Според ред на поведение парични операции всички предприятия, организации и институции, независимо от организационната и правната форма, са длъжни: да получават парични средства, получени в касата, да съхраняват свободни парични средства в банкови институции; извършва плащания по задълженията си към други предприятия, като правило, безкасово и в брой - в рамките на сумата, установена от Централната банка на Руската федерация (100 000 рубли на транзакция); да има каса и касова книга в предписаната форма при извършване на плащания в брой (отговорност за безопасността, приемането и издаването на парите от касата носи касиерът, с когото трябва да бъде сключено споразумение за отговорност, той не трябва делегира работата си на други лица); дръжте пари в касата вътре установени от банкаталимитът, договорен с управителя (над лимита - в брой за изплащане на заплати и обезщетения, но не повече от 3 работни дни, включително деня на получаване в банката, за Далечния север - не повече от 5); приемането на пари в брой при продажба на продукти, стоки в брой или използване на платежни карти се извършва с помощта на касови апарати (CRE).

За отчитане на касови операцииизползва се сметка 50 "Касиер", към която могат да бъдат открити подсметки: 50-1 "Касиер на организацията", 50-2 "Оперативна каса" (отваря се, ако е необходимо, в билетни и багажни бюра на пристанища, гари , кораби и др.), 50-3 "Парични документи" (пощенски и менителнични марки, платени самолетни билети, билети за пътуване и др.) и др. Пристигането на пари в касата се обработва входящ касов ордер (ф. № КО-1), състоящ се от две части - нареждане и разписка (откъсващата част е оправдателният документ на лицето, внесло парите). Издава се разход касов ордер по сметка (ф. № КО-2)след представяне на паспорт или документ за самоличност, чиито данни са вписани в поръчката, получателят прави бележка в разписката за получаване на средства - сума, дата, подпис. Регистрират се входящите и изходящите касови ордери, както и заместващите ги документи регистрационен дневник (ф. № КО-3), издават се в деня на операцията, трябва да съдържат необходимите подписи, да са съставени в съответствие с установените правила, да нямат заличавания и корекции (при грешки се заменят с нови), да не се предават на лица, депозиращи или получаващи пари. Всички постъпления и тегления на пари в брой се записват в касова книга (ф. № КО-4)веднага след транзакцията (в две копия), книгата трябва да бъде номерирана (броят на листовете се удостоверява с подписите на главния счетоводител и ръководителя), зашита и запечатана. Всеки ден в края на работния ден касиерът изчислява общите суми, тегли остатъка от пари в касата и прехвърля в счетоводния отдел като отчет на касата втория лист за откъсване (копие от записите за деня с поръчки) срещу получаване в касова книга. Синтетичното счетоводство за сметка 50 се води в дневник за поръчки № 1 (кредитен оборот) и в отчета (дебитен оборот) въз основа на касовата книга (аналитично счетоводство).

Типично окабеляване: D50K51,52,55,57 - получаване на пари в брой от банката; D50K70 - връщане в касата на надплатени заплати, суми на доходи от участие в предприятието; D50K71 – връщане на неизползвани средства от отговорното лице; D50K73 – парично погасяване на материални щети; D50K62.90 - получаване на парични средства за продадени продукти (стоки, работи, услуги); D50K76.91 – парични постъпления от продажба на друго имущество; D50K91 – включване на положителна курсова разлика в парични средства в състава на други приходи; D50K98 - получаване в касата на плащания за сметка на разсрочен доход (наем или наем, комунални услугии др.), както и капитализиране на безвъзмездно получени средства; D51K50 - внасяне на средства от каса по разплащателна сметка; D58(73)K50 - средства са издадени от касата по договор за заем на трета организация (служител); D70(75)K50 - изплатени заплати (дивиденти) на служители (учредители); D71K50 - бяха издадени средства за отчета; D76K50 - изплаща се депозираната заплата; D91K50 – отрицателната курсова разлика в парични средства се включва в други разходи; D94K50 - липса на парични средства в касата (при инвентаризация).

Касата на организацията може да съхранява не само пари в брой, но и парични документи. Те включват платени ваучери за почивни домове и санаториуми, пощенски марки и сметки, държавни марки, платени самолетни билети, билети за пътуване и др. Паричните документи се отчитат по действителната цена на тяхното придобиване. Получаването и издаването на ценни книжа се извършва по кредитни и разходни нареждания, след което касиерът съставя отчет за тяхното движение.

Синтетичното счетоводно отчитане на тези стойности се води в подсметка "Парични документи" към сметка 50 "Касиер". Аналитично счетоводство парични документисе ръководят от техните видове. Дебитът на тази сметка отразява стойността на придобитите документи в съответствие с фактурите Парии изчисления. Ваучерите, платени в брой на санаториуми, пансиони и др., се отразяват в счетоводното записване:

Д-т 50 "Касиер", подсметка "Парични документи"
Kt 50 "Касиер", подсметка "Касиер на организацията" или 51 "Разплащателни сметки"

При издаване на ваучери на служители безвъзмездно или с частично заплащане се прави запис.

Dt 50 "Касиер" - в размер на частично плащане, извършено от служителя,
Dt 69 „Изчисления за социална осигуровкаи сигурност”, 91 “Други приходи и разходи” - за изплатени суми за сметка на осигурителни фондове или организации (съгласно условията на колективния трудов договор).
Кт 50 "Касиер", подсметка "Парични документи".

Документи за строга отчетност (формуляри за строга отчетност, трудови книжки и отделни листове към тях, разписки за пътни листове на превозни средства и др.) се записват в задбалансова сметка 006 "Формуляри за строга отчетност". При издаване на формуляри за строга отчетност под отчета на материално отговорни лица се правят записи по дебита на тази сметка, а при получаване на отчета на материално отговорното лице - по кредита на тази сметка. Аналитичното счетоводство по сметка 006 "Формуляри за строга отчетност" се извършва по видове документи и места за съхранение.

Процедурата за обработка и извършване на транзакции по разплащателна сметка се урежда от действащото законодателство и правила, инструкции и наредби Централна банка Руска федерация. В счетоводството организациите за отчитане на тези операции отварят независима активна синтетична сметка 51 „Разплащателна сметка“.

Наред със сметките за сетълмент организациите могат да имат сметки за отчитане на средства със специално предназначение, държани в акредитиви, платежни чекови книжки и други платежни документи (с изключение на менителници) и предназначени за финансиране капитално строителствои други текущи разходи. Счетоводното отчитане на тези средства се извършва по начин, подобен на процедурата за записване на операции по разплащателна сметка, но по активна синтетична сметка 55 „Специални сметки в банки“. Тази сметка има няколко подсметки, открити за отчитане на движението на определени видове платежни документи. За транзакции по специални банкови сметки същото изходни документи, като за разплащателна сметка. Прехвърлянето на средства по специални сметки се отразява в следния счетоводен запис:

Dt 55 "Специални банкови сметки"
Kt 51 "Разплащателни сметки".

Тъй като се използват средства от специални сметки (въз основа на банкови извлечения), се прави запис:

Dt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и др.

Останалите (неизползвани) средства се връщат по банковата сметка, от която са преведени, и се отразяват в счетоводното записване:

Dt 51 „Разплащателни сметки“, 66 „Разплащания за краткосрочни заемии заеми”, 67 „Разплащания по дългосрочни кредити и заеми” и др.
Кт 55 "Специални банкови сметки".

За отчитане на транзакции валутна сметкаизползва се активна синтетична сметка 52 "Валутни сметки". По дебита на тази сметка се отразява салдото на чуждестранна валута в началото на месеца, кредитирането на суми през месеца и салдото на неизползваната валута в края на месеца, а по кредита - отписването на валута. Записите на операциите по сметки в чуждестранна валута се водят във валутата на плащането и нейния еквивалент в рубли по обменния курс на Централната банка на Русия, действащ към датата на кредитиране (отписване) на средствата. Да се синтетична сметка 52 "Валутни сметки" открива отделни подсметки: "Транзитна валутна сметка", "Разплащателна валутна сметка", "Специални сметки", "Валутни сметки в чужбина". Организациите могат да получават пари в брой от банкови сметки в чуждестранна валута. Създава се специална каса за отчитане на операциите с чуждестранна валута в брой. Отчитането на парични операции в чуждестранна валута се извършва в съответствие с общия ред, установен от Централната банка на Руската федерация. Касиерът е финансово отговорното лице, което отговаря за счетоводното отразяване на движението на валутата. С него се сключва договор за пълна индивидуална отговорност. На касата е поставен лимит в чуждестранни валути. Организациите получават валутни средстваза заплащане на командировъчни разходи. Плащането и разходването на валута за други цели е забранено.

За отчитане на транзакции с чуждестранна валута в брой не се отваря отделна касова книга, тъй като в съответствие с Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация всяка организация може да поддържа само една касова книга.

Приемането на парична валута и издаването й от касата се извършват по правилно изпълнени приходни и разходни ордери по видове валута. Отчитането на движението на валута трябва да се води в рубли въз основа на конвертирането на чуждестранна валута по курса на Централната банка на Русия към датата на транзакцията. Датата на извършване на касови операции с чуждестранна валута е датата на осчетоводяване или издаване на банкноти от касата на организацията.

Отчитането на движението на паричните средства се извършва в две оценки - в чуждестранна валута и в рубли. Курсовите разлики могат да се определят в рамките на един месец при промяна на обменния курс на чуждестранните валути или по принцип на датите на получаване или изтегляне на валута.

