Абсолютно всякакви асоциации в процеса стопанска дейностможе да играе ролята на доставчик (изпълнител) или клиент. При извършване на сетълменти по неговите сметки по правило се формират както задължения, така и вземания. В тази статия би било подходящо да разгледаме концепцията и видовете задължения и вземания. Освен това е важно да се проучат текущите аспекти по отношение на първата категория.

Характеристики на дълговете

За пълно разбиране на такава категория като задължения, е препоръчително да се разгледа съответната система като цяло (а именно концепцията, характеристиките, видовете вземания и задължения на предприятието).

Днес вземанията се определят като дълг на други сдружения, служители и граждани на тази структура. С други думи, това е дългът на купувачите за закупения продукт, предоставените услуги или извършената работа; дългове на лица с отчетна стойност за издадените им суми. Важно е да знаете, че лица и организации, които дължат определена сума пари на тази организация, се наричат ​​длъжници.

Вземания: класификация

Трябва да се подчертае, че вземанията са надарени с доста разклонена класификация. Така че, в съответствие със съдържанието на задълженията, е обичайно да се разграничават следните видове категории:

• Дълг, който е пряко свързан с продажбата на продаваеми продукти, работи или услуги.
• Дълг, който по никакъв начин не е свързан с продажбата на продаваеми продукти, работи или услуги.

При разглеждането на видовете вземания и задължения трябва да се отбележи, че критерият за продължителност включва разделянето на вземанията на дългосрочни и краткосрочни, което често се нарича актуално в съвременната литература. В съответствие с такъв фактор като навременността на плащането се разграничават следните видове дълг:

• нормално.
• Просрочени (понякога безнадеждни и съмнителни).

Понятието и видовете задължения

Задълженията като самостоятелна категория с правно значение са специална част от общия имуществен комплекс на структурата, която е предмет на облигационни отношения между сдружението и неговите кредитори. Важно е да се отбележи, че икономическият аспект, по един или друг начин, се състои от част от имуществото на организацията (говорим главно за парични средства) и стоки материални активи. Трябва да се помни, че структурата използва и притежава всички подходящи в момента видове задължения, но по един или друг начин се задължава да плати или върне съответната част от имотния комплекс на кредиторите. Последните имат право да искат изпълнение на предявеното задължение.

Двойствен характер на задълженията

От материалите на предишната глава можем да заключим, че естеството и видовете задължения се определят от двойна правна природа. С други думи, като част от общия имуществен комплекс, категорията принадлежи към организацията в съответствие с правото на собственост по отношение на вещи или средства, получени по метода на заема. От друга страна, като обект на облигационни правоотношения, разглежданата икономическа категория не е нищо друго освен задълженията на организацията към кредиторите. Важно е да се отбележи, че последните са лицата, надарени с всички права да събират или изискват от това сдружение определената част от комплекса от обща собственост.

В съответствие с опростения аспект, дължимите сметки - вид задължение към кредиторите; Какво тази организациядължи други физически или юридически лица. Пълното определение на разглежданата категория предполага задължителното отчитане на характеристиките, отбелязани по-горе. По този начин задълженията са част от общия имуществен комплекс на организацията, който е предмет на дългови задължения на асоциацията на длъжника, възникнали в съответствие с различни видове правни основания, към преки кредитори (упълномощени лица).

Счетоводно отчитане на задълженията – задължителен аспект

Важно е да знаете, че всички съществуващи в момента видове задължения, по един или друг начин, са обект на счетоводствои, разбира се, отразяват в баланса. Те се отразяват като задължения на сдружението-балансодържател.

Когато структурата на кредитора не възнамерява да предприеме действия, свързани с доброволното връщане на дълговете, длъжникът има възможност да ги събере принудително. Важно е да се добави, че в зависимост от вида на дължимите сметки днес се провеждат както съдебни, така и извънсъдебни процедури.

Дългови задължения от различен произход

Интересно е да се знае, че определението за дължими сметки понастоящем обхваща тези дългови задължения на асоциацията на кредиторите, които са с различен произход. Тъй като понастоящем известните видове дължими сметки са ярки източници на парични средства или други материални ресурси на разположение на организацията, те присъстват в пасивите баланса. Трябва да се добави, че счетоводството на анализираната в статията категория се извършва в съответствие с всеки кредитор поотделно. Показателите с обобщаващ характер отразяват общата сума на задълженията. Между другото, тя се дава само при условие на разделяне на определени групи.

Временно финансово подобрение

Понятието и видовете задължения, неговите характеристики настоящ етапразвитието на икономиката предполагат, че привличането на пари назаем или други материални ресурси в оборота на структурата е явление, което във всеки случай предполага временно подобряване на общото състояние на организацията в финансов план. Основното условие тук е заемните средства да не бъдат замразени за дълъг период от време в обращение - те се връщат в определеното време в съответствие с официалното споразумение.

Трябва да знаете, че в противен случай съществува заплаха от просрочени задължения на предприятието. Това привеждане в съответствие, като правило, включва плащането на определена сума глоба, както и значително влошаване на финансовия живот на структурата. Ето защо при управлението е задължително да се проучат давността, съставът на възникване на дължимите сметки, както и наличието, причините и честотата на тяхното формиране.

безплатен кредит

Всички видове задължения на организацията, в съответствие с тяхната същност, действат като безплатен кредити принадлежат към категорията на паричните средства и други материални ресурси, привлечени от структурата в икономическото обръщение. Трябва да се отбележи, че за разлика от пасивите с устойчив характер, задълженията не са планиран източник за формиране на оборотен капитал. По един или друг начин той служи като краткосрочен пасив на предприятието.

Интересно е да се отбележи, че част от разглежданата структура се определя от регулярен характер, тъй като се появява, като правило, поради определени характеристики на изчисленията. Повечето дължими сметки обаче възникват в резултат на нарушение на дисциплината на сетълмента и вида на плащането. Така че действа като следствие от неспазване от структурата на действителните условия на плащане за търговски продукт и представяне на документация за сетълмент.

Краткосрочен тип заеми

Разглежданата категория характеризира най-краткосрочното разнообразие от заемни средства, използвани от структурата. Необходимо е да се знае, че тези средства се формират за сметка на източници с вътрешно значение. Тяхното начисляване в съответствие с различни видове сметки се извършва от организацията ежедневно. Погасяването на задълженията по тези сметки се извършва в рамките на определен срок, като диапазонът по правило не надвишава месечен период. Тъй като след начисляването средствата, включени в задълженията, вече не принадлежат към имуществото на организацията, а се прилагат само до датата на падежа, определена за погасяване на текущи задължения, в съответствие с тяхното икономическо съдържание, те са една от разновидностите на заемен капитал.

Класификация на задълженията

В тази и следващите глави би било подходящо да разгледаме основните видове задължения. Днес е обичайно да се разпределя дълг за:

• Изпълнители и доставчици.
• Трансфери на премии в съответствие с имуществената застраховка на структурата.
• Превеждане на вноски в съответствие с личните осигуровки на служителите.
• Платими сметки.
• Учредители в съответствие с изплащането на доходи и така нататък.

Така че, в зависимост от правната природа и правния режим, разглежданата категория се свежда до три групи:

• Преди социални фондовеи бюджет.
• На служителите (например просрочени заплати).
• Към контрагенти и партньори.

Според критерия, свързан с факта на плащането, дългът е:

• Непросрочени (дългове, чийто падеж не е настъпил към момента на съставяне на баланса).
• Просрочени (датите на падежа са настъпили).

Какво друго?

Трябва да знаете, че в структурата на задълженията е обичайно да се отделя дългът на асоциацията:

• Към изпълнители и доставчици.
• Към служители и организации.
• Преди извънбюджетни средствадържавен характер.
• Преди бюджета.
• Според получените заеми и кредити.
• на други кредитори.

