Договорът за доброволно осигуряване със застрахователна компания може да бъде сключен както от самия служител, така и от организацията-работодател

В договора, сключен с управителя, е предвидено задължение на работодателя да заплати разходите по застраховка „Живот“ и застраховка „Злополука“. Договорът със застрахователната компания все още не е сключен. Възможно е сключване на споразумение за период от 5 години, както от организацията, така и от самия служител.

Облагат ли се вноските по осигурителен договор с данък върху доходите на физическите лица и с осигуровки? Тези разходи намаляват ли корпоративния подоходен данък?

По силата на алинея 1 на чл. 2 от Закона на Руската федерация от 27 ноември 1992 г. № 4015-1 „За организацията на застрахователната дейност в Руска федерация» (наричан по-долу - Закон № 4015-1) застраховането е отношение за защита на имуществените интереси на лица и юридически лицапри настъпване на определени събития (застрахователни събития) за сметка на парични средства, образувани от платените от тях застрахователни премии (застрахователни премии). Съгласно чл. 3 Закон № 4015-1 доброволно осигуряванеизвършва се въз основа на споразумение между застрахования и застрахователя.

Параграф 1 на чл. 4 от Закон № 4015-1 установява, че обектите лична застраховкаможе да има имуществени интереси, свързани с:

Оцеляване на гражданите до определена възраст или период, със смърт, с настъпването на други събития в живота на гражданите (застраховка живот),

Причиняване на вреда на живота, здравето на гражданите, нанасянето им медицински услуги(застраховка срещу злополука и болест, медицинска застраховка).

Тъй като в разглежданата ситуация обект на застраховане са имуществени интереси, свързани с живота и здравето на конкретно застраховано лице, считаме, че говорим за лично застраховане. Предвид изложеното считаме, че за данъчни цели плащанията по застрахователен договор (застрахователни премии) трябва да се считат за вноски по договор за доброволно лично осигуряване.

В съответствие с чл. 927, чл. 934 от Гражданския кодекс на Руската федерация, доброволен застрахователен договор със застрахователна компания може да бъде сключен както от самия служител, така и от работодателската организация.

данък върху доходите на физическите лица

При определяне данъчна основаза данък върху доходите на физическите лица в съответствие с параграф 1 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени от него както в брой, така и в натура.

Особености при определяне на данъчната основа по застрахователни договори за целите на изчисления на данъка върху доходите на физическите лицаИзкуство. 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно параграф 3 на чл. 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация при определяне на данъчната основа се вземат предвид сумите на застрахователните премии, ако посочените суми се изплащат за физически лица от средствата на работодателите по отношение на онези лица, за които плащат застрахователни премии, с изключение на случаите, когато застраховането на физически лица се извършва, по-специално, по договори за доброволно лично застраховане (писма на Министерството на финансите на Русия от 30 октомври 2008 г. № 03-04-06-01 / 319 от 15 юли 2008 г. № 03-04-06-02 / 205).

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 05.06.2008 г. № 03-04-06-01 / 158 специалистите от финансовия отдел отбелязват, че ако работодателят сключи доброволен договор за лично осигуряване в полза на своя служител, застрахователните премии платени от работодателя за служителя не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

В писмото на Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 1 юли 2010 г. № 20-14/3/068886 данъчният орган също така обяснява, че сумите на застрахователните премии по договори за доброволно лично осигуряване, платени от работодателите не се облагат с данък върху доходите на физическите лица средствата за техните служители, сключили договор за доброволно лично осигуряване в полза на тези лица.

От разясненията, дадени от властите, може да се заключи, че сумите на застрахователните премии по договори за доброволно лично осигуряване, изплатени от средствата на работодателите за техните служители, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица само ако има сключен застрахователен договор между организацията и застрахователно дружество.

В същото време отбелязваме, че в писмо от 17 декември 2010 г. № 03-04-06 / 6-311, на въпроса на организацията относно необходимостта от изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от размера на обезщетението за служителя разходи за изплащане на пътници от злополуки, специалисти от Министерството на финансите на Русия съобщиха, че размерът на застрахователната премия по споразумение за доброволна лична застраховка на пътниците в транспорта срещу злополуки, платена за физическо лице от средствата на работодателя при изпращането му на командировка, не се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Решението на Пети арбитражен апелативен съд от 17 февруари 2009 г. № 05AP-2249/2008 разглежда въпроса за данъчното облагане суми на данъка върху доходите на физическите лицазастрахователни премии за доброволно лично здравно осигуряване, когато служителите на организацията сами сключват договори със застрахователни компании и плащат застрахователни премии, а организацията компенсира тези разходи. Според данъчния орган плащанията, извършени от компания на нейни служители под формата на плащане на застрахователни премии за доброволно лично здравно осигуряване, подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица на основание, че договорите за доброволно здравна осигуровкаса сключени не от дружеството, а от самите служители. Съдът заключава, че служителите са сключили договори за доброволно медицинско осигуряване, за да изпълнят съответното задължение, предвидено в трудовите договори, тоест те са направили това преди всичко в интерес на работодателя. Така на практика са сключени договори за доброволно медицинско осигуряване от дружеството чрез негови служители. Следователно обстоятелството от кого точно са сключени договорите е без правно значение, тъй като те всъщност са сключени в интерес на дружеството. Фактът, че застрахователните премии за здравно осигуряване са били платени от служителите сами с последващо възстановяване от компанията на тези разходи, не променя естеството на разходите и не води до получаване на доход от служителя, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Подобно заключение е направено в решението на Девети апелативен арбитражен съд от 18 септември 2009 г. № 09АП-16337/2009. Съдът посочи, че въпреки факта, че договорите за доброволна застраховка за злополука на пътниците в железопътния транспорт са сключени със служители, плащането на тези застрахователни премии в крайна сметка е извършено от средствата на работодателя, което се потвърждава предварителни отчетислужители. Съдът констатира, че застрахователните премии, платени за сметка на работодателя, когато бизнес пътници купуват железопътни билети за командировка, не са доход на служителите и не трябва да се включват в данъчна основаза данъчни цели.

