Индивидуален предприемач може да премине към ESHN, при условие че се занимава с производство на селскостопански продукти. Единният селскостопански данък е предназначен за множество руски индивидуални предприемачи, участващи в селско стопанство.

Условия за ползване на ЕСХН

ESHN, или единният земеделски данък, за индивидуалните предприемачи е един от специалните режими, предназначени за предприемачи и фирми. Осигурява благоприятни условия за правене на бизнес в селското стопанство. ESHN за индивидуални предприемачи ви позволява да оптимизирате данъчната тежест и да намалите времето, изразходвано за изготвяне и подаване на отчети.

За да преминете към ESHN, индивидуален предприемачтрябва да вземе предвид няколко нюанса:

• като селскостопански продукти, стоки от растениевъдство, животновъдство, рибарство (рибовъдство), горско стопанство и селско стопанство;
• предприемачът трябва да участва пряко в производството на селскостопански продукти;
• приходите от продажба на селскостопански продукти от собствено производство трябва да бъдат повече от 70% в структурата на общите приходи.

Моля, имайте предвид, че индивидуалните предприемачи, които се занимават с първична или вторична преработка на селскостопански продукти, нямат право да прилагат единен земеделски данък. За рибарските предприемачи, за да получат правото да използват единния земеделски данък, приходите от продажба на риба трябва да бъдат повече от 70%, а броят на предприятието не трябва да надвишава 300 души.

Преходът към ESHN има уведомителен характер. Извършва се по лична заявка на ИП. По подразбиране всички предприемачи са на OSNO, което предполага по-сложна отчетност, счетоводство и повишена данъчна тежест. Разрешено е преминаването към единен земеделски данък за индивидуалните предприемачи веднъж годишно. За да направите това, трябва да изпратите известие в два екземпляра до Федералната данъчна служба по местоживеене. Настоящите предприемачи могат да преминат към единния данък върху земеделието от 1 януари следващата година (при подаване на заявление до 31 декември). Новите IP имат 30 дни от датата на регистрация, за да сменят.

За да дерегистрирате ESHN, също е необходимо да изпратите уведомление до Федералната данъчна служба. Това трябва да стане до 2 седмици след приключване на дейността в областта на земеделското производство.

Върнете се в началото

Данъци при ЕСХН

Както при USN, единичен данъкзамества няколко данъка наведнъж: данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото, ДДС (с изключение на случаите, когато индивидуален предприемач внася стоки на руска територия). За предприемачите, занимаващи се с външна търговия, преходът към UAT е неподходящ.

Изчисляването на земеделския данък се извършва по формулата " данъчната основа*данъчната ставка е 6%.От гледна точка на определяне на данъчната основа, UAT е подобен на STS „доходи минус разходи“, но се различава в по-ниска данъчна ставка от 6% (за STS е 15%). Данъчната основа за единния селскостопански данък е приходите, получени от продажбата на селскостопански продукти минус документирани и обосновани разходи (възможният им списък е ограничен от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите трябва да са свързани с дейността на индивидуалния предприемач и да са насочени към печалба.

Ако в някой от предходните данъчни периоди е имало загуба, тогава тя може да бъде взета предвид в разходите през следващите години. В същото време сумата на единния земеделски данък се прехвърля в бюджета данъчна основане намалява.

При отчитане на разходите и приходите се използва касовият метод, т.е. средствата се записват в деня, в който действително са постъпили по сметката или са изплатени в полза на контрагентите.

Отчетният период на ESHN е половин година, данъчният период е календарна година. Приходите и разходите се изчисляват на база начисляване. В края на първото полугодие трябва да се преведе авансово плащане в бюджета (до 25 юли), а преди 31 март на следващата година - един данък (намален с размера на авансовото плащане). 31 март е и срокът за подаване на ЕСХН декларацията.

Например доходът на индивидуален предприемач от отглеждане на зеленчуци за първите шест месеца възлиза на 300 хиляди рубли, разходите за правене на бизнес - 100 хиляди рубли. Той трябва да плати авансово плащане от 12 000 рубли до 25 юли. (200 000*6%). В края на годината предприемачът спечели 800 хиляди рубли, а разходите му достигнаха 450 хиляди рубли. Дължимият данък в края на годината ще възлиза на 9 хиляди рубли. ((800000-450000) минус първоначална вноска 12000).