Характеристики на задълженията

• Това е безплатен източник на приложени заемни средства. Като безплатен източник на капиталообразуване, дължимите сметки осигуряват известно намаление не само на своя зает дял, но и пълна ценакапитал.
• Размерът, по един или друг начин, влияе върху продължителността на финансовия цикъл на структурата. То оказва влияние до известна степен върху необходимото количество парични средства за финансиране на текущи активи. Колкото по-голяма е относителната стойност на разглежданата категория, толкова по-малка сума пари трябва да привлече структурата за текущо финансиране на собствената си икономическа дейност.
• Общият размер на дълга пряко зависи от обема на икономическата дейност на структурата (предимно от обема на производството и продажбите на продукта). Важно е да се отбележи, че с увеличаване на обема на производство и продажба на продаваеми продукти се увеличават разходите на организацията, които се начисляват като част от дълга. По този начин общият размер на дължимите сметки се увеличава и обратно.

Важно е да се подчертае, че стойността на разглежданата категория се влияе от обема на всички покупки, както и съответния процент покупки при условията на последващо плащане. Освен това значително влияние оказват факторите, свързани с изпълнението на договорите с контрагентите; условия за разплащане с изпълнители и доставчици; нивото на насищане на пазара с този продукт; политика, свързана с погасяването на задълженията; последователност в прилагането на резултатите от анализа на разглежданата категория, както и нейното качество; система за селище, възприета в структурата.

Важно е да се отбележи, че в случай на увеличаване на безкасовите сетълменти, качеството и оборотът на задълженията се увеличават пропорционално. Размерът му е намален, така че стабилността и платежоспособността на конструкцията се увеличава значително. В допълнение, задълженията могат да бъдат прекратени от изпълнителя на задълженията, както и отписани като непотърсени.

Аналитичното счетоводство на задълженията по кредити и заеми се води отделно по видове кредити и заеми, съгл. кредитни организациии други заемодатели, за индивидуални кредити и заеми (видове заемни задължения).

В съответствие с разпоредбите на PBU 15/01 дългът по дългови задължения може да бъде спешен (чийто падеж, съгласно условията на договора, не е настъпил или е бил удължен (удължен) в своевременно) и просрочени (задължения по получени заеми и кредити с изтекъл падеж).

Забележка!

Счетоводството за спешни и просрочени задължения се води отделно по отделни подсметки, открити за сметки и.

Организацията, която е получила заемните средства, в края на периода на плащане е длъжен да извършипрехвърляне на спешен дълг в просрочен и това прехвърляне се извършва от организацията-кредитополучател в деня, следващ деня, в който, съгласно условията на договора за заем или кредит, кредитополучателят е трябвало да изплати основната сума на дълга.

Параграф 6 от PBU 15/01 позволява на организациите-кредитополучатели да вземат предвид дългосрочния дълг по заеми и заеми от всеки от двамата настроики, докато използваният метод трябва да бъде задължително фиксиран в счетоводната политика на организацията.

Опция 1.

Предприятието-заемател отчита заемите по дългосрочно споразумение като дългосрочен дълг преди изтичането на споразумението.

Вариант 2.

Организацията-кредитополучател първо записва дълга по дългосрочно споразумение като дългосрочен дълг и го прехвърля в краткосрочен дълг в момента, когато остава 1 година преди изтичането на споразумението.

Ако една организация вземе пари назаем от чужда валута, тогава тази операция се регулира от Наредбата за счетоводството "Счетоводно отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута" PBU 3/2000, одобрена със заповед на Министерството на финансите Руска федерацияот 10 януари 2000 г. № 2n (по-нататък PBU 3/2000).

Заемните средства могат да бъдат предоставени не само във валутата на Руската федерация - рубли, но и в чуждестранна валута или под условие парични единици. В случай на получаване на такива заеми, организацията заемодател е длъжна да се ръководи от параграф 9 от PBU 15/01:

„Дългът по заем, предоставен на кредитополучател, и (или) заем, получен или изразен в чуждестранна валута или условни парични единици, се отчита от кредитополучателя в рубла по обменния курс Централна банкаРуска федерация, и.д на датата на действителната сделка(предоставяне на заем, заем, включително полагане на задължения по заем), а при липса на обменния курс на Централната банка на Руската федерация - по обменния курс, определен по споразумение на страните.

Разходи във формуляра сумарна разликавъзникват за данъкоплатеца, ако размерът на възникналите задължения и вземания, изчислен по обменния курс, установен по споразумение на страните в конвенционални парични единици към датата на продажба (осчетоводяване) на стоки (строителни работи, услуги), имуществени права, не съответства на действително получената (платена) сума в рубли.

Получената разлика между рублата оценка на пасивите за дата на приемане за осчетоводяване на дължимите сметкии неговата оценка в рублата на дата на признаване на разходитепредставлява сумарна разлика.Най-правилно би било да се признае датата на възникване на сумовите разлики - датата на погасяване на дълга по договори за кредит и заем.

На 13 март организацията извърши предварително плащане за стоки, приети за осчетоводяване на 20 март 2006 г. Организацията върна сумата на заема на банката на 10 април 2006 г.

В счетоводството на организацията счетоводителят на организацията отразява това, както следва:

Край на примера.

Нека първо обясним какво се разбира под инвестиционен актив.

„Допълнителните разходи, направени от кредитополучателя във връзка с получаването на заеми и кредити, издаването и полагането на задължения по заем, могат да включват разходи, свързани с:

предоставяне на правни и консултантски услуги на кредитополучателя;

изпълнение на копирно-размножителни работи;

плащане на данъци и такси (в случаите, предвидени от действащото законодателство);

извършване на прегледи;

потребление на комуникационни услуги;

други разходи, пряко свързани с получаване на заеми и кредити, пласиране на задължения по заеми”.

Както можете да видите, този списък с допълнителни разходи е отворен. Такива разходи се отчитат от заемащото предприятие, включително отчетен период, в които са извършени, могат да бъдат предварително осчетоводени като вземания, с последващо включване в разходите за дейността по време на падежа на задължението по кредита.

Пример 3

Нека се преструваме, че Строителна фирмаНа 10 януари 2006 г. тя получава заем от банка в размер на 1 000 000 рубли за период от 6 месеца. В същото време организацията плати възнаграждение в размер на 6000 рубли (без ДДС) на трета организация за разглеждане на това споразумение.

Счетоводната политика на предприятието предвижда, че допълнителните разходи по заеми се разсрочват и след това се начисляват към оперативните разходи за срока на договора.

В счетоводството на организацията това ще бъде отразено, както следва:

Процедурата за организиране на счетоводното отчитане на заеми и заеми се регулира от Наредбата за счетоводството „Отчитане на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване“ PBU 15/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.08.2001 г. №. 60n.

Валутните транзакции за привличане на заем се извършват по безкасов начин и се записват в сметката на кредитополучателя в момента на получаване на средствата. Чуждестранната валута се кредитира по текущи валутни сметки на организацията в упълномощени банки.

Организацията-заемател приема за счетоводство в момента на действителното прехвърляне на валутни средства кредитни задължения за главницата на дълга като част от задълженията. Основната сума на дълга (дълга) по заема и (или) кредита, получен от заемодателя, се отчита от организацията заемател в съответствие с условията на договора за заем или договора за кредит в размер на действително получените средства.

Дългът по заем, предоставен в чуждестранна валута, се отчита от кредитополучателя в рубли по обменния курс на Банката на Русия, действащ към датата на действителната транзакция.

В зависимост от срока на заема задълженията могат да бъдат краткосрочни и дългосрочни.

При получаване на заем или заем за период над 12 месеца трябва да се направи запис в счетоводството на организацията-кредитополучател по дебита на сметката за отчитане на получените парични средства или други ценности и кредита на сметката.

Работният сметкоплан може да предвижда използването на следните сметки:

Погасяването на заеми в чуждестранна валута се извършва в рамките на сроковете, определени в договора за заем. Съгласно гражданското право задълженията на организацията за изплащане на заема се считат за изпълнени, след като чуждестранната валута бъде кредитирана по банковата сметка на кредитора, освен ако не е предвидено друго в споразумението.