В разглежданата ситуация договорът, сключен с управителя, предвижда задължението на работодателя да заплати разходите за застраховка „Живот“ и застраховка „Злополука“. Тези видове застраховки са доброволни лични застраховки.

Следователно, в случай на сключване на споразумение със застрахователна компания от организация в полза на служител, както и плащане на застрахователни премии от разплащателната сметка на организацията, тези плащания на данък върху доходите на физическите лица не се облагат с данък върху доходите на физическите лица на основание клауза 3 на чл. 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако служител сключи споразумение със застрахователна компания и застрахователните премии се плащат от него, а организацията компенсира разходите, тогава според нас тези плащания също не се облагат с данък върху доходите на физическите лица, тъй като застрахователните премии се плащат от средства на работодателя, което е предвидено в трудовия договор. Въпреки това присъствието арбитражна практикасочи, че в случая може да има вземания от данъчни власти.

Застрахователни премии

На основание част 1 на чл. 7 федерален законот 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“ (наричан по-долу - Закон № 212-FZ) са признати като обект на данъчно облагане на застрахователни премии за организации, по-специално плащания и други възнаграждения, начислени от тях в полза на физически лица в рамките на трудови отношения и гражданскоправни договори, чийто предмет е изпълнението на работа, предоставяне на услугите.

В същото време чл. 9 от Закон № 212-FZ установява затворен списък на плащанията, които не подлежат на застрахователни премии. По-специално, съгласно параграф 5 от част 1 на чл. 9 от Закон № 212-FZ са освободени от данъчно облагане на застрахователните премии:

Сумите на плащанията (вноските) на платеца на застрахователни премии по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени за период от най-малко една година, предвиждащи плащане от застрахователи на медицински разходи на тези осигурени лица;

Размерът на плащанията (вноските) на платеца на застрахователни премии по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени изключително в случай на смърт на осигуреното лице и (или) увреждане на здравето на осигуреното лице.

Както следва от горната норма, животозастрахователните договори не са пряко посочени в Закон № 212-FZ. В същото време, както вече беше споменато, личното осигуряване включва застраховка живот. Въпреки това във връзка с формулировката на параграф 5 от част 1 на чл. 9 от Закон № 212-FZ, считаме, че ако в разглеждания случай застрахователният договор предвижда обезщетение единствено във връзка със смъртта на застрахованото лице и (или) увреждане на здравето на застрахованото лице, тогава сумите от вноските по тези договори не се начисляват застрахователни премии. Както е обяснено в писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 7 май 2010 г. № 10-4 / 325233-19, при плащане от организация за доброволно медицинско осигуряване на служители, само сумите на плащанията (вноските) по договори които отговарят на горните условия, няма да подлежат на застрахователни премии.

Подобни преценки, по наше мнение, са приложими и за застрахователни премии срещу трудови злополуки и професионални заболявания, тъй като в съответствие с нормите на параграф 1 на чл. 20.1 и под. 5 т. 1 чл. 20.2 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“ не подлежат на застрахователни премии, по-специално сумите на плащанията (вноските) на осигурените по договори на доброволна лична застраховка на служителите, сключена изключително в случай на смърт на застрахования и (или) причиняване на увреждане на здравето на застрахования.

Тоест в разглеждания случай сумите на вноските по такива договори не подлежат на застрахователни премии от НК и ПЗ.

В случай, че договорът със застрахователната компания е сключен от служителя и организацията го компенсира за разходите, свързани с придобиването на полицата, тогава според нас тези плащания също не подлежат на застрахователни премии (резолюция на Осми апелативен арбитражен съд от 13 февруари 2012 г. № 08АП-9874/11). Но тъй като в нормата на параграф 5 от част 1 на чл. 9 от Закон № 212-FZ, освобождаването от плащане на застрахователни премии се отнася до сумите на „плащанията (вноските) на платеца на застрахователните премии“, които според подс. и алинея 1, част 1, чл. 5 от Закон № 212-FZ е организация, въпросът за прилагането на разпоредбите на параграф 5 от част 1 на чл. 9 от Закон № 212-FZ за ситуацията с възстановяване на разходи на служител е спорна.

За съжаление днес нямаме разяснения от страна на регулаторните органи този проблем. Поради това препоръчваме организацията да упражни правото си и в съответствие с параграф 2 на част 1 на чл. 28 от Закон № 212-FZ, кандидатствайте за писмени разяснения в Министерството на труда на Русия.

данък общ доход

На основание чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за труд на данъкоплатеца включват всички начисления към служителите в пари и (или) в натура, стимулиращи начисления и надбавки, компенсаторни начисления, свързани с начина на работа или условията на труд, бонуси и еднократни стимулиращи начисления, разходи, свързани с издръжката на тези служители, предвидени от нормите на законодателството на Руската федерация, трудовите споразумения (договори) и (или) колективните договори.

Параграф 16 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява, че разходите за труд за целите на данъчното облагане на печалбите на организациите включват по-специално сумите на плащанията (вноските) на работодателите по договори за доброволно осигуряване, сключени в полза на служители със застраховка организации, които имат лицензи, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, за извършване на съответните дейности в Руската федерация.