Не е предвидена отделна счетоводна сметка за отчитане на получаването и разходването на чуждестранна валута, поради което към сметка 50 "Касиер" се открива самостоятелна подсметка "Каса в чуждестранна валута".

Ако има чуждестранна валута в касата на организацията, обменният курс може да се промени и е необходимо да се преизчисли валутата по променения курс с определяне на курсовата разлика. Отразяването на курсовата разлика може да се издаде със счетоводна справка. В случай на увеличение на валутния курс касиерът, въз основа на счетоводна справка, прави запис в касовата книга в графа „Приходи“, а при спад на валутния курс - в „ Графа Разход” (счетоводните извлечения са приложени към отчета на касата заедно с други оправдателни документи). По сметки счетоводствотези транзакции се отразяват:

когато обменният курс се повиши

Д-т 50 "Касиер", подсметка "Каса във валута"
Кт 91 „Други приходи и разходи”;

в случай на спад на обменния курс чрез обратната кореспонденция на сметките.

Но е възможно да се избегне отчитането на транзакциите за конвертиране на валута в касовата книга. Няма да има такова отразяване, ако валутата се издава на отговорни лица в деня на получаване от банката и се предава на банката в деня на връщането й в касата на организацията.

Икономическите субекти в хода на своята дейност използват безналични плащания и плащания за плащания в брой. Счетоводството на средствата на предприятието дава представа за получаването, разходите, движението на парите. В същото време правилата за използване на пари в брой са регламентирани със закон.

Цели и задачи на касовата отчетност

Като се има предвид, че парите на икономическите субекти, както в брой, така и без пари в брой, са сред най-високоликвидните активи, счетоводството на средствата трябва да предоставя напълно данни за източниците на тяхното получаване и посоката на по-нататъшното им използване. Операциите с финансови ресурси включват изпълнение на задачи като:

• документиране на записи за движението на финансите на организацията;
• спазване на закона при различни видове изчисления;
• целево използване на средствата;
• разплащания с контрагенти, бюджета, служители и други кредитори.

Теоретичната основа за отчитане на паричните средства и тяхното движение е отразена в RAS 23/2011. Като част от финансови отчетиза анализ на финансова информация предприятията използват формуляр 4 „Отчет за паричните потоци“. Особеностите на касовото счетоводство се състоят във факта, че икономическите субекти, които прилагат няколко режима на данъчно облагане едновременно, са длъжни да поддържат отделен контрол на паричните и непаричните постъпления и разходи.

Задачите на касовото счетоводство също се състоят в анализиране на информацията за текущите операции за данъчни цели. По този начин регистърът на паричните потоци дава представа за действителните разходи на субекта през текущия период.

Отчитане на паричните средства на организацията

Отчитането на средствата на организацията включва наблюдение на тяхното действително получаване и използване. Като високо ликвиден актив паричните средства включват:

• средства по банкови сметки;
• пари на ръка;
• издадени отчетни средства;
• други активи с висока степен на ликвидност.

Провеждането на сетълменти, особено счетоводството и контрола на средствата в брой, по правило се възлага на финансово отговорно лице.

Безналичните движения трябва да бъдат потвърдени от подходящи записи. Ако организация или индивидуален предприемач използва плащания в брой в хода на дейността си, тогава такива операции трябва стриктно да спазват всички правила на касовата дисциплина. В същото време е разрешено да се водят отчети за парични средства в опростена форма за малки предприятия и индивидуални предприемачи.

Касовата отчетност в предприятието се формира с помощта на сметки:

• 52 "Валутни сметки";
• 55 "Специални банкови сметки";
• 57 "Трансфери по пътя".

Отчитане на парични и безналични средства

Паричният поток е строго регулиран. Отчитането на паричните средства се подчинява на Процедурата за извършване на касови операции, одобрена от Наредба № 3210 на Банката на Русия от 11 март 2014 г. - U. Всички входящи или изходящи транзакции трябва да бъдат отразени с помощта на унифицирани документи, включително касова книга, касови ордери, трябва да бъдат одобрени и да продължат да спазват лимита на паричните наличности. Отговорно за изпълнението на касовите операции е назначено финансово отговорно лице.

Отчитането на движението на парични средства в LLC в брой може да се намира на подсметки:

• 50.1 - вземат се предвид всички средства в местна валута. Наличието на чужда парична наличност налага откриването на допълнителни подсметки;
• 50.2 - оперативни каси, използвани в допълнителни точки за получаване на пари, например - в търговски обекти;
• 50.3 - отваря се, ако в касата на организацията се съхраняват други парични документи - билети, марки и др.

Пример 1

В касата на организацията е определен лимит на парични средства от 45 000 рубли. В началото на работния ден в касата имаше 35 000 рубли. Извършени са следните операции: получаване на плащане от купувачи - 18 000 рубли, теглене от банката за заплати на служителите - 118 000 рубли, изплащане на заплати - 118 000 рубли, издаване на сметка - 25 000 рубли. Таблицата за парично отчитане (приходи, разходи, баланс) ще изглежда така:

Начално салдо			Сума, търкайте.	името на операцията	Краен баланс
				Плащане от купувачи
				Разписка от разплащателна сметка
				Плащане заплатислужители
				Издаване на средства

Счетоводното отчитане на безналичните средства се извършва по сметка 51 - открити сметкив банката. Разписките формират дебит на сметката, отписванията формират кредит. Примерни записи:

• Dt 51 - Kt 62 - кредитирано е плащане от контрагенти;
• Dt 68 - Kt 51 - плащане на данъци;
• Дт 60 - Кт 51 - плащане към доставчици;
• Дт 91 - Кт 51 - отписана е комисионната за банкови услуги.

Повечето от входящите и изходящите транзакции трябва да се извършват задължително в безкасова форма, тъй като законът ограничава плащането в брой. Между юридически лица такива сетълменти не трябва да надвишават 100 000 рубли по едно споразумение.

Разрешени са множество банкови сметки. За съхраняване на пари във валута на други държави се използва сметка 52. Отчитането на движението на средства по тази сметка е предмет на валутно регулиране, тоест салдата във валутата се конвертират в рубли след приключване на всякакви операции. В резултат на това се формират курсови разлики - положителни или отрицателни, в зависимост от курса на рублата към датата на сделката.

Отчитане на други парични средства

В допълнение към касата и разплащателните сметки, икономическите субекти имат право да съхраняват средства, използвайки специални банкови сметки: акредитиви (една от формите на безналични плащания, при които банката превежда средства по искане на клиента), депозити, чекови книжки. За тези цели касовото отчитане се извършва по сметка 55.

Специални банкови сметки се използват, когато е необходимо да се извършват специални транзакции. Например депозитите служат за съхраняване на пари в кредитни институции под повишен интерес, чековите документи също съдържат заповед за издаване на средства на приносителя.

Друга сметка, която отразява информация за наличието на пари, е сметка 57 „Пари в брой“. Използва се в случаите, когато има някои временни разлики в движението, например:

• Dt 57 - Kt 50 - пари, издадени от касата за попълване на банкова сметка;
• Дт 51 - Кт 57 - разписка по банкова сметка.

Касовата отчетност (накратко) е обобщена информация за движението, получаването и използването на парични активи в предприятието.

Организации". PBU 10/99. Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. N 33n * (14).

Осчетоводяване на касови операции и касови документи

Провеждането на касовите операции се поверява на касиера, който носи пълна финансова отговорност за безопасността на приетите ценности. В касата могат да се държат малки суми в рамките на определения от банката лимит за плащане на дребни битови разходи, издаване на аванси за командировки и други дребни плащания. Превишаването на установените лимити на касата е разрешено само за три работни дни през периода на изплащане на заплати на служителите на организацията, обезщетения за временна нетрудоспособност, стипендии, пенсии и бонуси (в Далечния север - 5 дни).

За отчитане на касови операции се използват следните стандартни междуведомствени форми на първични документи и счетоводни регистри: входящ касов ордер (f. N KO-1), изходящ касов ордер (f. KO-2), Журнал за регистрация на входящи и изходящи касови ордери (ф. КО-3), Касова книга (ф. КО-4), Книга за отчитане на средствата, получени и издадени от касиера (ф. КО-5).

Получаването на пари в касата и издаването от касата се извършват с касови бележки и разходни ордери. Сумите на транзакциите се записват в поръчки не само с цифри, но и с думи. Знаци за поръчки за получаване Главен счетоводителили упълномощено от него лице, а разход - ръководителят на организацията и главният счетоводител или упълномощени от тях лица. В случаите, когато документите и приложенията, приложени към разходните касови ордери, имат разрешителен подпис на ръководителя на организацията, подписът на ръководителя върху разходните касови ордери не се изисква.

Входящите касови ордери и разписките за тях, изходящите касови ордери и документите, които ги заместват, трябва да бъдат попълнени ясно и ясно с мастило и химикалки или изписани на пишеща машина (компютърна). В тези документи не се допускат изтривания, петна и корекции, дори ако са предвидени. Получаването и издаването на пари по касови ордери може да се извършва само в деня на съставянето им.