В счетоводството погасяването на кредитни задължения се признава в момента на дебитиране на средствата от валутната сметка на кредитополучателя.

В зависимост от съдържанието на договорите за банков кредит и заем се установява наличието на суми на неотложни и (или) просрочени задължения.

Договорът влиза в сила и обвързва страните от момента на сключването му, за договорите за заем и кредит това е моментът на прехвърляне на средствата.

Ако условията на споразумението предвиждат изплащане на заем в чуждестранна валута на части, тогава забавянето на връщането на следващата му част дава на кредитора правото да поиска предсрочно връщане на цялата останала сума на дълга и лихвата.

Валутни операции за плащане на неустойки за изпълнение на кредитни задължения, извършвани от сметки на организацията в упълномощени банки или трети лица в полза на резиденти и нерезиденти, могат да се извършват без специално разрешение (лиценз) от банката. на Русия.

В съответствие с параграф 7 от PBU 3/2000 стойността на средствата, изразени в чуждестранна валута при сетълменти (включително сетълменти по задължения по заем) с всяко юридическо и физическо лице към датата на съставяне, подлежи на преоценка в рубли финансови отчети.

Курсовата разлика се отразява счетоводно в отчетния период, за който се отнася датата на изпълнение на задълженията за плащане или за който се изготвят финансовите отчети.

Курсовата разлика между оценката на валутните пасиви в рублата по валутния курс установени от банкатаРусия към отчетната дата и тяхната оценка в рубли по обменния курс на Банката на Русия, действащ към датата на кредитиране на средствата или към датата на последната преоценка, се взема предвид в края на текущия период.

Дългът по получения кредит (заем) в чуждестранна валута се отписва в рубли по обменния курс на Банката на Русия в сила на датата на плащането. В същото време организацията записва разликата в обменния курс между оценката в рубли на пасивите в чуждестранна валута по обменния курс на Банката на Русия в сила към датата на връщане на валутните средства и тяхната оценка в рубли по обменния курс на Банката на Русия в действие към датата на последната преоценка.

Курсовите разлики, произтичащи от преизчисляването на размера на главницата по договора за заем, се включват във финансовите резултати на организацията като неоперативни приходи и разходи.

По този начин курсовата разлика се признава при всяка преоценка на средства при сетълменти по заеми и заеми в чуждестранна валута на отчетната дата, както и на датата на изпълнение на кредитните задължения (погасяване на заема).

Пример 4

Организацията получи заем от $150 000 за 2 месеца.

Обменният курс на щатския долар спрямо рублата беше (условно):

Правилата за формиране в счетоводството на информация за разходите, свързани с изпълнението на задълженията по получени заеми и кредити, са дадени в PBU 15/01, съгласно клауза 2 от която тези правила не се прилагат за безлихвени договори за заем и държавна договори за заем.

Лихва за ползване на предоставените чуждестранна валутаначислява се месечно от момента, в който чуждестранната валута е кредитирана по сметката на организацията в съответствие с процедурата, установена от споразумението. Размерът на лихвата увеличава задължението по главницата по кредита.

Изпълнението от страна на организацията на задълженията за плащане на лихви трябва да се извърши в рамките на сроковете, определени в споразумението. Ако такива условия не са определени, тогава лихвата се изплаща ежемесечно до деня на изплащане на сумата на заема.

Дълг под непогасени заемии заеми се отразява счетоводно, като се вземат предвид дължимите лихви в съответствие с условията на договорите в края на отчетния период.

Начислените лихви се вземат предвид в рубли по курса на Банката на Русия, който е в сила към датата на тяхното признаване, а при липса на такъв, по курса, договорен от страните по сделката. Процедурата за преизчисляване на лихвения дълг е подобна на процедурата, установена за главния дълг.

Следователно курсовата разлика се определя при всяка преоценка на неплатени лихви по кредитни задължения в чуждестранна валута към датата на отчета, както и към датата на изпълнение на задълженията за тяхното плащане.

Основата за прекратяване на счетоводното начисляване на курсови разлики, произтичащи от преоценка на остатъка от средства при сетълменти на кредитни и заемни задължения в чуждестранна валута, е прекратяването на задълженията по този договор за заем.

Курсовите разлики по договор за кредит, в който задълженията към кредитора са изразени в чуждестранна валута, не се начисляват от момента (посочен в текста на договора) на изтичане на договора за кредит (който може да бъде продължен), ако предвижда, че от този момент (дата) задълженията на страните (заемодател и заемополучател) по договора.

При липса на горното условие в текста на договора за заем, курсовите разлики се начисляват до момента (датата), предвиден в договора, когато страните изпълнят задълженията си за изплащане на цялата сума на заема (заема) и лихвата по него от организацията заемател.

Курсовите разлики, произтичащи от преизчисляването на размера на главницата по договор за заем, се признават като извъноперативни приходи и разходи, а курсовите разлики, произтичащи от преоценката на начислените лихви, се отразяват по реда, предвиден за признаване на разходите. за обслужване на кредити.

Разходите по получени заеми и кредити са разходи за периода, в който са извършени и се отнасят към разходите за дейността, с изключение на частта им, която се включва в себестойността на инвестиционен актив - обект на имущество, чиято подготовка за предвидената употреба изисква значително време.

Разходите по заеми и кредити се включват в текущите разходи в размер на дължимите плащания съгласно условията на сключените договори, независимо от формата и кога са действително извършени горепосочените плащания.

Начислените лихви по заеми и заеми, дължащи се на оперативни разходи, се отразяват в счетоводните записи на организацията-кредитополучател по сметка 91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други разходи" (91-2)

Забележка!

Задълженията по получени заеми и кредити се показват, като се вземат предвид дължимите лихви в края на отчетния период съгласно условията на договорите.

В счетоводството на организацията сумите на начислените лихви за използване на заемни средства се отразяват в кредита на сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ и 67 „Разплащания по дългосрочни заеми и заеми“ в кореспонденция с дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи“. Трябва да се отбележи обаче, че се взема предвид размерът на натрупаната лихва на части.

Плащането на натрупаната лихва намалява задълженията по получените заемни средства.

Пример 5

На 10 март 2006 г. банката отпусна заем в размер на 1 000 000 рубли на производственото предприятие Техника LLC за период от 3 месеца при 24% годишно. В съответствие с условията на договора за заем, организацията е длъжна да плаща месечна лихва на банката за използване на заема не по-късно от 5-то число на следващия месец.

Общата сума на лихвата, която трябва да бъде платена от Техника ООД за използването на предоставения заем, ще бъде:

1 000 000 рубли x 24: (366 x 100) x 93 дни = 60 983,61 рубли;

В счетоводството на Техника ООД транзакциите със заемни средства са отразени, както следва:

Както можете да видите, в резултат на това по сметката остана сумата от 1000 рубли (173 500 рубли - 172 500 рубли), което всъщност представлява възникналата разлика в сумата.

Край на примера.

За повече информация по въпросите на отчитането на транзакции със заемни средства от организация заемател можете да намерите в книгата на CJSC „BKR-Intercom-Audit“ „Заемни и кредитни средства. Залог и поръчителство.

• Ваулина Алина Алексеевна, студент
• Ставрополски държавен аграрен университет
• Томилина Елена Петровна, кандидат на науките, доцент, доцент
• Ставрополски държавен аграрен университет

• КРЕДИТ
• ЗАЕМИ СРЕДСТВА
• ФИНАНСОВА СТАБИЛНОСТ
• ЗАДЪЛЖЕНИЯ
• КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТ
• ФАЛИТ

В статията се разглежда концепцията за дължимите сметки, нейните характеристики, системата за управление на задълженията и методите за привличане на заемни средства.

• Основните проблеми на задължителното медицинско осигуряване на гражданите
• Финансови аспекти на осигуряване на конкурентоспособността на корпорацията
• Данъчно счетоводство по опростената данъчна система

Почти всички организации в модерен святне се справят в своите стопанска дейностбез дължими сметки. В Русия в последните годиниима влошаване на икономическата ситуация и нарастване на задълженията на стопанските субекти. Задлъжнялостта на предприятията е фактор за тяхната недостатъчна финансова стабилност и инвестиционна непривлекателност.

