Държавните (общински) бюджетни институции използват в своята дейност такъв вид финансови активи като парични документи. Касовите документи са закупени документи, които имат номинална стойност. Те характеризират отношения, когато сетълментите за тяхното придобиване са направени, но услугите, които могат да бъдат получени с помощта на тези документи, все още не са предоставени. В неговия счетоводна политикасписъци на институциите парични документикоито се използват в неговите финансови стопанска дейност. Съгласно клауза 169 от Инструкция № 157n такива документи включват:

Платени купони за бензин и масла, за храна;

Платени ваучери за домове за почивка, санаториуми, къмпинги (с изключение на ваучери, получени от институции от регионални службиФондация социална осигуровкаРуската федерация, както и ваучери, получени безплатно от обществени, синдикални и други организации);

Получени известия за пощенски записи;

Пощенски марки, щамповани пликове и гербови марки.

По преценка на институцията паричните документи могат да включват също:

Самолетни и железопътни билети;

Билети за градски транспорт;

Карти за експресно плащане за мобилни комуникации, достъп до Интернет, IP-телефония за междуградски, международни разговори и др.

Необходимо е да съхранявате парични документи в касата на институцията. Пристигането на касата и издаването от касата се извършват с кредит касови ордери(f. 0310001) и разходни касови ордери (f. 0310002), чиито форми са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2010 г. № 173n. Те трябва да направят надписа "Запас". Издадените по този начин касови бележки и разходи се регистрират в регистъра на приходите и разходите. касови документиотделно от документи за извършване на касови операции.

Счетоводното отчитане на транзакциите с парични документи се извършва на отделни листове на касовата книга с вписване „Фонд“ върху тях.

Аналитичното счетоводно отчитане на паричните документи се извършва според техните видове в картата за отчитане на средства и сетълменти (f. 0504051) (клауза 171 от Инструкция № 157n). Отваря се картата (ф. 0504051) със записи на сумите на салда в началото на годината. Текущите записи се извършват не по-късно от следващия ден след транзакцията. В края на месеца се изчисляват салда.

Отчитането на транзакции с парични документи се води в дневника за други транзакции въз основа на документи, приложени към отчетите на касата (f. 0504071) (клауза 172 от Инструкция № 157n). Дневникът се отваря и чрез прехвърляне на салда към началото на периода. Отразява оборота за целия период, показва балансите.

Едни от най-често срещаните парични документи са пощенски марки и пликове с марки. При необходимост те трябва да бъдат издадени на отговорното лице за изпращане на кореспонденция. Отговорното лице съставя авансов отчет, към който прилага оправдателни документи (регистър за кореспонденция) или повредени пликове, марки. Пощенските марки и маркирани пликове се закупуват по чл.221 „Съобщителни услуги“

Билети за санаториума.Организацията на развлекателния отдих трябва да бъде предвидена от хартата на институцията или други местни разпоредби. Те се издават под отчет на служителите на институцията или директно се изпращат за санаториално лечение, ако са навършили пълнолетие. При завръщане подават предварителен отчет с прикрепен костан (двупосочен билет) на ваучера. Ваучерите се закупуват по чл.262 "Обезщетения за социално подпомагане на населението".

Железопътни и самолетни билети, билети за пътуване.Ако билетите за влакове и самолети на дълги разстояния са закупени предварително, тогава има нужда да ги съхранявате. Закупените билети се предават на касата и се осчетоводяват в касата като касови документи. Билети за пътуване се издават на служители, чиято постоянна работа се извършва на път и пътува сред природата. Закупуването на билети се извършва по чл.222 „Транспортни услуги“.

Разплащателни карти Mobile Expressзакупени за плащане на корпоративни мобилни комуникации. По правило картите се закупуват от мобилен оператор и са с индивидуални номера. Институцията трябва да разработи вътрешен нормативен акт, който регулира използването на корпоративни клетъчни комуникации. AT този документтрябва да съдържа списък с длъжности на служители, които отговарят на условията за получаване на разплащателни карти, и условията, които трябва да бъдат изпълнени, например на служителите се плаща само за разговори, направени през работно време, или все още е възможно да се плаща за разговори, направени след работа часа през почивните дни. Необходимо е също така да се установи процедура, по която служителите да потвърждават разходите си за клетъчна комуникация(представяне на детайлите от преговорите и бележка на служителя кои обаждания са били официални).

Карти за експресно плащане за мобилни комуникации се закупуват по чл.221 „Съобщителни услуги“.

Купони за храна студенти. Има категория ученици, на които учебното заведение е длъжно да осигури безплатно хранене. Такава храна се продава на купони. Талонът може да бъде изработен типографски или отпечатан на принтер. Той трябва да съдържа редица задължителни данни:

Индивидуален номер;

Валидност;

Вид храна;

Сума (себестойност);

Печат или печат на издаващата организация и подпис на отговорното лице.

Талоните се издават на служителя, отговарящ за храненето, в съответствие с броя на учениците в преференциални категории. Разходите за хранене на учениците се отнасят към статия 226 "Друга работа, услуги".

Купони за гориво.Ако съгласно договора е платено определено количество бензин от съответната марка и институцията получава купони, за които шофьорите ще зареждат автомобили на бензиностанции, тогава такива купони се кредитират като касови документи. При необходимост се издават талони на водачите или на специално определен служител под отчета.

Полученото гориво се осчетоводява като складова наличностинституции след доставката предварителен отчетотговорно лице с документи от бензиностанцията, пуснала ГСМ срещу талон. Разходите за закупуване на купони за горива и смазочни материали се отнасят за статия 340 „Увеличение на себестойността на материалните запаси“.

Касовите документи се записват по сметка 201 35 000. Отчитането на движението на касовите документи в бюджетните институции се извършва в съответствие с инструкциите:

№ 157n от 1 декември 2010 г. „За одобряване на Единния сметкоплан за счетоводство на държавни органи (държавни органи), органи на местното самоуправление, държавно управление извънбюджетни средства, държавни академии на науките, държавни (общински) институции и Инструкции за използването му ”(по-нататък - Инструкция № 157n);

№ 174n от 16 декември 2010 г. „За одобряване на сметкоплана за счетоводство на бюджетните институции и Инструкции за неговото прилагане“ (наричано по-долу - Инструкция № 174n).

Отчитането на паричните документи се извършва чрез следните записи в счетоводството:

1) получаване на парични документи в касата:

Сметки, свързани с кредит аналитично счетоводствосметки 030200000 "Разчети по поети задължения" (030213730, 030221730, 030222730, 030226730, 030261730 - 030263730, 030291730, 030234730);

2) издаване на парични документи от касата:

Дебит на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 020800000 "Разплащания с отговорни лица"

Кредит на сметка 020135610 "Изхвърляне на парични документи от касата на институцията";

3) получаване на парични документи в касата по реда на сетълментите между основната институция и обособени поделения:

Дебит 020135510 "Получаване на парични документи в касата на институцията"

Кредит 030404000 „Вътрешни разчети”;

4) получаване на парични документи в касата безплатно от държавни институции, организации въз основа на удостоверението за прехвърляне и приемане:

Дебит 020135510 "Получаване на парични документи в касата на институцията"

Кредит 040110180 „Други приходи”;

5) получаване на парични документи по реда на обезщетение за щети в натура от виновните лица:

Дебит 020135510 "Получаване на парични документи в касата на институцията"

Кредит 040110172 „Доходи от операции с активи”;

6) получаване от касата на излишните парични документи, открити по време на инвентаризацията, в съответствие със Закона за резултатите от инвентаризацията (f. 0504835):

Дебит 020135510 "Получаване на парични документи в касата на институцията"

Кредит 040110180 "Други приходи".

7) връщане от касата на парични документи на доставчика в съответствие с условията на договора:

Дебит 030213830, 030221830, 030222830, 030226830, 030234830, 030262830, 030263830, 030291830 "Разчети по приети задължения"

кредит на сметка 020135610 „Изхвърляне на парични документи от касата на институцията;

8) безвъзмездно прехвърляне на парични документи между централата и отделни подразделения (клонове):

Дебит 230404000 "Вътрешноведомствени разплащания", 240120241 "Разходи за безвъзмездни трансфери към държавни и общински организации", 240120242 "Разходи за безвъзмездни трансфери към организации, с изключение на държавни и общински организации"

Кредит 220135610 „Изхвърляне на парични документи от касата на институцията”;

9) липса, кражба, повреда на парични документи:

Дебит 040110172 "Приходи от операции с активи"

Кредит 020135610 „Изхвърляне на парични документи от касата на институцията”;

10) дерегистрация поради унищожаване, повреда на парични документи в резултат на непреодолима сила въз основа на акт за унищожаване, повреда:

Дебит 040120273 "Извънредни разходи по транзакции с активи"

Кредит на сметка 020135610 "Изхвърляне на парични документи от касата на институцията".