По този начин индивидуалните предприемачи, които използват този специален режим, плащат авансови плащания само веднъж годишно. В това те се различават от бизнесмените на OSNO или опростената данъчна система, които са длъжни да прехвърлят аванси въз основа на резултатите от всяко тримесечие три пъти годишно. Тази характеристика е свързана със сезонността на земеделския бизнес и позволява на предприемачите да разпределят паричните потоци по-ефективно, като им дава време да съберат необходимата сума за плащане на данъци.

За неплащане на данъка ESHN се налага глоба от 20-40% от размера му.

Също така се предвижда отговорност за късно подаване на декларацията ESHN в размер на 5-30% от сумата на данъка, която не е платена въз основа на нея, и най-малко 1000 рубли.

Единен земеделски данък (аналог: ESHN) - специален данъчен режим, създаден изключително за земеделски производители с максимално съобразяване с характеристиките на тяхната продукция. Посоченият метод на данъчно облагане се регулира от Данъчния кодекс Руска федерация, гл. 26.1 с измененията през 2016 г. Руските производители на селскостопански продукти имат право (но не са задължени) да използват този режим.

Единен земеделски данък: критерии

Представителите на селскостопанския сектор, занимаващи се с производство, включват организации, предприемачи, които отговарят на установените критерии:

• селскостопанските продукти се произвеждат на територията на Русия;
• се занимават с преработка на селскостопанската си продукция (първична и промишлена);
• прилагайте ги.

Заедно с това размерът на постъпленията, получени от продажбата, трябва да бъде най-малко 70% от общия доход (съгласно член 346.2, клауза 2). Обект на данъчно облагане е печалбата, намалена с разходите ( Изкуство. 346.4). Посоченият дял е изчислен, като се вземе предвид печалбата, генерирана от отглеждани и първично преработени продукти. В случай на промишлена преработка изчислението се извършва съгласно член на код 346.2, клауза 2, клауза 2.2.

Селскостопанските продукти се определят от общ класификатор ( OK 005–93). Подробен подреден списък на него и продуктите от първата преработка е одобрен с Постановление на правителството № 458 от 25.06.2006 г. изменен през 2010 г.

Първично преработените продукти са суровини за по-нататъшна промишлена преработка и производство на други продукти.

Инфографиката по-долу показва предимствата и недостатъците на специалния данъчен режим UAT, условията за плащане, данъчната ставка и преходните условия ⇓

Пример #1. ESHN изчисление

Малка селска (или ферма) ферма произвежда млечни продукти от собственото си мляко, продава ги самостоятелно, като същевременно получава печалба в размер на повече от 70% от общия доход. Тук стопанството действа като земеделски производител, отговаря на всички критерии посочени в чл. 346.1 от кодекса. Следователно фермата има право да използва ESHN. Пълномасленото мляко е продукт на първа преработка, а продуктите от него са резултат от промишлена преработка.

Особености на данъчното облагане на земеделските производители

Подробен списък на признатите земеделски производители е представен в чл. 346.2 руски код. Данъчната ставка от 6% е определена с чл. 346.8. Стойността му зависи и от печалбата, произведените стоки, броя на служителите, статуса на платеца. Данъчният период е календарна година, а отчетният период е половин година. Прехвърлянето към ESHN освобождава от определени данъчни задължения.

ESHN значително намалява данъчната тежест. Сред очевидните предимства на данъка трябва да включват и минимум отчитане, приемливи условия за плащане, опростена счетоводна процедура.

Начисляване и плащания по Единния данък земеделие

В края на всяка отчетен периодрезултатите се сумират, UAT се изчислява за плащане: данъчна ставка * данъчна основа, където основата е доходът, намален с размера на разходите в парично изражение ( Изкуство. 346.6). Плащането се извършва не по-късно от 25 календарни дниот последния ден на отчетния семестър. Печалбите с разходите се изчисляват на база начисляване от началото на календарната година.