Задълженията са неплатени задължения на компанията към кредитори. Кредиторите на предприятието са доставчици на стоки, работи, услуги, наемодатели, купувачи, служители, бюджет и извънбюджетни фондове. Задълженията се характеризират със следните основни характеристики:

1. Безплатен източник на използвани заемни средства. Задълженията намаляват не само цената на заетата част от капитала, но и цената на целия капитал на предприятието.
2. Размерът влияе върху продължителността на финансовия цикъл на предприятието. Колкото по-голям е размерът на дължимите сметки, толкова по-малко средства трябва да събере компанията, за да финансира своите бизнес дейности.
3. Размерът на дължимите сметки е в пряка зависимост от обема на производството и продажбите на продуктите. С нарастването на обема на производството се увеличават и разходите на предприятието, което води до привличане на повече средства и увеличаване на задълженията.

Управлението на задълженията е важен аспект на финансовото управление. Успехът на организацията и нейното съществуване в бъдеще зависи от това колко ефективно ще се осъществява това управление. При правилно управление такъв дълг може да се превърне в допълнителен и най-важното евтин източник на заеми. Следователно, от това как се изграждат отношенията с контрагентите, се договарят условията на сключваните договори, следят се условията за тяхното плащане, т.е. какъв е механизмът за управление на задълженията, до голяма степен зависи от ефективността на използването на получените средства. Важно е да се отбележи, че всеки дълг засяга преди всичко платежоспособността на организацията. Следователно, за да се управляват ефективно дълговете на една организация, е необходимо:

1. Определете оптималната структура на задълженията за предприятието
2. Създайте бюджет за задължения
3. Разработете система от показатели, характеризиращи отношенията с кредиторите и вземете определени стойности, както е планирано
4. Анализирайте съответствието на действителните показатели с нормативните
5. Направете анализ на причините за възникналите отклонения
6. Разработване на набор от практически мерки за привеждане на структурата на дълга в съответствие с планираните цели.

Важна роля в управлението на задълженията играе мениджърът. Той трябва да разработи и прилага ясна стратегия в отношенията с кредиторите, така че те да са в най-голямо съответствие с целите за осигуряване на финансова стабилност на компанията и повишаване на нейната рентабилност и конкурентоспособност. В процеса на разработване на стратегия мениджърите трябва да обърнат голямо внимание на решаването на проблеми като: максимизиране на печалбите и минимизиране на разходите на компанията, постигане на динамично развитие и повишаване на кредитоспособността на организацията. Когато всички тези задачи бъдат изпълнени, ще се определи максималната финансова стабилност на организацията. Финансирането на тези задачи също трябва да бъде осигурено в пълен размер. Организацията трябва първо да използва всичките си собствени източници на финансиране и след това да привлече заемни средства от кредитори. В същото време е важно да се вземе предвид цената на заемния капитал, което трябва да позволи поддържането на рентабилността на организацията на оптимално ниво.

Важна стъпка в управлението на дължимите сметки е определянето на най-подходящите тактически подходи. Има няколко подхода за привличане на заемни средства:

1. Средства на инвеститори (разширяване на уставния капитал)
2. банков заем
3. Стоков кредит (разсрочено плащане към доставчици)
4. Използвайки собственото си "икономическо превъзходство"

Методът за набиране на средства за сметка на инвеститорите има свои собствени характеристики. Първо, този метод се отличава със своята евтиност. По правило инвеститорите, които обменят парите си за дял в организацията, разчитат на определени дивиденти, предписани в учредителните документи под формата на лихва. В същото време, при липса на печалба в предприятието, капиталът, инвестиран в бизнеса, може да бъде "безплатен". На второ място, инвеститорите получават възможност да влияят на процесите, протичащи в организацията. Ето защо трябва да се внимава много да се поддържа контролен пакет, в противен случай вашият собствен капитал може да се превърне в капитал, даден на заем на нов инвеститор. По този начин при привличането на средства на инвеститорите трябва да се спазва известно ограничение, те не трябва да надвишават собствените им първоначални инвестиции.

Банков заем обикновено се издава от банките. Този вид набиране на средства е най-скъпият, тъй като включва висок проценти нуждата от сигурност. Въпреки „високата цена“ и „проблемната“ привлекателност, възможностите на банковия кредит, за разлика от инвестиционния, трябва да се използват от компанията на 100%. Съществен недостатък на финансовите заеми е наличието на строго определени срокове за връщането им.

Привличането на заемни средства с помощта на стоков заем е най-простият начин, тъй като не изисква обезпечение и не е свързано със значителни разходи и продължителност на регистрацията.

Същността на използването на предимствата, свързани със собственото икономическо превъзходство, се крие във възможността да се диктуват и налагат на доставчика (кредитора) собствените „правила“ на играта на пазара и естеството на договорните отношения. Икономическото превъзходство на кредитополучателя над кредитора може да възникне в случай на:

• монополно положение на кредитополучателя на пазара
• активите на купувача значително превъзхождат активите на доставчика
• маркетингови ползи
• организационни слабости в управлението вземанияпри заемодателя.

По този начин мениджърът, в стремежа си да използва максимално всички източници на заемни средства, трябва да обърне внимание на възможността за изплащане на тези средства в бъдеще, както и да сравни възможностите на организацията с подходите за привличане на заемни средства.

Също така един от най-важните етапи от управлението на задълженията е проследяването на условията за плащане. При забавяне на плащането често се прилага увеличен процентплащания по договора, като при последващо забавяне доставката може да бъде анулирана.

По този начин системата за управление на задълженията трябва задължително да включва следните елементи: планиране на задълженията, тяхното регулиране, контрол, анализ и регулиране на тези процеси. Ефективното управление на задълженията гарантира организацията оборотен капиталза непрекъсната работа. Само интегриран подход ще осигури ефективно управление на задълженията, както и ще намали риска от неплатежоспособност и фалит на предприятието.

Библиография

1. Богомолов, А. М. Управление на вземанията и задълженията като елемент от системата за вътрешен контрол в организацията // Съвременно счетоводство. - 2012. - N 5. - С. 46–51.
2. Emelin, V. N., Pivkina E. I. Управление на задълженията на организация // Млад учен. - 2014. - № 8. - С. 465-467.
3. Захаров, В. Я. Управление на кризи. Теория и практика [Електронен ресурс]: учеб. помощ / В. Я. Захаров и др.; изд. В. Я. Захарова. - 3-то изд., преработено. и допълнителни - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 319 с.
4. Кокин, А.С. Корпоративни финанси: учебник / Kokin A.S., Yashin N.I., Yashin S.N. и други - М .: ИТ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 369 с.
5. Самилин, А.И. Корпоративни финанси: Учебник / A.I. Самилин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 472 с.

AT икономикабеше приет постулатът, че предприятие, използващо собствен оборотен капитал в икономическата си дейност, е по-стабилно от организация, която има определена част от заемни средства в своята структура. Това твърдение може да бъде оспорено, тъй като кредитните пари могат да позволят на предприятието да получи повече печалба, когато те ефективно използванеи съответно да подобри финансовото си състояние.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Разликата е в цената на капитала - компанията използва парите си безплатно, вие трябва да плащате лихва върху парите назаем. Съотношението между собствения оборотен капитал и привлечените средства трябва да бъде разумно, поддържайки висок коефициент на финансова стабилност.

Правилното управление на задълженията значително влияе върху стабилността на предприятието: колкото по-висок е дългът, толкова повече проблеми изпитва организацията, като се започне от плащането заплатислужители и до намаляване на мотивацията на персонала. Отношенията с партньорските организации и данъчните власти могат да се влошат, което буквално може да постави организацията на ръба на оцеляването.

Сред заемните средства специално място заемат дългосрочните задължения.