Понятието финансови активи

Счетоводство Пари

Отчитане на средствата по бюджетните сметки

Отчитане на средствата по сметките на органа, предоставящ касови услуги

Счетоводно отчитане на финансовите инвестиции

Отчитане на приходите

Счетоводно отчитане на разчети по издадени аванси

Счетоводно отчитане на кредити и заеми

Осчетоводяване на разчети с отговорни лица

Отчитане на разплащания за имуществени щети

Счетоводно отчитане на сетълменти по други сделки

1. Понятието финансови активи

Финансовите активи включват парични средства, финансови инвестиции, всички видове вземания (изчисления на доходи, сетълменти по авансови плащания, сетълменти по издадени заеми, сетълменти с отговорни лица, сетълменти за щети на имущество). В сметковия план на бюджетното счетоводство финансовите активи съставляват глава 2. Счетоводното отчитане на финансовите активи се извършва по следните синтетични сметки:

020100000 - пари в брой

020200000 - средства по бюджетни сметки

020300000 - средства по сметките на органа, предоставящ касови услуги

020400000 - финансови инвестиции

020500000 - изчисления на доходите

020600000 - разчети по издадени аванси

020700000 - сетълменти по кредити, заеми

020800000 - сетълменти по отчетни суми

020900000 - сетълменти за щети на имущество

021000000 - други разплащания с длъжници

021100000 - вътрешни разплащания за разписки

021200000 - вътрешни разплащания за изхвърляне

021500000 - инвестиции във финансови активи

1. Касова отчетност

Сметка 020100000 е предназначена за институции за записване на транзакции със средства, държани по сметки на институции, открити в кредитни организацииили в органите на Федералната хазна (във финансовия орган на съответния бюджет), както и операции с пари и парични документи.

10 „Наличност по личните сметки на институцията в касата“;

20 „Парични средства по сметки на институция в кредитна институция“;

30 "Пари в касата на институцията."

Средствата на институцията се отчитат по сметка, съдържаща съответния аналитичен код на синтетичната група сметки и съответния аналитичен код на вида синтетична сметка на счетоводния обект:

1 "Средства на институцията по сметките";

2 "Институционални средства, предоставени на депозити";

3 "Средства на учреждението в движение";

5 "Парични документи";

6 „Акредитиви”;

7 „Фондове на институцията в чужда валута".

1. Отчитане на средствата по бюджетните сметки

Сметка 020200000 е предназначена за финансовите органи за отчитане на операции със средствата на съответния бюджет в чуждестранна валута Руска федерацияи чуждестранни валути, съхранявани в банкови сметки или в органите на Федералната хазна.

Отчитането на операциите по движението на бюджетни средства в чуждестранна валута се извършва едновременно в съответната чуждестранна валута и в еквивалента в рубли към датата на транзакцията.

Групирането на операциите по сметки се извършва в контекста на:

10 "Средства по сметките на бюджета в органа на Федералната хазна";

20 "Средства по сметки на бюджета в кредитна институция";

30 "Средства на бюджета по депозитни сметки".

Бюджетните средства се записват по сметка, съдържаща съответния аналитичен код на групата синтетични сметки и съответния аналитичен код на вида синтетична сметка на счетоводния обект:

1 „Средства по бюджетни сметки в рубли“;

2 „Средства по бюджетни сметки в движение”;

3 "Средства по бюджетни сметки във валута".

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Хоствано на http://www.allbest.ru/

Въведение

Отчитането на финансовите активи в бюджета наскоро претърпя значителни промени. Това се дължи на факта, че е публикувана заповедта на Министерството на финансите на Русия от 26 август 2004 г. № 70n „За одобряване на Инструкцията за бюджетно счетоводство“. Преходът към прилагането на Инструкцията за бюджетно счетоводство се осъществи преди 1 октомври 2005 г. Инструкцията за бюджетно счетоводство се основава на принципа на касовото обслужване на изпълнението на бюджетите чрез органите на касата. При такава система бюджетополучателите откриват лични сметки в органите, които извършват касово обслужване по изпълнението на бюджетите.

Обърнете внимание, че финансов актив е актив, който е пари в брой, правото на вземане по договор за парични средства или друг финансов актив от друга организация, договорното право за обмен на финансови инструменти с друга организация за потенциално благоприятни условияили капиталов инструмент на друго предприятие. Всичко по-горе е от значение за избора на темата на курсовата работа.

Целта на тази работа е: Да се ​​изследва методологията за счетоводно отчитане на финансовите активи в бюджетни организации.

Постигането на целта на изследването се осигурява чрез решаване на следните задачи:

Разгледайте концепцията за финансови активи;

Проучване на сметкоплана за бюджетно отчитане на финансовите активи;

Извършване на анализ на счетоводството на средствата на институцията в банкови сметки, каса;

Анализирайте разплащанията с отговорни лица в бюджетни организации.

Методологическата основа на тази работа е изучаването на нормативни документи, както и изучаването на трудовете на водещи експерти в областта на счетоводството: И. В. Алексеев, М. Волчков, Н. П. Кондраков и др.

Тази работа се състои от въведение в два раздела и заключение:

Във въведението се поставят целта и задачите, определя се методологическата основа на работата.

Първата част разкрива теоретична основатази работа.

В практическата част се анализират и използват основните унифицирани форми на начално обучение. счетоводна документацияосчетоводяване на касови операции.

В заключение се правят заключения по тази тема „Счетоводно отчитане на финансовите активи в бюджетните организации“.

бюджетно счетоводство финансов

1. Теоретична част

1.1 Понятието финансови активи

Финансови активи са всички активи, които са или парични средства, или договорно право за вземане на парични средства или друг финансов актив от друга компания.

Финансовите активи са най-ликвидната част от активите, които почти веднага се превръщат в пари и ви позволяват да оцените способността на организацията да изплаща своевременно своите срочни задължения.

въпреки това вземанияне може да се класифицира напълно като течност оборотен капитал, тъй като е ликвиден само до степента, в която е възможно да бъде изплатен в разумен (предварително определен) период.

Финансовите активи на бюджетната институция включват парични средства по банкови сметки, наличност, касови документи, финансови инвестиции, както и всички видове вземания по разплащания с длъжници за доходи, за издадени аванси, с отговорни лица и за липси.

Същността на парите се проявява във функциите, които те изпълняват в икономиката. Функцията на парите като мярка на стойността е да измерват и приравняват стойността на всички стоки към определена сума пари. Паричният израз на стойността на една стока е нейната цена.

Изпълнявайки функцията на разменно средство, парите действат като посредник при обмена на стоки. От процеса на стоковото обръщение възниква функцията на парите като платежно средство, т.е. когато продажбата на стоки се извършва със забавяне на плащането в брой или на кредит.

Пълноценните пари могат да изпълняват функцията на натрупване, с други думи, това свойство на парите се проявява в способността им да изискват закупуване на стоки, работи и услуги по всяко време.

Всяка стопанска сделка представлява възникване, изменение и прекратяване на задължения. Според Гражданския кодекс на Руската федерация задължението е задължението на длъжника да извърши определено действие в полза на кредитора: да прехвърли имущество, да извърши работа, да плати пари и т.н., като кредиторът има право да изисква това длъжникът да изпълни задължението си. Следователно вземанията са имуществени претенции на институцията към други лица, които са нейни длъжници.

Вземанията възникват в резултат на договорни отношения към момента на прехвърляне на собствеността върху стоки, работи, услуги или в резултат на предплащане срещу получаването на стоки, работи, услуги в бъдеще, при условие че прехвърлянето материални активии изплащане на средства не съвпадат във времето. Освен това има дълг на отговорни лица за издадените им парични суми.

Вземанията не винаги се уреждат в пари или други активи. Ако е невъзможно да се събере, може да се признае за безнадеждно. В този случай вземането се отписва от баланса и престава да съществува като актив.

Да се финансови инвестициивключва държавни и общински ценни книжа; ценни книжа на организации; вноски в уставния (дялов) капитал на други организации; заеми, предоставени на други организации; депозитив кредитни институции; вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на иск и др.

Бюджетното счетоводство на финансовите активи на институциите е подредена система за събиране, регистриране, групиране и обобщаване на информация в парично изражение за състоянието и движението на финансовите активи. Отчетната информация помага да се контролира както целевото използване на средствата, така и ефективността на тяхното използване.