За данъчния период земеделските производители са длъжни да внесат единния данък в земеделието до 31 март след този период. Индивидуалните предприемачи плащат всички плащания по местоживеене, а организациите - по местонахождение. Има санкция за късно подаване на данъчна декларация. При частично плащане или неплащане на такси платците се глобяват ( Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 119 и 122), ако няма данъчни нарушения.

Разходите за обобщаване на резултатите за данъчния период може да се окажат повече от печалбата. В този случай данъчната основа се намалява до размера на загубите, възникнали през миналия период, не повече от 30%. Ако размерът на загубите за изминалата календарна година е по-голям, остатъкът от сумата се прехвърля за следващия данъчен период.

Отчитане на ESHN

Земеделските производители, използващи системата UAT, трябва да продължат да водят записи, които отразяват всички показатели за изпълнение, парични разходи с разписки. Формира се на база първично счетоводство. За земеделските производители са задължителни:

Достатъчно е индивидуалният предприемач да води книга за приходите и разходите, като използва касовия метод на счетоводство. Основният документ за всички е данъчната декларация, която се подава от всеки платец в данъчната служба в края на изтеклия данъчен период не по-късно от следващия 31 март. Сервират го:

• данъкоплатец;
• негов представител;
• по поща;
• електронен.

Декларация - писмена декларация, която включва данните на платеца за размера на единния земеделски данък за плащане, данъчните изчисления и размера на загубата, която намалява данъчната основа. Електронен вариант на декларацията се изпраща на своевременно (Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация № BG-3-32 / 169 от 2 април 2002 г.).

Преминаване към ESHN

Можете да преминете към този данъчен режим за земеделски производители, ако отговаряте на всички критерии, като подадете уведомление по образец № 26.1-1 ( чл.346.3, ал.2). В него трябва да се посочи делът на печалбата от продажбата на произведената селскостопанска продукция в общия доход от труд и услуги. За това са определени следните срокове:

• месец от датата на регистрация на организацията или индивидуалния предприемач;
• до 31 декември - в останалите случаи.

Тези, които работят в тази област от дълго време, ще могат да се регистрират като платци на UAT едва от следващата календарна година. Ако производителите на селскостопански продукти не са уведомили своевременно данъчните власти за решението да преминат към нов режимданъчно облагане, те нямат право да го прилагат. Те също не могат да преминат към системата за облагане съгласно Единния данък върху земеделието:

• производители на акцизни стоки;
• тези, които се занимават с хазартен бизнес;
• държавни институции от бюджетен, държавен, автономен тип.

След изтичане на годишния срок земеделците и стопаните могат да продължат да прилагат Единния данък в земеделието и през следващата година при установените условия. Първо, ако не е имало нарушения по параграфи 2, 2.1, 5 и 6 на член 346.2 (относно критериите). Второ, ако новорегистрираният и преминал към единния земеделски данък не е имал доход за първия данъчен период.

Всеки земеделски производител е длъжен своевременно да уведоми данъчната служба за прекратяването на дейността си като земеделски производител (в случай на неспазване на критериите, установени от кодекса) в рамките на 15 последователни работни дни. Тогава декларацията се подава през следващия месец не по-късно от 25-ия ден, като се извършва преизчисляване за цялата календарна година по общото облагане. Връщането в ОСНО също се извършва на доброволна основа.

Скорошни промени в данъчен законса подадени през юни 2016 г. Те се отнасят до членове 346.2 и 346.3. Според тях правото да прилагат ЕСХН ще имат определени категории земеделски производители. Те включват тези, които предоставят Допълнителни услугив производството на селскостопански култури, както и обработката след прибиране на реколтата на селскостопански продукти ( Федерален закон № 216 от 23 юни 2016 г).

Пример #2. Как да превключите към ESHN

Организацията се занимава с производство на селскостопанска продукция: отглежда картофи, зърнени култури, отглежда говеда, зайци и произвежда мляко. Постъпленията от продажбата на всички продукти за 9 месеца възлизат на 80% от общия доход. В същото време не е извършена преработка на отглежданата и произведена продукция. Въпреки това организацията има право да премине към единен режим на данъчно облагане на земеделските производители и да прилага Единния земеделски данък. Според гл. 21 от кодекса, тя може да направи това, тъй като към момента на кандидатстване за преминаване към единния земеделски данък за деветмесечен период, делът на приходите от продажба на освободени за нея селскостопански продукти е повече от 70% установен от Кодекса.

Отговори на актуални въпроси по прилагането на единния земеделски данък

Въпрос 1: Земеделски производител ли е организация, която преработва закупени суровини от други ферми?

Отговор: Не, не е признат за земеделски стокопроизводител, тъй като не произвежда земеделска продукция.

Въпрос #2: Облагат ли се с данък помощите, субсидиите и други видове помощи за селското стопанство?

Отговор: Всички суми, получени от ръководителите на селски стопанства от бюджетни средства за създаване, подреждане, развитие, не се облагат с данък ( Изкуство. 217, т. 14.1 и 14.2).

Въпрос #3: Как се наказват земеделските производители за непълно плащане на данъци?

Отговор: Наказан в съответствие с член 122 от Кодекса. Неплащането на таксата в пълен размер в резултат на грешно изчисление при липса на доказателства за нарушение се санкционира с 20% от неплатената сума. събиране на данъции 40%, ако деянията са извършени умишлено.

Въпрос #4: В какви райони една земеделска организация се отчита пред Единния данък върху земеделието?

Отговор: Организацията, прехвърлена към ESHN, подава декларация по образец финансови отчетитримесечно и за крайния период на годината.

Въпрос #5: Как да изчислим данъчните плащания, ако в края на годината организацията има несъответствие с критериите за размера на дела?

Отговор: Необходимо е да се направи пълно преизчисление за календарната година по принципите на общия данъчен режим ( Изкуство. 346.3, т.4), тъй като от този момент организацията е лишена от правото да прилага ЕСХН.

Въпрос #6: Възможно ли е селскостопанска организация да регистрира своето подразделение на единния селскостопански данък в друг руски регион, като същевременно остане на същото данъчно облагане?

Отговор: Съгласно чл. 346.2, клауза 3 от кодекса, организацията няма право да премине към ESHN, ако има клонове (представителства). Следователно, ако регистрираното подразделение няма признаци на клон (или представителство), тогава организацията може да остане в ESHN дори след регистрацията си.

Въпрос #7: Може ли земеделски производител да премине отново към ЕСХН, след като е загубил право на ползване?

Обаждане с едно кликване

Основание и правна рамка

Системата за облагане под формата на ESHN - единен земеделски данък - е един от петте специални данъчни режима. Предназначен е за използване в селското стопанство, както подсказва името.

Както всички други специални режими, ЕСН замества плащането на данък общ доход и ДДС, а ЕСН замества плащането и на корпоративния данък имущество.

Единният селскостопански данък е въведен с глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Формулярите за отчитане, както обикновено, се установяват от финансовия отдел. също в правна рамкаспоред Единния селскостопански данък могат да бъдат включени и обяснения на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба на Руската федерация - тези обяснения не са от регулаторен характер, но помагат да се разберат различни аспекти на прилагането на данъка.

Процедурата за преминаване към ESHN

Преходът към единен земеделски данък е доброволен въпрос.Необходимо е да се вземе решение относно желанието за прилагане на EAT до 31 декември на годината, предхождаща годината, от която ще се прилага EAT. Именно в този срок – до 31 декември, трябва да подадете данъчен органпо местонахождение (място на пребиваване) съответно уведомление. Той съдържа данни за дела на приходите от продажба на селскостопанска продукция, произведена от данъкоплатеца.

Новосъздадена организация или новорегистриран индивидуален предприемач има право да уведоми за преминаването към плащането на единен земеделски данък не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението му.

Обърни внимание!

Специални условия за уведомяване за прехода към единния селскостопански данък са установени от член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация за организации, които са включени в единния държавен регистър юридически лицавъз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ.

Организациите и предприемачите, които не са подали уведомление за преминаване към плащане на UAT в установените срокове, не се признават за платци на UAT и съответно няма да могат да прилагат този режим на данъчно облагане през новата година.

Данъкоплатците, които са преминали към плащане на единен данък земеделие, нямат право да преминават към други режими на облагане преди края на данъчния период.

Ако в края на данъчния период данъкоплатецът престане да спазва горните задължителни условия, се счита, че е загубил правото да прилага единния земеделски данък от началото на годината, в която е извършено или разкрито нарушението.

Ако данъкоплатецът е загубил правото да прилага UAT, той е длъжен да информира данъчния орган за прехода към различен режим на данъчно облагане в рамките на 15 дни след изтичане на отчетния (данъчен) период.

Данъкоплатците имат право да преминат от UAT към друг режим на данъчно облагане от началото на новата календарна година. За да направите това, трябва отново да уведомите данъчния орган по местонахождението на организацията (или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач) не по-късно от 15 януари.

Данъкоплатците, които са преминали към друг режим на облагане, имат право да се върнат към плащане на единния земеделски данък не по-рано от една година след загубата на правото да го прилагат.

Данъкоплатци

UAT данъкоплатци- Това са организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители и са преминали към плащане на единен земеделски данък по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Земеделските производители могат да бъдат:

1. Организации и индивидуални предприемачи:
   • производство на селскостопанска продукция;
   • извършване на неговата първична и последваща (промишлена) обработка (включително върху наети дълготрайни активи);
   • продажба на тези продукти.

   Всички горепосочени условия трябва да бъдат изпълнени едновременно. Ако една компания не произвежда селскостопанска продукция, а само я купува, обработва и продава, тогава тя не може да стане платец на UAT.

   Предпоставка за преминаване към UAT е, че въз основа на резултатите от работата за календарната година, предхождаща годината, в която е подадено заявлението за преход към плащането на UAT, делът на приходите от продажбата на произведената селскостопанска продукция трябва да бъде най-малко 70% от общия доход на данъкоплатеца.

2. Земеделски потребителски кооперации - ако въз основа на резултатите от тяхната работа за предходната календарна година делът на доходите им от продажба на селскостопански продукти от собствено производство от членовете на тези кооперации, както и от работа (услуги) за членовете на тези кооперации, е поне 70% от общия доход.
3. Градски и селообразуващи руски риболовни организации, броят на служителите в които, като се вземат предвид членовете на семейството, живеещи с тях, е най-малко половината от населението на съответната местност. За тях са задължителни следните условия (за преминаване към ESHN):
   • в общия доход от продажба на стоки (работи, услуги) за предходната година делът на приходите им от продажбата на техния улов и (или) риба и други продукти, произведени сами от тях, е най-малко 70%;
   • извършват риболов на притежаваните от тях кораби от риболовния флот или ги използват въз основа на договори за чартър (беърбоут чартър и тайм чартър).
4. Рибарски организации и индивидуални предприемачи.

Задължителни условия за преминаване към ESHN:

• средносписъчният брой на служителите за всяка от двете календарни години, предхождащи подаването на уведомлението, не надвишава 300 души;
• в общия доход от продажба на стоки (строителни работи, услуги), делът на приходите от продажбата на техния улов на водни биологични ресурси и (или) риба и други продукти от водни биологични ресурси, произведени сами от тях за предишния година е поне 70%.

Пълният списък на земеделските производители, които имат право да преминат към плащането на единния селскостопански данък, е посочен в член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нямат право да преминат към плащане на единен данък земеделие:

• организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки;
• организации, занимаващи се с организиране и провеждане на хазартни игри;
• държавни, бюджетни и автономни институции.

Селскостопанските продукти за целите на данъчното облагане на UAT включват:

• растениевъдство в селското и горското стопанство;
• животновъдни продукти, вкл. получени в резултат на отглеждане и отглеждане на риба, както и други водни биологични ресурси.

Затвореният списък на селскостопанските продукти е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 25 юли 2006 г. N 458.

Освобождаване от данъци

Организациите, които са преминали към плащане на единния земеделски данък, са освободени от задължението да плащат:

• корпоративен данък;
• корпоративен данък върху имуществото;

Индивидуалните предприемачи, които са преминали към плащане на единния данък върху земеделието, са освободени от задължението да плащат:

• данък общ доход лица(по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност);
• данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност);
• данък върху добавената стойност (с изключение на ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция).

Други данъци и такси се плащат в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Обърни внимание!

Организациите и индивидуалните предприемачи, които са платци на единния земеделски данък, не се освобождават от задълженията на данъчни агенти.

Обект на облагане и данъчна основа

Обект на облагане с единния данък в земеделието са приходите, намалени с разходите.Процедурата за определяне на приходите и разходите е установена в член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

Датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (каса), получаване на друго имущество (строителни работи, услуги), права на собственост, както и погасяване на дълг по друг начин (паричен метод).

Разходите се признават като разходи, след като са действително изплатени.

Приходите и разходите в чуждестранна валута се преизчисляват в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, установен съответно на датата на получаване на дохода (датата на разходите). Доходите, получени в натура, се вземат предвид на базата на договорната цена, като се вземат предвид пазарните цени, определени по правилата на чл. 105.3 НК.

Данъчната основа може да бъде намалена за данъчния период с размера на получената загуба в резултат на предходни данъчни периоди. Данъкоплатците имат право да пренесат загубата към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години след данъчния период, през който е възникнала тази загуба.

От организациите се изисква да водят записи за своите показатели за ефективност, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на единния земеделски данък въз основа на счетоводни данни.

Индивидуалните предприемачи не могат да водят счетоводна документация, но са длъжни да водят записи за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за UAT в книгата на приходите и разходите на индивидуалните предприемачи, прилагащи UAT. Формата и процедурата за попълване на тази книга са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 11 декември 2006 г. N 169n.

Обърни внимание!

Данъчен период

Данъчният период е календарна година.

Отчетният период е половин година.

данъчни ставки

Определя се данъчната ставка за единния данък в земеделието данъчен кодексв размер на 6% и като цяло остава непроменена.

Въпреки това от 2015 г. за Крим и Севастопол е въведена възможността за намаляване на ставката на UAT. За периода 2015-2016г тези регионални власти биха могли да намалят ставката до 0%. За периода 2017-2021г намаление е възможно само до 4%.

През 2016 г. както в Севастопол, така и в Република Крим беше определена данъчна ставка на единния селскостопански данък в размер на 0,5%.

През 2017 г. със законите на Република Крим и град Севастопол ставката UAT беше увеличена до минимум 4%.

Обърни внимание!

Съгласно ал.2 на чл. 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставката UAT, установена от законите на Крим и Севастопол за 2017 г., няма да се увеличи до 2021 г., тоест през целия този период тя ще бъде равна на 4%.

Процедурата за изчисляване и плащане на ESHN. Докладване

При прилагане на ЕСХН данъкът се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка. Данъкоплатецът трябва сам да изчисли данъка в съответствие с правилата, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В края на отчетния период е необходимо да се изчисли размерът на авансовото плащане въз основа на данъчна ставкаи действително получен доход, намален със сумата на разходите, изчислени на базата на начисляването от началото на данъчния период до края на полугодието. Авансовото плащане трябва да бъде платено не по-късно от 25 календарни дни от края на отчетния период.

В края на данъчния период данъкоплатците подават връщане на данъции плащат единен земеделски данък на данъчните власти:

• организации - по местонахождението им;
• индивидуални предприемачи - по местоживеене.

Трябва да подадете данъчната си декларация и да платите данък за предходната година не по-късно от 31 март на годината.

Формулярът за данъчна декларация е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 28 юли 2014 г. N ММВ-7-3 / Може да се подаде както на хартиен носител, така и на електронен носител.

При прекратяване на дейност като земеделски производител, организация или индивидуален предприемач трябва да плати данък и да подаде декларация за единния земеделски данък не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ този, в който според уведомлението дейността е била прекратено.

Обърни внимание!

Данъкоплатците, чийто среден брой служители за предходната календарна година надвишава 100 души, както и новосъздадените организации, чийто брой служители надвишава определения лимит, подават данъчни декларации и изчисления само в електронен вид. Същото правило важи и за най-големите данъкоплатци.

Повече за предаването електронно отчитанеможе да се види.

ОТ пълен списъкфедералните оператори за електронно управление на документи, работещи на територията на определен регион, могат да бъдат намерени на официалния уебсайт на Службата на Федералната данъчна служба на Русия за субекта на Руската федерация.

ESHN: какво е новото през 2017 г.?

От 1 януари 2017 г. данъкоплатците, прилагащи Единния данък върху земеделието, могат да вземат предвид разходите за извършване на независима оценка на квалификацията на служителите. Направени са съответните промени федерален законот 03.07.2016 г. N 251-FZ в параграфи. 26 т. 2 чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2017 г. със законите на Република Крим и град Севастопол ставката UAT беше увеличена до минимално възможните 4% и в съответствие с параграф 2 на чл. 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставката на UAT вече няма да се увеличава до 2021 г., тоест през целия този период тя ще бъде равна на 4%.

Обърни внимание!

При плащане на просрочени задължения за всички данъци от 1 октомври 2017 г. правилата за изчисляване на санкциите ще се променят. При дълго забавянеда бъде платен големи суминеустойки - важи за просрочия, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в параграф 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено с повече от 30 дни, лихвите се изчисляват, както следва:

• въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, в сила от 1-ви до 30-ти календарни дни (включително) от такова забавяне;
• въз основа на 1/150 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, приложима за периода, започващ от 31-ия календарен ден на забавяне.

В случай на забавяне от 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати санкции въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Промените са предвидени във Федералния закон от 1 май 2016 г. N 130-FZ.

Ако просрочените задължения са изплатени преди 1 октомври 2017 г., броят на дните на забавяне няма значение, процентът във всеки случай ще бъде 1/300 от процента на рефинансиране на Централната банка. Припомнете си, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния процент.

Единният земеделски данък е специален данъчен режим за индивидуални предприемачи и организации, занимаващи се с производство на селскостопански продукти.

В ESHN селскостопанските продукти включват: растениевъдство, селско и горско стопанство, както и животновъдни продукти, включително тези, получени в резултат на отглеждане и отглеждане на риба и други водни биологични ресурси.

Условия за кандидатстване

За извършване на предприемаческа дейност в ESHN може:

1. Организации и индивидуални предприемачи с дял от приходите от продажба на селскостопански продукти най-малко 70% от общия доход.

2. Рибарски организации и индивидуални предприемачи, при условие че:

• Ако средният брой на служителите не надвишава 300 души.
• Делът на приходите от продажба на рибни продукти е най-малко 70% от общите приходи.
• Ако извършват риболов на кораби от риболовния флот, притежавани от тях на основание собственост или въз основа на договори за чартър.

НЯМА право да прилага ESHN:

1. Организации и индивидуални предприемачи, които не произвеждат селскостопанска продукция, а само извършват нейната първична и последваща обработка.
2. Организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи акцизни стоки, занимаващи се с хазартен бизнес.
3. Държавни, бюджетни и автономни институции.

Преминаване към ESHN

Извършва се на доброволна основа чрез подаване на уведомление до данъчната служба: за индивидуални предприемачи - по местоживеене, за организации - по местонахождение. Можете да подадете уведомление едновременно с документите за регистрация или в рамките на 30 дни след датата на регистрация.

Вече съществуващите организации, индивидуалните предприемачи подават уведомление не по-късно от 31 декември на текущата година, тъй като те могат да преминат към ESHN само от началото на следващата година.

Ако нямате желание и време да се задълбочите в сложността на изчисляването на данъците, да подготвите отчети и да отидете в данъчната служба, можете да използвате това, което автоматично прави всички изчисления и изпраща плащания и отчети до Федералната данъчна служба през Интернет на време.

Загуба на право и дерегистрация на единния земеделски данък

Уведомление за прекратяване дейността на ЕСХН – отИзтегли .

Уведомление за загуба на право на ЕСХН - отИзтегли .

Съобщение за отказ от прилагане на ЕСХН – отИзтегли .

Няма значение как точно е прекратена вашата дейност по UAT, във всеки случай е задължително да подадете данъчна декларация под формата 26.1-7 в рамките на 15 дни след прекратяването на тази дейност. И в зависимост от причината за прекратяване на дейността, в допълнение към това уведомление в данъчната служба се подава или формуляр № 26.1-2, или формуляр № 26.1-3.