Какво е

Дългосрочни задължения (KZ) - задълженията на организацията по отношение на други стопански субекти, надхвърлящи период от една година. За да можете успешно да управлявате дълговете на компанията, е необходимо да определите тяхното оптимално съотношение към собствения оборотен капитал и да разработите система за отношения с кредиторите, която позволява най-изгодното използване на средствата на други хора.

От една страна се оказва, че дългосрочният кредит е част, дял от имуществото, законно притежавано от предприятието, прехвърлено му от кредитор въз основа на споразумение, от друга страна, това е дълг че е обект на създадените правни задължения.

Като се вземат предвид механизмите на инфлацията, може да се види, че използването на дългосрочен дълг в финансови дейностиФирмите могат да бъдат полезни, тъй като действителната стойност на парите в момента на получаване се различава значително от стойността на средствата в момента на плащането.

Причините за възникването на дълга могат да бъдат различни: липса на оборотен капитал на предприятието или дълъг производствен цикъл, който изисква допълнителни финансови инжекции. Също така една от основните причини за възникването на дългосрочно късо съединение може да бъде спецификата на производството.

Появата на дългосрочен краткосрочен кредит възниква по време на придобиване на активи, в случай че на купувача е предоставено разсрочено плащане. Действителната му стойност ще бъде еквивалентна на паричната сума, необходима за погасяване към датата на приемането му за осчетоводяване (отстъпка).

Разликата между цената в случай на незабавно плащане и нейната стойност към датата на признаване се признава като амортизация. Ако цената на даден актив при незабавно плащане е неизвестна, можете да приложите лихвения процент при банкови заемисъс сходни условия или среднопретеглена стойност лихвен процентЦентрална банка. Данъчните задължения не могат да бъдат намалени.

Какво се прилага

Сметкопланът в Русия определя 7 основни вида дългове като дългосрочни пасиви:

• дългосрочни заемибанки - сумите, които дружеството трябва да плати на кредиторите, като се вземат предвид натрупаните лихви;
• заеми и кредити, взети от небанкови източници (например заем от основател);
• записи на заповед с падеж над една година;
• емитирани от дружеството облигации с падеж над една година;
• отсрочените данъчни пасиви са сумата на дължимите данъци в близко бъдеще. Подобна ситуация може да възникне, ако има несъответствия между счетоводните и данъчните счетоводни стандарти и счетоводните показатели надвишават размера на данъка през отчетния данъчен период;
• пенсионно осигуряване на служителите - планираните задължения на предприятието за плащания на пенсионирани бивши служители на организацията. Тази позиция отразява сумата пари, която трябва да бъде платена днес срещу бъдещи пенсионни задължения;
• задължения по дългосрочен финансов лизинг.

Време

Дългосрочните кредитни ангажименти включват всички задължения с падеж над 12 месеца или след оперативния цикъл, ако той е по-дълъг от една година. Те ще бъдат отразени като настояща стойност на бъдещи плащания.

Дългосрочни задължения в баланса

Всеки счетоводител знае, че дългосрочните KZ в баланса се отчитат в раздел IV със същото заглавие: Дългосрочни пасиви на баланса. Той е в пасивната част на баланса и съдържа числени данни за дългове с падеж над една година.

Ред 1410 "Заемни средства"

В този ред, въз основа на счетоводните правила, трябва да се посочат сумите на дългосрочните заеми, отразени в счетоводството по сметка 67 - „изчисления по дългосрочни заеми и заеми“. Само действително получените суми от кредитополучателя трябва да бъдат отразени в дългосрочен дълг.

Ако предмет на попълване са заемни средства под формата на договори за заем, дизайнът им е съвсем различен. Въз основа на получаването на заем счетоводителят трябва да отрази в баланса не действителния размер на получените средства, а цифрата, посочена в договора.

При съставянето на обяснителна счетоводна бележка се използва същият подход: тя трябва да посочи загубените суми по договора за заем.

Попълването на ред 1410 Заеми и кредити включва сумата на заемите и кредитите, получени от организацията. Отразява и натрупаната лихва към края на отчетния период.

Ред 1420 "Отсрочени данъчни задължения"

В следващия ред счетоводителят е длъжен да отрази размера на отсрочените данъчни задължения, които са част от бюджетните разпределения. Наличието им води до увеличаване на общия размер на плащането на корпоративния подоходен данък. Как възникват? Всичко е за разликата между двата подхода: традиционно политиката на данъчните власти се различава от изискванията на счетоводството, базирани на изискванията на Министерството на финансите.

При попълване на този ред счетоводителят взема сметка 77 като основа.

Ред 1430 "Очаквани задължения"

В ред 1430 сумата на дългосрочните прогнозни задължения, включително, наред с други неща, резерви за бъдещи разходи (сметка 96).

Това може да включва:

• неизбежни разходи, свързани с икономическата дейност на организацията;
• вероятни разходи, чието възникване може да се предвиди. Намаляват икономическата изгода на предприятието;
• размери на възможните разходи, които могат да бъдат оценени. Очакваните задължения включват също изплащането на пари за почивка и натрупаните върху тях застрахователни премии.

Счетоводните правила забраняват този ред да включва неизпълнени договори, по които един от контрагентите все още не е изпълнил задълженията си към другия.

Също така резервите, чието формиране идва от неразпределената печалба на организацията, не подлежат на включване в ред 1430.

Изчисляването на очакваните задължения трябва да бъде официално фиксирано в счетоводната политика на предприятието.

Ред 1450 "Други пасиви"

В ред 1450 счетоводителят посочва съвкупността от други дългосрочни задължения, които не са включени в предишните редове на баланса.

Това, като правило, включва кредитни салда по сметки: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Разплащания с доставчици и изпълнители, купувачи и клиенти, данъчни и социалноосигурителни сетълменти, целево финансиране - всичко се отразява в ред 1450.

Последният ред 1400 обобщава всички дългосрочни задължения на предприятието в края на отчетния период и показва общата сума на кредитния дълг

Информационните изисквания за дългосрочно късо съединение, като правило, са налични в предприятието.

Източници на информация могат да бъдат:

• договори за заем с банкови или други институции;
• информация за условията на облигационната емисия;
• договори за дългосрочен финансов лизинг.

По този начин, в заключение, отбелязваме, че наличието на дължими сметки показва произтичащите от това пропуски между нуждите на предприятието за плащане текущи разходии неговите възможности в момента, изискващи привличане на заемни средства.

В противен случай могат да възникнат просрочени задължения, което води до плащане на глоби и влошаване на финансовото състояние. Следователно в процеса на управление е необходимо да се проучи съставът, предписанието на задълженията, наличието, честотата и причините за образуване.

Задълженията са по същество безплатен заем и са един от средствата, привлечени от предприятието в икономическото обръщение. За разлика от стабилните пасиви, дължимите сметки не са планиран източник на формиране на оборотен капитал. Задълженията се отнасят до краткосрочни задължения на предприятието.

Част от дължимите сметки са естествени, тъй като възникват във връзка с особеностите на изчисленията. В повечето случаи обаче дължимите сметки възникват в резултат на нарушаване на дисциплината за сетълмент и плащане и са резултат от неспазване от предприятието на условията за плащане на продукти и документи за сетълмент.

Задълженията характеризират най-краткосрочния вид заемни средства, използвани от предприятието, формирани от вътрешни източници.

Начисляване на средства за различни видовена тези сметки се извършва от предприятието ежедневно, като погасяването на задълженията по тези сметки се извършва в рамките на определен период от време в рамките на един месец. Тъй като от момента на начисляването средствата, включени в задълженията, вече не са собственост на предприятието, а се използват от него само до падежа на задълженията, по свой начин икономическо съдържаниете са вид заемен капитал.

Задълженията, като форма на заемен капитал, се характеризират със следните основни характеристики:

1. Това е безплатен източник на привлечени средства. Като безплатен източник на капиталообразуване, той осигурява намаляване не само на заемната му част, но и на цялата цена на капитала на предприятието.