Заплати, пенсии, обезщетения за временна нетрудоспособност, бонуси, стипендии се издават от касата не с касови ордери, а с ведомост за заплати или ведомост, подписана от ръководителя на организацията и главния счетоводител. При получаване на пари работниците и служителите влизат ведомост за заплати. Ако парите се издават чрез пълномощник, тогава в текста на разходното нареждане след фамилното име, името и бащиното име на получателя на парите се посочва фамилията, името и бащиното име на лицето, на което е възложено да получи парите. Когато парите се издават по извлечение, преди разписка за получаване на пари, касиерът посочва: „Чрез пълномощник“. Пълномощното остава при касиера и се прилага към разходния касов ордер или ведомост.

Да отчита парите, издадени от касата доверени лица(дистрибутори) за изплащане на заплати и връщане на остатъка от парични средства и платени документи, касиерът поддържа книга за отчитане на парите, приети и издадени от касиера. Издаването и връщането на пари и платени документи се извършват с подписи.

След изтичане на установените срокове за възнаграждение, изплащане на социални осигуровки и стипендии, касиерът трябва:

а) в ведомостта за плащане (разплащане и плащане) срещу имената на лицата, на които не са извършени посочените плащания, поставете печат или направете ръкописна бележка: „Депозирано“;
б) съставя регистър на внесените суми;
в) в края на ведомостта за заплати (ведомости за заплати) направете надпис върху действително изплатените и подлежащи на внасяне суми, сравнете ги с общата сума по ведомостта и поставете надписа с вашия подпис. Ако парите са издадени не от касата, а от друго лице, тогава върху извлечението се прави допълнителен надпис: „Пари според издаденото извлечение (подпис)“. Забранено е издаването на пари от касиера и дистрибутора на един и същ лист;
г) запишете действително платената сума в касовата книга и поставете печат върху извлечението: „Разходен касов ордер N __“.

Счетоводният отдел проверява бележките, направени от касиерите в ведомостите за плащане (разплащане и плащане), и брои издадените и депозирани суми върху тях.

Внесените суми се предават в банката, а за предадените суми един общ разходен касов ордер.

Входящите и изходящите касови ордери или документите, които ги заместват, преди да бъдат прехвърлени в касата, се регистрират от счетоводния отдел в дневника за регистрация на входящи и изходящи касови ордери. Изходящите касови ордери, издадени по ведомости за заплати (разплащателни и платежни) за заплати и други приравнени плащания, се регистрират след издаването им.

Регистрация на приходите и разходите касови документиможе да се извърши с помощта на компютърна технология.

В същото време в машинограмата "Въвеждащ лист от регистъра на входящите и изходящите касови ордери", съставен за съответния ден, се предвижда и формирането на данни за отчитане на движението на средствата по предназначение.

Касиерът записва всички операции по получаване и разходване на парични средства в касовата книга, която трябва да бъде номерирана, прошита и запечатана с восъчен или мастиков печат. Броят на листовете в него трябва да бъде удостоверен с подписите на ръководителите на организацията и главния счетоводител. В края на работния ден касиерът изчислява резултатите от операциите за деня в касовата книга и показва салдото на парите в касата на следващия ден. Вписванията в касовата книга се извършват с химикал или мастило през копирна хартия на два листа. Един лист от книгата се откъсва, предава се в края на деня с всички приходни и разходни документи като отчет за касовите операции срещу разписка в касовата книга. Изтриванията и неуточнените корекции в касовата книга са забранени. Направените корекции се удостоверяват с подписите на касиера и главния счетоводител на организацията.

При осигуряване на пълна безопасност на документите, касовата книга може да се поддържа автоматизирано, при което нейните листове се оформят под формата на машинопис „Вложен лист от касовата книга“. В същото време се генерира машинограма "Касиерски отчет".

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга се възлага на главния счетоводител на организацията.

Ръководителите на организацията са длъжни да оборудват касата и да осигурят безопасността на парите в касата, както и когато се доставят от банковата институция и се предават на банката. В случаите, когато по вина на ръководителите на организацията не необходимите условия, осигуряващи безопасността на средствата по време на тяхното съхранение и транспортиране, те носят отговорност по реда, предвиден в закона.

Помещението на касата трябва да бъде изолирано, а вратите на касата по време на транзакцията трябва да се заключват отвътре. Достъпът до помещенията на касата на лица, които нямат отношение към нейната работа, е забранен.

Ключовете от метални шкафове и печатите се съхраняват от касиери, на които е забранено да ги оставят на уговорените места, да ги предават на неупълномощени лица, както и да изработват незаписани дубликати. Отчитаните дубликати на ключове в пакети, запечатани от касиери, ковчежета и др., се съхраняват от ръководителите на организациите. Най-малко веднъж на тримесечие те се проверяват от комисия, назначена от ръководителя на организацията, резултатите от която се записват в акта.

Ако се установи загуба на ключа, ръководителят на организацията докладва за инцидента на органите на вътрешните работи и предприема мерки за незабавна подмяна на ключалката на металния шкаф.

Съхраняването на пари и други ценности, които не принадлежат на тази организация, в касата е забранено.

В организации, които имат един касиер, ако е необходимо той временно да бъде заменен, задълженията на касиер се възлагат на друг служител с писмена заповед на ръководителя на организацията (решение, резолюция). С този служител се сключва споразумение за пълна отговорност.

В случай на внезапно напускане на работа на касиер (болест и др.), Стойностите по неговия отчет незабавно се преизчисляват от друг касиер, на когото се прехвърлят, в присъствието на ръководителя и главния счетоводител на организацията или в присъствие на комисия от лица, назначени от ръководителя на организацията. За резултатите от преизчисляването и предаването на стойностите се съставя акт, подписан от посочените лица.

В организации, които имат голям брой подразделения или се обслужват от централни счетоводни отдели, възнаграждение, изплащане на социалноосигурителни обезщетения, стипендии могат да се извършват с писмена заповед на ръководителя на организацията (решение, резолюция) от други, с изключение на касиери, лица, с които е сключено споразумение за отговорност и за които се прилагат всички права и задължения, установени от тази процедура за касиерите.

В малки организации, които нямат касиер в персонала, задълженията на последния могат да се изпълняват от главния счетоводител или друг служител с писмена заповед на ръководителя на организацията, при сключване на споразумение за отговорност с него.

В рамките на сроковете, определени от ръководителя на организацията, както и при смяна на касиерите, се извършва внезапна проверка на паричните средства и други ценности в касата. остатък пари в бройна каса го съпоставят със счетоводните данни в Касовата книга. За извършване на ревизия на касата със заповед на ръководителя на организацията се назначава комисия, която съставя акт. Ако одитът установи липса или излишък на ценности в касата, актът посочва техния размер и обстоятелствата на възникването.

При условията на автоматизирано водене на касови книги трябва да се провери правилната работа на софтуерните средства за обработка на касови документи.

Отговорността за спазването на Процедурата за извършване на касови операции се носи от ръководителите на организациите, главните счетоводители и касиерите. Лицата, виновни за повторно нарушение на касовата дисциплина, носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация. Процедурата за извършване на касови операции се проверява системно от банките (поне веднъж на две години).

Средствата, съхранявани в касата, се отчитат по активната синтетична сметка 50 "Каса". В дебита му се записва получаването на средства в касата, а в кредита - изхвърлянето на средства от касата.

Към сметка 50 "Каса" могат да бъдат открити следните подсметки:

1 "Касиер на организацията";
2 "Оперативна каса";
3 "Парични документи" и др.

На подсметка 1 "Каса на организацията" се вземат предвид паричните наличности. Ако организацията извършва касови операции с чуждестранна валута, тогава към сметка 50 "Касиер" се откриват подсметки за отделно отчитане на движението на всяка парична валута.

Подсметка 2 "Оперативна каса" отчита наличността и движението на паричните средства в касите на стокови бюра (яхтени пристанища) и оперативни обекти, пунктове за спиране, прелези на реки, кораби, в билетни и багажни бюра на пристанища, гари, и т.н. Тази подсметка се отваря от организации, ако е необходимо.

Подсметка 3 „Парични документи“ отчита пощенски и менителнични марки, платени самолетни билети, държавни марки и други парични документи в касата на организацията.

Особености на счетоводното отчитане на касови операции в чуждестранна валута и операции по валутна сметка. За отчитане на транзакции в чуждестранна валута организациите създават специална каса, която определя лимити в чуждестранна валута. Касите трябва да бъдат снабдени с всички инструкции, контролни и справочни материали (справочници за чуждестранна валута, образци на пътнически чекове и еврочекове и др.).

Касиерите са длъжни стриктно да спазват правилата за извършване на операции по получаване и издаване на валута от касата.

При приемане на платежни документи в чуждестранна валута от клиенти, касиерът трябва да провери тяхната автентичност и платежоспособност според наличните контролни материали, както и пълнотата и коректността на попълването на данните на документите.

Касиерът приема пари в брой чужда валута, което не буди съмнение относно неговата автентичност и платежоспособност. Банкноти, повредени, порутени, със съмнителна платежоспособност, не се приемат от клиенти от касата.

Фалшиви банкноти, както и съмнения в тяхната автентичност не се връщат на клиента. Те се записват в отделен регистър и се връщат в банката с надпис „Невярно“ или „Съмнително“. На клиента се издава касова бележка, в която се посочва, че приетата валута е фалшива или е съмнителна, като в нея се посочва името на валутата и нейния номинал.

Плащанията за стоки и услуги могат да се приемат в няколко чуждестранни валути. Превръщането на други видове чуждестранни валути в долари се извършва по пазарен курс, информация за който се изпраща от банката на касата. Таблицата за преобразуване трябва да е достъпна за посетителите.