1) При нарушаване на изискванията за прилагане на Единния земеделски данък се губи правото за по-нататъшна работа в този режим.

И основното изискване за тази система на данъчно облагане, нека ви напомня, гласи, че делът на доходите от продажба на селскостопански продукти трябва да бъде най-малко 70% от общия доход.

В случай на загуба на правото да прилагате единния земеделски данък, трябва да подадете данъчно известие по образец 26.1-2.

Най-неприятното тук, както и в случая със загубата на право на патент върху PSN, е, че в този случай вие автоматично ставате обща системаданъчно облагане (ОСНО), както и всички приходи от селскостопански дейности за тази годинаще бъдат обложени с подходящи данъци (данък върху доходите на физическите лица 13%, ДДС, данък върху имуществото).

2) Можете да дерегистрирате UAT и да преминете към друг режим на данъчно облагане само от началото на календарната година, като подадете уведомление във формуляр 26.1-3 до данъчната служба (индивидуален предприемач - по местоживеене, организация - по местонахождение) не по-късно от 15 януари на годината, в която се планира преминаване към друг режим.

ESHN данъчно изчисляване и загуби

Формула за изчисление:

ESHN данък = (Приходи - разходи) * 6%,където 6% е данъчната ставка

(Приходи - разходи) е данъчната основа, която може да бъде намалена с размера на загубите от миналата година.

Относно загубите:

• Загубата (както цялата, така и частично) може да бъде пренесена за следващата година (включена в разходите) или за някоя друга от следващите 10 години.
• Ако има няколко загуби, те се прехвърлят последователно

  в който са получени.

• Данъкоплатецът трябва да съхранява документи, потвърждаващи размера на получената загуба през целия период на нейното погасяване.
• Загубата трябва да бъде получена по време на единния земеделски данък, тоест загубите, възникнали при прилагането на други режими, не могат да бъдат взети предвид.

Също така е важно да вземете предвид едно нещо:

Факт е, че вашите разходи трябва да бъдат документирани и потвърдени.

Счетоводството на разходите трябва да се поддържа правилно в книгата за приходи и разходи (KUDiR)

И потвърждение на разходите са например касови чекове, платежни документи, разписки, товарителници, актове за изпълнение на работа и указания за услуги, сключени договори и др.

Не всички разходи обаче могат да бъдат взети предвид. А кои и в какъв ред, вижте тук "". фиксирани застрахователни премииза себе си и за служителите данъкоплатецът на UAT може да включи в състава на разходите.

Отчитане и плащане на UAT данък

Отчитане на ESHN.Отчитането под формата на декларация (виж) се подава веднъж годишно не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (година).

При прекратяване на дейността преди края на данъчния период декларацията се подава не по-късно от 25-то число на месеца, следващ месеца на прекратяване на дейността.

Също така, IP на ESHN трябва да води, предназначен за този режим.

Плащане на ESH данък. Данъчният кодекс на Руската федерация въвежда понятията: отчетен период (половин година) и данъчен период (година). Съответно данъкът UAT трябва да се плаща 2 пъти годишно:

1) Авансово плащане в рамките на 25 дни от края на отчетния период (шест месеца),

2) Данък в края на годината не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период, като се вземат предвид вече платените авансово плащане.

ПРИМЕР ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА UAT ЗА ТЕЗИ ДВЕ ПЛАЩАНИЯ

Определен индивидуален предприемач за първите 6 месеца работа има: Приходи - 300 000 рубли, Разходи - 170 000 рубли.

ESHN авансово плащане \u003d (300 000 рубли - 170 000 рубли) * 6% \u003d 7800 рубли.

През следващите 6 месеца работа определен индивидуален предприемач има: Приходи - 400 000 рубли, Разходи - 250 000 рубли.

Тъй като приходите и разходите се записват на база начисляване от началото на годината,

Събираме сумите им за цялата година, след което:

Данък в края на годината = (700 000 рубли - 420 000 рубли) * 6% - 7 800 рубли. = 9000 рубли.