2. Размерът влияе върху продължителността на финансовия цикъл на предприятието. То се отразява в известна степен на размера на средствата, необходими за финансиране текущи активи. Колкото по-голям е относителният размер на дължимите сметки, толкова по-малък е размерът на средствата, които компанията трябва да привлече за текущото финансиране на своята дейност.

3. Размерът на дължимите сметки е в пряка зависимост от обема на икономическата дейност на предприятието, предимно от обема на производството и продажбите. С нарастването на обема на производството и продажбите на продукти, разходите на предприятието, начислени като част от задълженията, се увеличават и съответно общият му размер се увеличава и обратно.

Прогнозираният размер за повечето видове е само приблизителен. Това се дължи на факта, че размерът на много начисления, които са част от дължимите сметки, не може да бъде точно количествено определен поради несигурността на много параметри на бъдещата икономическа дейност.

Размерът за отделните му видове и за предприятието като цяло зависи от честотата на плащанията на натрупаните средства. Честотата на тези плащания се регулира от държавните нормативни правни актове, условията на договорите с бизнес партньори и само малка част от тях - от вътрешните стандарти на предприятието. Тази висока степен на зависимост на периодичността на плащанията по индивидуалните сметки, които са част от задълженията, от външни фактори определя ниското ниво на контрол на този източник на заемни средства в процеса на финансово управление.

Размерът на задълженията на предприятието се влияе от общия обем на покупките и дела на придобиванията в него при условията на последващо плащане, условията на договорите с контрагентите; условия на сетълмент с доставчици и изпълнители, степента на насищане на пазара с този продукт; политиката за погасяване на задълженията, качеството на анализа на задълженията и последователността в използването на неговите резултати, системата за сетълмент, приета в предприятието.

С увеличаване на безналичните плащания оборотът и качеството на задълженията се увеличават, а размерът намалява, следователно платежоспособността и стабилността на предприятието се увеличават.

Задълженията могат да бъдат прекратени чрез изпълнение на задължения (включително компенсиране), а също и отписани като непотърсени.

1.2 Видове задължения

Сред основните видове дължими сметки са задълженията за:

1. преводи на премии за застраховане на имуществото на предприятието;

2. прехвърляне на вноски в лична застраховкаперсонал;

3.доставчици и изпълнители;

4. дължими сметки;

5. дъщерни или зависими дружества и персонал на организацията;

6. трансфери на данъци към бюджетите на различни нива;

7. учредители по изплащане на доходи;

9. вноски в извънбюджетни фондове социална осигуровка, здравна осигуровкаи пенсионен фонд и др.

В зависимост от правната същност и правния режим задълженията могат да бъдат сведени до три групи:

1. Дълг на организацията към бюджета и социалните фондове,

2. Дълг на организацията към нейния персонал: дългове за плащания на служителите на заплати, компенсации, плащания за компенсиране на вреди, причинени на здравето на служител или поради смърт на служител по време на работа,

3. Задължения към партньори и контрагенти по договорни и кооперативни задължения: задължения по плащания към доставчици за доставени стоки, към контрагенти - за извършена работа по връщане на получени, но неизплатени аванси, плащане на менителници.

При плащане дължимите сметки могат да бъдат:

просрочени (дългове по задължения, чийто падеж към момента на баланса е настъпил);

непросрочени (дългове на предприятието за задължения, чийто падеж не е настъпил към момента на баланса).

Като част от просрочените задължения могат да се разграничат два вида задължения:

1. задължения, шансовете за погасяване на които, въпреки пропуснатия период на погасяване, фирмата е запазила;

2. задължения, чието погасяване е нереалистично по някакви фактически причини. Нереалистичното погасяване на просрочени задължения може да се дължи например на изтичане на срок на давностза принудително събиране на вземания.

Реалността и нереалността на изплащането на дълга се оценява от самата организация длъжник, като се вземат предвид конкретни обстоятелства.

Най-често срещаният вид задължения са дълговете към доставчици и изпълнители за доставени материални запаси, извършени услуги и неплатена навреме работа.

В състава на дължимите сметки дългът на организацията се разпределя:

1. към доставчици и изпълнители (салда към датата на отчета по кредита на сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“);

Едно задължение се класифицира като текущо, ако отговаря на някой от следните критерии:

- очаква се да бъде уреден в рамките на нормалния оперативен цикъл на предприятието;

- предназначен е предимно за търговски цели;

- дължи се на погасяване в рамките на дванадесет месеца след отчетната дата;

— или предприятието няма безусловно право да отложи уреждането на задължението за най-малко дванадесет месеца след отчетната дата.

Всички други пасиви трябва да се класифицират като нетекущи.

Предприятието класифицира своите финансови пасиви като текущи, ако те трябва да бъдат уредени в рамките на дванадесет месеца след датата на отчета, дори ако:

— първоначалният падеж е бил повече от дванадесет месеца;

— след датата на докладване и преди одобрение финансова отчетносте сключено споразумение за рефинансиране или промяна на графика на плащане на дългосрочна основа.

Ако предприятието очаква и има свободата на преценка да рефинансира или удължи задължение за период от най-малко дванадесет месеца след отчетната дата по съществуващо кредитно улеснение, то класифицира това задължение като нетекущо, дори ако това задължение иначе би подлежало на погасяване в по-кратък срок. Въпреки това, ако предприятието няма възможност да рефинансира или поднови задължението (например при липса на споразумение за рефинансиране), потенциалът за рефинансиране се пренебрегва и задължението се класифицира като текущо.

Ако предприятието е в нарушение на някое от условията на договор за дългосрочен заем на или преди датата на баланса, което води до изплащане на задължението при поискване, тогава задължението се класифицира като текущо, дори ако заемодателят се е съгласил, след датата на баланса и преди одобряването на финансовия отчет да не изисква плащане въз основа на извършеното нарушение. Задължението се класифицира като текущо, тъй като към датата на отчета предприятието не е имало безусловно право да отложи уреждането на своето уреждане за поне дванадесет месеца след датата на отчета.

Едно задължение обаче се класифицира като нетекущо, ако към датата на отчета кредиторът се е съгласил да предостави гратисен период, завършващ не по-рано от дванадесет месеца след датата на отчета, през който предприятието може да отстрани нарушението и през който кредиторът не може да изисква незабавно изплащане.

- използвани дългосрочни банкови заеми капиталови инвестицииза дълъг период: за закупуване на скъпо оборудване, изграждане на сгради, модернизация на производството;

- дългосрочни заеми, отразяващи дългосрочни заеми (с изключение на банкови заеми) и други привлечени средства за период над една година, включително дългосрочни облигации, издадени от предприятието и издадени дългосрочни записи на заповед.

Някои краткосрочни пасиви, като търговски задължения и определени начисления за заплати и други оперативни разходи, формират част от оборотния капитал, използван по време на нормалния оперативен цикъл на предприятието. Такива оперативни позиции се класифицират като текущи пасиви, дори ако падежът им е не по-рано от дванадесет месеца след датата на отчета. Класификацията на активите и пасивите на едно предприятие използва същия нормален оперативен цикъл. Ако не е възможно ясно да се дефинира нормалният оперативен цикъл на предприятието, се приема, че неговата продължителност е дванадесет месеца.

Прочетете също: Ускоряване на обръщаемостта на вземанията

Други текущи задължения не се уреждат в нормалния оперативен цикъл, но са дължими в рамките на дванадесет месеца от датата на отчета или се държат предимно за търговски цели. Примери са финансови пасиви, класифицирани като държани за търгуване в съответствие с IAS 39, банкови овърдрафти, както и текущият компонент на дългосрочни финансови пасиви, дължими дивиденти, данъци върху дохода и други нетърговски задължения. Финансови пасиви, които осигуряват дългосрочно финансиране (т.е. които не формират част от оборотния капитал, използван по време на нормалния оперативен цикъл на предприятието) и не са изискуеми в рамките на дванадесет месеца след датата на отчета, са дългосрочни пасиви.