Основните задачи на бюджетното счетоводство на финансовите активи:

точно, пълно и навременно отчитане на средствата и операциите по тяхното движение;

контрол върху коректността на документирането и законосъобразността на транзакции с парични средства, сетълмент транзакции;

контрол върху наличността на средства и парични документи, тяхната безопасност и предназначение;

осигуряване на навременност, пълнота и коректност на изчисленията за всички видове плащания и постъпления;

своевременно идентифициране на резултатите от инвентаризацията на средства, парични документи и сетълменти, осигуряване на откриване на вземания и своевременно изплащане на задълженията;

контрол за спазване на касовата и разплащателна и платежна дисциплина;

идентифициране на възможности за по-рационално използване на средствата.

Отразяването на операциите при провеждането на бюджетно счетоводство от институции се извършва в съответствие със сметкоплана за бюджетно счетоводство, установен с Инструкцията за бюджетно счетоводство, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2006 г. № 25n.

Отчитането на средствата на организацията се извършва в раздела „Финансови активи“ на сметката. 200 "Финансови активи", който се състои от следните синтетични сметки:

201 „Средства на институцията“;

202 „Средства по сметките на бюджетите”;

203 „Средства по сметки на органи, осигуряващи касово обслужване за изпълнение на бюджетите“;

204 „Финансови инвестиции”;

205 "Разплащания с длъжници по доходи";

206 "Разчети по издадени аванси";

207 "Разчети с длъжници по бюджетни заеми";

208 "Разчети с отговорни лица";

209 „Разчети за липси”;

210 „Разплащания с други длъжници“;

211 "Вътрешни разчети по бюджетни приходи";

212 "Вътрешни разплащания за тегления от бюджета".

Когато организирате и поддържате касови записи, трябва да се ръководите от Общи правилаосчетоводяване на парични и безкасови средства, установ нормативни документиЦентралната банка на Руската федерация, Банката на Русия, Министерството на финансите на Русия, регулиращи обращението на средства чрез системата от органи на Федералната хазна.

1.2 Отчитане на средствата на институцията по банкови сметки

Паричните средства са един от най-мобилните и лесно продаваеми активи.

Следните сметки се използват за записване на съответните транзакции:

201 01 „Институционални средства по сметки”;

201 04 „Касиер”;

201 05 "Парични документи"

Съгласно чл. 861 от Гражданския кодекс на Руската федерация институциите могат да плащат както безкасови, така и в брой.

Безналичните плащания включват:

платежни нареждания;

чрез акредитив;

чрез събиране;

в други форми, предвидени в закона, банкови правила, установени в съответствие със закона и прилагани в банковата практика, обичаите на стопанския оборот.

Организацията на изпълнението и изпълнението на бюджетите, управлението на бюджетните сметки и бюджетните средства са поверени на органите на изпълнителната власт.

Основните нормативни документи, регулиращи безналичните касови операции на бюджетните институции, са:

Инструкции за процедурата за откриване и поддържане на лични сметки от Федералната хазна на Министерството на финансите на Русия за записване на операции за извършване на разходи федерален бюджет, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2002 г. № 142n;

Инструкции за процедурата за отваряне и поддръжка териториални органина Федералната хазна за лични сметки за отчитане на транзакции със средства, получени от предприемачески и други дейности, генериращи доходи, получатели на средства от федералния бюджет, финансирани въз основа на прогнози за приходите и разходите, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от юни 21, 2001 № 46n. Тази инструкция, установена със заповед на Министерството на финансите на Русия и Федералната хазна от 03.03.2006 г. № 36n, 4n „За прилагането на процедурата за откриване и поддържане на лични сметки за записване на транзакции със средства, получени от предприемачески и други дейности, генериращи доходи, получатели на средства от федералния бюджет" , трябва да се ръководи преди приемането на съответните регулаторни правни актове на Министерството на финансите на Русия и Федералната хазна;

Инструкция за реда за касово обслужване от териториалните органи на Федералната хазна на операции със средства, получени от бюджетни институции на съставните образувания на Руската федерация и общини от предприемачески и други дейности, генериращи доходи, одобрена със заповед на Федералната хазна от 30 декември 2005 г. № 19н;

Процедурата за извършване на операции с парични средства на получатели на средства, установена от Правилата за извършване на операции за предоставяне на пари в брой на получатели на средства от федералния бюджет, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 21 септември 2004 г. № 85n .

Както вече беше отбелязано, средствата на институцията в банкови сметки се отразяват по сметка 201 01. Основата за откриване на сметка е споразумение за банкова сметка, което определя списъка на разрешените транзакции по сметката. Редът за сключване на договор за банкова сметка и извършване на операции по сметката е регламентиран от гл. 45 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Операциите по получаване и разход на средства по сметката се отразяват в бюджетното счетоводство въз основа на банкови извлечения по сметката и приложените към тях документи за сетълмент.

Специалистът проверява правилността на сумите, посочени в извлечението, и ако се установи грешка, незабавно уведомява банката за това. Спорните суми се оспорват в 10-дневен срок от получаване на извлеченията.

Безналичните плащания в рубли се извършват с платежни нареждания f. 0401060. Платежните нареждания се подписват от лица с право на подпис и се предават в банката в 10-дневен срок.

Банката приема пари в брой по сметката въз основа на обявление за внасяне на пари в брой. Попълва се в един екземпляр, посочва се предназначението на внесените пари (приходи, внесени заплати и др.), код бюджетна класификациядоход или икономическа класификацияразходи (при връщане на неизползвани средства). За приетите суми банката издава разписка на касата, която е основа за съставяне на разходен касов ордер и дебитиране на пари в касата. Паричните средства от сметката на институцията за заплати, битови и други разходи се издават въз основа на чекове.

По сметката се кредитират следните видове средства:

финансиране като получател на бюджетни средства;

възстановяване на разходите на бюджетни средства от органи за социално осигуряване;

възстановяване на неизползвани пътни средства.

В табл. 1.2.1 показва примерен дневник за регистрация на бизнес транзакции за получаване на средства по банкова сметка.

Също така по сметка 201 01 „Парични средства по банкови сметки” се записват операции със средства, получени от доходоносни дейности.

Таблица 1.2.1 Журнал за регистрация на бизнес транзакции за получаване на средства по банкова сметка

Отчитането на транзакциите по движението на средства по сметката се води в дневника за операции с безналични средства въз основа на документи, приложени към извлеченията по сметката.

1.3 Отчитане на касовите наличности

В процеса на финансови и икономически дейности в бюджетните институции има постоянна необходимост от придобиване на материални активи, работни услуги. За тези цели могат да се използват както безналични, така и плащания в брой. Институциите разполагат с каса за извършване на плащания в брой.

Касата трябва да бъде укрепена в съответствие с утвърдените изисквания: помещението е изолирано, оборудвано с СОТ и пожароизвестяване, метална врата, допълнителна метална решетъчна врата. Стената е оборудвана с витрина за сделки с клиенти. За да се гарантира безопасността на средствата, в касата има сейф.

Движението на парични средства се извършва чрез касови операции. Провеждането на касови операции се възлага на специалист със сключване на договор за пълна отговорност. При сключване на споразумения за пълна отговорност се използват стандартни форми на споразумения, дадени в Постановлението на Министерството на труда на Русия от 31 декември 2002 г. № 85. Този специалист трябва да се запознае с описание на работатаи процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Специалистът, който изпълнява задълженията на касиер, носи пълна отговорност за безопасността на всички ценности, които е приел, и за щетите, причинени на институцията, както в резултат на умишлени действия, така и в резултат на небрежност или нечестно отношение към задълженията си.

Процедурата за получаване, издаване на пари и обработка на касови документи, поддържане на касовата книга, съхраняване на пари, проверка на касата и наблюдение на спазването касова дисциплинарегламентирани от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Лимитът за салдо в брой се определя от банката годишно. За да установи лимит на салдото на касата, институцията представя на банката, която предоставя нейните сетълмент и касови услуги, изчисление съгласно f. № 0408020 "Изчисление за определяне на лимит на парични средства за предприятие и издаване на разрешение за разходване на парични средства от постъпленията, получени от неговата каса."

Институцията съхранява пари в касата над установения лимит само за издаване на заплати, социални плащания за не повече от три работни дни, включително деня на получаване на парите от банката.

екстрадиция пари в бройинституция за заплати, обезщетения, социални плащания се извършва в срока, договорен с обслужващата банка. Сумите на заплатите, обезщетенията и плащанията от социален характер, които не са издадени в рамките на установения срок, подлежат на предаване на банката.

Паричните операции се извършват от следните първични документи:

входящ касов ордер КО-1 ф. 0310001;

разходен касов ордер КО-2 ф. 0310002;

Журнал за регистрация на входящи и изходящи парични депозити

документи КО-3 ф. 0310003;

касова книга f. 0504514.

При извършване на операции с пари в брой институцията също използва:

касово заявление (f. 0408027), одобрено с Наредбата на Централната банка на Руската федерация от 05.01.1998 г. № 14-P;

заявление за издаване на чекови книжки;

касов чек;

извлечение за издаване на пари от касата на отговорни лица, (f. 0504501), одобрено с Инструкцията за бюджетно счетоводство;

съобщение за парична вноска (f. 0402001), одобрено с Наредба на Централната банка на Руската федерация от 9 октомври 2002 г. № 199-P.

Първичните документи в институцията се съставят в момента на извършване на стопанската сделка. Не се допускат грешки, изтривания и корекции. Документите, които обработват касовите операции, се подписват от ръководителя и главния счетоводител.

В автоматизиран режим регистърът на касовите ордери, листовете на касовата книга и отчетът на касата се генерират автоматично в програмата. В края на календарната година свободните листове на Касовата книга се осчетоводяват в хронологичен ред. Общият брой на листовете за годината се заверява с подписите на ръководителя и главния счетоводител, а касовата книга се запечатва.

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга се възлага на главния счетоводител на институцията.

Инвентаризацията на касата се извършва в съответствие с Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация и писмото на Централната банка на Руската федерация от 04.10.1993 г. № 18.

Инвентаризацията на касата се извършва ежемесечно, както и при внезапна смяна на касиери с пълно листово преизчисляване на паричните средства и проверка на касовите документи, съхранявани в касата.

За извършване на инвентаризация на касата се издава заповед, в която ръководителят определя датата на инвентаризацията и състава на комисията.

Преди започване на проверка на действителната наличност на средства и Касови документи комисия за инвентаризацияполучава последните към момента на инвентаризацията приходни касови ордери, разходни касови ордери, касиерски отчет.

Касиерът дава разписка, че до началото на инвентаризацията всички разходни и приходни документи за пари и касови документи са предадени в счетоводството и всички парични и касови документи, които са попаднали под негова отговорност, са кредитирани, а тези, които са останали се отписват като разход.

Инвентаризационната комисия проверява верността на бюджетните счетоводни данни и фактическата наличност на средства, различни ценности и документи в касата, чрез цялостно преизчисление.

По време на инвентаризацията не се извършват операции по получаване и издаване на средства.

Остатъкът от пари в брой се сверява по счетоводни данни в Касова книга. Ако Касовата книга се води в автоматизиран режим, тогава се проверява правилната работа на софтуера за обработка на касови документи. 0504088.

Резултатите от инвентаризацията на действителната наличност на парични документи, държани в касата на институцията, се отразяват в инвентарния списък (лист за сравняване) на формуляри за стриктно отчитане и парични документи f. 0504086.

Отчитането на транзакциите с парични потоци се води в дневника за регистрация на операциите по сметката на касата.

Дневникът съдържа необходимите данни:

име на институцията;

наименование на документа (касов отчет);

номер, дата;

съответствие на сметки, сума, суми по дебит и кредит на сметки с входящи и изходящи салда;

подписи на главния счетоводител и изпълнителя.

Операциите с паричните потоци на касата са представени в табл. 1.3.1

Таблица 1.3.1 Дневник за регистрация на бизнес транзакции за движение на парични средства

Процедурата за регистриране на транзакции за получаване на пари в брой от сметка в кредитна институция и внасянето им в сметката е установена от клауза 170 от Инструкцията за бюджетно счетоводство (в описанието на сметка 210 03 „Разплащания по касови операции на получател на бюджетни средства ”) (Таблица 1.3.2).

Таблица 1.3.2 Операции по сметка 210 03 „Разплащания по операции с парични средства на получателя на бюджетни средства“

Процедурата за записване на операциите за получаване на пари в касата се установява чрез сметка 210 03 „Разплащания за касови операции на получателя на бюджетни средства“ от 01.01.2006 г.

При обслужване на институции чрез органите на Федералното съкровище, паричните потоци в касата не се отразяват в кореспонденцията със сметката на средствата от федералния бюджет за разходите на институцията, а се приписват на сетълменти за плащания от бюджета с органи, организиращи изпълнението на бюджетите (Таблица 1.3.3).

Често в своята дейност бюджетните институции използват парични документи, които също са свързани с финансови активи:

Таблица 1.3.3 Операции по сметка 304 05 "Разплащания за плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите"

платени купони за бензин и масла, храна и др.;

платени ваучери за почивни станции, санаториуми, къмпинги;

държавни марки;

печати.

Касовите документи трябва да се съхраняват в касата. Отчитането на операциите по движението на паричните документи се води в дневник за други операции f. 0504071.

Паричните документи се записват по сметка 201 05 „Парични документи“ в размер на действителните разходи за тяхното придобиване.

Движението на парични документи е представено в табл. 1.3.4

Приемането в касата и издаването на парични документи от касата се извършват с касови ордери, които се регистрират отделно от касовите ордери, издадени при получаване или разпореждане с парични средства.

Те не се отнасят за парични документи и се вземат предвид в задбалансовата сметка 03 „Формуляри за стриктно отчитане“ формуляри на трудови книжки и вложки към тях, формуляри на ценни книжа, разписки, сертификати, дипломи, формуляри за сертификати и др.

Формите на стриктно отчитане се вземат предвид по задбалансовата сметка при условна оценка от 1 rub. за една форма. Аналитичното отчитане се води за всеки вид формуляри и местата за тяхното съхранение в Книгата на счетоводните формуляри за строга отчетност.

Отчитането на трудовите книжки, както и формулярите на трудовата книжка с вложките в нея се съхраняват в книгата за приходите и разходите и книгата за отчитане на движението на трудовите книжки и вложките в тях. При уволнение служителят се подписва в лична карта и в книгата за отчитане на движението на трудовите книжки и вписванията в тях. Трудовите книжки, които не са получени от служителите, и дубликати на трудови книжки се съхраняват в продължение на две години в отдела за персонал на организацията отделно от другите трудови книжки. След изтичане на определения период непотърсените трудови книжки се съхраняват в архивите на организацията в продължение на 50 години и след това подлежат на унищожаване по предписания начин. В съответствие със руското законодателствосрокът на съхранение на документите за персонала е 75 години.

Таблица 1.3.4 Операции по движение на парични документи

1.4 Разплащания с отговорни лица

В процеса на работа на организацията могат да възникнат стопански разходи, които не могат да бъдат платени от разплащателната сметка или от касата: закупуване на необходими канцеларски материали или други материални активи в търговията, плащане на услуги или стоки, продадени от физически лица или трети лица. партийни организации, пътни разноски.

Ако възникне необходимост от такива операции, на служител на предприятието се дават пари в брой на отчет, последван от отчет за направените разходи.

Списъкът на отговорните лица се одобрява от ръководителя на предприятието. Отговорни лица могат да бъдат само служители на това предприятие. Процедурата за издаване на средства срещу отчет се регулира от Правилата за извършване на касови операции в Руската федерация, които са одобрени с Инструкция на Централната банка на Руската федерация от 04.10.1993 г. № 18.

Парите за издаване по отчета се получават в касата от банкови сметки, а след това от касата се издават на отговорното лице по касов ордер. Лицата, получили парични средства срещу отчет, са длъжни не по-късно от три работни дни след изтичане на срока, за който са издадени, или от деня на завръщането им от командировка, да представят отчет в счетоводството на предприятието. върху изразходваните суми и извършва окончателен разчет по тях. Издаване срещу отчет на лице, което не се е отчело за предходния аванс не се извършва.

Размерът на сумите, издадени по отчета, е ограничен. Издаването на пари в брой за икономически нужди се предвижда от оценката на организацията. Размерът на въпроса за разходи, свързани с командировки, зависи от продължителността на командировката и мястото на нейното местоназначение. Срокът на командировката на служителите се определя от ръководителя, но не може да надвишава 40 дни, без да се брои времето, прекарано на пътя. Срокът на командировката на работници, ръководители, специалисти, изпратени да извършват монтаж, пускане в експлоатация и строителни работи, не трябва да надвишава една година.

Командировката е пътуване на служител по заповед на ръководителя на предприятието за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа. В случаите, когато клонове, секции и други подразделения, които са част от сдружение, предприятие, институция, организация, се намират в друга област, мястото на постоянна работа на служителя се счита за производствена единица, в която работата е предвидена от заетостта. договор.

Разходите за командировка се състоят от дневни, разходи за наем на жилище (апартамент) и действителни разходи, свързани с командировката и документирани (пътни, пощенски, телеграфни услуги и др.).

Трябва да знаете, че не се считат за командировки командировките на служители, чиято постоянна работа протича на път или е с командировъчен или мобилен характер.

На служителя се издава удостоверение за пътуване по предписания образец. По преценка на ръководителя, заедно с удостоверение за командировка, направлението на служител в командировка може да бъде издадено със заповед.

Удостоверение за пътуване не може да бъде издадено, ако служителят трябва да се върне от командировка до мястото на постоянна работа в същия ден, в който е изпратен.