При плащане в чуждестранна валута рестото обикновено се издава във валутата на плащането. Със съгласието на купувачите ресто може да се издаде в друга свободно конвертируема валута. Издаването на ресто в рубли е забранено.

За отделно отчитане на наличието и движението на чуждестранна валута в брой по сметка 50 "Каса" се откриват подходящи подсметки.

Осчетоводяване на касови документи. Пощенски и менителнични марки, платени самолетни билети, марки за държавно мито и други парични документи, намиращи се в касата на организацията, се вземат предвид в подсметка 3 „Парични документи“ на сметка 50 „Касиер“ в размер на действителните разходи за тяхното придобиване.

Счетоводството за получаване и изхвърляне на парични документи се съставя чрез входящи и изходящи касови ордери. Касиерът записва данните от касовите ордери в книгата за движение на парични документи, която е регистър за аналитично отчитане на парични документи. Аналитичното отчитане на паричните документи се извършва по техните видове. Веднъж или два пъти месечно касиерът съставя справка за входящите и изходящите документи в Касовата книга.

Счетоводно отчитане на операциите по разплащателни сметки

Всяка организация има право да открива сетълмент и други сметки във всяка банка, за да съхранява свободни парични средства и да извършва всички видове сетълмент, кредитни и касови операции.

Организациите, които имат отделни несамостоятелни подразделения (магазини, складове, клонове и т.н.) извън тяхното местоположение, по искане на собственика на основната сметка, могат да открият подсметки за сетълмент за кредитиране на приходи и извършване на сетълменти на местонахождението на не -самоподдържащи се подразделения.

Разплащателните сметки се откриват от организации, които нямат характеристиките, позволяващи откриването на разплащателна сметка: производствени (структурни) звена на производствени и научно-производствени асоциации; други самоиздържащи се подразделения на организации, разположени извън тяхното местоположение; кооперации по местонахождение на техните клонове и др.

Процедурата за откриване на разплащателна сметка. За да открие разплащателна сметка, организацията трябва да представи следните документи в институцията на избраната от нея банка:

• заявление за откриване на сметка на установената форма;
• нотариално заверени копия от устава на организацията, учредителния договор и удостоверението за регистрация;
• удостоверение от данъчния орган за регистрация на организацията като данъкоплатец;
• копия от документи за регистрация като платци в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и фондовете за задължително медицинско осигуряване;
• карта с примерни подписи на ръководителя, заместник-ръководителя и главния счетоводител с отпечатък на печата на организацията в предписаната форма, заверена от нотариус.

Ако в организацията няма длъжност главен счетоводител, само ръководителят на организацията подписва картата.

В държавните организации подписите на ръководителя и главния счетоводител могат да бъдат заверени от висши организации вместо нотариуси.

Чуждестранни юридически лица (нерезиденти) могат да откриват сметки в рубли само на мястото на техните представителства и клонове по начина, предписан от специална инструкция.

В случай на временно отсъствие на печат от установената организация, ръководителят на банката разрешава в рамките на периода, необходим за производството на печата, да представи документи в банката без отпечатък на печата.

От разплащателната сметка банката плаща задълженията, разходите и инструкциите на организацията, извършени по начина на безналични плащания, а също така издава средства за заплати и текущи икономически нужди. Операции по кредитиране или дебитиране на сетълмент сметка, банката извършва въз основа на писмени инструкции от собствениците на сетълмент сметката (парични чекове, съобщения за паричен депозит, искания за плащане) или с тяхно съгласие (плащане на искания за плащане). от доставчици и изпълнители). Изключение правят плащанията, събрани по безспорен начин с решение на Държавния арбитражен съд, съд или финансови органи.

По безспорен начин неизвършените навреме плащания към държавния бюджет, извънбюджетните фондове, социалните фондове, за митнически процедури, плащания по изпълнителни документи и еквивалентни документи се дебитират от сметките на организациите.

Ако средствата по сметката са недостатъчни, средствата се дебитират от сметката в последователността, определена от Гражданския кодекс на Руската федерация (член 855):

1. по изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства от сметката за удовлетворяване на искове за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и искове за възстановяване на издръжка;
2. на изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за сетълменти за изплащане на обезщетение и възнаграждение на лица, работещи по трудов договор, включително по договор, за изплащане на възнаграждение по авторско споразумение;
3. върху платежни документи, предвиждащи превод или издаване на средства за разплащане на заплати с лица, работещи под трудов договор, включително по договора, както и удръжки към Пенсионен фондРуската федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация и задължителното здравна осигуровка;
4. върху платежни документи, предвиждащи плащания към бюджета;
5. по изпълнителни документи, предвиждащи удовлетворяване на други парични вземания;
6. върху други платежни документи по реда на календарния приоритет.

Отписването на средства от сметката за искове, свързани с една опашка, се извършва по реда на календарния ред на получаване на документи.

Всеки ден или в други часове, определени по споразумение с организацията, банката й издава извлечения от разплащателната си сметка с приложени подкрепящи документи. В извлечението се посочват началните и крайните салда по разплащателната сметка и сумата на транзакциите, отразени по разплащателната сметка. Счетоводният отдел проверява коректността на сумите, посочени в извлечението, и ако се установи грешка, незабавно уведомява банката за това. Оспорените суми могат да бъдат протестирани в 10-дневен срок от получаване на извлечението.

Средствата на дружеството, съхранявани по разплащателни сметки, се отчитат по активна синтетична сметка 51 "Разплащателни сметки". В дебита на тази сметка се записва получаването на средства по текущата сметка, а в кредита - намалението на средствата в текущата сметка. Основание за вписвания по разплащателната сметка са банкови извлечения с приложени към тях оправдателни документи.

Особености на счетоводното отчитане на операциите по валутни сметки

Организации (юридически лица) имат право да откриват валутни сметки на територията на Руската федерация във всяка банка, упълномощена от Централната банка да извършва операции с чуждестранна валута.

За обобщаване на информацията за наличността и движението на средствата в чуждестранна валута се използва сметка 52 „Валутни сметки“. Дебитът на тази сметка отразява получаването на средства по валутните сметки на организацията, а кредитът - отписването на средства от валутни сметки. Операциите по сметки в чуждестранна валута се отразяват въз основа на банкови извлечения и приложени към тях документи за парично сетълмент. Сумите, погрешно начислени по дебит или кредит на валутни сметки и открити при проверка на банкови извлечения, се отразяват по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 2 „Разплащания по искове“.

Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 52 се извършва за всяка сметка, открита в банкови институции за съхраняване на средства в чуждестранна валута.

Към сметка 52 "Валутни сметки" отворете следните подсметки:

• „Разплащателни валутни сметки”;
• "Валутни сметки в чужбина".

Подсметката "Текущи валутни сметки" се открива от организации за записване на транзакции по сметката в съответствие с валутното законодателство.

В дебита на сметка "Разплащателни валутни сметки" се отразяват суми в чуждестранна валута, кредитирани веднага по разплащателната валутна сметка. Валутата се дебитира от кредита на сметката по безналичен и касов ред.

Валутни сметки в чужбина се откриват от организации, които са получили разрешение от Централната банка на Руската федерация да откриват сметки в чуждестранни банки.

Движението на средствата във валута по валутни сметки в чужбина се отразява в подсметка "Валутни сметки в чужбина".

Банката начислява и изплаща лихви по валутни сметки в тези валути, за които има приходи от пласирането им на международния валутен пазар. За сметки в текуща валута лихвеният процент се определя на базата на лихвите по овърнайт депозитите на международния валутен пазар (изчислени средна ставкапо видове валута за изминалото тримесечие и намалява с 1,5%).

Отчитане на средствата, съхранявани в специални сметки

По сметка 55 "Специални сметки в банки" се отчитат наличността и движението на средствата във вътрешния и чужди валутинамиращи се в акредитиви, чекови книжки, други платежни документи (с изключение на менителници), по текущи, специални и специални сметки, както и движението на средства за целево финансиране в частта, която подлежи на отделно съхранение. Към сметка 55 могат да бъдат открити следните подсметки:

1 „Акредитиви”;
2 "Чекови книжки";
3 „Депозитни сметки“ и др.

Процедурата за извършване на сетълменти под формата на акредитиви се регулира от Централната банка на Руската федерация.

Прехвърлянето на средства към акредитиви се отразява в дебита на сметка 55, подсметка 1, и кредита на сметки 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ и др. сметки.

Тъй като се използват акредитиви, те се дебитират от кредита на сметка 55, подсметка 1, в дебита на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" или други подобни сметки.

Неизползваните средства в акредитиви се връщат на организацията за възстановяване на сметката, от която са били прехвърлени преди това, и се дебитират от кредита на сметка 55 към дебита на сметки 51, 52, 66 или други сметки.

За всеки издаден акредитив се извършва аналитично счетоводно отчитане за подсметка 1 на сметка 55.

На подсметка 2 "Чекови книжки" се отчита движението на средствата в чековите книжки. Процедурата за извършване на плащания с чекове се регулира от банката.

Издадените чекови книжки отразяват дебита на сметка 55, подсметка 2 и кредита на сметки 51, 52, 66 и други подобни сметки. Когато се използват чекови книжки, съответните суми се дебитират от сметка 55 към дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ или други подобни сметки (според банкови извлечения). Сумите по издадени, но неплатени от банката чекове (непредявени за плащане) остават по сметка 55-2.