- задължения, които са покрити с оборотен капитал или се погасяват в резултат на формирането на нови краткосрочни задължения. Тези задължения се погасяват за относително кратък период от време (обикновено в рамките на една година). Краткосрочните задължения се представят в баланса или по текущата им цена, която отразява бъдещите парични разходи за изплащане на тези задължения, или по цената към датата на погасяване на дълга.

Текущите пасиви включват елементи като:

- сметки и дължими сметки, произтичащи от предоставянето на кредит на предприятието, дългови удостоверения за получаване от дружеството краткосрочен заем;

- данъчен дълг, който по същество е форма на кредит, предоставен от държавата на тази компания;

- просрочени заплати;

- част от дългосрочни задължения, подлежащи на погасяване през текущия период.

Краткосрочните задължения са дългове, които обикновено са дължими в рамките на една година и обикновено се изплащат от оборотен капитал. Задълженията, издадените записи на заповед, просрочените лихви, дължимите дивиденти, просрочените заплати и получените аванси са краткосрочни пасиви, които се обсъждат в тази глава.

Задълженията са суми, дължими на кредиторите за закупени продукти (получени услуги). В баланса дължимите сметки се отразяват в една сума, която се състои от индивидуални салда.

Дължимите облигации са безусловен писмен ангажимент за плащане на определена сума в определен момент в бъдеще. Причините за издаване на записи на заповед са получаване на банкови кредити, закупуване на активи или издаване на записи на заповед за обезпечаване на задължения.

Дълг под краткосрочни заемии заеми - неизплатените суми на заемни средства към края на отчетния период, подлежащи на изплащане в съответствие със споразумения в рамките на 12 месеца след датата на отчета.

Дължима лихва е лихва, натрупана например върху сметки или облигации, краткосрочни заеми и заеми. Към датата на баланса тази натрупана лихва все още не е изплатена.

Дължими дивиденти са дивиденти, дължими на акционерите и представляват разпределението на печалбата. Към датата на баланса тези декларирани дивиденти все още не са изплатени и следователно са дълг на дружеството.

Просрочените заплати са дължими заплати на служителите, но все още неизплатени към датата на баланса. Към датата на баланса трудовите възнаграждения все още не са изплатени поради факта, че не е настъпил падежът за плащане на заплатите.

Други дължими сметки са дължими суми за плащане за продукти или услуги, които не са пряко свързани с основните дейности на предприятието.

Получените аванси възникват при получаване на плащане за доставка на материални активи или за извършване на работа, например получено от издателство при абониране за списание или извършване на авансово плащане за суровини от клиент. Получените аванси представляват ангажимент за връщане на получен актив или за предоставяне на конкретна услуга или друго договорно задължение, обикновено в рамките на периода след отчетния период.

Дългосрочните пасиви са задължения с падеж над 12 месеца.

Дългосрочните пасиви са дългове на организацията по кредити и заеми. Дългосрочните пасиви включват и отсрочени данъчни задължения. Оценявайки финансовото състояние на организация, която има дългосрочни заеми, не може да се каже, че тяхното присъствие е отрицателно. Освен това дългосрочните пасиви могат да бъдат приравнени към собствения капитал. Освен това, като се вземат предвид инфлационните процеси, можем да предположим, че наличието на дългосрочни задължения е благоприятен фактор за организацията, тъй като тяхната реална стойност към момента на получаване се различава значително от стойността към момента на плащането.

Видове дългосрочни задължения:

— заеми и заеми с падеж над 12 месеца;

— записи на заповед, издадени с падеж над 12 месеца;

— облигации, емитирани за период над 12 месеца;

- отсрочен данъчен пасив.

Дългосрочните заеми на банките се отпускат за придобиване на инвестиционни активи, за попълване на оборотен капитал или за погасяване на текущи задължения.

Когато се оценява финансовото състояние на предприятието, дългосрочните задължения обикновено се разделят на две групи:

— част от дългосрочни задължения, които ще бъдат изплатени повече от 12 месеца след датата на отчета;

- част от дългосрочните задължения, които ще бъдат погасени преди изтичането на следващите 12 месеца след датата на отчета.

устойчивост икономическо развитиепредприятието е невъзможно без финансова стабилност. Именно устойчивостта служи като гарант за оцеляване и основа за твърдата позиция на предприятието. Стабилността на предприятието се влияе от различни фактори: позицията на предприятието на стоковия пазар; потенциала му в бизнес сътрудничеството; степен на зависимост от външни кредитори и инвеститори; наличие на несъстоятелни длъжници; ефективност на икономическите и финансови транзакциии т.н. Всички тези фактори се различават по структура (прости и сложни), по време на въздействие върху предприятието (постоянни и временни), по значимост на въздействието върху резултата (първични и вторични). Всички фактори, в зависимост от мястото на тяхното възникване, могат да бъдат разделени на вътрешни, в зависимост от организацията на работата на самото предприятие, и външни, които не подлежат на волята на организацията.

Най-голямо влияние върху дейността на предприятието оказват вътрешните фактори. Сред тях особено място заема наличието на задължения в предприятието.

Недостигът на средства в икономиката и несъстоятелността на много предприятия превърнаха работата с кредиторите в една от основните функции на финансовите мениджъри. Според общото признание на мениджърите и специалистите на руските компании, проблемът с управлението на задълженията е значително усложнен от несъвършенството на регулаторната и законодателна рамкапо отношение на събирането на вземанията. Тези причини доведоха до различно възприемане на същността на управлението на задълженията в Русия в сравнение със страните със стабилна пазарна икономика: сведохме го до търсене на вериги от взаимни компенсации, до оценка на възможностите за бартер и други сурогатни плащания.

Една съвременна система за управление на задълженията трябва да включва целия набор от методи за техния анализ, контрол и оценка. В същото време управлението на задълженията е работа с източниците на тяхното възникване, формирането кредитна политикапредприятия и организация на договорна работа, както и управление на дългове.

Извършвайки стопанска дейност, почти всяка компания не може без задължения. Ако плащате на контрагентите своевременно, тогава няма да възникнат проблеми.

Управлението на задълженията включва използването от организацията на най-подходящите и печеливши форми и условия за разплащане с контрагентите и в най-общи линии се свежда до поддържане на финансовата стабилност на компанията при същевременно намаляване на дефицита на оборотен капитал.

Ефективното управление на дълговете на компанията до голяма степен се определя от селективен подход към контрагентите и гъвкава система за разплащане с тях.

На практика, за да се гарантира, че кредитните задължения, възникващи в хода на стопанската дейност, не застрашават финансовото благосъстояние на компанията и нейното ниво на рентабилност, ръководството на организация или предприятие (включително адвокати и счетоводители) разработва подробен предварителна стратегия относно естеството на привличането и използването на заемен капитал. В този случай първият и основен въпрос е дали си струва да се прави бизнес за сметка на собствени средстваили набиране на средства от други компании или банка.

Проблемите с управлението на задълженията са много актуални за повечето руски предприятия, обаче, поради липса на финансови ресурси, както и обучен персонал в много предприятия, на тяхното решение не се обръща нужното внимание.

Понятието и видовете задължения

Задължения - дълг на компанията към контрагенти, индивидуални предприемачи, физически лица, включително собствените им служители, образувани в хода на сетълментите за придобита продукция и материални запаси, работи и услуги, при разчети с бюджета, както и при изчисления на заплатите.

Прочетете също: Заличаване на изпълнителни производства на съдебни изпълнители

С други думи, задълженията на предприятието, които възникват в хода на текущата му производствена дейност, представляват задължения, т.е. съвкупността от финансови задължения към кредиторите.

В счетоводството се счита, че формирането на дължимите сметки става при едновременното спазване на такива условия като:

дългът е формиран в съответствие с конкретен договор, изискванията на законодателството и нормативната уредба, бизнес практиките;

размерът на дълга може да бъде количествено определен;

образуването на дълг ще доведе до намаляване на икономическите ползи на предприятието.