Дневните се изчисляват според нормите, установени от правителството на Руската федерация, и според броя на дните, прекарани в командировка. Денят на заминаване и денят на пристигане се броят за пълни отделни дни.

Денят на заминаване в командировка е денят на заминаване превозно средство(влак, самолет, автобус и др.) от 00 до 24 часа включително от мястото на постоянна работа на служителя, а в деня на пристигане - деня на пристигане на посоченото превозно средство на мястото на постоянна работа.

Ако гарата, кеят, летището са зад линията местност, показва времето, необходимо за пътуване до гарата, кея, летището. Същото важи и за определяне на деня на пристигане. Времето, прекарано в дестинацията, се определя от отметките в удостоверението за пътуване, които трябва да съответстват на датите, посочени в билетите за пътуване. Дневните пари се начисляват за всички дни, прекарани в командировка, включително почивните дни, празниците, дните на принудително спиране при транзитно пътуване.

Ако служителят е изпратен в командировка в различни населени места, денят на пристигане и денят на заминаване се записват във всяка точка.

Отбелязванията в удостоверението за пътуване при пристигането и напускането на служителя се заверяват с печат. Организацията трябва да извършва регистрация на лица, заминаващи в командировки и пристигащи от командировки до тази организация, в специални дневници по утвърдени формуляри. Управителят назначава лице, отговорно за поддържането на тези дневници.

По време на командировка, когато служителят има възможност да се връща ежедневно в постоянното си местоживеене, дневните пари не се начисляват. Въпросите относно възможностите за ежедневно връщане от мястото на командировка се решават от ръководителя на институцията във всеки конкретен случай въз основа на разстоянието, условията на транспортна комуникация, необходимостта от създаване на условия за почивка на служителя. При дневни командировки не се начисляват и не се изплащат дневни.

Ако служителят се разболее по време на командировка, дневните пари се изплащат и за целия период на временна неработоспособност, но не повече от два месеца, освен когато служителят е в болница. Временната неработоспособност на командирования работник, както и невъзможността да пристигне по здравословни причини в мястото на постоянно пребиваване, трябва да бъдат удостоверени с лист по болест. Дните на временна неработоспособност не се включват в периода на командировка.

Нормите на дневните надбавки се определят от стандартите.

Разходите за наемане на жилище по време на принудително спиране по пътя, потвърдено със съответните документи, се възстановяват в същия размер, както в местата за престой в командировка.

В случай на заболяване на служител в командировка, той се възстановява за жилище в съответствие с нормите, действащи към момента, в който е бил в командировка, ако отпуск по болест, с изключение на това, че служителят е в болнични.

Заплащането на пътуването се извършва съгласно документите, представени от отговорните лица. Ако има няколко вида транспорт, които могат да се използват, за да стигнете до дестинацията, и ръководството не е предложило конкретен вид, служителят избира вида на транспорта. Пътните разходи до мястото на командировката и обратно до мястото на постоянна работа се възстановяват в размер на стойността на пътуването с обществен въздушен, железопътен, воден и автомобилен транспорт (с изключение на таксита), в т.ч. осигурителни плащанияспоред държавата задължителна застраховкапътници в транспорта, заплащане на услуги предварителна продажбадокументи за пътуване, разходи за ползване на спално бельо във влаковете.

На командирования работник се заплащат разходите за пътуване с общ транспорт (с изключение на такси) до гарата, кея, летището, ако се намират извън населеното място. Разходи за пътуване на командирован работник в мек вагон, в каюти, за 1-4 групи. тарифни ставки, на кораби на военноморския флот, в каюти от 1-2 категории на кораби на речния флот, както и на въздушен транспорт на билет от 1-ва класа, се възстановяват във всеки отделен случай с разрешение на ръководителя на предприятието при представяне на документи за пътуване.

Командированият служител запазва мястото на работа (длъжността) и средната заплата по време на командировката, включително за времето, прекарано на път. Средни доходисе записва за всички работни дни от седмицата според графика, установен на мястото на постоянна работа. Заплатите се издават на командирования работник при пристигане или се изпращат по негово искане до мястото на командировката.

Служителите в командировка се подчиняват на режима на работно време и почивка на организацията, в която са изпратени. Вместо неизползвани по време на командировка дни почивка, други дни почивка при завръщане от командировка не се предоставят.

Ако служител е специално изпратен да работи през почивните дни или празниците, компенсацията за работа през тези дни се извършва в съответствие с приложимото законодателство.

В случаите, когато по заповед на администрацията служител отива в командировка в почивен ден, той получава допълнителен ден почивка след завръщането си от командировката. Явяването на работа в деня на заминаване в командировка и в деня на пристигане от командировка се решава от администрацията. По време на командировката дните на временна неработоспособност, потвърдени с отпуск по болест, не се включват. Вместо заплати за тези дни, на служителя се начислява и изплаща съответната надбавка.

Връщайки се от командировка, служителят трябва да представи предварителен отчет в счетоводния отдел в рамките на три дни. В него той определя действителните разходи за тази командировка, дневни, разходи за наем на жилище, пътни разходи и др., Предоставя документи, потвърждаващи разходите, и удостоверение за пътуване със съответните бележки. Ръководителят на организацията потвърждава (или не потвърждава) целесъобразността на направените разходи писмено в авансовия отчет.

Целесъобразността на направените разходи се потвърждава от ръководителя на организацията, който е изпратил служителя в командировка, за което се прави съответен запис в авансовия отчет. В удостоверението за пътуване се прави подпечатана бележка в деня, в който служителят се връща от пътуването, а авансовият отчет заедно с удостоверението за пътуване се прехвърлят в счетоводния отдел на организацията.

Разплащанията с отговорни лица са свързани с финансовите активи на институцията и се отчитат по сметката. 208 "Разплащания с отговорни лица" по съответните аналитични сметки:

208 01 „Разчети с отговорни лица за заплати“;

208 02 "Разчети със задължени лица за други плащания";

208 03 "Разчети с отговорни лица за начисления за заплати";

208 04 "Разплащания с отговорни лица за плащане на комуникационни услуги";

208 05 "Разчети със задължени лица за заплащане на транспортни услуги";

208 06 "Разплащания с отговорни лица за плащане на комунални услуги";

208 07 "Разплащания с отговорни лица за плащане на наем за ползване на имущество";

208 08 „Разплащания с отговорни лица за заплащане на услуги за поддръжка на имоти“;

208 09 „Разчети със задължени лица за заплащане на други услуги“;

208 10 „Разчети с отговорни лица за безвъзмездни и неотменими трансфери на държавни и общински организации“;

208 11 „Разплащания с отговорни лица за безвъзмездни и неотменими трансфери на организации, с изключение на държавни и общински организации“;

208 12 „Разчети със задължени лица за трансфери към други бюджети бюджетна системаРуска федерация";

208 13 „Разплащания с отговорни лица за трансфери към наднационални организации и правителства на чужди държави”;

208 14 „Разчети с отговорни лица за преводи към международни организации”;

208 15 „Разчети с отговорни лица за изплащане на пенсии, обезщетения и плащания за пенсионни, социални и здравна осигуровканаселение“;

208 16 „Разчети с отговорни лица за изплащане на помощи за социално подпомагане на населението”;

208 17 „Разчети с отговорни лица за изплащане на пенсии, обезщетения, изплащани от организации от сектора на публичната администрация“;

208 18 „Разчети със задължени лица за плащане на други разходи”;

208 19 „Разчети с отговорни лица за придобиване на дълготрайни активи”;

208 20 „Разчети с отговорни лица за придобиването нематериални активи»;

208 21 „Разчети с отговорни лица за придобиване на непроизведени активи”;

208 22 „Разчети с отговорни лица за закупуване на материали”;

208 23 „Разчети с отговорни лица за придобиване на ценни книжа, различни от акции”;

208 24 „Разчети с отговорни лица за придобиване на акции и други форми на участие в капитала”.

Счетоводството на дължимите сметки се води в съответствие с Класификацията на операциите на държавното управление, т.е. 24-26-та цифра означава:

560 - увеличение на вземанията на отговорно лице;

660 - намаление на вземанията на отговорно лице.

Например:

020804560 -- увеличение на вземания на отговорни лица за заплащане на комуникационни услуги;

020804660 -- намаляване на вземания на отговорни лица за заплащане на комуникационни услуги.

Аванси за отчитане се издават със заповед на ръководителя на институцията въз основа на писмено заявление от получателя, в което се посочва целта на аванса и периода, за който се издава. Върху заявлението за издаване на суми по отчета счетоводителят поставя съответната сметка на аналитичното счетоводство - sch. 020800000 „Разплащания с отговорни лица“ и прави бележка, че отговорното лице няма дълг по предишни аванси.

Относно харченето авансови сумиотговорните лица представят авансов отчет с документи, потвърждаващи направените разходи. Документите, приложени към авансовия отчет, се номерират от отговорното лице по реда, в който са записани в отчета.

Аналитичното отчитане на сетълментите с отговорни лица се води в дневника на сетълментите с отговорни лица или в Счетоводната карта за средства и сетълменти.

Операциите по сетълменти с отговорни лица са представени в таблица 1.4.1

Пътните разходи са включени в следните подстатии на икономическата класификация на разходите на бюджетите на Руската федерация:

дневни - към алинея 212 "Други плащания";

плащане за комуникационни услуги - към подраздел 221 "Комуникационни услуги";

заплащане на пътуване, спално бельо, невключено в цената на билета – за подстатия 222 „Транспортни услуги“;

плащане на разходи за наемане на жилище - към подраздел 226 "Други услуги".

Таблица 1.4.1 Операции по сетълменти с отговорни лица

Аналитичното отчитане на сетълментите с отговорни лица се води в дневника за операции на сетълментите с отговорни лица.

2. Практическа част

2.1 Входящ касов ордер

Използва се за регистриране на получаването на пари в касата на организацията, както по отношение на ръчните методи за обработка на данни, така и при обработката на информация с помощта на компютърни технологии. Входящ касов ордер се издава в един екземпляр от счетоводен служител, подписан от главния счетоводител или упълномощено за това лице. Разписката за входящия касов ордер се подписва от главния счетоводител или упълномощено за това лице и касиера, заверява се с печата (печат) на касиера и се регистрира в регистъра на входящите и изходящите касови документи (формуляр N KO -3) и се предава на лицето, превело парите, а приходният касов ордер остава в касата.

Във входящия касов ордер и разписките към него:

на ред "Основание" се посочва съдържанието на стопанската операция;

на реда "Включително" се посочва сумата на ДДС, която се записва в цифри и ако продуктите, работите, услугите не се облагат, се прави запис "без данък (ДДС)".

Във входящия касов ордер в реда "Приложение" се изброяват приложените първични и други документи, като се посочват техните номера и дати на съставяне. В колона "Кредит, код на структурното звено" се посочва кодът на структурното звено, към което са постъпили средствата.

2.2 Разходен касов ордер

Използва се за издаване на пари от касата на организация както по отношение на традиционните методи за обработка на данни, така и при обработка на информация с помощта на компютърни технологии. Издава се в един екземпляр от служител на счетоводния отдел, подписан от ръководителя на организацията и главния счетоводител или упълномощено за това лице, регистрирано в регистъра на приходно-разходните касови документи (формуляр N KO-3) . В случаите, когато документите (заявления, фактури и др.), Приложени към разходните касови ордери, имат упълномощаващ надпис на ръководителя на организацията, неговият подпис върху разходните касови ордери е незадължителен.

В разходния касов ордер в реда "Основание" се посочва съдържанието на стопанската операция, а в реда "Приложение" се изброяват приложените първични и други документи, като се посочват техните номера и дати на съставяне.

Журнал за регистрация на входящи и изходящи касови документи

Използва се за регистриране от счетоводния отдел на входящи и изходящи касови ордери или документи, които ги заместват, извлечения за плащане (разплащане - плащане), заявления за издаване на пари, фактури и др., Преди да бъдат прехвърлени в касата на организацията. Изходящите касови ордери, издадени по ведомости за заплати (разплащателни и платежни) за заплати и други приравнени плащания, се регистрират след издаването им.

2.3 Касова книга

Използва се за отчитане на постъпления и тегления на пари в брой на организацията в касата. Касовата книга трябва да бъде номерирана, прошнурована и запечатана на последната страница, където се прави запис „В тази книга __ листа са номерирани и зашнуровани“. Общият брой завързани листове в касова книгазаверени с подписите на ръководителя и главния счетоводител на организацията.

Всеки лист от касовата книга се състои от 2 равни части: едната от тях (с хоризонтална линийка) се попълва от касиера като първи екземпляр, втората (без хоризонтални линийки) се попълва от касиера като втори екземпляр от предната и задната страна през копирна хартия с мастило или химикал. Първият и вторият екземпляр на листовете са номерирани с еднакви номера. Първите екземпляри от листовете остават в касовата книга. Вторите екземпляри на листовете трябва да са откъсващи се, те служат като касиерски отчет и не се отделят до края на операциите за деня.

Записите на касовите транзакции започват от лицевата страна на неразделната част на листа след реда "Салдо в началото на деня".

Преди това листът се сгъва по линията на изрязване, като откъснатата част на листа се поставя под частта от листа, която остава в книгата. За водене на записи след „Прехвърляне“ се наслагва откъснатата част на листа предната странанеотделима част на листа и продължете да записвате по хоризонталните линийки на обратната страна на неотделимата част от листа.

Книга за отчитане на паричните средства, получени и издадени от касиера

Използва се за отчитане на пари, издадени от касиер от касата на организация към други касиери или попечител(дистрибутор), както и осчетоводяване на връщане на пари и касови документи за извършени операции.

Заключение

В края на работата правим общи заключения:

Финансовите активи са най-ликвидната част от активите, които почти веднага се превръщат в пари и ви позволяват да оцените способността на организацията да изплаща своевременно своите срочни задължения. Финансовите активи на бюджетната институция включват парични средства по банкови сметки, наличност, касови документи, финансови инвестиции, както и всички видове вземания по разплащания с длъжници за доходи, за издадени аванси, с отговорни лица и за липси.

Въз основа на резултатите от тази работа по темата: "Счетоводно отчитане на финансовите активи в бюджетните организации", в съответствие с целта, бяха изпълнени следните задачи:

Разглежда се понятието финансови активи в бюджетна организация;

Изследван е сметкопланът на бюджетното счетоводство на финансовите активи в бюджетна организация;

Извършен е анализ на счетоводното отчитане на средствата на институцията в банкови сметки, каса в бюджетни организации;

Анализирани са разчетите с отговорните лица в бюджетните организации.

Този документ показва основните унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции.

Библиография

1. Албумът на унифицираните форми на първичната счетоводна документация е разработен от НИПИстатинформ на Държавния статистически комитет на Русия въз основа на Постановление на правителството на Руската федерация от 8 юли 1997 г. N 835.

2. Бюджетен кодекс на Руската федерация от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ.

3. Инструкции за процедурата за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрени. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 декември 2004 г. № 114n (изменена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 януари 2005 г. № 4n).

4. Федерален закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“.

5. Инструкции за бюджетно счетоводство и сметкоплан, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 февруари 2006 г. № 25 n.

6. Инструкции за бюджетно счетоводство и сметкоплан, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 декември 2009 г. № 148n.

7. Алексеева И.В. Промени в бюджетното счетоводство за бюджетните получатели // Ново в счетоводството и отчетността. 2006. №7// Легална система"Консултант плюс".

8. Гърнов Г. Бюджетно счетоводство на институциите през 2006 г.// “Финансов вестник. Регионално издание. 2006. № 19 // Правна система "Консултант Плюс".

9. Захарьин В.Р. Счетоводство в бюджетните институции. Москва: Омега, 2007 г.

10. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Счетоводство в бюджетни организации. М.: ТК Велби: Проспект, 2007.

11. Панков Д.А., Головнова Е.А., Пашковская Л.В. Анализ на стопанската дейност на бюджетните организации. Москва: Ново знание, 2003.

12. Poleshchuk T.A., Митина O.V.: Счетоводство в бюджетните организации: Учебник. Университетски учебник: ИНФРА-М, 2010.-151 с.

13. Токарев Н.Н. Счетоводство в бюджетните институции. М.: ФБК-Прес, 2003.

14. Хабаев С.Г. Промени в организацията на бюджетното счетоводство // Glavbukh.2006 № 10. стр. 30-39.

15. Shinder I. Неизползвани задължения: възстановяване, контрол, отписване // Бюджетни здравни институции: счетоводство и данъци. 2007. № 1,2.

Хоствано на Allbest.ru

Подобни документи

Основи на счетоводството и отчитането на разплащанията с отговорни лица в бюджетните организации днес. Проблеми на отчитането на пътните разходи. Предложения за подобряване на отчитането на разплащанията с отговорни лица.

дисертация, добавена на 23.06.2010 г


Ученето нормативна уредбаотчитане на движението на средствата по валутни и сетълмент сметки в банката. Характеристика на характеристиките на организацията на счетоводството в предприятието. Проучване за подобряване на отчитането на разплащанията с отговорни лица.

курсова работа, добавена на 05/05/2011


Организационна и производствена структура на изследваното предприятие. Характеристики на организацията на отчитане на парични средства и сетълменти с тяхното използване, отчитане на парични средства в касата. Методи за разплащане с отговорни лица. Етапи и процедура за отчитане на заплатите.

доклад от практиката, добавен на 02.06.2010 г


Характеристики на задачите и основите на организацията на касовото и безкасово счетоводство. Отчитане на касови операции в рубли и чуждестранна валута. Отчитане на средствата по разплащателна сметка и специални сметки в банките. Операции с отговорни лица.

курсова работа, добавена на 09.01.2011 г


Понятието финансови активи и тяхната роля във функционирането на предприятието. Икономически субектпарични средства и парични еквиваленти. Организация на счетоводното отчитане на финансовите активи и начини за подобряването му. Проблеми на одита на финансови активи.

дисертация, добавена на 25.11.2006 г


Концепцията за бюджетна институция, нейните функции и структура. Изучаване на организацията на счетоводството в бюджетните организации, анализиране на изпълнението на прогнозите за разходите и приходите. Изготвяне на хоризонтален и вертикален анализ на активите и пасивите.

доклад от практиката, добавен на 15.05.2011 г


Разработване на препоръки за подобряване на организацията на касовата отчетност в касата на бюджетна институция. Възможни опцииавтоматизация на касовата отчетност. Характеристики на организацията и нейния вид дейност. Основните елементи на организацията на счетоводството.

презентация, добавена на 06/02/2014


Нормативни законодателни материали за отчитане на сетълмент операции. Значението и задачите на счетоводството за разплащания с отговорни лица, характеристики на неговата организация. Проучване на процедурата за водене на записи на сетълментите в организацията, анализ на отчитането на сетълментите с персонала.

дисертация, добавена на 03.01.2012 г


Организация на счетоводството в предприятието. Счетоводно отчитане на финансови активи: пари в брой, парични средства по сетълмент и валутни сметки на предприятието. Одит на парични транзакции, финансови активи в банката и други сетълмент сметки по примера на Mariana LLP.

дисертация, добавена на 24.11.2010 г


Характеристики на аналитичното и синтетичното счетоводство на разплащанията с отговорни лица. Характеристика на сметката 71. Документиране и осчетоводяване на постъпването на нематериални активи. Процедурата за определяне на първоначалната им стойност. Характеристики на сметки 04 и 08.

точно, пълно и навременно отчитане на тези средства и операции по тяхното движение;
контрол върху наличността на средства и парични документи, тяхната безопасност и предназначение;
контрол върху спазването на касовата и разплащателната дисциплина.

Ориз. 8. Структура на финансовите активи

Всички източници на финансиране и придобиване на активи на институцията са разделени на две големи групи:
1 група - активи, придобити чрез бюджетно финансиране.
2 група - активи, придобити за сметка на извънбюджетни средства.
Действащото законодателство разграничава четири вида извънбюджетни средства:
специален - те са най-широката група извънбюджетни средства на бюджетните организации. Под тях се разбират специални доходи, получени от продажба на продукти, предоставяне на услуги или от извършване на други дейности;
депозит - това са средства, получени на временно разпореждане на бюджетни институции. Тези суми, при настъпване на определени правни последици, трябва да бъдат преведени по предназначение или върнати на тези, които са ги внесли (например заплати - бюджетна институция получава сума от бюджета за изплащане на заплати, за това тегли пари от депозит, ако е невъзможно да се изплати заплата на служител (например, той е в командировка) сумата се връща обратно на депозита);
суми по поръчка - те се разбират като средства, получени от бюджетните институции от предприятия, институции и организации за изпълнение на определени инструкции (например сумите, които предприятията плащат на университетите за изплащане на стипендии на студенти, обучаващи се по договори с предприятия, или средства, получени от бюджетните институции във връзка с със заплащане на определени услуги)
други извънбюджетни средства - това са средства, които не са включени в предишните групи (като пример за такива средства, плащането за деца в детска градинав музикални училища, такси за общежития, различни средства, които се формират в бюджетни институции). По отношение на тези видове извънбюджетни средства на бюджетните институции правата на техните ръководители са ограничени. Така разпоредителите с бюджетни кредити нямат право дори временно да ползват средства от сумите по нареждане и депозити за нуждите на своята институция. Средствата по депозита се връщат при първо искане на собственика. Сумите по нареждания се издават на лица, посочени в нареждането.
Основната част от разходите на федералния бюджет се извършват под формата на финансиране, чийто адресат са бюджетните институции. Финансирането на разходите на федералния бюджет от органите на хазната се извършва в съответствие с регистрите за финансиране на разходите, които се съставят от главните разпоредители на бюджетни средства. Регистърът съдържа информация за сумите, които трябва да бъдат преведени по сметките на получателите на средства от федералния бюджет. Регистърът отива във Федералното министерство на финансите (UFK) от Главното управление на Федералното министерство на финансите и от отдела FC към отделите на FC по области, райони в градовете и градовете. OFC е централизирана система и има тристепенна структура (фиг. 9).

Ориз. 9. Структурата на отделите на федералната хазна

Има парични регистри (привеждането на които е придружено от прехвърляне на средства) и непарични регистри (подлежат на изпълнение за сметка на доходите на съответната територия). За да се приложи принципът на единство на касата при изпълнението на бюджета на Руската федерация, се извършва преход към финансиране на управители и получатели на бюджетни средства чрез лични сметки, открити във финансови институции, със закриване на бюджетни сметки в банки и други кредитни институции. При системата на личните сметки всички приходи и средства за финансиране на разходите се натрупват в сметките на органите на ФК, от които средствата се прехвърлят директно на кредиторите на бюджетните получатели. От 1 януари 2006 г. съгл федерален законот 20 август 2004 г. № 120-FZ „За изменения в Бюджетния кодекс на Руската федерация по отношение на регулирането на междубюджетните отношения“, касовите услуги за изпълнение на бюджетите на бюджетната система са възложени на органите на федералната Хазна. Тази норма е залегнала не само в БК на Руската федерация, но и в Постановление на правителството на Руската федерация от 01.12.2004 г. № 703 „Правилник за федералната хазна“.
6.2. Характеристики на отразяване в бюджетното счетоводство на средствата
Счетоводството на средствата на институцията се води по сметка 020100000. Сметката е предназначена за институцията за отчитане на движението на средства по банкови сметки, в касата, както и за отчитане на движението на парични документи. Следните сметки се използват за записване на транзакции с парични потоци:

020101000 „Средства на институцията по сметки“;
020102000 „Средства на институцията, получени на временно разпореждане“;
020103000 „Средствата на институцията са на път“;
020104000 "Касов апарат";
020105000 "Парични документи";
020106000 „Акредитиви”;
020107000 „Средства на институция в чуждестранна валута“.

020201000 "Средства от единната бюджетна сметка"- отразява средствата по единната бюджетна сметка, съхранявани в банкови сметки или в органите на касата. Отразяването на операциите по сметката се извършва въз основа на извлечения от банкови сметки или сметки, открити в органите, осигуряващи касови услуги за изпълнение на бюджетите;
020202000 "Бюджетните средства са на път" – осчетоводяване на сумипрехвърлени в бюджета от друг бюджет и между органите, организиращи изпълнението на бюджета на едно ниво на бюджетната система на Руската федерация в края на отчетния период, но кредитирани в една бюджетна сметка през следващия отчетен период. В допълнение, сметката отразява средства в сетълменти при конвертиране на валутата на Руската федерация и прехвърлянето й от една сметка в друга. Сумите в движение се отразяват от органа, организиращ изпълнението на бюджета, към който се превеждат средствата;
020203000 "Бюджетни средства в чуждестранна валута"- Вземат се предвид бюджетните средства по банкови сметки в чуждестранна валута.

020301000 « Приходни фондоверазпределени между бюджетите на различни нива"- предназначена е за отчитане на получените от платците приходи от данъци и такси, които подлежат на разпределение от органа на касата, между бюджетите на различни нива, както и сумите на други плащания, подлежащи на прехвърляне към съответните бюджети, и сумите на възстановяване на данъци;
020302000 "Средства по единната бюджетна сметка в органа на касата" -бюджетните средства се отразяват по банкови сметки, открити от органа на касата;
020303000 „Средства по сметките на органа на касата в движение“– предназначени за записване на суми, прехвърлени на органа на касата от друг орган, Министерството на финансите в края на отчетния период, но кредитирани по сметката на органа на касата през следващия отчетен период. Средствата в движение се отразяват от органа на касата, към който са преведени средствата;
020304000 "Средства по сметки за теглене в брой"- бюджетните средства се отразяват по сметките на органа на касата, предназначени за парични плащания на получатели на бюджетни средства;
020305000 „Средства по единната бюджетна сметка в хазната във валута” –бюджетните средства се отразяват по банкови сметки, открити за органа на касата в чуждестранна валута. Отразяването на операциите по сметката се извършва въз основа на платежни документи, приложени към извлечения от банкови сметки, открити в органа на касата в чуждестранна валута. Отчитането на операциите по движението на бюджетни средства в чуждестранна валута се извършва едновременно във валутата на Руската федерация по курс Централна банкана Руската федерация на датата на транзакциите в чуждестранна валута, както и на датата на отчета.

