Преоценката на стоките може да повлияе както на намаляване, така и на увеличение на стойността. Всяка ситуация има своя собствена счетоводна процедура. Преоценката е особено засегната от цените, в които се записват стоките: при продажби или придобивания.

Счетоводно отчитане на преоценка на придобиване

Цената на стоките, която е цената на придобиване, не може да се променя надолу. Следователно, когато има намаление през годината, не се прави запис в счетоводните регистри. За такива случаи е предвиден резерв за разходите за намаляване разходи за стоки и материали. Това се отразява в окабеляването:

• Дебит 91 Кредит 14.

Сумата за тази транзакция ще бъде равна на разликата между покупната цена и новата цена.

При отписване на стоки сумата на резерва ще бъде възстановена:

• Дебит 14 Кредит 91.

Тази разпоредба не намалява данъка върху дохода, така че има постоянно данъчно задължение. Стойността му е равна на размера на резерва, умножен по ставката от 20% (печалба) и се отразява в записа:

• Дебит 99 Кредит 68 "Печалба"

За група стоки в размер на 10 бр. на стойност 000 рубли, закупен в началото на четвъртото тримесечие поради загуба на представяне, намалението е направено до 18 000 рубли. До края на годината стоката не е реализирана. На следващата година са продадени 8 броя. Инвентар и материали в размер на 14 400 рубли.

Електрически инсталации:

Счетоводно отчитане на преоценка по продажна стойност

При преоценка в счетоводното отчитане на стоки по продажна стойност, ако новата цена е по-голяма или същата като цената на придобиване, тогава се прави запис Дебитен кредит 41, отразяваща разликата между старата и новата цена.

Обмислете поетапно решение на хипотетичен билет за изпита Специалист-консултант за. Надявам се, че това решение ще ви помогне да се подготвите за изпита. Искам да ви предупредя, че не гарантирам, че отговорът на този въпрос 100% правилно и пълно, това е само моето виждане.

Самият билет може да бъде изтеглен от. Текстът на самата задача няма да бъде даден в текста.

Решение на Задача №6 от билет №3 специалист консултант Търговски мениджмънт 11

1. Първоначална базова настройка:

В раздела Администриране:

• в секцията „Настройки на номенклатурата“ задайте флага „Качество на стоките“

2. Вход на НСИ

Нека представим организацията: "Техно", за нея задаваме метода за оценка на разходите, данъчната система, банковата сметка, касата на KKM (със самостоятелен тип KKM) и касата на организацията.

Нека създадем Номенклатурата, която ще се съхранява в склада, да го наречем "ТВ".

Нека създадем линия на дейност (раздел Финанси) - "Търговия на едро" и да настроим разпределението на продажбите по линия на дейност:

Нека добавим нов разходен елемент - "Амортизация на оборудване", разпределение - към посоката на дейност:

Нека въведем нов склад в системата - "Търговия на едро":

За доставчика създайте ново споразумение, където не забравяйте да посочите „Автоматично регистриране на цените на доставчика“:

3. Регистрация на получаване на стока

За да получите стока, въведете документа за получаване:

Вземете 267 1C видео урока безплатно:

И, както обикновено, не забравяйте да въведете настройката Цена въз основа на разписка:

4. Отразяване на уценка в наличност

След известно време се оказа, че два телевизора имат драскотини по корпуса. Това ще отразим в програмата.

Нека създадем поръчка за инвентаризация (раздел Склад):

Влезте в Преизчисляване на стоки (раздел Склад, елемент Преизчисления на стоки), където посочваме, че правилният продукт в склада е 8 единици, а намаленият е 2:

6. Регистрация на продажбата на ненамалени стоки

Нека регистрираме продажбата на стоки без отстъпка, като използваме документа за продажба:

7. Генериране на финансови резултати

За да получите финансови резултати, трябва да въведете документа Изчисляване на себестойността на стоките (раздел Финанси, елемент Регулаторни документи):

01Може

Здравейте. В тази статия ще говорим какво е намаление на стоки и защо е необходимо.

Днес ще научите:

1. Каква е целта на използването на намаления?
2. Как се извършва процедурата по маркдаун?
3. Какво е намаление на търговски продукти.