Задълженията се отчитат в отчетния период, в който, в съответствие с горната процедура, те трябва да бъдат признати, независимо от момента на действителното плащане на средствата и друга форма на изпълнение от предприятието на неговите задължения.

Кредиторът е законен или индивидуаленкойто предоставя на предприятието пари или стоки на кредит и има право на последващо възстановяване на тези средства в парична формаили чрез размяна за други стоки или работи (услуги). В широк смисъл кредиторите включват банки и други кредитни институции, предприятия, които продават продукти и стоки с последващо плащане (в рамките на гратисния период на плащане), служители, на които са начислени, но не са изплатени заплати, данъчни властипо отношение на начислени, но неплатени данъци и приравнени на тях плащания и др.

Икономическата концепция на задълженията е, че те не са само част от имуществото на предприятието (обикновено парични средства), но и материални запаси (например задължения по стоков заем).

Правното понятие за задължения е специална част от имуществото на предприятието, която е предмет на облигационни правоотношения между предприятието и неговите кредитори. Предприятието притежава и използва задължения, но е длъжно да върне тази част от имуществото или да плати на кредиторите, които имат права, пари за това.

Въз основа на посочените характеристики задълженията могат да се определят като част от имуществото на предприятието, което е предмет на дългови задължения на предприятие длъжник, произтичащи от различни правни основания към упълномощени лица - кредитори, подлежащи на осчетоводяване и отразяване в баланса. лист, като задължения на предприятието балансодържател.

Понятието "задължения" обхваща дълговите задължения на предприятието-длъжник, които имат различен произход и, следователно, различен правен характер и правен режим, което всъщност определя практическата необходимост от използване на договорен концептуален апарат. Тъй като задълженията са един от източниците на средства на разположение на длъжника, те се показват в пасивите на баланса. Счетоводното отчитане на задълженията се извършва за всеки кредитор поотделно, като в обобщаващи показатели те отразяват общата сума на задълженията.

Задълженията се разделят на краткосрочни или дългосрочни задължения (дългосрочни и краткосрочни задължения).

Дългосрочните пасиви включват:

дългосрочни банкови заеми, използвани за дългосрочни капиталовложения: за закупуване на скъпо оборудване, строителство на сгради, модернизация на производството;

дългосрочни заеми, отразяващи дългосрочни заеми (с изключение на банкови заеми) и други заемни средства за период над една година, включително дългосрочни облигации, издадени от предприятието и издадени дългосрочни записи на заповед.

Краткосрочните пасиви включват:

задължения, които са покрити с оборотни средства или погасени в резултат на формирането на нови краткосрочни задължения. Тези задължения се погасяват за относително кратък период от време (обикновено в рамките на една година). Краткосрочните задължения се представят в баланса или по текущата им цена, която отразява бъдещите парични разходи за изплащане на тези задължения, или по цената към датата на погасяване на дълга.

Краткосрочните пасиви включват елементи като фактури и дължими сметки, произтичащи от предоставянето на заем на предприятие, дългови сертификати за краткосрочен заем, получен от компания; данъчни просрочия, които по същество са форма на кредит, предоставен от държавата на тази компания; просрочени заплати; част от дългосрочните задължения с падеж през текущия период.

1.2 Цели и задачи на управлението на задълженията

Управлението на задълженията означава използването от предприятието на най-приемливите за него форми, условия и обеми на сетълменти с контрагентите. Управлението на задълженията включва селективен подход към контрагентите на предприятието, което позволява:

оценка на ефективността на кредитната политика на контрагентите, определяне на цената на задълженията, като се вземат предвид отстъпки, бонуси, отсрочки, кредитни лимитии задължения;

взема решения относно целесъобразността на работата с контрагенти както на оперативно, така и на стратегическо ниво;

увеличаване на рентабилността на задълженията и предприятието като цяло;

координира управлението на задълженията и вземанията, което ще повиши финансовата стабилност на предприятието;

своевременно идентифициране на области и отстраняване на причините за неефективно управление на задълженията;

да мотивира служителите да решават проблемите на управлението на задълженията.

Политиката на дружеството за управление на задълженията е да осигури своевременното начисляване и плащане на средствата, включени в неговия състав. Ние отделяме следните етапи на анализа на задълженията:

1. определяне на структурата на общите задължения на предприятието в края на всеки отчетен период, анализ на динамиката на изчислените показатели за редица години;

2. определяне на размера на просрочените задължения в общата им структура;

3. осигуряване на контрол върху своевременността на начисляването и изплащането на средствата по отделни видове задължения;

4. съпоставка на размерите на вземанията и задълженията на предприятието, както и анализ на динамиката на изменението им през редица отчетни периоди.

Вътрешните сметки за плащане (или вътрешни сметки за начисляване) характеризират най-краткосрочния вид заемни средства, използвани от предприятието, генерирани от него от вътрешни източници. Начисляването на средства по различни видове тези сметки се извършва от предприятието ежедневно (както се извършват текущите бизнес операции), а погасяването на задълженията по този вътрешен дълг се извършва в определени (определени) срокове в диапазона до един месец . Тъй като от момента на начисляването средствата, включени във вътрешните задължения, вече не са собственост на предприятието, а се използват от него само до падежа на задълженията, по своето икономическо съдържание те са вид заемен капитал. .

Като форма на заемен капитал, използван от предприятието в хода на стопанската му дейност, вътрешните задължения се характеризират със следните основни характеристики:

Концепцията за дължимите сметки се среща много често в счетоводството и одита на много организации.

Видове задължения

В баланса можете да намерите няколко статии, които са посветени на задълженията. Основните му видове са както следва:

на доставчици за продукти и услуги; пред служители за неплащане или забавяне на заплатите; преди данъчен офиссвързани с всички видове данъци и такси в организацията; преди банкови организациии други извънбюджетни фондове; към други, които не са описани по-горе.

Също така задълженията много често включват дълг към основателите на организацията, например за неизплащане на дивиденти навреме.

По този начин можем да заключим, че дългът към кредиторите е непогасените задължения на компанията към други стопански субекти, които са предоставили на тази организация определени видове услуги или продадени стоки. Най-често срещаният вид задължения са задължения към доставчици и изпълнители, с други думи, за предоставените материали в дълг, без които предприятието не може да функционира.

Как да управлявате дълга

За да не се превърне задължението към кредиторите в проблем за предприятието, то трябва да се научи как да управлява. Това може да стане с няколко стъпки:

Оценете видовете задължения за предприятието и тяхното влияние върху финансовата стабилност на организацията. Това се прави с помощта на баланса. Изчисляване на коефициенти; Мерки за намаляване на кредиторите.

Анализът и регулирането на задълженията в предприятието трябва да се извършват от счетоводител. Съответно е много важно счетоводителят във вашето предприятие да има необходимата квалификация и да има опит в работата с дългове.

В заключение трябва да се отбележи, че колкото по-малко задължения към кредиторите има едно предприятие, толкова по-стабилно се счита то. От това можем да заключим, че високият кредитор на предприятието влияе неблагоприятно върху финансовата стабилност на организацията, а също така влияе отрицателно върху нейната платежоспособност и ликвидност. За да оцените обема на кредитните задължения, има специални коефициенти, с които можете да разберете нивото на такъв дълг. Освен това много банки и инвеститори, когато изучават финансовите резултати на дадено предприятие, обръщат внимание на дължимите сметки.

Задълженията са:

(задължения)

Раздел 1. Същността на задълженията.

Раздел 2 Анализ дължими сметки .

Задължения— е дългът на предприятието към други юридически и физически. лица в резултат на предишни действия (събития).

Задължения -е дългът на субекта ( предприятия. компании, физически лица) на други лица, които това лице е длъжно да изплати.

Същността на задълженията

дължимите сметки възникват, ако датата на получаване на услуги (работи, стоки, материали и др.) не съвпада с датата на тяхното действително плащане.

Отговорността за злонамерено избягване на връщането на дължимите сметки е предвидена в член 177 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

AT счетоводствоОбичайно е да се разграничават няколко вида задължения: