в натура. Тази информация се записва в решението или протокола. Този въпрос не е ясно регламентиран от закона и събранието на самата организация решава под каква форма ще се извършват плащанията към акционера.

В зависимост от вида акции, които притежавате (обикновени или привилегировани), в АД се изплащат и установяват дивиденти. Притежателите на привилегировани акции имат редица предимства. Те са първи на опашка за плащане и дивидентът за такива акционери може да бъде по-висок от този за обикновените акционери.

Данъчното облагане на този вид доходи има свои особености, които счетоводителят трябва да знае. Например, от формата на разпределение на печалбата и състава на участниците зависи какви данъчни плащания ще трябва да направи компанията.

Нека разгледаме по-подробно:

Данъкът върху доходите от дивиденти се плаща от всички субекти, независимо от първоначалната им данъчна система.

В случай, че организацията няма средства за изплащане на дивиденти, сетълментът с акционерите може да се извърши в собственост.

Може да бъде:

• стоки, произведени от организацията;
• Завършени продукти;
• дълготрайни активи.

В същото време стойността на стоките, която идва за сметка на дивиденти, не трябва да бъде по-ниска от аналогичната стойност на пазара за подобни стоки.

Но този вид сетълмент с учредителите не е съвсем изгоден, тъй като води до плащане на данъчни задължения (данък върху печалбата, ДДС). Всички задължения на организацията като данъчна единица остават същите.

Изплащания от неразпределена печалба

Понякога, без да се изплащат дивиденти на акционерите, капиталът на предприятието се увеличава. Това дава възможност да се остави получената печалба на организацията в определен период, без да се разпределя.

Дефиниции на термина " дивиденти„гражданското законодателство на Руската федерация не съдържа.

И така, в параграф 1 на чл. 42 от Федералния закон от 26 декември 1995 г. N 208-FZ „За акционерните дружества“ (по-нататък - Закон N 208-FZ) се отбелязва, че има право да взема решения (обявява) за изплащане на дивиденти на непогасени акции.

AT федерален законот 08.02.1998 г. N 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ (по-нататък - Закон N 14-FZ), терминът „дивиденти“ не се споменава.

Процедурата за разпределяне на нетната печалба между участниците в LLC се регулира от чл. 28 от Закон N 14-FZ.

Дефиницията на дивиденти за данъчни цели е дадена в параграф 1 на чл. 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин, съгласно това правило, дивидентът е всеки доход, получен от акционер (участник) от организация при разпределението на печалбата, останала след данъчно облагане (включително под формата на лихва върху привилегировани акции) върху акции (акции), притежавани от акционер (участник) пропорционално на дяловете на акционерите (участниците) в уставния (дялов) капитал на тази организация.

Дивидентите също включват всички доходи, получени от източници извън Руската федерация, свързани с дивиденти в съответствие със законодателството на чужди държави.

Следните не се признават като дивиденти:

плащания при ликвидация на организация на акционер (участник) на тази организация в пари или в натура, които не надвишават вноската на този акционер (участник) в уставния (акционерен) капитал на организацията;

плащания на акционери (участници) на организацията под формата на прехвърляне на акции на същата организация в собственост;

плащания на организация с нестопанска цел за изпълнение на нейните основни уставни дейности (несвързани с предприемаческа дейност), извършени от търговски дружества, които се състоят изцяло от вноските на тази организация с нестопанска цел.

Кога трябва да се изплащат дивиденти?

LLC трябва да изплаща дивиденти на своите участници - организации и физически лица в срока, определен от:

или устава на дружеството;

или решение за изплащане на дивиденти.

Ако нито хартата, нито решението установяват период за изплащане на дивиденти, те трябва да бъдат изплатени в рамките на 60 календарни дниот датата на решението за такова плащане (клауза 3, член 28 от Закон N 14-FZ).

АД трябва да изплати дивиденти на акционерите - организации и физически лица в срок от 25 работни дни от датата, на която са определени лицата, имащи право да получават дивиденти.

