Член 11

1. Кредитополучателят има право да откаже да получи потребителски кредит(заем) изцяло или частично, като уведомява кредитора за това преди изтичането на срока за предоставянето му, установен в договора.

2. Кредитополучател в рамките на четиринадесет календарни дниот датата на получаване на потребителския кредит (заема) има право да изплати цялата сума на потребителския кредит (заем) предсрочно без предизвестие до заемодателя, с плащане на лихва за действителния срок на заема.

3. Кредитополучателят в рамките на тридесет календарни дни от датата на получаване на потребителски заем (заем), предоставен при условие, че кредитополучателят използва получените средства за определени цели, има право да върне на заемодателя предсрочно цялата сума на потребителския кредит (кредит) или част от него без предизвестие до кредитора с плащане на лихва за действителния срок на кредита.

4. Кредитополучателят има право да върне на кредитора предсрочно цялата сума на получения потребителски кредит (заем) или част от него, като уведоми кредитора за това по начина, установен в договора за потребителски кредит (заем), най-малко тридесет календарни дни преди датата на връщане на потребителския кредит (заем), ако в договора за потребителски кредит (заем) не е установен по-кратък срок.

5. В договора за потребителски кредит (заем) при частично предсрочно погасяване на потребителски кредит (заем) може да се установи изискване за предсрочно погасяване на част от потребителския кредит (заем) само в деня на следващото плащане се извършва по договора за потребителски кредит (заем) в съответствие с графика за плащане по договор за потребителски кредит (заем), но не повече от тридесет календарни дни от датата на уведомяване на кредитора за такова връщане с плащане на лихва за действителния срок на кредита.

6. При предсрочно погасяване на целия размер на потребителския кредит (заема) или на част от него, кредитополучателят е длъжен да заплати на кредитора лихва по договора за потребителски кредит (заем) върху върнатата сума на потребителския кредит. (кредит) включително до датата на реално връщане на съответния размер на потребителския кредит (кредит) или негови части.

7. При предсрочно погасяване от страна на кредитополучателя на целия размер на потребителския кредит (заем) или на част от него съгласно част 4. тази статиязаемодателят в рамките на пет календарни дни от датата на получаване на уведомлението, въз основа на предсрочното погасяване на размера на потребителския кредит (кредит), е длъжен да изчисли размера на главницата и лихвата за действителния период на ползване на потребителски кредит (заем), платим от кредитополучателя в деня, в който кредиторът е уведомен за такова предсрочно погасяване, и предоставя тази информация. Ако условията на договора за потребителски кредит (заем) предвиждат откриване и поддържане на банкова сметка на кредитополучателя при заемодателя, заемодателят също така предоставя на кредитополучателя информация за салдото на средствата по банковата сметка на кредитополучателя.

8. В случай на предсрочно погасяване на част от потребителски кредит (заем), кредиторът, по начина, предвиден в договора за потребителски кредит (заем), е длъжен да предостави на кредитополучателя пълна ценапотребителски кредит (заем), в случай че предсрочното погасяване на потребителския кредит (заем) е довело до промяна в общата стойност на потребителския кредит (заем), както и актуализиран график на плащанията по потребителския кредит (заем) споразумение, ако такъв график е бил предварително предоставен на кредитополучателя.

9. Предсрочното погасяване на част от потребителския кредит (заем) не води до необходимост от промяна на договорите, които гарантират изпълнението на задълженията на кредитополучателя по договора за потребителски кредит (заем).

Новите правила са свързани с влизането в сила федерален законот 21 декември 2013 г № 353-ФЗ. Те вече са длъжни да се съобразяват не само с банките, но и с други организации, които дават пари срещу лихва - микрофинансиращи организации (ПФИ), потребителски кооперации, заложни къщи. Хората, които теглят малки кредити до заплата от тях, вече ще бъдат защитени наравно с клиентите на банките.

• потребителски заеми, включително целеви заеми (например заеми за автомобили), издадени от банки и други финансови институции;
• ПОС кредити, издадени в магазин при закупуване на стоки или услуги;
• (кредитни карти);
• целеви и нецелеви заеми, включително микрокредити в брой;
• (обикновено се издават от заложни къщи).

Всичките 22 основни условия по кредитите трябва да бъдат оповестени от банките.

• възможни суми на заема, срокове за неговото изплащане, лихвени проценти;
• видове и размери на допълнителните плащания;
• изисквания към кредитополучателите, информация за други договори, които ще трябва да бъдат сключени;
• условия за разглеждане на заявлението;
• размера на глобите, ако кредитополучателят наруши условията на договора.

Пълната стойност на кредита трябва да бъде на първата страница на договора

Между другото, сега Банката на Русия ще регулира максималната цена потребителски кредитиза различни категории (потребителски кредит, кредитна карта, кредит за кола, краткосрочен кредит до заплата и др.). Средната пазарна стойност ще бъде официално определена и максималната цена на заема може да я надвишава с не повече от една трета (33%) (клауза 11, член 6 от Закон № 353-FZ). Следователно, когато четете договора, можете да проверите цената на кредита си и ако тя е много по-висока от средната стойност, това е причина да помислите за избор на друга банка.

Сега обща сумаот кредита трябва да бъде поставен в квадратна рамка в горния десен ъгъл на първата страница на договора. Законодателите дори предписаха изисквания за размера на рамката - тя трябва да бъде най-малко 5 процента от цялата площ на страницата. За числа можете да използвате само черно мастило, добре четим шрифт максимален размерот всички, които са на страницата. По правило името на договора е написано с най-големия шрифт на страницата, което означава, че сумата на заема трябва да бъде със същия размер, не по-малко (клауза 1, член 6 от Закон № 353-FZ).

Всички най-важни условия по кредита (валута, лихвен процент, начин на предоставяне, периодичност на плащанията, начини и срокове на погасяване и др.) също трябва да бъдат поставени в унифицирана таблица на първа страница, а при голям обем табл. може да тече към втория, третия и т. н. д. Но винаги трябва да започва с първия (клауза 12, член 5 от Закон № 353-FZ).

Имате право да проучите договора в продължение на пет дни

Сега само самият кредитополучател може да намали петдневния период. Трябва да съобщите решението си не по-късно от шестия ден. Ако сте съгласни, тогава трябва да прехвърлите на банката подписана унифицирана таблица с индивидуални условия. Закъснението е равносилно на отказ.

Между другото, размерът на глобите за нарушение на условията на заема също е ограничен. Те не могат да надвишават 20 процента годишно или 0,1 процента за ден забава. Ако размерът на договора е по-голям, банката пак няма право да изисква повече от законовия максимум.

Банките нямат право да налагат своите застрахователни компании на кредитополучателя

Личният избор на застрахователя не трябва да се отразява на размера, сроковете и лихвата по кредита. Но има важно предупреждение: кредитополучателят има право на избор застрахователно дружестводо 30 календарни дни след сключване на договора за кредит. В противен случай кредиторът има право едностранно да увеличи лихвен процентили търсене предсрочно прекратяванедоговори и възстановявания.

Можете да теглите пари в брой от кредитна карта безплатно

Освен това банкерите са длъжни да открият сметка безплатно, да издават и кредитират пари към нея (клауза 17, член 5 от Закон № 353-FZ). Това трябва да принуди банките да променят политиките си за кредитни карти. В крайна сметка сега можете да теглите пари само с голяма комисионна.

Можете да откажете заем, дори ако парите са получени

Ако решите да погасите кредита или част от него предсрочно след гратисния период, ще трябва да заплатите лихва само за действителното време на ползване, а не за целия период по договора. И всички наказания предсрочно погасяваненезаконно (клауза 6, член 11 от Закон № 353-FZ).

Какво друго да очакваме от банките и колекторите

2. Банките могат да прехвърлят дългове по заеми на събирачи на дългове. Законът позволява на кредиторите да прехвърлят правото на вземане по договора на други организации. По правило това са колекторски фирми. По принцип и преди това в повечето договори за кредит банките са предписвали такова свое право.

3. Колекторите имат право да се обаждат, да изпращат писма, SMS съобщения и да се срещат лично с кредитополучателя. Вярно е, че личната комуникация може да се осъществи само от 8.00 до 22.00 часа през делничните дни и от 9.00 до 20.00 часа през почивните дни и празниците. От една страна, законодателите, за съжаление, потвърдиха правата на колекционерите, които те вече широко използват. Но от друга страна, по-рано никакви норми не ограничаваха „избивачите на дългове“ във времето. Имаше случаи, когато тези хора идваха през нощта и упорито настояваха за комуникация с длъжника. Сега е забранено.

Банката няма право да изпраща кредитни карти по пощата

От 1 юли кредитна картаможе да се издаде само в банката лично на кредитополучателя или негов официален представител. И по пощата карта може да бъде изпратена само с писменото съгласие на кредитополучателя (член 8 от Закон № 353-FZ).

Главният финансов отдел със заповед № 107n от 06.10.2008 г. одобри PBU 15/2008 „Отчитане на разходите по заеми и кредити“. Насоките на новата счетоводна наредба трябва да се следват от финансовите отчети за 2009 г. В резултат на това, въпреки че това не е пряко посочено в заповедта, от 2009 г. действащият PBU 15/01 „Счетоводство на заеми и кредити и разходите за тяхното поддържане“, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 02.08.2001 г. № 60n, вече не е валиден.

Новият PBU предоставя на счетоводителя повече свобода в реда на отразяване в счетоводните регистри на заеми (кредити) и произтичащите от това разходи за тяхното получаване и връщане.

Специално внимание

PBU 15/2008 не казва нищо за факта, че не се прилага за безлихвени и държавни заеми (параграф 2 от PBU 15/01). Следователно от 2009 г. те трябва да се вземат предвид по начина, предписан от новата счетоводна наредба.

За разлика от стария документ, PBU 15/2008 не съдържа изискване за отделяне дължими сметкиза получени краткосрочни и дългосрочни заеми, както и за спешни и просрочени заеми (клауза 5 от PBU 15/01). Най-вероятно разработчиците на новия стандарт са решили да не дублират инструкциите на други разпоредби от същото ниво. В крайна сметка задължителното разграничаване на дълга според условията на връщане в счетоводните регистри е предвидено от PBU 4/99 “ Финансови отчетиорганизации” (одобрен със заповед на Министерството на финансите от 6 юли 1999 г. № 43н).

От 2009 г. разходите по заеми и кредити в регистрите трябва да се отразяват отделно от размера на главния дълг (параграф 4 от PBU 15/2008). Между другото, финансистите са заимствали това изискване от МСФО. За да го завършите, ще трябва да поддържате отделни регистри. аналитично счетоводствопо балансови сметки 66 „Разчети за краткосрочни заемии заеми” и 67 „Разчети за дългосрочни заемии заеми." Може би Министерството на финансите планира да направи промени в Сметкоплана, но да се надяваме, че това събитие ще се случи малко по-късно, поне не преди приемането на нов закон за счетоводството.

Подобно изискване се прилага за записи на заповед и облигации: дължимата сума на ценни книжаи се дължи в отчетен периодлихвата или отстъпката върху тях трябва да се вземат предвид отделно (клаузи 15 и 16 от PBU 15/2008).

Разходи по дълга

Курсови разлики

Финансистите коригираха списъка с признатите разходи по получени заеми и кредити. По този начин, съгласно параграф 3 от PBU 15/2008, разходите, свързани с изпълнението на дълговите задължения, се признават като лихва, дължима на кредитора. Допълнителните разходи включват:

• разходите за информационни и консултантски услуги;
• плащане за разглеждане на договор за заем (договор за заем);
• други разходи, пряко свързани с получаване на заем (кредит).

Но новият PBU не казва нищо за курсовите разлики, които възникват при получаване на заем в чуждестранна валута. Въпреки че по-рано те бяха включени в цената на заемите (клауза 11 PBU 15/01).

Изглежда, каква е разликата къде да се отнесат курсовите разлики - към разходите по заеми (в съответствие с клауза 11 от PBU 15/01) или към други разходи на организацията (съгласно клауза 13 от PBU 3/2006 „Счетоводство за активи и пасиви, чиято стойност изразена в чужда валута“, одобрен. със заповед на Министерството на финансите от 27 ноември 2006 г. № 154н)?

И двете разпоредби гласят, че натрупаните отрицателни (положителни) курсови разлики се признават като други разходи (приходи) в счетоводни регистрии неоперативни разходи (доходи) за целите на данъчното облагане на печалбите (подклауза 5, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вярно е, че параграф 13 от PBU 3/2006 пояснява, че разликата в обменния курс ще бъде други разходи или приходи, с изключение на случаите, свързани със сетълменти по депозити в Уставният капитал, както и изпълнението на изискванията на нормативните правни актове за счетоводството.

Междувременно параграф 12 от PBU 15/01 гласи, че разходите за получени заеми трябва да се вземат предвид като други разходи, с изключение на частта, която е включена в цената на инвестиционен актив - дълготраен актив, комплекс от имоти или други подобен актив, който изисква повече време и разходи за покупка или изграждане.

По този начин можем да заключим, че курсовата разлика по заем в чуждестранна валута, получен за закупуване или създаване на дълготрайни активи, преди 1 януари 2009 г. в счетоводните регистри трябва да бъде включена в първоначалната стойност на обекта. Това доведе до формиране на разлика в цената на дълготрайния актив в счетоводството и за целите на данъчното облагане на печалбата.

Списъкът на разходите по заеми от Регламент 15/2008 не включва курсови разлики. Очевидно оттук нататък никой не може да задължи компанията да ги включи в стойността на инвестиционния актив.

Лихва по дълга

Както и преди, лихвата по заем (кредит), запис на заповед или облигация се включва в други разходи в размер и в отчетния период, които са предвидени в споразумението (клаузи 6, 15, 16 PBU 15/2008). Лихвите могат да бъдат отписани към разходите и равномерно през "живота" на договора.

За целите на данъчното облагане на печалбите до момента не са настъпили промени. Лихви по всякакви дългови задължения, съгласно подп. 2 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признават като неоперативни разходи на организацията.

В същото време в параграф 1 на чл. 269 ​​​​от Данъчния кодекс на Руската федерация установява процедурата за определяне на процентната граница, с която може да бъде намален облагаемият доход. Така за дълг в рубли процентът на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация трябва да се увеличи 1,1 пъти, а за заем в чуждестранна валута е равен на 15% годишно.

Трябва обаче да се има предвид, че в съответствие с член 8 от Федералния закон от 26 ноември 2008 г. № 224-FZ (наричан по-долу - Закон № 224-FZ), в периода от 1 септември 2008 г. до 31 декември , 2009 г., трябва да ползвате завишени норми - съответно 1,5 пъти и 22%. Тъй като тези нововъведения влизат в сила от 1 януари 2009 г., може да се заключи, че през 2008 г. неоперативните разходи за целите на данъка върху дохода трябва да включват лихва по заем (заем) съгласно действащите към този момент лимити (1,1 пъти и 15 %) След това през първото тримесечие на 2009 г. трябва да се преизчислят лихвите за септември-декември 2008 г. по увеличения стандарт (1,5 пъти и 22%), като се отразят като разходи от минали години, идентифицирани през текущата година.

Невъзможно е да се намали основата на данъка върху дохода с размера на лихвата, надвишаваща този стандарт. Такава разлика се признава за непроменена и от нея трябва да се изплати постоянно фискално задължение (клаузи 4 и 7 от PBU 18/02 „Отчитане на разходите за данък върху дохода“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите от 19 ноември 2002 г. № 114n)).

Банката начислява лихва върху остатъка на главницата в началото на работния ден (клауза 3.5 от наредбата на Централната банка на Руската федерация от 26 юни 1998 г. № 39-P). С други думи, ако кредитните средства са кредитирани по сметката на организацията, да речем, на 15-то число на месеца, лихвата върху него ще се начислява от 16-то число. Размерът на лихвата се изчислява по формулата:

Когато една компания поеме дълг от друго лице (не кредитна институция), договорът за заем се счита за сключен от момента на прехвърляне на парите (клауза 1, член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Лихвата се начислява след задължаване на разплащателната сметка на заемодателя, независимо кога длъжникът получава средствата. Например, ако те са отписани на 15-то число от месеца, а сметката на кредитополучателя е получена на 16-то число (или дори по-късно), тогава лихвата по споразумението трябва да се изчисли от 15-то число.

Пример 1

Свиване на шоуто

На 26 януари Актив LLC получи заем от банка в размер на 1 милион рубли. при 20% годишно за срок от 3 месеца. Получаването на средства беше отразено в записа:

Дебит 51 Кредит 66 - 1 000 000 рубли.

В края на месеца кредитната институция е натрупала лихва за 5 календарни дни (от 27 януари до 31 януари) в размер на 2739,73 рубли. (1 000 000 рубли х 20%: 365 дни х 5 дни).

Въз основа на предоставеното банково извлечение по кредитната сметка, просрочените лихви са отразени в осчетоводяването:

Дебит 91 (подсметка "Други разходи") Кредит 66 - 2739,73 рубли.

В аналитичните счетоводни регистри лихвоносният дълг се отчиташе отделно от размера на получения заем.

За данъчни цели печалбите са отнесени към неоперативни разходи (при процент на рефинансиране от 13%) 2671,23 рубли. (1 000 000 рубли х 19,5%: 365 дни х 5 дни).

За разлика от 68,50 рубли. е натрупано постоянно данъчно задължение в размер на 13,70 RUB. (246,58 рубли х 20%) и го отразява чрез публикуване:

Дебит 99 Кредит 68 (подсметка "Изчисления за данък общ доход") - 13,70 рубли.

По подобен начин са отчетени лихви и постоянно данъчно задължение за февруари (28 календарни дни), март (31 дни) и април (24 дни).

Трябва да се отбележи, че PBU 15/2008 не съдържа изискване лихвите по заем, изпратен като авансово плащане за закупуване на стоки и материали, работи, услуги (включително инвестиционни активи) трябва да увеличават вземанията на доставчика (изпълнител ) в счетоводните регистри , изпълнител) (клауза 15 PBU 15/01). Това споразумение допълнително увеличи разликата между счетоводството и данъчно счетоводствои донесе само неудобство на организацията.

Инвестиционен кредит: търсенето на истината

Има няколко мнения за това как лихвата по инвестиционен кредит трябва да се отразява в стойността на дълготрайните активи.

Първо мнение

Инвестиционен актив се признава като имущество, чиято подготовка за предвидената употреба изисква дълго време и значителни разходи за придобиване, изграждане или производство (параграф 7 от PBU 15/2008). Те включват обекти на незавършено производство и строителство, които кредитополучателят (клиент, инвеститор или купувач) впоследствие ще отчете като имоти, машини и съоръжения (вкл. земя), нематериални или по друг начин нетекущи активи. Вярно е, че новата разпоредба не дава пояснения какво трябва да се счита за „дълго време“ и „значителни разходи“ (те обаче не бяха и в старата). Следователно организацията има право самостоятелно да реши дали да признае дълготрайни активи, придобити по договор за покупко-продажба, като инвестиционен актив или не.

Вероятно „продължителност на времето“ и „същественост на разходите“ трябва да бъдат отразени в счетоводна политика. Например, дълготраен актив се признава като инвестиционен актив, ако срокът на договора надвишава 6 (12, 18) месеца и балансовата му стойност е повече от 5 (7, 12) милиона рубли. И ако тези условия са изпълнени едновременно, тогава разходите по заема, получен за плащане на договора по начина, предписан от PBU 15/2008, се включват в цената на дълготрайните активи.

Следователно най-често дълготрайните активи, придобити по договора за покупко-продажба, макар и за сметка на заемни средства, няма да бъдат признати за инвестиционен актив (малко вероятно е покупката му да отнеме толкова време). Но изграждането на обект или производството му по договор определено е създаване на инвестиционен актив.

В параграф 9 от PBU 15/2008 (и в параграф 27 от PBU 15/01) редица допълнителни условия, само при едновременно спазване на които дължимата лихва може да бъде включена в балансовата стойност на обекта от момента на получаване на заема:

• разходите за придобиване, изграждане и (или) производство на инвестиционен актив подлежат на счетоводно признаване;
• разходите по заеми, свързани с придобиването, изграждането и (или) производството на дълготрайни активи, се признават в счетоводството;
• е започнала работа по придобиването, изграждането и (или) производството на обекта.

Ако строителството или производството на актив е прекъснато за период от повече от три месеца (клауза 11 от PBU 15/2008), тогава лихвите по заема през този период се признават като други разходи на организацията. От следващия месец след възобновяването на работата лихвата може отново да бъде включена в цената на обекта. Въпреки това прекъсване поради допълнително одобрениетехнически или организационни проблеми, които са възникнали в процеса на придобиване (изграждане или производство) на инвестиционен актив, не се считат за спиране.

Може да възникне ситуация, когато активът вече се изгражда и компанията е използвала целевия дълг за изпълнение на други задачи. В този случай размерът на лихвата, включен в цената на инвестиционния актив, се намалява с размера на дохода, получен от тези операции (клауза 10 PBU 15/2008).

Лихвите по заема по време на строителството на дълготрайните активи се отразяват със запис:

Дебит 08 Кредит 67 - начислена лихва по инвестиционен кредит за съответния отчетен период.

И ако създаването на ОС е без форсмажорни ситуации, тогава балансовата стойност на обекта се увеличава с начислените лихви до изтичането на месеца, в който е въведен в експлоатация - те действително ще бъдат използвани за производството на продукти , извършване на работа, предоставяне на услуги, управленски нужди на инвеститора (стр. 13 PBU 15/2008).

Член 265, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация ви позволява да намалите печалбите с лихва, независимо от естеството на заема - текущ или инвестиционен. А Министерството на финансите и Федералната данъчна служба заключават, че след като получи инвестиционен заем, компанията може незабавно да намали печалбите с лихви върху него, които в счетоводните регистри се приписват на действителните разходи за изграждане на имот. На пръв поглед позицията на отделите е изгодна за бизнеса: когато все още чакате завършването на строителството, за да намалите печалбите с платените лихви чрез амортизация, а тук на месечна база - натрупани лихви и ги приписвате на разходите. Но не всичко е толкова просто.

Факт е, че в счетоводството първоначалната цена на обекта включва цялата сума на лихвата съгласно условията на договора, а основата на данъка върху дохода може да бъде намалена с лихва само в границите, установени от член 269 от Данъчния кодекс на Стандарт на Руската федерация (член 8 от Закон № 224-FZ).

Пример 2

Свиване на шоуто

На 28 февруари Alfa LLC получи заем в размер на 3 милиона рубли. за изграждане на недвижим обект при 25% годишно за 3 години. Съоръжението е въведено в експлоатация след 2 години. През това време компанията е натрупала лихва в размер на 1 500 000 рубли. (3 000 000 рубли х 25%: 365 дни х 730 дни). Действителните строителни разходи се увеличават със същата сума, което е отразено в осчетоводяването:

Дебит 08 Кредит 67 - 1 500 000 рубли.

За целите на данъчното облагане на печалбите, лихвите са включени в неоперативните разходи, на база ставка от 19,5%; (към датата на сключване на договора беше равен на 13%), в размер на 1 170 000 рубли. (3 000 000 рубли х 19,5%: 365 дни х 730 дни).

Тази сума, в съответствие с клауза 12 от PBU 18/02, е призната за облагаема временна и върху нея е начислено отсрочено задължение в размер на 234 000 рубли. (1 170 000 рубли х 20%). Неговото начисляване беше отразено в публикациите:

Дебит 68 (подсметка "Изчисления за данък общ доход") Кредит 77 - 234 000 рубли.

След въвеждане на обекта в експлоатация в счетоводните регистри лихвите по кредита са признати като други разходи, за целите на данъчното облагане на печалбата, както и досега, като извъноперативни разходи. Разликата между тях се счита за постоянна.

Стойността на обекта в счетоводните регистри надвишава цената му за целите на данъка върху печалбата с 1 500 000 рубли. - размера на лихвите съгласно условията на договора.

При установен полезен живот, да речем, 20 години, размерът на амортизацията в счетоводните регистри ще го надвиши, начислен за целите на данъка върху печалбата, със 75 000 рубли. на година (1 500 000 рубли: 20 години) и 6250 рубли. на месец (75 000 рубли: 12 месеца).

От тази сума 4875 рубли. (1 170 000 рубли: 240 месеца) - лихва, включена в разходите в размер на 19,5% и приписана на намалението данъчна основаза 2 години строителство на съоръжението, а останалите 1375 рубли. - размерът на лихвата над нормата, непризнат като разход за целите на данъка върху дохода.

От общата сума, начислена в счетоводните регистри за месеца на амортизацията, 4875 рубли. ще представлява намаление на облагаемата временна разлика, образувана за две години строителство, което ще доведе до изплащане на натрупаното отсрочено данъчно задължение от 975 рубли. на месец (4875 рубли х 20%).

1375 рубли. разходите в счетоводните регистри няма да бъдат признати за целите на данъка върху дохода и те трябва да се считат за постоянна разлика, от която трябва да се начислява постоянно данъчно задължение от 275 рубли месечно. (1375 рубли х 20%).

По този начин амортизацията ще бъде месечно придружена от две публикации:

• Дебит 77 Кредит 68 (подсметка „Изчисления за данък върху дохода“) - отразява се погасяването на предварително начисленото отсрочено данъчно задължение от 975 рубли.
• Дебит 99 Кредит 68 (подсметка „Изчисления за данък върху доходите“) - отразява се начисляването на постоянно данъчно задължение от 275 рубли.

И така всичките 20 години до изтичане на срока на годност на обекта, или до изхвърлянето му (продажба, ликвидация и др.).

За спестяванията от данък върху доходите, получени през първите 2 години в размер на 234 000 рубли. 300 000 рубли ще трябва да бъдат върнати в бюджета. [(975 рубли + 275 рубли) x 240 месеца].

Второ мнение

Както знаете, параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация разделя всички разходи, направени от организацията през отчетния период, на разходи, които могат и не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на основата за данък върху дохода (членове 253-269, 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация).

От параграф 5 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че средствата, които дружеството изразходва за закупуване или създаване на амортизируема собственост, както и за завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване на дълготрайни активи, намаляване на облагаемата печалба чрез амортизация. Какво може да бъде включено в цената на обект на амортизируема собственост, когато е създаден, този параграф не уточнява. Не съдържа затворен списък на разходите за производство на дълготрайни активи и чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той само казва как да се определи първоначалната цена на даден актив.

Фрагмент от документ

Свиване на шоуто

Член 257, параграф 1 от Данъчния кодекс

„Първоначалната стойност на един дълготраен актив се определя като сбор от разходите за придобиването му ... изграждането, производството, доставката и привеждането му в състояние, в което е подходящо за употреба, с изключение на данък върху добавената стойност и акциз данъци...”.

Поради това е необходимо да се спазват изискванията на параграф 1 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация и понятията, които влизат в него данъчен кодексот други отрасли на законодателството, се прилагат в смисъла, в който са използвани в първоизточниците.

RAS 6/01 и 15/2008 посочват, че лихвата върху заемни средства, начислени за периода на изграждане на ОС, трябва да бъдат включени в първоначалната му стойност. Очевидно за целите на данъчното облагане на печалбата те трябва да се вземат предвид по същия начин. По този начин печалбата може да бъде намалена с цялата сума на лихвата, включена в първоначалната цена на обекта за данъчни цели, независимо дали ставката по договора надвишава установения стандарт или не.

От своя страна разходите, за които Данъчният кодекс ви позволява да намалите печалбите, се разделят на свързани с производството и продажбите и непродажби (членове 254-264, 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, лихвите в рамките на стандарта се признават като неоперативни разходи, независимо от естеството на заема (текущ или инвестиционен), още след завършване на строителството и въвеждане на обекта в експлоатация. Между другото, Постановление на правителството на Руската федерация от 5 август 1992 г. № 552 „За одобряване на Правилника за състава на разходите за производство и продажба на продукти (работи, услуги), включени в себестойността на продуктите ( работи, услуги) и за реда за образуване финансови резултативзети предвид при данъчното облагане на печалбите” не позволи да се намали печалбата с лихви по инвестиционен заем.

Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, разбира се, ще се придържат към своята схема, т.к данъчни плащанияувеличаване при използване. И както показва практиката, служителите считат правилната система, при която организацията отделя повече средства в бюджета.

Бележки под линия

Свиване на шоуто

Доколко е законно при погасяване на заем средствата да се използват първо за лихви по глоби и неустойки и едва след това за погасяване на главницата? Две инстанции, запознати с въпроса за съответствието на условията на договора със закона, стигнаха до противоречиви заключения. Върховният съд трябваше да реши спора. Той напомни на банките, че лихвите варират.

Банката пое

Олга Дарина* сключи договор за заем с VSB LLC. Според условията на споразумението кредиторът й предостави 170 000 рубли. при 14,75% годишно и беше необходимо да се връща в месечни плащания от най-малко 7085 рубли. Дарина изплати заема и лихвата по заема предсрочно, но според нейните изчисления тя надплати на банката 1187 рубли. Жената реши, че нарушението на правата й е причинено от факта, че договорът съдържа условия, които нарушават нейните потребителски права. По-специално, съгласно условията на споразумението, датата на изплащане на заема, плащането на лихви върху глоби и санкции е датата, на която парите са получени в касата или по сметката на Дарина във VSB (клауза 2.4.2. от Споразумението). Ако се появи просрочен дълг, тогава парите, платени за изплащането му, ако не са достатъчни, първо се използват за изплащане на глоби и неустойки, лихви, а след това - на главния дълг по заема (клауза 4.2 от споразумението). Поради това, когато Дарина не плати цялата сума, процентът за ползване в бройсе увеличи и възлезе на 45% годишно от дълга по кредита вместо договорените 14,5%, което доведе до надплащане

В дело, изпратено до Кировски Окръжен съдСамара (дело № 2-2729/2016 ~ M-1777/2016), тя настоя условията, определящи момента на изпълнение на задълженията и установяващи приоритетно погасяване на вземания за глоби и неустойки пред други искове, да бъдат признати за невалидни, тъй като те нарушават правата на потребителите. И тя поиска да върне надвзетите пари, респ.

Различни съдилища, различни мнения

Първата инстанция признава и двете оспорени клаузи на договора за недействителни и осъжда банката да преизчисли платените суми. Районният съд е изхождал от факта, че условието на договора относно датата на погасяване противоречи на разпоредбата на чл. 37 от Закона за защита правата на потребителите, според който датата на изпълнение на задълженията е датата на внасяне на пари в банка или агент по плащанията.

Що се отнася до разпоредбата на споразумението за приоритетно погасяване на глоби и неустойки към други задължения на кредитополучателя, те, според съда, противоречат на разпоредбите на чл. 319 GK. „Под лихвата, погасена преди главницата на дълга, се приема лихва за използване на средства, дължими по парично задължение, по-специално лихва за използване на сумата на заем, кредит, авансово плащане, предсрочно плащане и др. Лихва, предвидена от Член 395 от Кодекса за неизпълнение или забава на изпълнение парично задължениесе погасяват след размера на главния дълг“, съдът се позовава на параграф 11 от резолюцията на Пленума на Върховния съд № 13 и Пленума на Върховния арбитражен съд № 14 „Относно практиката по прилагане на разпоредбите на Гражданския кодекс на Руската федерация относно лихвите за използване на пари на други хора."

Въпреки това Съдебната колегия по граждански дела на Самарския окръжен съд, където банката оспори решението, отказа да удовлетвори исковете на Дарина (дело № 33-11193/2016). По въззивната жалба е постановено, че промяната от страните по споразумението на реда за погасяване на вземания за парично задължение, установен с чл. 319 от Гражданския кодекс, не противоречи на закона и не нарушава правата на потребителя. Ищцата доброволно е сключила договор за заем при предложените условия, с които е била запозната и които се е задължила да спазва, посочват от районния съд.

Процентите са различни

AT върховен съд, където в крайна сметка се оказа делото, позицията на районния съд не беше подкрепена. В случая не става дума за свободата на договаряне, за която се говори в жалбата, заключава съдът. „Разпоредбите на член 319 от Гражданския кодекс на Руската федерация, които установяват реда за погасяване на вземания по парично задължение, могат да бъдат променени по споразумение на страните, но такова споразумение може да промени процедурата за погасяване само на тези искове, които са назовани в тази правна норма“, отбелязват от ВКС. В случая "Дарина" става дума за изисквания, които не са посочени в закона - по-специално глоби и неустойки.

Кредитни организациинастойчиво твърдят в образците на договорите си, че неустойките се плащат първо. Понякога дори се опитват да го оправдаят, докато чл. 319 от Гражданския кодекс на Руската федерация не се нарушава, тъй като приоритетният ред, предвиден в него, не се засяга, а глобите се плащат извън ред и др. Трикове от този вид са неефективни и въоръжените сили на РФ отново подчертаха това. Норма чл. 319 от Гражданския кодекс на Руската федерация е диспозитивен, но само в рамките на неговото разпореждане - можете да промените реда на погасяване само на онези изисквания, които са посочени в него). По обем на разпореждането това е императивна норма, т.к. невъзможно е да се разшири списъкът с изисквания, за които е установен приоритет. Санкции и други непосочени в диспозицията на чл. 319 от Гражданския кодекс на Руската федерация, исковете се уреждат последни и това не зависи от естеството на отношенията (потребителски или бизнес) - Дмитрий Шнигер, адвокат в Адвокатско дружество "Хренов и партньори".

Съдът изясни и въпроса относно реда за плащане на лихвата. Съгласно чл. 319 от Гражданския кодекс, плащане, което е недостатъчно за пълно изпълнение на парично задължение, при липса на друго споразумение, погасява първо разходите на кредитора за получаване на изпълнение, след това лихвите, а в останалата част - главницата на дълг, припомнят от борда. „Въз основа на смисъла на горната правна норма лихвата, посочена в нея, означава лихва, която е плащане за използване на парични средства (например чл. 317.1, 809, 823 Граждански кодекс Руска федерация). Лихвата, която е мярка за гражданска отговорност, включително глоби и неустойки, спрямо посочените в чл. 319 4 от Гражданския кодекс на Руската федерация не включват лихва и се погасяват след размера на главния дълг“, подкрепи Върховният съд при определяне на позицията на първата инстанция.

„Върховният арбитражен съд на Руската федерация недвусмислено обясни, че глобите и неустойките не са сред платените лихви в съответствие с правилата на член 319 от Гражданския кодекс на Руската федерация. информационно писмо№ 141. Въпреки това подобна правна позиция на Върховния арбитражен съд на Руската федерация за целите на разрешаването на търговски спорове е по-противоречива, докато тази позиция на Върховния арбитражен съд на Руската федерация за целите на защитата на правата на потребителите изглежда много по-оправдана" - Оксана Питърс, управляващ съдружник на адвокатско дружество Tilling Peters

Освен това в определението на Върховния съд, че въззивното обяснение не мотивира несъгласие с изводите на първата инстанция за недействителност на клауза 2.4.2. договор за заем. „Такова основание за отмяна рядко се среща в актовете на касационната инстанция, но често се посочва от адвокати в касационни жалби и следователно не напразно“, каза Дмитрий Шнигер, адвокат в Адвокатско дружество „Хренов и партньори“.

Бордът отмени апелативното решение и изпрати делото за ново разглеждане в Самарския окръжен съд (делото все още не е разгледано).

*имената и фамилиите на участниците в спора са променени от редакцията

Във връзка с

Съученици