Какво е маркдаун

Когато посетите всеки голям магазин, можете да видите гишетата, на които са поставени продукти с отстъпка. Но какво означава маркдаун?

Трябва да се има предвид, че намаление на стоките Това е процедура, чрез която се намалява себестойността на търговски продукт.

В същото време купувачите са напълно уверени, че това е напълно проста процедура за производителя. Но какво може да бъде по-просто от намаляването на разходите?

Всъщност не всичко е толкова просто, колкото изглежда от гледна точка на купувача. Markdown е сложна процедура, която изисква документация в съответствие с общоприетите изисквания.

Оказва се, че производителят не може да промени цената на търговските продукти, тъй като е необходимо да се следва специална процедура за намаление.

Кога се издава намаление?

Не можете просто да намалите цената на даден продукт, защото има редица причини за това.

Отбелязваме най-често срещаните:

• С намаляване на търсенето;
• Морално остаряване на продаваеми продукти;
• С намаление на пазарната стойност;
• Частична загуба на представяне;
• Срок на годност.

На практика магазинът намалява цената на стоката само при изтичане на срока на годност. Така че той поставя стоките в центъра на залата на специален стелаж. В същото време се прави специален ярък ценови етикет, който със сигурност ще привлече вниманието на купувача и той ще обърне внимание на намалените стоки.

Е, не забравяйте за добре познатите, когато в центъра на търговския етаж представител на магазин или търговски център предлага да закупите един продукт и да получите втория на намалена цена.

Малко хора смятат, че продукт на намалена цена е продукт с отстъпка, който се продава добре. Купувачите може дори да не обърнат внимание на сроковете на годност и външен вид"метат" продукти от тезгяха.

Що се отнася до частичната загуба на представяне, в повечето случаи това е скъсана опаковка. Това често се случва при товарене и разтоварване на стоки.

В същото време трябва да се има предвид, че както търговските представители, така и нетърговските организации могат да направят намаление. Основната мисия на намаляването на разходите е да се продават стоки на намалена цена, за да се реализира печалба и да се намалят разходите.

В резултат на тази процедура понякога се продават стоки, чиято цена е по-ниска от покупната цена.

Процедура за намаление на стоките

Ако трябва да маркирате продукт, не се притеснявайте, тъй като това е проста процедура, която изисква внимание и спазване на общоприетите правила.

Помислете как правилно да намалите цената на необходимия продукт:

1. Съставяне на поръчка.

Преди да продължите с процедурата за намаляване на разходите, е необходимо да подготвите документ, който установява изискванията и характеристиките на конкретна намаление. На практика мениджърът е длъжен да подготви поръчка, да я доведе до знанието на служителите, които едва след това могат да предприемат редица мерки, насочени към намаляване на цената на конкретен продукт.

Също така не забравяйте, че според заповедта се установява материално лице, което ще отговаря за цялата процедура по маркиране. Такъв служител трябва не само да се запознае със заповедта, но и да я получи срещу собствения си подпис.

1. Складова наличност.

Това е първото и може би основното нещо, с което трябва да започнете. Трябва ясно да разберете колко единици продукти има в склада и в търговския център.

Бъдете готови да съставите специален акт, в който трябва да посочите:

• Име на търговски продукти;
• Обща сума;
• Артикул на всеки продукт;
• характеристики;
• Причина за намалението.

В края на документа трябва да обобщите, според което можете да разберете колко единици продукция и по каква причина трябва да бъдат продадени възможно най-бързо на намалена цена.

1. Определяне на пазарна стойност.

Преди да направите намаление на стоките, е необходимо да определите реалната цена на всяка единица продукция. Веднага трябва да се отбележи, че процедурата за определяне на пазарната стойност не се регулира от нищо. Ако имате голяма компания, струва си също да имате предвид, че това не е отговорност на счетоводител.

За определяне на пазарната стойност се създава специална комисия, която включва:

• Експерти в качеството на този вид продукти;
• Специалисти по продажбите;
• Служители на компанията, които могат да инспектират стоките и да оценят възможните разходи за продажбата им.

Всички резултати от работата се записват в специален акт под формата на MX-15. Документът на този формуляр може лесно да бъде намерен в световната мрежа.

Какво е акт на маркдаун

Ако след извършване на цялата процедура за маркдаун се окаже, че нова стойностпродукт се намалява в рамките на търговската надбавка, след което се вписва знак в декларацията в раздел „печалба“. В този случай разходите, свързани с неговото придобиване, трябва да бъдат приспаднати от себестойността на продукта.

Случва се обаче, както вече беше отбелязано, новата стойност да надвишава търговската надценка. В този случай трябва да попълните секцията „загуби“ в връщане на данъци. В същото време не забравяйте, че цената на този продукт се приспада от цената, на която са продадени стоките.

Процедура за регистрация:

1. Определяне на нови цени на дребно

За определяне на конкретна цена за позиция от номенклатурата по отношение на определен типцени, документът се използва „Задайте цени на артикули“. Не се допуска задаване на няколко ценови стойности от един и същи тип за един артикул в рамките на един ден.

Създаване на документ "Ценообразуване на позиции" (фиг. 1):

1. Обадете се от менюто: Склад - Цени - Определяне на цените на артикулите.
2. Щракнете върху бутона Създавайте.

Попълване на документ "Задаване на цени на артикули", нов тип цена "На дребно" (фиг. 2):

1. В полето отпосочете датата на документа. От тази дата цените, посочени в документа, ще бъдат валидни до установяване на нови с подобен документ.
2. В полето Тип ценапосочете тип цена "На дребно", който е зададен за артикула, посочен в табличния раздел.
3. Щракнете върху бутона Попълнете - Попълнете по цени на артикули, табличната част ще бъде попълнена с артикули от номенклатурата, на които е присвоен тип цена "На дребно".
4. Оставете в табличния раздел само тези продукти, за които е предвидена отстъпка (фиг. 3).

Извършване на обработка за групови промени в цените в документ "Задаване на артикулни цени" (фиг. 3):

В нашия пример е предоставена 30% отстъпка от предварително зададената цена на дребно. Задайте нови цени с помощта на обработка.

1. Изберете вида на обработката. В нашия случай изберете " Промяна на цените в проценти".
2. Задайте процента на промяна на цената от тип цена " На дребно". В нашия пример - 30%.
3. Кликнете върху бутона Бягайведнъж. Цените ще се променят автоматично за всеки тип артикул, посочен в табличния раздел.
4. Бутон Прехвърляне в документ.

Цените се определят в документ "Определяне на цени на артикули". Инсталиран е нов ценови тип "На дребно" с 30% отстъпка. Цените трябва да бъдат проверени и кликнати Мини и затвори(фиг. 4).

Нека проверим променената цена на дребно, зададена за конкретен тип артикул на определена дата (фиг. 5):

1. Извикване на менюто: Справочници - Стоки и услуги - Номенклатура.
2. В указателя Номенклатураотворете елемента, за който искате да видите цените.
3. Изберете поддиректория Цени на артикулите.
4. В полето Вземете/задайте цени за датаизберете датата, за която искате да получите информация за цената.
5. Табличната част ще покаже цените, зададени за този тип артикул. В колона "Документ" се посочва документът, с който е определена дадената цена.

2. Преоценка на стоки.

Във връзка с предоставянето на 30% отстъпка на стоки на дребно е необходимо да се промени продажната цена, по която стоките на дребно се записват на сметка 41.11. За извършване на операция „Преоценка стоки на дребно" е необходимо да се създаде документът "Преоценка на стоки в търговията на дребно". В резултат на този документ ще бъдат генерирани съответните осчетоводявания.

Преди да преоцените стоките, можете да видите на каква цена се записват стоките по сметка 41.11 „Стоки в на дребно(в ATT по продажната цена)". За да направите това, можете да използвате отчета Оборотна ведомост за сметка 41(в нашия случай - по подсметка 41.11).

За да направите това, направете следното (фиг. 6):

1. Обадете се от менюто: Справки - Стандартни отчети - Счетоводен баланс.
2. В полетата месечен цикълизберете периода, за който се генерира справката.
3. В полето Проверетеизберете сметка 41.11.
4. Щракнете върху бутона форма.

В баланса в дебита на сметка 41.11 "Стоки в търговията на дребно (в ATT по продажна цена)" има салдо от 27 000,00 рубли. върху продукт "Калъф за телефон" (количество 30 бр.). Продажната цена на единица стока (преди преоценка) е 27 000,00 / 30 = 900,00 рубли.

Създаване на документ "Преоценка на стоките в търговията на дребно" (фиг. 7):

1. Извикайте менюто: Склад - Цени - Преоценка на стоки на дребно.
2. Щракнете върху бутона Създавайте.

Попълване на документа "Преоценка на стоките в търговията на дребно" (фиг. 8-9):

1. В полето отПосочете датата на преоценка за артикули на дребно.
2. В полето Наличностизберете от директорията "Складове (места за съхранение)" склада, където ще се извърши преоценката на стоките на дребно.
3. В полето Документценови настройки, изберете документа, който е използван за промяна на типа цена "На дребно".
4. За баланси, табличният раздел ще бъде попълнен с оставащите стоки в посочения склад, като се вземат предвид текущи цени и преоценка.
5. Проверете попълването на полетата, както е показано на фиг. 9.

Резултатът от документа "Преоценка на стоки в търговията на дребно" (фиг. 10):

За да публикувате документ, щракнете върху бутона Харча, за да видите транзакциите, щракнете върху бутона Показване на транзакции и други движения на документи.

За да проверите цената на стоките на дребно след преоценка, можете да генерирате Оборотна ведомост по сметка 41.11„Стоки в търговията на дребно (в ATT по продажна стойност)“ (фиг. 11).

През лятото стоките често се влошават поради неправилно съхранение. Въздухът се нагрява толкова много, че има спешен случай, в резултат на което хладилната техника, в която се намира имотът за продажба не може да се справи и излиза от строя.

След откриване на повреда на стоката, компанията първо трябва да я описва. В края на краищата, когато се разкрият факти за щети на имущество, както и в случай на извънредни ситуации, причинени от екстремни условия, се изисква опис. Това следва от параграф 2 на член 12 от Закона от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ (наричан по-долу - Закон № 129-FZ). Процедурата за неговото прилагане е посочена в Указанията за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения, които са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49.

Необходимостта от инвентаризация се дължи по-специално на факта, че при осчетоводяване на стоки по продажни цени счетоводният отдел на търговско дружество на дребно не разполага с данни за наличността на определени продукти на мястото на продажба. След като вземе решение за преоценка или отписване на конкретен продукт, организацията трябва да определи своя баланс.

Процедура по инвентаризация и нейното документиране

Инвентаризацията на стоките се извършва от постоянен комисия за инвентаризация, създаден със заповед (указ, заповед) на ръководителя на дружеството. Той проверява действителната наличност на имущество със задължителното участие на финансово отговорни лица. Комисията, в присъствието на управителя на склада (килера) и други финансово отговорни лица, проверява действителната наличност на стоките материални активичрез задължителното им преизчисляване, претегляне или преизмерване.

Данните за действителната наличност на инвентарни артикули в местата за съхранение и на всички етапи от тяхното движение през компанията се въвеждат в инвентарния списък на формуляр № INV-3 *. Въз основа на него се съставя декларация за сравняване във формуляр № INV-19 *.

Сравнителният лист отразява резултатите от инвентаризацията на стоките и материалите, т.е. несъответствията между показателите според данните счетоводствои данни за инвентара. Счетоводният протокол за установените от одита резултати (формуляр № INV-26 **) служи за обобщаване на резултатите, установени от инвентаризацията.

** Тази формаодобрен с постановление на Държавния статистически комитет на Русия от 27 март 2000 г. № 26.

Забележка

Инвентаризация не се извършва, ако фактът на повреда на стоките е открит преди момента, в който все още не е бил отчетен. В същото време търговските организации съставят акт под формата № TORG-2 (за местни стоки) или № TORG-3 (за вносни стоки). Тези формуляри са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 25 декември 1998 г. № 132. В този акт се записват несъответствията в количеството и качеството, установени по време на приемането на стоки и материали, в сравнение с данните на придружаващите документи на доставчика. Такъв документ е правно основание за предявяване на рекламация към доставчика, изпращача на стоките.

Наценка на стоки

Продукт, който напълно или частично е загубил първоначалното си качество, може да бъде продаден. За да направите това, намалете първоначално определената му цена, тоест те преоценяват стоките в посока на по-ниски цени. Общата процедура за извършване на надценка на стоки е посочена в раздел 9 от Методическите препоръки за отчитане и регистриране на операциите по приемане, съхранение и освобождаване на стоки в търговските организации (наричани по-долу Методически препоръки). Те са одобрени с писмо на Роскомторг от 10 юли 1996 г. № 1-794 / 32-5 и се прилагат, доколкото не противоречат регламентиприети по-късно.

Маркдаун документи

За да регистрирате повреда на инвентарни артикули, подлежащи на маркировка, търговското дружество трябва да използва акт на формуляр № TORG-15 ***. Съставя се и се подписва от комисия с участието на представител на администрацията на дружеството, финансово отговорно лице или, ако е необходимо, представител на санитарния надзор. Членовете на комисията се назначават от ръководителя на неговия ред. Той също така одобрява посочения акт.

*** Тази форма е одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 25 декември 1998 г. № 132.

Преоценката на стоки и други инвентарни позиции се извършва със заповед на ръководителя на организацията и се съставя с акт (клаузи 9.28 и 9.29 от Методическите препоръки). Формата на акта в Албума на унифицираните първични формуляри счетоводна документацияотносно отчитането на търговските операции, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 25 декември 1998 г. № 132, №. Следователно компанията може самостоятелно да разработи формата на този документ. В същото време, в допълнение към необходими подробности, които са посочени в параграф 2 на член 9 от Закон № 129-FZ, компанията трябва да осигури:

• наименование на преоценени стоки;
• техните отличителни черти;
• брой стоки;
• стари и нови цени;
• причини за отстъпката.

При разработването на такъв документ търговската организация може да вземе за основа формуляр № MX-15 „Акт за оценка на инвентарните позиции“, който е одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 9 август 1999 г. № 66.

Отражение в данъчното счетоводство

Може да възникне ситуация, когато цените на повредени стоки трябва да бъдат намалени с повече от 20 процента с цел по-нататъшната им продажба.

Данъчните власти имат право да проверяват правилността на прилагането на цените на сделките, когато те се отклоняват за кратък период от време с повече от 20 процента надолу от нивото на цените, прилагани от данъкоплатеца за идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги). ). Това е посочено в параграф 4 от параграф 2 на член 40 данъчен кодекс. Въпреки това, параграф 3 от този член ви позволява да вземете предвид отстъпките, причинени от загуба на качество или други потребителски свойства на стоките. Документ, който потвърждава, че компанията продава стоки с отстъпка поради повреда в топлината, ще бъде акт на формуляр № TORG-15.

По време на продажбата на стоки с отстъпка, в резултат на превишението на покупната цена над продажната цена, като се вземат предвид разходите, свързани с тяхната продажба, компанията има загуба. Тя може да вземе предвид неговия размер за целите на данъчното облагане на печалбата (клауза 2 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Загубата се признава по начина и при условията, установени в член 283 от Данъчния кодекс (параграф 2, точка 8, член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Компанията може също така да включи сумата на намалението на стоките в непродажбени разходи въз основа на параграф 6 от параграф 2 на член 265 от Данъчния кодекс, ако стоките са били намалени от него поради спешност.

Постъпленията от продажба на намалени стоки без ДДС за целите на данъчното облагане на печалбата дружеството признава като приход: по метода на начисляване - на датата на продажбата им, по касовия метод - на датата на получаване на плащане от купувача (среща се два пъти в текста) (параграф 1 от член 248, параграф 1 член 249, параграф 3 член 271, параграф 2 член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на ДДС

Случаите, когато преди това законно приспаднатият ДДС подлежи на възстановяване, са посочени в член 170 от Данъчния кодекс. Продажбата на стоки на намалена цена поради загуба на качество не задължава данъкоплатеца да го направи. Следователно продажбата на стоки на цена, по-ниска от покупната, не е основание за възстановяване на сумите по ДДС в бюджета. Подобно заключение е дадено в решението на Федералната антимонополна служба на Московска област от 12 март 2008 г. № КА-А40/1240-08.

При продажба на предварително намалени стоки трябва да се начисли ДДС. Основата е параграф 1 от параграф 1 на член 146, параграф 4 от член 166 от Данъчния кодекс.

Процедурата за преоценка и отразяването на нейните резултати в счетоводството зависи от цените, по които дружеството отчита стоките: по покупни или продажни цени. Стоките на продажни цени обикновено се вземат предвид от фирмите, продаващи на дребно. В същото време те отделно отразяват търговските надбавки (параграф 2, клауза 13 от PBU 5/01).

На 1 март 2011 г. Alfa LLC закупи 100 бутилки шампоан за продажба на дребно, чиято действителна единична цена беше 30 рубли, ДДС - 5,4 рубли. В счетоводството продажната цена на единица от този продукт е 70 рубли. без ДДС. Поради неправилно съхранение на топло, качеството на шампоана се влошава, във връзка с което пазарната му цена пада и на 14 юли 2011 г. компанията прави надценка за целия размер на търговската надбавка. Извършителите не са открити. Всички стоки след намалението на цената са продадени на дребно на 1 август 2011 г.

Счетоводителят на Alpha LLC направи следните записи:

Дебит 41 Кредит 60

3000 rub. (30 рубли х 100 бр.) - отразява действителната цена на шампоана;

Дебит 19 Кредит 60

540 търкайте. - отразен размер на "входящия" ДДС;

Дебит 68 Кредит 19

540 търкайте. - сумата на "входящия" ДДС се приема за приспадане;

Дебит 41 Кредит 42

4000 rub. [(70 рубли - 30 рубли) х 100 бр.] - отразява се сумата на търговската надбавка за шампоан;

Дебит 41 Кредит 42

- (4000) - търговската надценка поради повредени стоки беше сторнирана;

Дебит 62 Кредит 90-1

3000 rub. - признати приходи от продажби на дребно на шампоан;

Дебит 90-2 Кредит 41

3000 rub. - отписана продажната цена на продадения шампоан;

Дебит 90-3 Кредит 68, подсметка "Разплащания по ДДС"

457,63 рубли [(30 рубли / 118 x 18) x 100 бр.] - ДДС е изчислен върху приходите от продажбата на шампоан;

Дебит 99 Кредит 90-9

457,63 рубли (3000 рубли - 3000 рубли - 457,63 рубли) - отразява финансовия резултат от продажбата на шампоан.

Създаване на резерв за намаляване на цената на стоките

Непродадените стоки, които са загубили напълно или частично първоначалното си качество, се отразяват в балансав края на отчетната година, намалена с надбавката за амортизация на материални активи. Това е изискването на параграф 25 от PBU 5/01.

В данъчното счетоводство не се създават резерви за амортизация на стоките.

Отписване на стоки

Повредените стоки, които не подлежат на по-нататъшна продажба, се отписват от регистъра. Отписването на стокови загуби се извършва въз основа на акт на формуляр № TORG-16 ****

**** Този формуляр е одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 25 декември 1998 г. № 132.

Отражение в данъчното счетоводство

За целите на данъчното облагане на печалбите загубите от щети по време на съхранение и транспортиране на материални запаси в границите на естествената загуба, одобрени по начина, установен от правителството на Руската федерация, се равняват на материални разходи(подпис 2, клауза 7, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка

Постановление на правителството на Руската федерация от 12 ноември 2002 г. № 814 (по-нататък - Постановление № 814) е посветено на процедурата за одобряване на нормите за естествена загуба по време на съхранение и транспортиране на материални запаси.

Въз основа на параграф 1 от тази резолюция, коефициентите на износване, използвани за определяне на допустимия размер на загубите от липси и (или) повреди на материалните запаси, се разработват, като се вземат предвид технологичните условия за тяхното съхранение и транспортиране, климатичните и сезонните фактори, влияещи върху естественото им износване и подлежат на ревизия при необходимост, но най-малко веднъж на пет години.

Коефициентите на изтичане се разработват от съответните министерства, за да различни видовестоки, продукти. По този начин нормите за естествена загуба на хранителни продукти в областта на търговията и общественото хранене по време на съхранение и транспортиране на материални запаси са разработени и одобрени от Министерството на промишлеността и търговията Руска федерация(клауза 2 от Резолюция № 814). Понастоящем нормите за естествена загуба на хранителни продукти в областта на търговията и общественото хранене са одобрени със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 7 септември 2007 г. № 304.

Използването на независимо разработени норми на изчерпване с цел облагане на печалбите не е предвидено, тъй като това противоречи на параграф 2 от Указ № 814. Подобни обяснения са дадени по-специално в писма от Министерството на финансите на Русия от 21 юли 2010 г. № 03-03-06 / 1/471 и Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 17 ноември 2008 г. № 19-12 / 106707

Загубите от щети над нормите за естествена загуба се вземат предвид в зависимост от това дали виновното лице е идентифицирано или не.

Да предположим, че лицата, отговорни за щетите на стоките, не са идентифицирани или съдът е отказал да възстанови размера на причинените щети от тях. В този случай загубите от щети, като икономически необосновани разходи, трябва да се вземат предвид като разходи, които не намаляват облагаемата печалба, въз основа на член 270, параграф 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако виновното лице бъде установено, сумите на обезщетението за щети, които той признава или трябва да плати въз основа на влязло в сила съдебно решение, се отразяват като неоперативни приходи (клауза 3 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приходът се признава по метода на начисляване - в момента, в който виновното лице признае задължението за обезщетение за щети или в момента на влизане в сила на съдебното решение (подклауза 4, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация), по касов метод - в момента, в който щетите се компенсират от виновното лице (клауза 2, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). (това беше обсъдено по-горе)

Имайте предвид, че виновното лице носи пълна имуществена отговорност на основание чл.243 от Кодекса на труда. Размерът на щетите, причинени на работодателя при имуществени щети, се определя от действителните щети, които се установяват въз основа на пазарните цени, действащи в района към деня на причиняване на щетите, но не по-ниски от стойността на имущество според счетоводни данни, като се вземе предвид степента на амортизация на това имущество (член 246 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Размерът на повредата на стоките в присъствието на виновно лице може да бъде включен изцяло в други разходи извън продажбите въз основа на член 265, параграф 1, параграф 20 от Данъчния кодекс. В същото време загубите от щети в съответствие с изискванията на параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс трябва да бъдат обосновани и документирани, например чрез сравнителен лист, обяснителна бележка на служител. Подобни обяснения са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 17 април 2007 г. № 03-03-06/1/245.

Ако летните горещини са довели до извънредна ситуация, тогава загубата от повреда на стоките може да бъде пълно количествовземете предвид като част от неоперативните разходи въз основа на член 265, параграф 6, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Забележка

Извънредна ситуация е ситуация на определена територия, възникнала в резултат на авария, природна опасност, катастрофа, природно или друго бедствие, което може или е причинило човешки жертви, увреждане на човешкото здраве или околната среда, значителни материални загуби и нарушаване на условията на живот на хората (клауза 1, член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 1 от Закона от 21 декември 1994 г. № 68-FZ).

Валидността на загубите, изцяло включени в неоперативните разходи, трябва да бъде документирана, например, с удостоверение от хидрометеорологичното бюро, което трябва да съдържа информация, че в резултат на силните летни горещини е настъпило природно бедствие на определено място на инвентаризация елементи и индикация за конкретна повреда, причинена от висока температура (вижте разпоредбите на FAS Северокавказки окръгот 25 септември 2009 г. по дело № А32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385 11 декември 2006 г. по дело № А56-13533/2005 и FAS на Уралския окръг от 20 октомври , 2009 г. № Ф09-7662/09-С3.

При метода на начисляване и при касовия метод загубите от повреда на стоки се включват в разходите в момента на регистриране на факта на повреда. Освен това, ако компанията използва касовия метод, загубите се вземат предвид, при условие че са платени повредените стоки (клауза 1 на член 272 и клауза 3 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

"Възстановен" ДДС

Сумите на "входящия" ДДС въз основа на фактури на доставчик подлежат на приспадане по отношение на стоки, закупени за сделки, признати за обект на данъчно облагане (подточка 2, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Операциите по разпореждане със стоки по причини, които не са свързани с продажбата или безвъзмездното прехвърляне, не подлежат на облагане с ДДС (членове 39 и 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че сумите на ДДС върху стоките, използвани при изпълнението на такива операции, не подлежат на приспадане. При отписване на стойността на стоките като разходи под формата на загуби от щети, сумите на "входящия" ДДС върху тях, приети преди това за приспадане, подлежат на възстановяване. Подобни обяснения са дадени от Министерството на финансите на Русия в писмо от 4 юли 2011 г. 03-03-06/1/387.

Необходимо е възстановяване на дължимия към бюджета ДДС в т.ч данъчен период, в които стоките започнаха да се използват за сделки, които не са признати за обект на облагане с ДДС (параграф 4, алинея 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В данъчното счетоводство сумите на ДДС, възстановени във връзка с изпълнението на транзакции, които не подлежат на облагане с ДДС, обикновено се включват в други разходи, свързани с производството и продажбите (подточка 1, клауза 2, подточка 2, клауза 3 член 170, параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, ако разходът под формата на стойността на повредените ценности не се взема предвид за целите на данъка върху печалбата, тогава сумата на ДДС, възстановена в резултат на отписването на тези ценности, също не се взема предвид за данъчни цели на базата параграф 49 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отражение в счетоводството

За обобщаване на информацията за размера на загубите от щети на стоки, установени по време на тяхното съхранение и продажба, независимо дали те подлежат на приписване на сметките на производствените разходи (разходите за продажба) или на извършителите, сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности" е предназначено ". Тази сметка се използва за отразяване на цената на повредени стоки, които не могат да бъдат продадени или използвани по-нататък.

Размерът на щетите на стоките, открити по време на инвентаризацията в рамките на нормите за естествена загуба, се отнасят към разходите за производство или обращение, над нормите - за сметка на извършителите. Ако извършителите не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови щети от тях, щетите от повреда на стоките се отписват на финансови резултатифирми. Причина - буква "b" от параграф 3 на член 12 от Закон № 129-FZ, параграф 5.1 Насоки, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49.

LLC "Sigma" продава различни плодове на дребно. През юли 2011 г. е установено разваляне на банани поради нарушение на температурния режим за съхранение на плодове в търговския етаж от ръководителя на търговския отдел Иванова И. И., която е финансово отговорно лице. Комисията установи, че 7 кг круши са напълно развалени и подлежат на отписване, за което е съставен акт по образец ТОРГ-16. Цената на дребно на крушите е 30 рубли. за 1 кг, включително търговска надбавка - 10 рубли. ДДС за възстановяване е 12,6 рубли.

Заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 7 септември 2007 г. № 304 одобри нормите за естествена загуба на пресни банани по време на съхранение и зреене. Тези норми се прилагат от складове за плодови и зеленчукови бази с изкуствено охлаждане, както и складови помещения. LLC "Sigma" не се отнася за такива организации. Поради това ръководителят на компанията реши да удържи цялата сума на щетите на стоките заплатиИванова И.И. 20% месечно (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В счетоводните записи на Sigma LLC са направени следните записи:

През юли 2011г

Дебит 94 Кредит 41

- 210 рубли. (30 рубли х 7 кг) - отразява се цената на развалените банани;

Дебит 94 Кредит 42

- (70 рубли) (10 рубли х 7 кг) - търговската надбавка, дължаща се на повредените стоки, беше обърната;

Дебит 19 Кредит 68

12,6 рубли - възстановени за плащане към бюджета ДДС;

Дебит 91-2 Кредит 19

12,6 рубли - възстановената сума на ДДС се включва в други разходи;

Дебит 73 Кредит 94

210 търкайте. - размерът на загубите от увреждане на бананите се приписва на виновното лице;

Дебит 42 Кредит 98-4

70 търкайте. (10 рубли х 7 кг) - отразен в състава на приходите за бъдещи периоди е сумата на търговската надценка, която се дължи на повредени стоки;

Дебит 70 Кредит 73

42 търкайте. (210 рубли х 20%) - отразява приспадането на 20% от размера на щетите от заплатите на виновното лице;

Дебит 98-4 Кредит 91-1

14 рубли (70 рубли х 20%) - в други доходи е включена част от сумата на търговската надбавка, която се възстановява от виновното лице;

Август, септември, октомври и ноември 2011 г

Дебит 70 Кредит 73

42 търкайте. (210 рубли х 20%) - отразява се приспадането на размера на щетата от заплатата на виновното лице;

Дебит 98-4 Кредит 91-1

14 рубли (70 рубли х 20%) - в други доходи е включена част от сумата на търговската надбавка, която се възстановява от виновното лице.

В.А. Петрова, данъчен консултант