Тази дата е посочена в решението за изплащане на дивиденти (клаузи 3, 6 от член 42 от Закон N 208-FZ).

Административна отговорност за забавено изплащане на дивиденти

Не е установена административна отговорност за забавено изплащане на дивиденти.

За нарушаване на срока за изплащане на дивиденти от АД могат да бъдат наложени две глоби едновременно (член 15.20 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация):

в акционерни дружества - в размер от 500 000 до 700 000 рубли;

за длъжностно лице на АД - в размер от 20 000 до 30 000 рубли.

данък върху доходите на физическите лица върху дивидентите

от общо правилокогато данъчен агент изплаща пари (доход в натура) на данъкоплатец повече от веднъж през данъчен период, изчислението суми на данъка върху доходите на физическите лицасе извършва на база начисляване с прихващане на предварително платени суми на данък.

В този случай изчисляването на размера и плащането на данък върху дивидентите се извършва от данъчния агент поотделно за всеки отделен данъкоплатец във връзка с всяко плащане на посочения доход.

По този начин, ако дивидентите се изплащат повече от веднъж годишно, тогава размерът на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде изчислен и преведен в бюджета за всяко отделно плащане.

Трябва да се отбележи, че данъчният статус на отделния получател на дивиденти и съответната данъчна ставка също се определят по отношение на всяко плащане.

Спомнете си, че дивидентите на физически лица, които не са признати за данъчни резиденти на Руската федерация, се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 15 процента, а физически лица - данъчни резиденти - в размер на 13 процента (член 224 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Дивиденти и застрахователни премии

застрахователни премии в извънбюджетни средстваДивиденти, изплатени на отделни участници, не се начисляват, тъй като тези плащания не са извършени в рамките на трудови отношенияи граждански договори, чийто предмет е извършване на работа или предоставяне на услуги.

Счетоводство за начисляване и изплащане на дивиденти

Счетоводните записи за начисляване и изплащане на дивиденти трябва да се извършват отделно за всеки участник (акционер) по подсметка, открита за него към сметка 75 „Разплащания с учредители“.

В счетоводството дългът за изплащане на доходи на участниците се отразява в дебитния запис на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ в кореспонденция с кредита на сметка 75 „Разплащания с учредители“, подсметка 75-2 „Изчисления за плащане на доходите“.

Ако членовете на дружеството са негови служители, задължението за изплащане на доходи към тях се отразява в записа по дебита на сметката и кредита на сметка 70 „Разплащания с персонал за възнаграждения“ (Инструкции за прилагане на схемата на Сметки счетоводствофинансова и икономическа дейност на организации, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n).

Удържането на размера на данъка върху доходите на физическите лица се отразява чрез запис по дебита на сметката, подсметка 75-2, и по кредита на сметка 68 „Изчисления на данъци и такси“ (в общия случай), по дебита на сметка и по кредит на сметката (когато членове на дружеството са негови служители).

По този начин операциите по начисляването и изплащането на дивиденти трябва да бъдат отразени в следните записи:

Дивиденти и

В баланса показателят "Неразпределена печалба" (ред 1370) ще бъде отразен вече минус начислените, но неизплатени годишни дивиденти.

Междинните дивиденти се отразяват в баланса в разд. III "Капитал и резерви" отделно (в скоби) (Писмо на Министерството на финансите от 19.12.2006 г. N 07-05-06 / 302).

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Дивиденти: подробности за счетоводител

• Дивиденти в "1C": начисляване, плащане

  И данъци. Изчисляваме дивиденти Изчисляваме наличието на средства за изплащане на ... участник се издава заповед за изплащане на дивиденти (Протокол, Решение и Заповед ... е посочено лицето, на което се начисляват дивиденти. По-долу изготвяме начисляването ... 01. „Данък върху доходите на физическите лица". При начисляването на дивиденти няма фундаментални разлики между организациите, само ... ние не плащаме. Ние прехвърляме дивиденти След като дивидентите са начислени, най-накрая можете да ... поръчате с ориентировъчно предназначение на плащането: „Дивиденти за .... Съгласно протокол № ... от ...

• Пример за попълване на данъчна декларация за доходите при изплащане на дивиденти

  От доходите на руските получатели на дивиденти При изплащане на дивиденти на руски организации и физически лица ... ползата от данъкоплатеца - получател на дивиденти, към общата сума на дивидентите, които трябва да бъдат разпределени от руската организация ..., телефон за контакт , дата на прехвърляне на дивиденти, размер на дивидентите (без намаление с удържаната сума. ..има, ако самото АД е получило дивиденти. Размерът на дивидентите, използван за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица...

• Изплащане на дивиденти по собственост: какви данъци да плащате?

  Оставаща печалба след облагане. Дивидентите могат да се изплащат в брой, ... печалби след данъци. Дивидентите могат да се изплащат в брой, ... включително и след изплащане на дивиденти. Тъй като дивидентите са печалбите на членовете на дружеството ... двойно данъчно облагане По този начин данъчното облагане на дивиденти, изплатени в брой, е достатъчно ... "Тъй като законът позволява изплащането на дивиденти на акционер недвижим имот, прехвърляне на това...

• Може ли изплащането на дивиденти да доведе до фалит на компанията

  Носи печалба. Получаването от собственика на компанията на дивиденти и плащането на данъка върху доходите на физическите лица е най-цивилизовано ... носи печалба. Получаването от собственика на компанията на дивиденти и плащането на данък върху доходите на физическите лица е най-цивилизованото ... такива примери. Може ли да се признае изплащането на дивиденти преди появата на признаци на неплатежоспособност ... беше признат за заинтересован. Резултат: изплащането на дивидент е подозрителна транзакция, което означава ... решението на акционерите на компанията направи изплащането на дивиденти в навечерието на фалита. Отказвайки да...

• Изплащане на дивиденти на физическо лице - едноличен учредител на LLC

  Не е начислявал или изплащал дивиденти на своя едноличен учредител - ... не е начислявал или изплащал дивиденти на своя едноличен учредител - ... законодателството забранява изплащането на дивиденти въз основа на резултатите от дейността за настоящо ... физическо лице от руска организация дивиденти (в разглежданата ситуация - доход ... в други организации), при изплащане на дивиденти на единствения учредител - физическо лице ... на физическо лице - единствения учредител, дивиденти въз основа на взетото от него решение . ..

• Дивиденти: условно плащане или последваща отмяна на плащането

  Защитава правото си да получава дивиденти от дейността на дружеството: спор от ... не е пропуснат давностен срок за искане на дивиденти, тъй като ... е дължим. 4. Изплащане на дивиденти при условие (погасяване от страна на участника на дълга ... сумата на печалбата, разпределена за изплащане на дивиденти. Освен когато компанията е принудена да ... корпоративни отношения. Единствените условия за изплащане на дивидентите трябва да бъдат действителната наличност на печалба ...

• Общи и специални данъчни ставки

  Доходи, получени под формата на дивиденти Получаване (изплащане) на дивиденти от руски организации При изплащане... % от общата сума на изплатените дивиденти. Въпреки това, ако се изплащат дивиденти чуждестранна фирма, ... (дялов) капитал (фонд) на организацията, изплащаща дивиденти или на депозитарни разписки ... Данъчен кодекс на Руската федерация, даващ...

• Ръководство за данъчни промени за среден бизнес. Зима 2019

  Изход (ликвидация) се приравнява на дивиденти Доходи на физически лица и юридически лица...) от организацията, приравнени на дивиденти. Новите правила важат и за... имуществото й. В същото време сума, надвишаваща разходите, се признава като дивиденти ... руска компания плаща пасивен доход (дивиденти, лихви, лицензионни възнаграждения) директно офшорно ... върху печалби при получаване на дивиденти чрез чуждестранни транзитни компании ... всъщност сега дивидентите също могат да бъдат освободени от данъци, които руските...

• За методите на финансиране с участието на чужд капитал

  Компанията пристигна. При изплащане на дивиденти винаги се удържа данък при източника ... цялата сума на дивидентите, изплатени на чуждестранен участник. Това правило най-често е... » инвестиция е възможна: чрез изплащане на дивиденти с данък при източника... платената лихва подлежи на прекласифициране като дивиденти. За определяне на ... лихви, както и за дивиденти, техният получател трябва да потвърди ... прехвърлените лихви (те се приравняват на дивиденти) 2. Прилагане на правилата за разпределение ...

• Международни холдингови компании: характеристики на данъчното облагане

  MHK, които са публични компании към датата на изплащане на дивидента. Помислете за нов ... упълномощен (резервен) капитал (фонд) на организацията, изплащаща дивиденти или депозитарни разписки, давайки ... общата сума на дивидентите, изплатени от организацията. 2. Ако организацията, изплащаща дивиденти, е чуждестранна ... лицето, получаващо доход под формата на дивиденти, трябва да предостави на данъчния агент, ... 1 чл. 309 от Данъчния кодекс на Руската федерация, - изплатени дивиденти чужда организация- акционер (участник ...

• данък общ доход през 2017г. Разяснения на Министерството на финансите на Русия

  Удържайте данък върху дохода от изчислената сума на дивидентите. В ... дружества, което предполага получаване на дивиденти в случай, че такива дружества получат ... над пределната лихва, призната като дивиденти. Освен това, ако сумите ... основания за прилагане на ставка от 0 процента по отношение на дивиденти, предвидени за ... акции) в уставния капитал на организацията, изплащаща дивиденти, трябва да се изчислят от момента ... подновен от задължението за изплащане на дивиденти в полза на чуждестранния участник, ...

• Деофшоризация, CFC и обмен на данъчна информация през 2017 г

  В името на законодателя, при условие че ако дивиденти се изплащат след данъчно облагане на печалбите ... печалби от КЧД минус разпределени дивиденти и дивиденти, получени от КЧД (по-нататък - ... руски компанииизплащане на "пасивен" доход (дивиденти, лихви, хонорари) на чуждестранни партньори. Б... "активна" фирма; след действителното разпределение на дивиденти руският жител е длъжен доброволно да декларира ... лицето, което е получило дивидентите - задължително; чужда фирма...

• Преглед на правните позиции по данъчните въпроси, отразени в съдебните актове на Конституционния съд и Върховния съд на Руската федерация през 1-во тримесечие. 2018 г

  Данъчната ставка от 5 процента за дивиденти предполага пряка инвестиция в... данъчен кодексна Руската федерация в дивиденти, няма право да прилага данъчната ставка ... , която, във връзка с данъчното облагане на трансгранични дивиденти, понятието "капитал" включва ... признават се доходи, изплатени на чуждестранно лице като дивиденти в резултат на промяна в квалификацията на този ... прилагане на намалена данъчна ставка за дивиденти, предвидена за международно споразумение за избягване на...

• Обосновка на приходите по отношение на финансово-икономическата дейност

  Бизнес партньорства и компании, или дивиденти върху акции, притежавани от институция ... насочени от тях за изплащане на дивиденти или разпределени от тях между участниците ... за които се изплащат дивиденти. Пример 3. Нека изчислим размера на дивидентите, планирани за ... акционерно дружество, изплащането на дивиденти ще бъде насочено през 2019 г. ... . Първо, нека изчислим годишния размер на дивидентите по привилегированите акции: Постъпления ... 102,5 (рубли). Изчислете размера на дивидентите по обикновените акции. План за доходи...

• Разходи за управление на организацията: анализ на съдебната практика

  Вашите интереси в съда. Не е необходимо дивидентите да се намаляват със сумата на... и дейности, свързани с получаването на дивиденти. Съдилищата на три инстанции намериха правилно ... в крайна сметка доведе до получаване на дивиденти. В същото време, както отбелязват съдилищата ... данъчната основа за Руската федерация при получаване на дивиденти не е печалба (доход за ...), а само сумите на изплатените дивиденти. По този начин разпределението на разходите между ... дейности, докато дивидентите действат като неоперативни приходи от собствения капитал ...

НА. Мачепуро, адвокат

Дивиденти от АД по новите правила

Когато АД е данъчен агент при изплащане на дивиденти

Цялата информация за реда за изчисляване, удържане и прехвърляне на данъци при изплащане на дивиденти ще намерите:

Акционерното дружество, за разлика от LLC, не винаги е данъчен агент при изплащане на дивиденти. Ето защо е важно АД да знае кога при прехвърлянето на такъв доход на акционерите има задължение да начисли и удържи данък общ доход и данък върху доходите на физическите лица и кога не. Няма да говорим за данък общ доход, тъй като правилата са стандартни.

Но нека поговорим за реда за удържане и плащане на данък върху доходите на физическите лица, защото той е специален.

Преценка дали АД е данъчен агент или не

АД, което изплаща дивиденти, трябва да действа като данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица и данъка върху доходите в следните случаи.

данък върху доходите на физическите лица		данък общ доход
Акционер - нерезидент на Руската федерация	Акционер - резидент на Руската федерация	Акционер - чуждестранна компания	Акционер - руска компания
AO трябва да удържа данък, когато изплаща* дивиденти върху акции, които (правата върху които) са записани от притежателя на регистъра на акционерите (самия AO** или регистратора) параграф 4 на чл. 214, подп. 3, 4 т. 2 чл. 226.1, ал. 3, подр. 1, 3 т. 7 чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация; алинея 1 на чл. 8, подп. 1, 2, 4 стр. 1, стр. 4, 6, 7, 9 ст. 8.2 от Закона от 22.04.96 г. № 39-FZ: по личната сметка на собственика на акциите; по депозитна лична сметка на нотариус или съд; по лична сметка на довереник, който не е професионален участник на пазара на ценни книжа (наричан по-долу професионален участник в РЦБ)***; по сметка на неустановени лица. В противен случай не се изисква данък. Тоест, това са случаи, когато дивиденти се изплащат на представителя на акционера, вписан в регистъра на акционерите параграф 4 на чл. 214, подп. 2, 5-7 т. 2, т. 3 чл. 226.1, под. 2, 4-6 т. 7, т. 9 чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писма на МФ № 03-08-05/16954 от 15 май 2013 г., № 03-08-05/3935 от 14 февруари 2013 г., № 03-03-06/1/479 от 12 август , 2011, № 03- от 20 януари 2011 г. 03-06/1/17: <или>доверителен управител - професионален участник на РЦБ; <или>управляващото дружество на руски взаимен фонд; <или>депозитар. В такива ситуации данъчният агент ще бъде управителят или депозитарът. А самото АД е длъжно да им прехвърли данни за общия размер на начислените и получени дивиденти (по показатели D1 и D2), ако собственикът на акциите е гражданин - резидент на Руската федерация стр. 3, 4 чл. 214, ал. 5 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация			Когато изплаща* дивиденти, АД винаги удържа данък, дори когато дивидентите се изплащат чрез депозитари и попечители, регистрирани в регистъра на акционерите параграф 3 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация***

* Всъщност не АД може да превежда дивиденти, а от негово име банка или регистър (регистратор) параграф 8 от чл. 42 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ (наричан по-долу - Закон № 208-FZ). Но данъчен агент пак е АД (като източник на доходи). Следователно той изчислява данъците, които трябва да бъдат удържани.

** АД може да бъде титуляр на регистъра на своите акционери само до 01.10.2014 г. След това AO трябва да делегира това правомощие на лицензирания регистратор на адрес параграф 2 на чл. 149 от Гражданския кодекс на Руската федерация; стр. 1, 5 чл. 3 Закон от 02.07.2013 г. № 142-FZ.

*** Ако към момента на изплащане на дивидентите на попечителя, този управител не предостави на АД пълна информация за учредителите доверително управление(акционери), Федералната данъчна служба препоръчва на АД да удържат данък върху доходите на физическите лица и данък общ доход за руски организации и граждани данъчна ставка - 9%Писмо на Федералната данъчна служба от 23.06.2011 г. № ED-4-3 / [имейл защитен] . Освен това, ако дивиденти се изплащат на попечител на чуждестранен инвестиционен фонд, тогава получателят на дохода ще бъде инвестиционен фонд, а не учредител на управлението (акционер) параграф 9 от чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НА УПРАВИТЕЛЯ

За забавено плащане на дивидентиможе да заплашва административно наказание: АД в размер от 500 до 700 хиляди рубли, а неговият ръководител - от 20 хиляди до 30 хиляди рубли. Изкуство. 15.20 Административен кодекс на Руската федерация; Постановления на FAS MO от 13 февруари 2013 г. № A40-64887 / 12-130-612; FAS SZO от 22 март 2011 г. № А13-7816/2010Въпреки че се случва нарушението да бъде признато за незначително и глобата да не бъде събрана Постановления 13 AAS от 25.05.2012 г. № A42-9091 / 2011 г.; 11 ААС от 24 октомври 2011 г. № А65-14203/2011 г..

Разпоредбите за освобождаване на АД от задълженията на данъчен агент при изплащане на дивиденти на депозитар или попечител (професионален участник в RZB) влязоха в сила през 2014 г. стр. 8, 11 чл. 2, част 2, чл. 8 от Закона от 02.11.2013 г. № 306-FZТоест, новите правила се прилагат за решения за изплащане на дивиденти, взети от 01.01.2014 г.

Ако АД изплаща дивиденти по решения, взети по-рано (доста рядка ситуация, тъй като забавянето на изплащането на дивиденти е изпълнено с огромна глоба за АД), тогава е по-добре да удържате данък от дивидентите, прехвърлени на депозитаря или управителя. Писмо на Министерство на финансите от 24 декември 2013 г. № 03-08-05/56877.

„Агентски” характеристики на АД по данък „дивиденти” върху доходите на физическите лица

Можете да прочетете за това как данъчен агент изчислява данъци върху дивидентите:

АД трябва да удържат данък върху доходите на физическите лица, изчислен от дивиденти, когато те действително са изплатени параграф 4 на чл. 214, ал. 7 на чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. то общо правилоза всички доходи на гражданите. Но в останалата част задълженията на АД като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица се различават от общоустановените х Изкуство. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Необходимо е данъкът да се преведе в бюджета не по-късно от 1 месец от датата на изплащане на дивидента в параграф 4 на чл. 214, подп. 3 т. 9 чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

внимание

За доходите, изплатени на акционерите под формата на дивиденти и изчисления от тях данък върху доходите на физическите лица, акционерното дружество трябва да представи на Инспектората на Федералната данъчна служба не сертификати 2-NDFL, а данъчна декларация за данък върху доходите параграф 2 на чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация.

• <если>не беше възможно да удържате данък върху доходите на физическите лица, тогава трябва да изпратите съобщение до IFTS за невъзможността да удържате данък и размера на данъка, изчислен във формуляра 2-данък върху доходите на физическите лица клауза 2 от Заповедта на Федералната данъчна служба от 17 ноември 2010 г. № ММВ-7-3/ [имейл защитен] преди 1 март на годината, следваща годината на изплащане на дивидента параграф 14 от чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• <если>Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа, тогава трябва да подадете декларация за данък върху доходите в IFTS параграф 2 на чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация. Да, да, не се изненадвайте, това е „доходоносна“ декларация, а не удостоверение за доход на физическо лице под формата на 2-NDFL. Декларацията се подава в сроковете, установени от „доходоносните“ норми на Данъчния кодекс на Руската федерация параграф 4 на чл. 230, ал. 1, 3, 4 ст. 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест трябва да се подаде за отчетния период, през който са изплатени дивиденти, а след това за всеки следващ отчетен период, както и за годината.

С уведомлението за разработването на нов формуляр връщане на данъциможе да се намери: Единен портал за разкриване на правна информация

Формулярът за декларация за облагане на доходите обаче все още не е актуализиран. И в него за АД все още няма специални раздели, които да посочват цялата задължителна информация параграф 4 на чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• върху доходите, за които е начислен и удържан данък върху доходите на физическите лица;
• за лицата, които са получатели на тези доходи;
• върху начислените, удържани и преведени суми бюджетна система RF за годината на данъците.

Попитахме специалист от Министерството на финансите как да посочим тази информация в декларацията преди утвърждаването на новия й образец.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

Консултант на отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

„Съгласно параграф 4 от чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация при изплащане на дивиденти на физически лица от 01.01.2014 г. данъчни агентипо чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчен органинформация за доходите, по отношение на които те са изчислили и удържали данък, за лицата, които са получатели на тези доходи, и за сумите на начислените, удържаните и преведени в бюджетната система на Руската федерация данъци чрез подаване на данъчна декларация за доходите данък.

Тези данъчни агенти подават данъчни декларации за доходите по начина и в сроковете, установени за данъчните агенти. Тоест, той трябва да бъде представен за отчетния период, през който са изплатени дивиденти, а след това за всички следващи отчетни периодии за една година.

Преди одобряването на нова форма на данъчна декларация за доходите е необходимо да се докладва в съответствие с текущия формуляр, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 22 март 2012 г. № ММВ-7-3 / [имейл защитен]В същото време в него се попълва лист 03 „Изчисляване на корпоративен подоходен данък, удържан от данъчен агент (източник на плащане на доход)“ с раздели A и B. по-специално редове 030 (дивиденти, начислени на физически лица, които не са местни лица на Руската федерация) и 043 (сумата на дивидентите, разпределени в полза на физически лица - резиденти на Руската федерация). Въпреки факта, че Процедурата за попълване на декларацията (клауза 11.4) предписва в раздел B да се отразява информация само за руски организации - участници (акционери), данъчни агенти по чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, този раздел може да бъде издаден и на физически лица.

Едновременно с данъчната декларация за доходите е по-добре да подадете удостоверение под формата на 2-NDFL за всеки акционер. Тъй като няма място за посочване на цялата необходима информация в текущата форма на „доходната“ декларация. По-специално, той не съдържа колони за отразяване на информация за акционера (TIN, паспортни данни, дата на раждане, статус на данъкоплатец и др.), данъчна основавърху приходите под формата на дивиденти (като се вземат предвид сумите на дивидентите, получени от самото АД), данъчно приспаданепод код 601 сумата на удържания и преведен в бюджета данък за годината.

И ето още някои „дивидентни“ характеристики на АД, но не и данъчни:

• срокът за вземане на решения относно разпределението на печалбата за отчетния период за дивиденти е ограничен:

Периодът, за който е получена чистата печалба, разпределена като дивиденти	Време е да вземете решение относно изплащането на дивидент алинея 1 на чл. 42, ал. 1 на чл. 47 от Закон № 208-FZ
I тримесечие на отчетната година	Не по-късно от 30 юни на отчетната година
Половин година на отчетната година	Не по-късно от 30 септември на отчетната година
9 месеца на отчетната година	Не по-късно от 31 декември на отчетната година
Отчетна година	На следващото годишно общо събрание, което трябва да се проведе не по-рано от 1 март и не по-късно от 30 юни на годината, следваща отчетната
Минали години	По всяко време

• Дивидентите се изплащат само в брой. В същото време те винаги се прехвърлят на организации по тяхна сметка, а на граждани - само ако има заявление от тяхна страна. Ако няма такова изявление, тогава дивидентите трябва да бъдат изпратени на акционера с пощенски запис от датата, на която е определен списъкът на получателите на дивиденти.