Сумите на останалите неизползвани чекове и тези, върнати на банката, се дебитират от кредита на сметка 55, подсметка 2, в дебита на сметки 51, 52, 66 или други сметки.

За всяка получена чекова книжка се извършва аналитично отчитане за подсметка 2.

По подсметка 3 "Депозитни сметки" до 1 януари 2003 г. се отчита движението на средствата, инвестирани от организацията в банкови и други депозити.

Прехвърлянето на средства към депозити беше отразено в дебита на сметка 55 и кредита на сметки 51 „Разплащателни сметки“ или 52 „Валутни сметки“. Когато кредитната институция връща сумите по депозитите, се извършват обратни счетоводни записи.

За всеки депозит е извършено аналитично счетоводно отчитане по подсметка 3.

От 1 януари 2003 г депозитив съответствие с PBU 19/02 "Счетоводство на финансови инвестиции" трябва да се вземе предвид като финансови инвестиции.

На отделни подсметки сметка 55 отчита движението на средствата за целево финансиране (приходи), съхранявани отделно в банката: средства, получени за поддръжка на специални институции от родители и други източници; средства за финансиране на капиталови инвестиции (натрупани и изразходвани от организацията от отделна сметка); държавни субсидии и др.

Клонове, представителства и други структурни звена, които са част от организацията и са разпределени в независим баланс, които имат разплащателни сметки в местни банкови институции за текущи разходи, отразяват движението на тези средства в отделна подсметка към сметка 55.

Наличието и движението на средствата в чуждестранна валута се отчитат по сметка 55 отделно.

Аналитичното счетоводство за тази сметка трябва да предоставя данни за наличността и движението на средства в акредитиви, чекови книжки и др. в страната и чужбина.

Отчитане на транзитни трансфери

Някои организации не могат да прехвърлят пари в брой през работния ден в обслужващата ги банка. В този случай организациите, в съответствие със сключените споразумения, депозират готови пари в касите на кредитни организации, спестовни банки или каси на пощенските станции, като правило, чрез банкови инкасатори и пощенски служби.

В периода от момента на прехвърляне на средства към колектори или директно кредитни организации, спестовни банки или пощенски станциипреведените средства се осчетоводяват по активна синтетична сметка 57 "Преводи по пътя". Основата за приемане на средства за счетоводство по сметка 57 са разписки от кредитна институция, спестовна банка или пощенска служба, копия на придружаващи извлечения за доставка на приходите на колекционери или други подобни документи.

Движението на средства (трансфери) в чуждестранна валута се отчита по сметка 57 отделно.

Сумите на паричните средства, депозирани в кредитни институции, спестовни банки или пощенски станции, се отписват в дебита на сметка 57 от кредита на сметка 50 "Каса".

От кредита на сметка 57 средствата се отписват в дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ (според банковото извлечение) или други сметки, в зависимост от тяхното използване (50, 52, 62, 73).

Оценка на активи, пасиви и операции на организации в чуждестранна валута

Спецификата на счетоводното отчитане на активи и пасиви в чуждестранна валута е конвертирането на чуждестранна валута в рубли, установяването на честотата на преизчисляване и изчисляването и отчитането на курсовите разлики.

Процедурата за оценка на активите и пасивите на организациите в чуждестранна валута е установена от Наредбата за счетоводството „Счетоводно отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ (6), която обобщава правилата и нормите за оценка и счетоводство, които са били в сила преди това за този счетоводен обект.

В съответствие с горните разпоредби стойността на активите и пасивите на организациите, изразени в чуждестранна валута, за целите на счетоводството и отчитането подлежи на конвертиране в рубли по официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация, в сила от дата на сделката в чуждестранна валута.

В случай на незначителна промяна в официалния обменен курс на чуждестранна валута спрямо рублата, установен от Централната банка на Руската федерация, конвертирането в рубли, свързано с извършването на голям брой хомогенни транзакции в такава чуждестранна валута, може да бъде извършва се по средния курс, изчислен за месец или по-кратък период.

Датата на сделката в чуждестранна валута е денят, в който организацията придобива правата в съответствие със законодателството на Руската федерация или споразумението за приемане за счетоводство на активите и пасивите, които са резултат от тази сделка. Списък на датите на комисионна индивидуални операциив чуждестранна валута е дадено в табл. 10.1.

Таблица 10.1

Клауза 7 от Правилника съдържа списък на имуществото и пасивите, чиято стойност подлежи на преизчисляване към датата на сделката в чуждестранна валута, както и към датата на отчитане: банкноти в брой, средства в банкови сметки, пари в брой и платежни документи, ценни книжа (с изключение на акции), парични средства в сетълмент, в т.ч задължения по кредитис юридически и физически лица (с изключение на получени и издадени аванси и авансово плащане, депозити).

Преизчисляването на стойността на банкнотите в касата на организацията и средствата в банкови сметки, деноминирани в чуждестранна валута, може да се извърши допълнително при промяна на валутните курсове.

Трябва да се отбележи, че в съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Русия от 25 декември 2007 г. N 147n, във връзка с промяна на валутния курс, не само краткосрочни, но и всички ценни книжаосвен акции. В тази връзка от 1 януари 2008 г. беше необходимо валутната стойност на всички дългосрочни финансови инвестиции да се конвертира в рубли. Получените положителни курсови разлики трябва да се вземат предвид като неразпределена печалба (кредит на сметка 84), а отрицателните - като непокрита загуба (дебит на сметка 84).

За изготвянето на финансови отчети преизчисляването на стойността на активите и пасивите, изброени в точка 7, в рубли се извършва по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към датата на отчета.

Цената на имуществото и пасивите, които не са изброени в клауза 7 (дълготрайни активи, нематериални активи, материални запаси и др.), Както и средствата, получени и издадени аванси и авансови плащания, депозити не подлежат на преизчисляване и се приемат за оценка в рубли на обменният курс, който е бил в сила към датата на сделките в чуждестранна валута, в резултат на които посочените активи и пасиви са приети за счетоводно отчитане.

По този начин се спазва принципът на постоянна оценка на придобитите ценности.

Трябва специално да се подчертае, че в съответствие с параграфи 7 и 9 от PBU 3/2006, както е изменен. Заповед на Министерството на финансите на Русия от 25 декември 2007 г., получените и издадени аванси, авансови плащания и депозити след приемането им за счетоводство не е необходимо да се преизчисляват поради промени в обменния курс.

Отчитане на курсовите разлики

Курсовата разлика е разликата между оценката в рубли на актив или пасив, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, към датата на изпълнение на задълженията за плащане или отчетната дата на даден отчетен период, и рублата оценка на тези активи и пасиви към датата на приемането им за счетоводство в отчетен периодили отчетната дата на предходния отчетен период.

Под курсовата разлика, свързана с формирането на уставния капитал, разликата между оценката в рубли на дълга на учредителя (участника) върху вноската в уставния капитал, оценена в учредителните документи в чуждестранна валута, изчислена при борсата ставката на Централната банка на Руската федерация към датата на получаване на сумата на депозитите и оценката в рублата на тази вноска в учредителните документи.

В счетоводството и отчитането курсовата разлика, произтичаща от:

• операции за пълно или частично погасяваневземания или задължения, деноминирани в чуждестранна валута, ако курсът на датата на изпълнение на задълженията за плащане се различава от курса на датата на приемане на тези вземания или задължения за счетоводство през отчетния период или от курса на отчетната дата на период, в който това вземане или дължими сметкие преизчислено за последен път;
• транзакции за преизчисляване на стойността на активите и пасивите, изброени в клауза 7 от PBU 3/2006.

Курсовите разлики подлежат на кредитиране на финансовите резултати на организацията (с изключение на операцията за формиране на уставния капитал) като други разходи.

Курсовите разлики трябва да се вземат предвид по сметка 91 "Други приходи и разходи". Дебитът на тази сметка отразява отрицателните курсови разлики в кореспонденцията със сметките за парични средства, финансови инвестиции, сетълменти и др., а кредитът - положителните курсови разлики.

Курсовите разлики, свързани с формирането на уставния капитал на организацията, подлежат на приписване на нейния допълнителен капитал. Положителните курсови разлики се приписват на увеличение на сметките за отчитане на сетълменти с учредители от кредита на сметка 83 „Допълнителен капитал“, а отрицателните се отразяват в дебита на сметка 83 и кредита на сметките за отчитане на сетълментите.

Курсовите разлики се отразяват счетоводно и отчетно в отчетния период, за който се отнася датата на изпълнение на задълженията за плащане или за който се съставя финансов отчет.

Счетоводно отчитане на операциите по покупко-продажба на чуждестранна валута

Операциите за покупка и продажба на чуждестранна валута на вътрешния пазар на организацията се извършват чрез оторизирани банки.

Чуждестранна валута, закупена от организации - жители на Руската федерация в страната Валутният пазар, се заверява изцяло по разплащателните им валутни сметки в упълномощени банки.

Ако чуждестранна валута е кредитирана по текущата валутна сметка в деня на закупуване на чуждестранна валута, тогава се правят следните счетоводни записи за операциите по закупуване на чуждестранна валута:

-¬ 1) Дебит на сметка 57 "Преводи по пътя" ¦ за сумата на поръчката ¦> за закупуване на чуждестранни Кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки" ¦ валута -- -¬ 2) Дебит на сметка 52 "Валутни сметки ", ¦ за сумата на закупената подсметка " Текуща валутна сметка "¦> чуждестранна валута Кредит на сметка 57 "Преводи по пътя" ¦ -- -¬ 3) Дебит на сметка 91 "Други приходи и разходи" ¦ комисионна начислен кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници ¦> възнаграждения към банката и кредитори" ¦ за покупка на чуждестранна валута

Ако денят на заверяване на чуждестранна валута по текущата валутна сметка не съвпада с деня на закупуване на валутата, тогава има курсова разлика, която се отразява в сметки 91 „Други приходи и разходи“ и 57 „Преводи по начин" (положителен - по дебита на сметка 57 и кредита на сметка 91, отрицателен - по дебита на сметка 91 и кредита на сметка 57).

Покупко-продажбата на валута се извършва по правило по обменния курс на рублата спрямо чуждестранна валута, различен от този, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на сделката. Финансовият резултат, произтичащ от несъответствието на посочените курсове, се отразява, както и курсовата разлика, по сметка 91 "Други приходи и разходи".

Операциите за продажба на чуждестранна валута се извършват чрез следните счетоводни записи:

-¬ 1) Дебит на сметка 57 "Трансфери по пътя" ¦ на стойността на чуждестранния Кредит на сметка 52 "Валутни сметки", ¦> валута за продажба подсметка 1 или 2 ¦ -- -¬ 2) Дебит на сметка 91 "Други приходи и разходи" ¦ за разходи, свързани ¦> с продажбата на чуждестранни Кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки" и др. ¦ валути -- -¬ 3) Дебитна сметка 51 "Разплащателни сметки" ¦ за сумата на постъпленията за ¦> продадена чуждестранна Кредитна сметка 91 "Други приходи и разходи" ¦ валута -- -¬ 4) Дебит на сметка 91 "Други приходи и разходи" ¦ отписана продадена ¦> чуждестранна валута Кредит на сметка 57 "Трансфери по пътя" ¦ -- -¬ 5) Дебит на сметка 99 "Печалби и загуби" ¦ за сумата на получената загуба ¦> от продажба на чуждестранни Кредитна сметка 91 "Други приходи и разходи" ¦ валута -- -¬ 6) Дебитна сметка 91 „Други приходи и разходи“ ¦ за размера на печалбата ¦> получена от продажба Кредитна сметка 99 „Печалби и загуби“ ¦ чуждестранна валута -

Организацията даде инструкция на банката да продаде 1000 долара. Банката продаде валутата в размер на 31,9 рубли/долар. Обменният курс на долара, определен от Централната банка на Руската федерация в деня на продажбата, възлиза на 32 рубли / долар. Възнаграждение на банката за продажба на валута - 200 рубли.

Следните счетоводни записи трябва да бъдат направени за транзакции за продажба на валута:

-¬ 1) Дебитна сметка 57 ¦ 32 000 рубли. (1000 x 32) ¦> - отписана валута Кредит по сметка 52 ¦ -- -¬ 2) Дебит по сметка 91 ¦ 200 рубли. - начислено ¦> възнаграждение към банката Кредит на сметка 51 ¦ -- -¬ 3) Дебит на сметка 51 ¦ 31 900 рубли. - приходите се кредитират ¦> от продажбата на валута Кредит на сметка 91 ¦ -- -¬ 4) Дебит на сметка 91 ¦ 32 000 рубли. - дебитиран ¦> продадена валута Кредит на сметка 57 ¦ -- -¬ 5) Дебит на сметка 99 ¦ 300 rub. (32 000 - 31 900 + 200) ¦> - отразява загубата от продажба на валута Кредитна сметка 91 ¦ --

Оповестяване на информация за паричните потоци във финансовите отчети

От 1996 г. организациите съставят отчет за паричните потоци (f. N 4 от годишния отчет).

Отчетът за паричните потоци е от съществено значение за контролиране на финансовите резултати на една организация. Референтната информация на отчета за парични разплащания, включително използването на касови апарати, ви позволява да контролирате паричния поток.

В съответствие с PBU 3/2000, като се започне от отчета за 2000 г., следната информация за курсовите разлики се оповестява като част от финансовите отчети:

• върху размера на курсовите разлики, начислени за сметка на финансовите резултати на организацията;
• върху размера на курсовите разлики, начислени по други счетоводни сметки;
• относно официален обменен курсЦентралната банка на Русия към датата на изготвяне на финансовия отчет.

Упражнение. Запишете кореспондентски сметки за касови счетоводни операции

Процедурата за записване на някои бизнес операции по сметките е дадена в Справочника стопанска дейност.

Счетоводството се извършва в съответствие с нормативни документи, които имат различен статут. Някои от тях са задължителни (Законът за счетоводството, счетоводните разпоредби), други имат препоръчителен характер (сметкоплан, насоки, коментари).

В зависимост от целта и статута е препоръчително да се представят нормативните документи, уреждащи движението на средствата, под формата на следната система:

• 1-во ниво: законодателни актове, укази на президента на Руската федерация и постановления на правителството, регулиращи пряко или непряко организацията и поддържането на счетоводството в организацията.
• 2-ро ниво: стандарти (правила) за счетоводство и отчитане. Счетоводният стандарт може да се дефинира като набор от основни правила, които установяват процедурата за счетоводно отчитане и оценка на конкретен обект или тяхната комбинация. Разпоредбите имат за цел да конкретизират закона за счетоводството и отчетността. Единственият регулаторен орган на системата нормативни документие Министерството на финансите на Руската федерация.
• Ниво 3: насоки (инструкции), инструкции, коментари, писма от Министерството на финансите на Руската федерация и други ведомства. Методическите препоръки и указания са предназначени да определят счетоводните стандарти в съответствие с отрасловите и други специфики. Те са разработени от Министерството на финансите на Руската федерация и различни ведомства.
• 4-то ниво: работни документи по счетоводството на самото предприятие. Работните документи на самото предприятие определят особеностите на организацията и счетоводството в него. Основните са:

документ на счетоводна политикапредприятия;

формуляри на първични счетоводни документи, одобрени от ръководителя;

графики на работния процес;

утвърден от ръководителя сметкоплан;

форми на вътрешно отчитане, одобрени от ръководителя.

Паричните средства са неразделна част от текущите активи. Те са необходими на предприятието, за да извършва разплащания между доставчици и изпълнители, да извършва плащания към бюджета, разплащания с кредитни институции, да изплаща заплати, бонуси на служителите и да извършва други видове плащания.

Парични потоци към предприятието от купувачи и клиенти за продадени стоки и предоставени услуги, от банки под формата на заеми, от институции и организации под формата на временна помощ и др.

Основата на средствата на предприятието са икономическите отношения на предприятието с различни организации и институции и икономическите отношения, свързани с изпълнението на строителни работи, услуги и други стопански операции.

Свободните средства на организациите се съхраняват по техните разплащателни и други банкови сметки. Броят на разплащателните сметки, необходими за сетълменти, в съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 21 март 1995 г. № 291, се определя от самото предприятие. По свое усмотрение предприятието избира и банки за откриването им. Сделките за разплащане между организации - юридически лица възникват от договорни отношения за доставка материални ценности, предоставяне на услуги, извършване на работи. В съответствие със сключените договори едната страна се задължава да доставя своите продукти или стоки, да извършва определени работи, да предоставя услуги, а другата страна се задължава да заплати стойността на получените материални активи, извършената работа, предоставените услуги.

В процеса на стопанска дейност организациите имат и задължения за разплащания с бюджета и небюджетните органи, свързани с тях данъчни плащания. Следователно организацията на системата за сетълмент, нейното непрекъснато функциониране е най-важното условие за осигуряване на икономически отношения между организациите. Централната банка на Руската федерация отговаря за организацията на сетълментите и тяхното регулаторно регулиране. В съответствие с установената от него процедура разплащанията между организациите по правило се извършват чрез безналични плащания чрез банковата мрежа. За целта организацията открива банкова сметка. Всички средства, получени в полза на организацията, се кредитират в нея. Организацията не получава пари като такива (банкноти), те се заменят с документ за сетълмент, получен от длъжника чрез банката. По същия начин, когато плаща за задълженията си към контрагенти, организацията представя на банката само документи за сетълмент, въз основа на които банката дебитира сумата на плащането от своята текуща сметка. Така паричните средства (банкнотите) не участват в изчисленията, те се заменят с платежни документи. Следователно плащанията се наричат ​​безналични.

От разплащателната сметка банката плаща задълженията, разходите и инструкциите на организацията, извършени по начина на безналични плащания, а също така издава средства за заплати и текущи икономически нужди.

По безспорен начин неизвършените в срок плащания в държавния бюджет, извънбюджетни средства, целеви фондове, за митнически процедури, плащания по изпълнителни и приравнени към тях документи. Сметките на организациите за доставка на енергия, топлоснабдяване и водоснабдяване и канализация се плащат без акцепт. Движението на средства по разплащателната сметка на организацията, т.е. тяхното кредитиране и дебитиране, се оформя с банково извлечение.

В извлечението две колони са предназначени за суми, кредитирани по сметката за сетълмент на организацията и дебитирани от нея през работния ден. Трябва да се има предвид, че за организация и банка понятията „дебит“ и „кредит“ по отношение на текуща сметка означават различни неща. За организацията текущата сметка е активна сметка и получаването на средства по сметката означава „дебит“ (приход), а дебитирането на средства от сметката означава „кредит“ (разход). Текущата сметка на организацията за банката е източник на средства, т.е. пасивна сметка. Следователно всяко постъпване на пари по сметката на организацията означава за банката увеличение на този източник и следователно преминава през кредита на сметката, а дебитирането на пари от сметката на организацията за банката е намаляване на източника и преминава през дебита на сметката. Счетоводителят на организацията, обработващ банкови извлечения, трябва да счита всички суми, посочени в колоната „кредит“ като приходи (т.е. дебит) на организацията, а всички суми, посочени в колоната „дебит“, трябва да се считат за разходи на организацията (т.е. кредит).

В края на извлечението се въвежда изходящото салдо (салдо в края на деня). При обработката на извлечения счетоводителят трябва да контролира в следващото банково извлечение същата сума като входящото салдо (салдо в началото на работния ден).

Номерата на платежните документи се записват в специална колона. Всички платежни и други подкрепящи документи са приложени към банковите извлечения, издадени на клиентите. Счетоводителят на организацията проверява всички суми, посочени в извлечението, със сумите, посочени в оправдателните документи. При обработка на банкови извлечения срещу всяка сума се поставя номерът на съответната сметка, като се посочва от коя сметка е кредитирана тази сума или по коя сметка е била дебитирана. В полетата на потвърденото извлечение срещу сумите на транзакциите и в документите се поставят кодовете на сметките, съответстващи на сметка 51 „Разплащателна сметка“, а в документите се посочва и поредният номер на неговото вписване в извлечението. . Тези данни са необходими за контрол на движението на средства, автоматизиране на счетоводната работа, удостоверения, чекове и последващо съхранение на документи. Проверката и обработката на извлеченията се извършва в деня на получаването им. Безналичните разплащания между организациите се извършват в различни форми, предвидени от закона, банковите правила, установени в съответствие с него, и бизнес практиките, използвани в банковата практика. Използването на определен документ за сетълмент зависи от избраната форма на плащане. Определят се форми на безналични плащания Граждански кодексна Руската федерация (член 862) и Правилника на Централната банка на Руската федерация:

• а) разплащания по акредитив;
• б) разплащания чрез платежни нареждания;
• в) плащания с чекове;
• г) плащания с пластмасови карти;
• д) събирателни селища

Формите на безналични плащания се избират от организациите самостоятелно и са предвидени в споразумения, сключени от организации с банки. В рамките на безналичните сетълменти платците и получателите на средства (колектори), както и обслужващите ги банки и банките кореспонденти се считат за участници в сетълмента. При изготвянето на документи не се допускат петна, изтривания и корекции, дори и уговорени.

Средствата на дружеството са в брой под формата на пари в брой, парични документи, по банкови сметки, издадени акредитиви, открити специални сметки и др. счетоводен отдел и счетоводство на фирмата. Платежоспособността на предприятието, навременността на разплащанията с доставчици и изпълнители, навременността на плащанията към бюджета зависят от успеха на решаването на този проблем. Кондраков Н.П. Счетоводство: учеб. полза. - 5-то изд., преработено. и допълнителни - М.: ИНФРА-М, 2007.

Касовото счетоводство е от съществено значение за правилната организация парично обръщение, организиране на сетълменти и кредитиране в производството. Касовата отчетност е важна за укрепване на платежната дисциплина и в ефективно използване финансови ресурсипредприятия. Ето защо е много важно да се контролира спазването на касовата дисциплина, правилността и ефективността на използването на средствата, като се гарантира безопасността на паричните документи, съхранявани в касата на предприятието.

В условията на пазарна икономика трябва да се изхожда от принципа, че умелото използване на средствата може да донесе на предприятието допълнителен доход, и следователно предприятието трябва постоянно да мисли за рационалното инвестиране на временно свободни средства за печалба (банкови депозити, ценни книжа и др.).

Въз основа на това основните задачи на касовото счетоводство са:

проверка на коректността на изпълнението, законосъобразността на документите,

своевременно и пълно отразяване на операциите в счетоводството.

осигуряване на навременност, пълнота и коректност на сетълментите за всички видове плащания;

навременна инвентаризация на средствата и отразяване на резултатите от нея в счетоводството;

осигуряване на безопасността на паричните средства, касовите документи в касата на предприятието и други места за съхранение;

намиране на възможности за най-рационално инвестиране на свободни парични средства като източник финансови инвестициикоито генерират доходи.

създаване на условия за ежедневен контрол върху наличността и движението на средствата.

Процедурата за съхраняване и разходване на пари в брой в касата е установена с Инструкция на Централната банка на Руската федерация № 18 от 04 октомври 1993 г.

В съответствие с този документ организациите, независимо от техните организационни и правни форми и обхват на дейност, са длъжни да съхраняват свободни парични средства в банкови институции.

Организациите извършват сетълменти за своите задължения с други организации, като правило, чрез банков превод чрез банки или използват други форми на безналични плащания, установени от Банката на Русия в съответствие със законодателството на Руската федерация.

За извършване на плащания в брой всяка организация трябва да има каса и да води касова книга в предписаната форма.

Приемането на парични средства от организации при извършване на разплащания с населението се извършва с задължително приложениекасови апарати, в съответствие с Федералния закон от 22 май 2003 г. № 54-FZ „За използването на касови апарати при извършване на парични сетълменти и (или) сетълменти с помощта на платежни карти“.

Паричните средства, получени от организациите в банките, се изразходват за целите, посочени в чека. Провеждането на касовите операции се поверява на касиера, който носи пълна финансова отговорност за безопасността на приетите ценности. В касата могат да се държат малки суми в рамките на определения от банката лимит за плащане на дребни битови разходи, издаване на аванси за командировки и други дребни плащания. Превишаването на установените лимити в касата е разрешено само за три работни дни (включително деня на получаване на парите от банката) през периода на изплащане на заплати на служителите на организацията, обезщетения за временна неработоспособност, стипендии, пенсии и бонуси. „Редата за извършване на касови операции в Руската федерация“, одобрена с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация от 22 септември 1993 г. № 40

За отчитане на касови операции се използват стандартни междуведомствени форми на първични документи и счетоводни регистри: входящ касов ордер (формуляр № КО-1), изходящ касов ордер (формуляр КО-2), Журнал за регистрация на входящи и изходящи касови ордери ( формуляр KO-3), Касова книга (формуляр KO-4), Книга за отчитане на средствата, получени и издадени от касата (формуляр KO-5). Тези формуляри са одобрени с постановление на Държавния статистически комитет на Русия от 18 август 1998 г. № 88 в съгласие с Министерството на финансите на Русия и влязоха в сила на 1 януари 1999 г.

Получаването на пари в касата и издаването от касата се извършват с касови бележки и разходни ордери. За отчитане на парите, издадени от касата на упълномощени лица (дистрибутори) за изплащане на заплатите, и за връщане на остатъка от парични средства и платени документи се поддържа книга за отчитане на парите, приети и издадени от касата.

Входящите и изходящите касови ордери или документите, които ги заместват, преди да бъдат прехвърлени в касата, се регистрират от счетоводния отдел в регистъра на входящите и изходящите касови документи.

Касиерът записва всички операции по получаване и разход на средства в касовата книга, която трябва да бъде номерирана, прошита и запечатана с восъчен или мастичен печат.

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга се възлага на главния счетоводител на организацията.

Ръководителите на организацията са длъжни да оборудват касата и да осигурят безопасността на парите в касата, както и когато се доставят от банковата институция и се предават на банката. В случаите, когато по вина на ръководителите на организацията не са създадени необходимите условия за осигуряване на безопасността на средствата по време на тяхното съхранение и транспортиране, те носят отговорност по реда, установен от закона.

Помещението на касата трябва да бъде изолирано, а вратите на касата по време на транзакцията се заключват отвътре. Достъпът до помещенията на касата на лица, които нямат отношение към нейната работа, е забранен.

Касите на организациите могат да бъдат застраховани в съответствие с действащото законодателство.

Ключовете от метални шкафове и печатите се съхраняват от касиери, на които е забранено да ги оставят на уговорените места, да ги предават на неупълномощени лица, както и да изработват незаписани дубликати. Отчитаните дубликати на ключове в пакети, запечатани от касиери, ковчежета и др., се съхраняват от ръководителите на организациите. Най-малко веднъж на тримесечие те се проверяват от комисия, назначена от ръководителя на организацията, резултатите от която се записват в акта.

Ако се установи загуба на ключа, ръководителят на организацията докладва за инцидента на органите на вътрешните работи и предприема мерки за незабавна подмяна на ключалката на металния шкаф.

Съхраняването на пари и други ценности, които не принадлежат на тази организация, в касата е забранено.

В организации, които имат един касиер, ако е необходимо той временно да бъде заменен, задълженията на касиер се възлагат на друг служител с писмена заповед на ръководителя на организацията (решение, резолюция). С този служител се сключва споразумение за пълна отговорност.

В случай на внезапно напускане на работа на касиер (болест и др.), Стойностите по неговия отчет незабавно се преизчисляват от друг касиер, на когото се прехвърлят, в присъствието на ръководителя и главния счетоводител на организацията или в присъствие на комисия от лица, назначени от ръководителя на организацията. За резултатите от преизчисляването и предаването на стойностите се съставя акт, подписан от посочените лица.

В организации, които имат голям брой подразделения или се обслужват от централни счетоводни отдели, възнаграждение, изплащане на социалноосигурителни обезщетения, стипендии могат да се извършват с писмена заповед на ръководителя на организацията (решение, резолюция) от други, с изключение на касиери, лица, с които е сключено споразумение за материална отговорност, за което се прилагат всички права и задължения, установени от тази процедура за касиерите.

В малки организации, които нямат касиер в персонала, задълженията на последния могат да се изпълняват от главния счетоводител или друг служител с писмена заповед на ръководителя на организацията, при сключване на споразумение за отговорност с него.

В рамките на сроковете, определени от ръководителя на организацията, както и при смяна на касиерите, се извършва внезапна проверка на паричните средства и други ценности в касата. Салдото на паричните средства в касата се сравнява със счетоводните данни в касовата книга. За извършване на ревизия на касата със заповед на ръководителя на организацията се назначава комисия, която съставя акт. Ако одитът установи липса или излишък на ценности в касата, актът посочва техния размер и обстоятелствата на възникването. При смяна на финансово отговорни лица актът се съставя в три екземпляра. Единият екземпляр се предава на финансово отговорното лице, предало ценностите, вторият - на финансово отговорното лице, приело ценностите, а третият - на счетоводния отдел. По време на инвентаризацията не се извършват операции по получаване и издаване на средства, различни ценности и документи. Не се допуска извършване на инвентаризация с непълен състав комисия за инвентаризация. Не се допускат заличавания и петна в описите. Корекциите се договарят и подписват от членовете на комисията и материално отговорното лице. Инструкции за попълване на формуляра на акта за инвентаризация на парични средства (Унифициран формуляр № INV-15) Извлечение от резолюцията на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г. № 88.

Инвентаризацията започва с проверка на счетоводното салдо, отразено в отчета на касата, действителната наличност на пари в касата. Ако действителното салдо е по-голямо от счетоводното, тогава има излишък в парични средства, който трябва да бъде признат като част от неоперативните приходи на организацията. В противен случай има липси в касата, които трябва да бъдат възстановени за сметка на касата. Въз основа на резултатите от инвентаризацията се съставя акт под формата на Inv-15, въз основа на който се правят осчетоводявания в счетоводния отдел: Дебит 50 Кредит 91-1 - за сумата на излишъка Дебит 94 Кредит 50 - за сумата на недостига Дебит 73 Кредит 94 - недостигът се приписва на касата.

Тъй като касиерът носи пълна отговорност за безопасността на поверените му ценности, той трябва да компенсира щетите в пълен размер с настъпването на следните случаи: - липса на поверени му ценности на осн писмен договорили получени от него по еднократен документ; - умишлено увреждане; - причиняване на щети в състояние на алкохолно, наркотично или друго токсично опиянение; - причиняване на вреда в резултат на престъпните действия на служителя, установени с присъдата на съда; - причиняване на щети в резултат на това административно нарушение, ако е установено от съответния държавен орган; - разкриване на информация, представляваща защитена от закона тайна (държавна, служебна, търговска или друга), в случаите, предвидени от федерални закони; - причиняване на вреда при неизпълнение на трудовите задължения от служителя.

При условията на автоматизирано водене на касови книги трябва да се провери правилната работа на софтуерните средства за обработка на касови документи.

При наемане и назначаване на длъжности, свързани с извършване на касови операции, поддръжка на системи за сигурност и пожароизвестяване, охрана и транспортиране на средства или периодично участие на лица в горепосочените работи, се препоръчва ръководителите на предприятия да се свържат с органите на вътрешните работи и лечебни заведения за информация за тези лица, като се има предвид, че следните лица нямат право да извършват касови операции, да поддържат пожароизвестителни системи, да охраняват и транспортират средства:

• - преди това привлечени към наказателна отговорност за умишлени престъпления, чиито присъди не са отменени или не са отстранени по предписания начин;
• - страдащи от хронични психични заболявания;
• - системно нарушаващи обществения ред;
• - злоупотреба с алкохол или употреба на наркотици без лекарско предписание.

Отговорността за спазването на Процедурата за извършване на касови операции се носи от ръководителите на организациите, главните счетоводители и касиерите. Лицата, виновни за повторно нарушение на касовата дисциплина, носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация. Процедурата за извършване на касови операции се проверява системно от банките (поне веднъж на две години). „Редата за извършване на касови операции в Руската федерация“, одобрена с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация от 22 септември 1993 г. № 40

За административна отговорност за неспазване на процедурата за съхраняване на свободни парични средства, както и за натрупване на пари в брой над установените граници, предвидени в чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, само полицейски служители (член 23.3 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация) и данъчни инспектори (член 23.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация) могат да привлекат компания . Тоест банковите служители могат да проверят лимита на паричния баланс и ако открият нарушения, те са длъжни да ги отразят в сертификата и да го изпратят на данъчен офис. И едва след това инспекцията може да глоби компанията с 40-50 хиляди рубли, а ръководителят, главният счетоводител и касиерът - с 4-5 хиляди рубли.

По указание на Централната банка на Руската федерация от 20 юни 2007 г. № 1843-U максималната сума в брой, използвана при разплащания между юридически лица, определени в размер на 100 хиляди рубли. В този случай трябва да се има предвид, че под сделка в случая се разбира един отделен договор. За сетълменти с физически лица максималният размер на паричните сетълменти не е установен.

На организациите е забранено да извършват директни плащания в брой лицаи организации за транзакции със сметки или с цел връщане на плащания, получени под формата на предплащане по договор, чието изпълнение е прекратено. За нарушение на тази заповед данъчни властиналага глоба в размер на паричните средства, издадени чрез касата на организации и физически лица.

Приложение 1 към Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация от 1993 г. определя признаците и правилата за определяне на платежоспособността на банкноти (банкноти) и монети на Банката на Русия (признаци на платежоспособност, допустима повреда на платежните банкноти, процедура за обмяна на банкноти и монети, процедура за проверка на банкноти), които касиерите трябва да се ръководят от извършването на касови операции с банкноти и монети на Банката на Русия.

Използването на касови апарати за отчитане на разплащанията с населението е задължително за всички организации.

Ако организациите, поради спецификата на тяхната дейност или местоположение, не могат да използват касови апарати, тогава формулярите на формулярите на документи, одобрени от Министерството на финансите на Русия, могат да се използват като строги отчетни документи за сетълменти с населението.

За нарушаване на изискванията на Закона на Руската федерация „За използването на касови апарати при извършване на парични сетълменти и (или) сетълменти с платежни карти“ към организациите се налагат санкции в зависимост от естеството на нарушението.

Осчетоводяване на първични документи - счетоводител изписва счетоводител и входящ касов ордер, но в никакъв случай касиер. Входящите и изходящите поръчки се регистрират в регистъра на касовите документи.

• името на фирмата, издала документа,
• номер на документ за регистрационен дневник,
• датата съставяне на документ,
• подписи на лица, отговорни за получаване и издаване на пари.

Получаването на парични средства в касата на предприятието е фиксирано кредитно известие, в който се подписват главният счетоводител и касиерът, приел парите. На разписката до енориаша, в допълнение към подписите на главния счетоводител и касиера, се поставя печат.

Разходът на пари от касата се отразява в разхода парична заповед, който е подписан от ръководството на организацията, главния счетоводител и касиера. В разходна бележка получателят на парите собственоръчно изписва с думи получената парична сума, поставя дата и подпис при получаване.

Издаване от каса, премии и др. се съставя от ведомост, в която посочените в нея лица полагат подписите си при получаване на парични средства. Ведомостта е подписана от ръководството гл. счетоводител и касиер. Във ведомостта се посочват датата на съставяне, номерът на ведомостта, крайният срок за изплащане на парите от касата, номерът и датата на разходния ордер, към който ще бъде приложена ведомостта.

Касова отчетност Първичните документи за операциите на касата в края на работния ден се записват в касовата книга. Касиерът изчислява оборота за деня и показва салдото в касата. Отразяването на операциите в касовата книга се извършва в 2 екземпляра. Единият остава в касовата книга, а вторият - касиерският отчет с приложените към него касови документи се предава в счетоводството за проверка.

Изтриванията в касовите документи, регистъра на касовите документи и касовата книга са забранени.

Касова отчетност

Отговорен за отчитането на паричните средства в касата е касиерът, на когото, когато или възложени задълженията за поддържане на касата на предприятието се подписва договор за пълна лична имуществена отговорност.

Касиер в края на работния ден трябва да свери салдото на паричните средства в касата с салдото в касовата книга, които не трябва да надвишават определения лимит.

В счетоводството информацията за увеличение или намаление на сумата на паричните средства в касата на предприятието се отразява в сметка 50.

За дебита на тази сметка се взема предвид получаването на пари в касата, а по заема - тяхното разходване.

За получаване на пари от обществеността или други лица и индивидуални предприемачи трябва да се използва KKM (касов апарат). За пренебрегване на това изискване са предвидени санкции.

За да контролирате паричния поток, максимален размерза плащания в брой се равнява на 100 хиляди рубли в рамките на един договор.

В главната книга се води синтетично счетоводно отчитане на наличността на пари. Аналитичното счетоводство отразява информация за всеки касиер поотделно. В края на месеца се изчислява салдото.

Водене на записи на касови операции, работа с пари в брой и контрол на получаването и разходването на пари в касата доверете се на доверени експерти.