В съответствие с параграф 3, параграф 16 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите включват вноски, платени по договори за животозастраховане. Съгласно това правило, в случаите на доброволно застраховане, посочените суми се отнасят за разходите за труд по договори за животозастраховане, ако такива договори са сключени за период от най-малко пет години с руски застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност , и през тези пет години не се предвиждат застрахователни плащания, включително под формата на анюитети и (или) анюитети, с изключение на застрахователни плащания в случай на смърт и (или) увреждане на здравето на осигуреното лице.

Имайте предвид, че третият параграф на параграф 16 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация не изключва възможността за включване на условия за други видове застрахователни плащания в застрахователния договор (например във връзка с оцеляването на застрахованото лице до определена възраст или период), но за прилагането му е необходимо договорът да предвижда извършването на такива плащания не по-рано от пет години след сключването му (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 април 2013 г. № 03-03-10/12498).

В същото време общият размер на вноските на работодателите, платени в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни премии за финансираната част от трудовата пенсия и държавна подкрепаобразуване пенсионни спестявания“, и плащанията (вноските) на работодателите, изплатени по договори за дългосрочно застраховане живот на служители, доброволно пенсионно осигуряване и (или) недържавно пенсионно осигуряване на служители, се вземат предвид за данъчни цели в размер, който не надвишава 12 % от сумата на разходите за труд (параграф 7, параграф 16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобно заключение е представено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 май 2011 г. № 03-03-06/3/2.

Забележка! Ако организацията, в допълнение към вноските по договор за животозастраховане, плаща вноски по споразуменията, посочени в параграф 7 от параграф 16 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава сумите на плащанията се признават като разходи в размер, който не надвишава 12% от сумата на разходите за труд като цяло.

Разходите за застраховка злополука се вземат предвид на основание параграф 6, клауза 16, чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, вноските по договори за доброволно лично осигуряване, предвиждащи плащания само в случай на смърт и (или) увреждане на здравето на осигуреното лице, се включват в разходите в размер, който не надвишава 15 000 рубли годишно, изчислено като съотношение на общата сума на вноските, платени по посочените договори, към броя на осигурените служители (писма на Министерството на финансите на Русия от 10 май 2012 г. № 03-03-06 / 2/59, от 21 май 2010 г. № 03-03-06 / 2/97).

Процедурата за отчитане на разходите за доброволно осигуряване е установена в параграф 6 на чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 декември 2012 г. № 03-03-06 / 1/640).

В случай на сключване на споразумение със застрахователна компания от самия служител, отбелязваме следното.

От буквалния прочит на нормата на параграф 16 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че той се прилага за разходите на организацията по договори за доброволно осигуряване, които са сключени в полза на служители със застрахователя директно от самата организация.

В случай, че договорът за доброволна застраховка със застрахователя е сключен от служителя самостоятелно, без участието на организацията, тоест застрахованият по посочения договор е служителят, а не организацията, тогава задължението за плащане на застрахователни премии в този случай лежи на служителя. Организацията ще компенсира разходите на служителя по сключения от него договор в рамките на съществуващия трудов договор.

С оглед на изложеното считаме, че нормите на параграф 16 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага в този случай.

В същото време е отворен списъкът с видовете разходи, направени от организацията в полза на служителите, предвидени в трудовия договор и (или) колективния договор, които могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане на печалбата (клауза 25 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, вижте допълнително, например, писма на Министерството на финансите на Русия от 15 март 2012 г. № 03-03-06/1/130 от 31 юли 2009 г. № 03-03- 01.06.504).

Като се има предвид, че в тази ситуация задължението на организацията да компенсира разходите на служителя за доброволно осигуряване е предвидено в трудовия договор, както и че нормите на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържат забрана за отчитане на въпросните разходи, считаме, че организацията има право да ги вземе предвид при формирането на облагаема печалба като част от разходите за труд въз основа на клауза 25 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато всички изисквания, предвидени в параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Имайте предвид, че параграф 25 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (за разлика от нормата на параграф 16 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация) не предвижда никакво нормиране на разходите. В тази връзка по време на одита могат да възникнат искове от данъчните власти. Струва ни се много трудно да се регулира размерът на обезщетението, изплащано на служител във връзка с независимото сключване на застрахователен договор от него. Освен това смятаме, че като плащане по трудов договор, органите по контрол на застраховките ще настояват то да се дължи на застраховките.

Не намерихме официални разяснения и материали от арбитражната практика по този въпрос. За да се минимизират данъчните рискове, организацията може да упражни правото, предоставено на данъкоплатците по подп. 2 т. 1 чл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация и потърсете съответното разяснение от Министерството на финансите на Русия.

Нека обобщим казаното.

Според нас в разглежданата ситуация, за да се сведат до минимум данъчните рискове на организацията, е по-целесъобразно да се сключи споразумение със застрахователната компания самостоятелно, отколкото да се компенсират разходите на служителя за сключване на такова споразумение.

В този случай плащането на застрахователни премии за служителя не се облага с данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация), в разходите за данък върху дохода се признава като разход за заплати на базата от клауза 16 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид нормите, и също не подлежи на застрахователни премии.

В същото време е необходимо да се вземе предвид фактът, че параграф 16 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда различни стандарти за признаване на разходите за плащане на застрахователни премии във връзка с животозастраховането и застраховката срещу злополука. Следователно, когато една организация сключи споразумение със застрахователна компания, е необходимо да се предвиди разграничение по отношение на застраховането на тези рискове.

Такова разграничение е необходимо и за целите на облагането на застрахователните премии, тъй като само плащанията по застрахователни договори, които предвиждат обезщетение единствено във връзка със смъртта на застрахованото лице и (или) увреждане на здравето на застрахованото лице, не подлежат на облагане застрахователни премии (клауза 5, част 1, член 9 от Закон № 212-FZ).

Да облагам или да не облагам? - вечен спор. Таблицата накратко посочва основните плащания, посочвайки необходимостта от облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии. По-долу има връзки към подкрепящи законодателни документи и писма от държавни агенции.

Договор за предоставяне на строителство / услуги.Плащанията по гражданскоправни договори (GPC) са доход на физическо лице от упражняване на трудова дейност и се облагат с данък върху доходите на физическите лица (член 208, параграф 1, параграф 6, член 209, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Сумите на плащанията в полза на изпълнителя са обект на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване(OPS), задължителна медицинска застраховка (OMS) и застраховка срещу трудова злополука. Моля, имайте предвид, че лицата, работещи по споразумения GPC, не са обект на социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството (VNiM) (клауза 1 на член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на член 7 от закона от 15 декември 2001 г. N 167-FZ, клауза 1, член 20.1 от Закон N 125-FZ).

Заплата (на ден / на час) -част от заплатата на работещите по трудови договори, който подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (член 208, параграф 1, параграф 6, член 209, член 210, параграф 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, член 20.1 от Закон N 125 -FZ).

За работа в празнични и почивни дниможете да получите допълнителен почивен ден или плащане, което подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии по общия начин (клауза 6, клауза 1, член 208, член 209, член 210, клауза 1, клауза 1, член 420 от Данъчния кодекс на Русия Федерация, клауза 1, член 20.1 от Закон N 125-FZ).

Вноските за наранявания не се начисляват от дневните надбавки, ако не надвишават сумата, установена от местния регулаторен акт на организацията (писмо на FSS от 17.11.2011 г. N 14-03-11 / 08-13985).

1. отпуск по болест. Обезщетенията за временна нетрудоспособност са изключени от списъка на държавните плащания, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Застрахователните премии за отпуск по болест обаче не се начисляват (клауза 1, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ). Ако работодателят компенсира служителя за размера на средната печалба, загубена от него по време на периода на неработоспособност, тогава тези плащания подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии като „добавка към средната“.

   Обезщетение за гледане на болно детеизключени от списъка на държавните плащания, освободени от данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това не трябва да се начисляват застрахователни премии (клауза 1, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ).

   награда. Всички видове премии са свързани със стимулиращи плащания и подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии по общия начин. (Член 208, параграф 1, параграф 6, член 209, член 210, параграф 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, член 20.1 от Закон № 125-FZ). Има обаче арбитражна практика, според който не следва да се начисляват осигурителни премии за еднократни премии за годишнини и празници, поради факта, че тези плащания не са свързани с трудова дейност 306-KG17-2349 от 13 октомври 2016 г. N 306-KG16- 13002). Министерството на финансите не подкрепя тази позиция (Писмо от 7 февруари 2017 г. N 03-15-05 / 6368).

   Еднократна помощ при раждане на детесе отнася за държавни обезщетения и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако не надвишава законово установените лимити - от 1 февруари 2018 г. размерът на това обезщетение е 16 759,09 рубли (клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подточка 1, точка 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ).

   Еднократна помощ за жени, регистрирани в лечебни заведения в ранните етапи на бременността,се отнася за държавни обезщетения и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако не надвишава законово установените лимити - от 1 февруари 2018 г. размерът на това обезщетение е 628,47 рубли (клауза 1 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на клауза 1 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подточка 1, точка 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ).

   Помощ за майчинствосе отнася за държавни обезщетения и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 на член 20.2 от Закон N 125-FZ).

   Обезщетение за гледане на дете до 1,5 г./3гсе отнася за държавни обезщетения и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 на член 20.2 от Закон N 125-FZ). Плащанията на служител, който се грижи за дете под 3-годишна възраст, се определят на 50 рубли на месец и не се облагат с данък само в рамките на тази сума.

   Материална помощне подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако е платен (клауза 8 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подточка 3 от клауза 1 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

на служител през първата година от момента, в който е станал родител, настойник на дете или осиновител, в размер на не повече от 50 000 рубли на дете;

служител във връзка със смърт на член на семейството;

лицавъв връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация;

лица, пострадали от терористични актове на територията на Руската федерация.

Застрахователните премии също не се начисляват, ако общата сума финансова помощза една календарна година не надвишава 4000 рубли.

Във всички останали случаи данъкът върху доходите на физическите лица и осигурителните премии се начисляват по общия начин.

Компенсации за спортни дейности на служителитее необходимо облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии поради факта, че тези разходи на компанията не са свързани с изпълнението на трудовите задължения от служителите (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13.10.2017 г. N 03-04 -06 / 67116).

Възстановяване на разходи за мобилен телефон.При използване на лични мобилен телефонза служебни цели работодателят може да възстанови на служителя разходи в действително направените суми или във фиксирана сума (член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация). Във всеки случай за обезщетение е необходимо да предоставите документи, доказващи работния характер на „обажданията“. Потвърдените разходи са освободени от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (Писмо на Министерството на финансите от 14 декември 2017 г. N 03-04-06 / 83831).

Обезщетение за ползване на личен автомобилслужител за служебни цели е освободен от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако тези плащания са предвидени в трудовия договор или в допълнително споразумение към него и има документи, потвърждаващи собствеността върху автомобила и използването му в интерес на работодател (клауза 3 от член 217, клауза 2, параграф 1 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 23.01.2018 г. N 03-04-05 / 3235, писмо на Министерството на Финанси на Русия от 24.11.2017 г. N 03-04-05 / 78097).

компенсация за храна,който се изплаща на служителите въз основа на колективен, трудов договор или местен регулаторен акт, подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии по обичайния начин (клауза 1 на член 20.1 от Закон N 125-FZ, писмо на федералния данък Връчване от 16.05.2018 г. N БС-4-11 / 9257) .

Обезщетения за забавени плащанияосвободени от данък върху доходите на физическите лица въз основа на клауза 3 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Федералната данъчна служба от 04.06.2013 г. N ED-4-3 / 10209, Министерството на финансите от 01 г. /23/2013 N 03-04-05 / 4-54). Въпреки това застрахователните премии за тези плащания трябва да бъдат начислени (клауза 1, клауза 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 3, клауза 1, член 20.1 от Закон N 125-FZ, писмо на Министерството на финансите на Русия от 21.03.2017 г. N 03-15-06 /16239).

Възстановяване на пътни разходивключва разходи за пътуване, багаж и настаняване и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако плащанията не надвишават сумите, посочени в трудовия, колективния договор или местния регулаторен акт (клауза 3 на член 217, клауза 2 на клауза 1 член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, параграф 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ, Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 05.08.2010 г. N 2519-19). Възстановяването на разходи за наем на жилище при преместване не се отнася за разходите за преместване и се облага по общия начин.

Възстановяване на разходите за жилище под наемпри преместване или по предварително споразумение с работодателя не се отнася за разходите за преместване и не се освобождава от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 3, член 217, клауза 1, клауза 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация, клауза 1, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ, Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17.10.2017 N GD-4-11 / 20938, Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 8/05/2010 N 2519-19).

Обезщетение за неизползван отпуск при уволнение.Съгласно параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация този вид плащане при уволнение е изключено от списъка на необлагаемите. Застрахователните премии трябва да се начисляват по общия начин (клауза 3, член 217, клауза 2, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 2, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ).

Обезщетение по споразумение на странитене подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии в рамките на три пъти средната месечна печалба (за работници в Далечния север - шест пъти размера) (клауза 3 на член 217, клауза 2 на клауза 1 на член 422 от данъка Кодекс на Руската федерация). От суми, надвишаващи законово установения необлагаем лимит, е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица и да се начисляват застрахователни премии.

доходи в натуравъзниква при получаване на заплати в непарична форма, плащане на служител за стоки и услуги и се облага с данък върху доходите на физическите лица и осигурителни премии по общия начин (чл. 208, ал. 1, ал. 6, чл. 209, чл. 210, ал. 1, член 420, параграф 7 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1 от член 20.1 от Закон N 125-FZ).

Обезщетение за данък върху доходите на физическите лица от заплата (бруто)- възстановяване на данъка върху доходите на физическите лицаза да се получи необходимия размер на доходите на служителя. Брутната сума е част от заплатата и подлежи на данък върху доходите на физическите лица и осигурителни премии, така че размерът на плащането се изчислява, като се вземат предвид последващите удържан данък върху доходите на физическите лица(Член 208, параграф 1, параграф 6, член 209, член 210, параграф 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, член 20.1 от Закон № 125-FZ).

Всяко работещо лице, за което работодателят удържа осигуровки по закон, получава отпуск по болест. Основата за начисляването му е отпуск по болест, издаден от лекар в случай на заболяване на служител или когато се грижи за член на семейството. Преди да замине за отпуск по майчинствобременните жени също получават този документ.

Нека да разгледаме дали болниците подлежат на застрахователни премии през 2019 г. Законодателството предписва недвусмислен отрицателен отговор (клауза 1, член 1, част 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, клауза 1, клауза 1, член 20.2 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125- FZ). Тази категория държавни плащания, която не предвижда абсолютно никакви данъци.

Този закон е валиден за всички видове обезщетения за инвалидност, предвидени в закона. Това се потвърждава от съдебната практика и релевантно регламенти No 15АП-1002/13 г. и No 07АП-8508/12 г. на арбитражни въззивни инстанции.

Обикновено отпускът по болест се заплаща от работодателя и Фонда за социално осигуряване на Русия (FSS). от собствените парични резерви на организацията (клауза 1, част 2, член 3 от закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ). Удръжките са разходите за заплащане на трудови функции. Следващите дни, докато отпускът по болест приключи, плащанията се извършват от FSS. Останалите случаи (грижи за болен член на семейството, бременност и раждане и др.) предвиждат пълно изплащане за сметка на този фонд в съответствие със закона.

Трябва да знаете, че отпускът по болест не подлежи на вноски в ЗФР ​​и задължително медицинско осигуряване. Задължението за парично обезщетение поради неработоспособност на служителя се регулира от нормата на член № 183 от Кодекса на труда на Руската федерация. Размерът на тези обезщетения и правилата за тяхното предоставяне са предписани на законодателно ниво.

Ръководството на работника трябва да осигури определени осигурителни плащанияпри възникване застрахователно събитиесъщо за своя сметка (клауза 6, клауза 2, член 12 от Закон N 165-FZ от 16.07.1999 г.).

Данъчно облагане

данък отпуск по болест

Въпреки че по същество обезщетенията за временна нетрудоспособност не са заплати, всъщност те временно заместват заплатата на служителя. И тъй като плащанията за отпуск по болест не се правят от държавен бюджет, и от фондовете на FSS (данъкът се начислява върху плащанията на фондове) или от работодателя, те задължително подлежат на данък върху доходите на физическите лица.

Ако давността не надвишава шест месеца от началото на заболяването, служителят има право да поиска плащане. Ръководството на организацията трябва да изчисли пълния размер на обезщетението в рамките на 10 дни и да осигури изплащането му на съответната дата на заплатата.

трудова злополука

Нараняване, професионална болест, рехабилитация на служители също освобождават организацията от плащане на застрахователни премии поради техния статут на компенсационни плащания. Пари в бройв ситуация на причиняване на увреждане на здравето, което е свързано с производствени наранявания, данък общ доходне се облагат с данък. Тези плащания включват:

• принудителен отпуск за периода на възстановяване и възстановяване;
• необходимо лечение;
• Обезщетението за морални вреди се извършва от работодателя за негова сметка в случай на такова решение на съда.

Стажът на служителя е определящ при изчисляването на размера на обезщетението. се равнява на 60% от средна работна заплата, максимално допустимото изплащане е 100%.

Добавка към средната заплата

В допълнение към размера на плащанията, определени със закон, ръководството на организацията може да назначи допълнително плащане до средната печалба от собствения си резервен бюджет. Това обаче не е държавна компенсация и според закона подлежи на съответните вноски като заплатаработещ човек.

Допълнително

Ако Фондът за социално осигуряване откаже да възстанови на компанията разходите за отпуск по болест, тогава такова плащане не може да се счита за обезщетение, което е освободено от вноски. Това ще се счита за доход на служителя и този доход ще подлежи на застрахователни премии.

Ако ръководството ги вземе предвид като вноски към FSS, контролните органи може да не ги приемат за компенсиране в следните ситуации:

• законът е нарушен (например изчисляването на средната заплата на служител е неправилно изчислено);
• няма оправдателни документи;
• документацията не отговаря на общоприетите правила за регистрация (част 4 от член 4.7 от Закона от 29 декември 2006 г. N 255-FZ).

По този начин отпускът по болест не подлежи на застрахователни премии за сметка на работодателя и FSS. За да спестите държавни субсидииИздадена е Наредба за ограничаване на обезщетението за инвалидност. Тази мярка доведе до засилване на контрола върху правилното попълване на болничната документация. В случай на неправилно изпълнение или неточно изчисляване на обезщетения, Социалното осигуряване може да не приеме такъв лист за разглеждане.

Ние сме готови да отговорим на вашите въпроси - попитайте в коментарите

Не подлежи на застрахователни премии плащания, списъкът на които е залегнал в закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ и други регламенти. За какво ще кажем в тази статия.

Защо личните обезщетения не подлежат на застрахователни премии?

Награди в полза на физически лица не подлежи на застрахователни премиипо различни причини. Някои просто не подлежат на данъчно облагане, а някои са специално освободени от данъчно облагане със закона „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“ от 24 юли , 2009 г. № 212-FZ (наричан по-долу - закон № 212-FZ).

Въпреки това, трябва да бъдете изключително внимателни с такива плащания, тъй като неначисляването на вноски заплашва с повишено внимание от страна на регулаторните органи и последваща проверка на място (приложение към писмото на PFR № TM-30-24 / 13848, FSS RF № 02-03-08 / 13-2872 21 декември 2010 г.).

Също така отбелязваме, че има плащания, за които застрахователните премии изобщо не се начисляват, а има и такива, които подлежат на вноски само към някои фондове.

Ще анализираме от кои плащания не се изчисляват осигурителни вноски.

Не се плаща за работа - не се начисляват застрахователни премии

Ако плащанията на служител или физическо лице не са свързани с неговата трудова дейност или изпълнението на задължения по трудово, гражданско право, авторско право, лицензионно споразумение, тогава те не подлежат на застрахователни премии. Това следва от част 1 на чл. 7 от Закон № 212-FZ. Ето няколко примера за такива плащания:

• възнаграждение за изпълнение на функциите на председателя на президиума на адвокатската колегия или негов заместник;

Зависят ли от вноските възнагражденията на членовете на съвета на директорите – вж.

• кооперативни плащания на акционери в потребителна кооперация;
• финансова помощ на семейството на починалия служител;
• заплата, натрупана след смъртта на служител.

Плащания, при които договорите не следва да подлежат на застрахователни премии

При сключване на споразумения за прехвърляне на собственост върху имущество или за прехвърляне на имущество за ползване, плащанията по такива споразумения не подлежат на застрахователни премии. Това могат да бъдат договори за продажба, наем на имот, заем. Следователно следните не подлежат на вноски:

• лихва, получена от служителя съгласно условията на договора за заем, сключен между него и организацията;
• материална полза от спестявания върху лихви, ако съгласно условията на споразумението заемът, издаден на служителя, е безлихвен;
• заем или части от заем, погасен по договори;
• подарък, прехвърлен въз основа на договор за дарение.

Трябва да се има предвид, че ако в случай, че дадена организация издаде заем на свой служител, част от дълга бъде опростен, тогава той вече ще подлежи на застрахователни премии (писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 21 май 2010 г. № 1283-19, от 17 май 2010 г. № .2011 г. № 14-03-11/08-13985).

Ако условията на изброените по-горе споразумения също предвиждат предоставяне на услуги (например договор за наем на кола е придружен от предоставяне на услуги за шофиране), тогава може да възникнат въпроси относно количеството на предоставените услуги.

Преди това служителите смятаха, че плащането за такива услуги трябва да подлежи на UST (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2008 г. № 03-04-06-02 / 73). И тъй като застрахователните премии всъщност замениха единния социален данък, вероятността позицията на длъжностните лица да остане същата е доста висока.

Плащате ли на чужди граждани? Вноските не могат да бъдат таксувани

Изкуство. 7 от Закон № 212-FZ освобождава плащанията в полза на чужденци или лица без гражданство от изчисляването на застрахователните премии, ако тези лица:

• изпълняват задълженията си по трудови договори обособено подразделениеруска компания в чужбина (част 4);
• сключвам с Руска компанияили гражданскоправни договори, или договори за предоставяне на услуги и осигуряване на тяхното изпълнение извън Русия (част 4);
• са участници и членове на журито на XV Международен конкурс „Чайковски” (т. 9).

Компенсиране на разходи за благотворителност, вноските могат да бъдат отменени

Ако с лице по чл. 7.1 от Федералния закон „За благотворителните дейности и благотворителните организации“ от 11.08.1995 г. № 135-FZ е сключено гражданскоправно споразумение, насочено към предоставяне на благотворителна помощ, след това компенсация за разходи, направени от доброволец, не подлежи на застрахователни премии. Това следва от част 5 на чл. 7 от Закон № 212-FZ.

Но има изключение по отношение на разходите за храна. В случай, че размерът на тези разходи надвишава дневните пари, определени с параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава вноските ще трябва да се изчислят от частта от излишъка.

Плащанията, свързани с организацията и провеждането на Олимпийските и Параолимпийските игри през 2014 г., не подлежат на застрахователни премии

Във връзка с провеждането и организирането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри в Сочи, доброволците, които изпълняват задълженията си по гражданскоправни договори, понасят определени разходи, възстановяването на които не подлежи на застрахователни премиисъгласно гл. 6 и 7 ст. 7 от Закон № 212-FZ.

Разпоредбите на закона, отнасящи се до Олимпийските и Параолимпийските игри през 2014 г., са приложими за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2016 г.

Тези разходи включват:

• разходи, направени при подготовката или издаването на визи, покани и други подобни документи;
• разходи за пътуване, настаняване, храна, обучение, комуникации и транспорт;
• разходи за езикова подкрепа;
• цената на сувенири със символите на Олимпийските и Параолимпийските игри, проведени в Сочи през 2014 г.

Освен това не предмет на застрахователни премииразмера на застрахователните премии по застрахователни договори, сключени в полза на тези лица.

Плащанията, свързани с подготовката и провеждането на Световното първенство по футбол през 2018 г. и Купата на конфедерациите на FIFA 2017 г. в Руската федерация, няма да се облагат с данъци

От 07.06.2013 г. сумите, изплатени във връзка с подготовката и провеждането на Световното първенство по футбол през 2018 г. и Купата на конфедерациите по футбол през 2017 г. в Руската федерация (част 8, член 7 от Закон № 212-FZ, член 56, част 1, член 58 от Федералния закон „За подготовката и провеждането на Световното първенство по футбол през 2018 г. и Купата на конфедерациите на ФИФА през 2017 г. в Руската федерация и изменения в някои законодателни актовена Руската федерация” от 07.06.2013 г. № 108-FZ), са освободени от данъчно облагане на застрахователните премии.

Тези плащания са:

• възнаграждения на чужденци и лица без гражданство по трудови и гражданскоправни договори за извършване на работа (предоставяне на услуги), сключени с ФИФА ((Международната федерация на футболната асоциация), организационния комитет "Русия-2018" и дъщерните дружества на тези организации;
• възстановяване на следните разходи, направени от доброволци при изпълнение на техните задължения по гражданскоправни договори, сключени с ФИФА, Организационния комитет на Русия-2018 и техните дъщерни дружества:
• разходи за регистрация и издаване на визи или покани;
• пътуване, настаняване, храна, спортно оборудване, обучение, комуникации, транспорт, езикова подкрепа;
• разходите за сувенири със символите на Световното първенство по футбол 2018, Купата на конфедерациите на ФИФА 2017.

Какво е освободено от закон № 212-FZ от данъчно облагане на застрахователните премии

В чл. 9 от Закон № 212-FZ определя списък с плащания на лица, които са пряко освободени от данъчно облагане на вноските.

Тези плащания включват:

• държавни обезщетения, включително обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане, отглеждане на дете;

За това какви промени във връзка с прехвърлянето на застрахователни премии под контрола на данъчните власти се правят в процедурата за изчисляване на отпуск по болест, прочетете материала .

• пътни разходи, включително дневни;
• разходи на членовете на съвета на директорите, свързани с участие в неговите заседания;
• възстановяване на разходите на служителя, направени от него при изпълнение на задължения по трудов или граждански договор; докато съгласно ал. 2, 3 подп. "и" т. 2 ч. 1 чл. 9 от Закон № 212-FZ трябва да се начислят застрахователни премии:
• за плащания за работа в трудни или вредни условия (с изключение на компенсация за разходите за мляко и други еквивалентни продукти);

• внесени суми чужда валутавместо дневни надбавки за членовете на екипажа на плавателни съдове за дълги разстояния и самолети, извършващи международни полети;

• Компенсиране на разходите на служителя за плащане на лихва по заем, свързан с придобиване или изграждане на жилище;
• обезщетение, изплатено при уволнение на служител и установено от закона (изключение е обезщетението за неизползван отпуск, от което трябва да се изчислят застрахователните премии). Вижте още „Обезщетението при предсрочно прекратяване на трудов договор не се дължи на вноски“ ;
• възстановяване на разходите на служителя за професионално обучение или преквалификация, както и повишаване на квалификацията, предвидено от закона;
• финансова помощ, изплащана еднократно при раждане на дете и не повече от 50 000 рубли. за едно дете;
• финансова помощ не повече от 4000 рубли. на година на служител;
• всякакви възнаграждения по гражданскоправни и авторски договори, изплащани на чужди граждани и лица без гражданство, които имат статут на временно пребиваващи в Руската федерация;
• плащания по трудови договори на висококвалифицирани чуждестранни специалисти, временно пребиваващи на територията на Руската федерация.

Плащанията, извършени преди 31 декември 2014 г. по срочни трудови договори с валидност не повече от 6 месеца през календарната година на чужденци и лица без гражданство, които не са висококвалифицирани специалисти, временно пребиваващи в Руската федерация, не подлежат на застрахователни премии. От 01.01.2015 г. обаче периодът, за който са сключени такива договори, престана да има значение, следователно всички плащания подлежат на данъчно облагане, независимо от срока на договора.

Организация или търговец със служители е длъжен да плаща вноски, наречени застраховки, на държавните структури. Вноските се плащат на Пенсионен фондРусия, приноси към мед. и социални застраховка.

Последният тип принос беше въведен съвсем наскоро. Преди това плащаха работодателите отпуск по болестслужители, сега социалният фонд се занимава с това.

Има законово утвърден списък, който посочва кои плащания не подлежат на застрахователни премии.

Какви суми са освободени

Има определен списък на сумите, за които не се плащат застрахователни премии:

• Когато служителят получи държавна издръжкаизплатени по законоустановения ред.
• Изплатено обезщетение за безработица (безработица).
• Ако е имало трудова злополука и е платен болничен.
• Изплатени обезщетения при раждане и отглеждане на дете.
• Ползи за жени, които са регистрирани в ранните етапи на бременността.
• Еднократна помощ при раждане на дете.
• Помощ (социална) за погребение на роднина.

Ако например служител във връзка с професионална болестму е предоставен допълнителен отпуск за лечение, в случая социален. страх, в допълнение към годишния платен отпуск, плаща на служителя двупосочни пътувания и допълнителна ваканция.

Наскоро FIU напомни на всички осигурени лица, че обезщетението за отглеждане на дете за един от родителите се предоставя, докато детето навърши година и половина.

Освен това с указ на президента на гражданите беше предоставена компенсация за грижа за дете до тригодишна възраст. Тази сума също не подлежи на застрахователни премии. В допълнение към обезщетенията за отглеждане на деца, пенсионните обезщетения на служителя не са вноски.

За подробности относно нюансите вижте видеоклипа:

Надбавка при пенсиониране

Когато служител бъде уволнен или сам напусне, той има право на известно възнаграждение, наречено уволнение. В този случай на служителя се изплаща двуседмична средна заплата, ако той:

• Отказано преместване на друга длъжност.
• Ако служителят е призован за военна служба.
• Ако служителят откаже да бъде преместен на друго място на работа, разположено географски в друга област.
• Ако служителят се е върнал на работа и преди това е изпълнявал тази работа.
• Когато служител е признат за напълно инвалид по медицински причини.
• Уволнен служител, който е работил в Далечния север и е напуснал поради ликвидация на организацията или е бил съкратен.
• Ако служител, който е бил на сезонна работа, е бил уволнен.

• Служители, напуснали във връзка с ликвидацията на организацията.
• Ако служител бъде съкратен.
• Ако ръководителят на компанията е нарушил условията на договора и служителят не може да продължи да работи. Ако самият служител е нарушил договора, тогава той няма право на обезщетения по закон.

Тримесечно обезщетение при уволнение се изплаща:

• Ръководство на организацията (директор, главен счетоводител, заместник) по време на реорганизация на предприятието или промяна на собствеността.
• Ако ръководителят на предприятието е бил уволнен не по своя инициатива, а решението е взето от собственика.

Във всички тези случаи обезщетението не подлежи на вноски. Освен това платците на осигурителни премии не могат да плащат вноски за натрупване на парични суми за преквалификация и образование.

Надбавки за обучение

Ако дадена организация изпрати служител на обучение и му плати определена сума пари, тогава тя не подлежи на вноски (Кодекс на труда на Руската федерация 196). Работодателят има право да реши дали да заплати обучението на служителя или не. Ако работодателят изпрати служител за преквалификация или обучение по своя инициатива, той заплаща обучението.

Тези парични суми също не подлежат на данъчно облагане. Решава се какви форми на преквалификация ще бъдат използвани от предприятието, повишаване на квалификацията или преквалификация обща срещаорганизации.

Трябва да се осигурят служители, преминаващи преквалификация необходими условия. Те трябва да получат социални гаранции и възможност да съчетават работата с обучението. Обучението или преквалификацията на служителите се извършва само в образователни институции (FZ № 32665-1), които изпълняват една или повече програми.

Тези институции могат да бъдат държавни, общински и недържавни. Има няколко начина да подобрите професионалните си умения. Всяка от тези опции има свои собствени разходи. Те включват следните методи:

• Висящи квалификации по професия.
• Служител отива на стаж.
• Професионална преквалификация на служителя.

В допълнение към горното парично обезщетение, които не подлежат на застрахователни премии, има и такива:

• Дневни пари, изплащани на пътуващи по работа.
• Такси за летищни услуги.
• Такси върху комисионни (комисионни).
• Платени пари за наемане на жилище на пътнически служител.
• Парични суми, платени за комуникация (телефонно плащане).