020401000 "Депозити"- вземат се предвид бюджетни средства, поставени по депозитни сметки в банки, както и средства, прехвърлени на управляващи дружества;
020402000 "Акции и други форми на участие в капитала"- се вземат предвид инвестиции (инвестиции) на бюджетни средства в акции, други форми на участие в капитала на стопански дружества и партньорства (акции, акции) и уставни фондове на единни предприятия;
020403000 "Облигации, сметки"- вземат се предвид инвестициите на бюджетни средства в облигации, менителници, други ценни книжа, с изключение на акции. Тези инвестиции се приемат за осчетоводяване по първоначалната им стойност.

020501000 "Разчети с данъкоплатци";
020502000 "Разплащания с длъжници по доходи от имущество";
020503000 „Разчети за приходите от предоставяне на платени услуги“;
020504000 „Разплащания с платци на принудително изтеглени суми”;
020505000 „Разплащания с длъжници за постъпления от други бюджети на бюджетната система на Руската федерация“;
020506000 „Разчети за постъпления от наднационални организации и правителства на чужди държави“;
020507000 "Разплащания по постъпления от международни финансови организации";
020508000 "Разчети с платци за вноски, удръжки за социални нужди";
020509000 "Разчети за доходи от продажба на активи";
020510000 "Разчети върху други приходи".

020601000 „Изчисления по аванси, издадени за заплати“;
020602000 "Разплащания по издадени аванси за други плащания";
020603000 „Разчети по издадени аванси за начисления върху заплати“;
020604000 "Разплащания по издадени аванси за комуникационни услуги";
020605000 "Разчети по издадени аванси за транспортни услуги";
020606000 „Разчети по издадени аванси за комунални услуги”;
020607000 "Изчисления за аванси, издадени за наем за ползване на имущество";
020608000 "Разплащания за авансови плащания, издадени за услуги по поддръжка на имоти";
020609000 "Разплащания по издадени аванси за други услуги";
020610000 "Разплащания по аванси, издадени по безвъзмездни и неотменими трансфери на държавни и общински организации";
020601100 „Разплащания по аванси, издадени върху безвъзмездни и невъзстановими трансфери на организации, с изключение на държавни и общински организации“;
020601200 „Изчисления за аванси, издадени за трансфери към други бюджети на бюджетната система на Руската федерация“;
020601300 „Разплащания по аванси, издадени за трансфери към наднационални организации и правителства на чужди държави“;
020601400 „Разплащания по издадени аванси за преводи към международни организации“;
020601500 „Разчети по издадени аванси за пенсии, обезщетения и пенсионни плащания; социално и медицинско осигуряване на населението”;
020616000 „Разчети по издадени аванси за помощи за социално подпомагане на населението”;
020617000 „Разчети по издадени аванси за пенсии, обезщетения, изплатени от организации в сектора на държавното управление“;
020618000 "Разчети по издадени аванси за други разходи";
020619000 „Разчети по издадени аванси за придобиване на дълготрайни активи”;
020620000 „Разчети по издадени аванси за придобиване на нематериални активи”;
020621000 „Разчети по издадени аванси за придобиване на непроизведени активи”;
020622000 „Разчети по издадени аванси за закупуване на материални запаси”;
020623000 „Разплащания по издадени аванси за покупка на ценни книжа, с изключение на акции”;
020624000 "Разплащания по аванси, издадени за придобиване на акции и други форми на участие в капитала."

020801000 "Разчети с отговорни лица за заплати";
020802000 "Разчети със задължени лица за други плащания";
020803000 „Разчети с отговорни лица за начисления за заплати”;
020804000 „Разплащания с отговорни лица за заплащане на комуникационни услуги“;
020805000 "Разчети със задължени лица за заплащане на транспортни услуги";
020806000 „Разчети с отговорни лица за битови сметки”;
020807000 „Разчети с отговорни лица за плащане на наем за ползване на имущество“;
020808000 „Разчети със задължени лица за заплащане на услуги по поддръжка на имоти”;
020809000 „Разчети със задължени лица за заплащане на други услуги”;
020810000 „Разчети с отговорни лица за безвъзмездни и неотменими трансфери на държавни и общински организации“;
020811000 „Разплащания с отговорни лица за безвъзмездни и невъзстановими трансфери на организации, с изключение на държавни и общински организации“;
020812000 „Разплащания с отговорни лица за трансфери към други бюджети на бюджетната система на Руската федерация“;
020813000 „Разплащания с отговорни лица за трансфери към наднационални организации и чужди правителства”;
020814000 „Разчети с отговорни лица за преводи към международни организации”;
020815000 „Разчети с отговорни лица за изплащане на пенсии, обезщетения и плащания за пенсионно, социално и медицинско осигуряване на населението”;
020816000 „Разчети с отговорни лица за изплащане на помощи за социално подпомагане на населението”;
020817000 "Разплащания с отговорни лица за изплащане на пенсии, обезщетения, изплащани от организации от сектора на държавната администрация";
020818000 „Разчети със задължени лица за плащане на други разходи”;
020819000 „Разчети с отговорни лица за придобиване на дълготрайни активи”;
020820000 „Разчети с отговорни лица за придобиване на нематериални активи”;
020821000 „Разчети с отговорни лица за придобиване на непроизведени активи”;
020822000 „Разчети с отговорни лица за закупуване на материали”;
020823000 „Разплащания с отговорни лица за придобиване на ценни книжа, различни от акции”;
020824000 "Разчети с отговорни лица за придобиване на акции и други форми на участие в капитала."

Финансови активи са всички активи, които са или парични средства, или договорно право за вземане на парични средства или друг финансов актив от друга компания.

Финансовите активи са най-ликвидната част от активите, които почти веднага се превръщат в пари и ви позволяват да оцените способността на организацията да изплаща своевременно своите срочни задължения.

Вземанията обаче не могат да бъдат напълно класифицирани като ликвиден оборотен капитал, тъй като те са ликвидни само до степента, в която е възможно да бъдат изплатени в рамките на разумен (предварително определен) период.

Финансовите активи на бюджетната институция включват парични средства по банкови сметки, наличност, касови документи, финансови инвестиции, както и всички видове вземания по разплащания с длъжници за доходи, за издадени аванси, с отговорни лица и за липси.

Същността на парите се проявява във функциите, които те изпълняват в икономиката. Функцията на парите като мярка на стойността е да измерват и приравняват стойността на всички стоки към определена сума пари. Паричният израз на стойността на една стока е нейната цена.

Изпълнявайки функцията на разменно средство, парите действат като посредник при обмена на стоки. От процеса на стоковото обръщение възниква функцията на парите като платежно средство, т.е. когато продажбата на стоки се извършва със забавяне на плащането в брой или на кредит.

Пълноценните пари могат да изпълняват функцията на натрупване, с други думи, това свойство на парите се проявява в способността им да изискват закупуване на стоки, работи и услуги по всяко време.

Всяка стопанска сделка представлява възникване, изменение и прекратяване на задължения. Според Гражданския кодекс на Руската федерация задължението е задължението на длъжника да извърши определено действие в полза на кредитора: да прехвърли имущество, да извърши работа, да плати пари и т.н., като кредиторът има право да изисква това длъжникът да изпълни задължението си. Следователно вземанията са имуществени претенции на институцията към други лица, които са нейни длъжници.

Вземанията възникват в резултат на договорни отношения в момента на прехвърляне на собствеността върху стоки, работи, услуги или в резултат на предплащане срещу получаването на стоки, работи, услуги в бъдеще, при условие че прехвърлянето на материални активи и плащането средства не съвпадат във времето. Освен това има дълг на отговорни лица за издадените им парични суми.

Вземанията не винаги се уреждат в пари или други активи. Ако е невъзможно да се събере, може да се признае за безнадеждно. В този случай вземането се отписва от баланса и престава да съществува като актив.

Финансовите инвестиции включват държавни и общински ценни книжа; ценни книжа на организации; вноски в уставния (дялов) капитал на други организации; заеми, предоставени на други организации; депозити в кредитни институции; вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на иск и др.

Бюджетното счетоводство на финансовите активи на институциите е подредена система за събиране, регистриране, групиране и обобщаване на информация в парично изражение за състоянието и движението на финансовите активи. Отчетната информация помага да се контролира както целевото използване на средствата, така и ефективността на тяхното използване.

Основните задачи на бюджетното счетоводство на финансовите активи:

точно, пълно и навременно отчитане на средствата и операциите по тяхното движение;

контрол върху коректността на документирането и законосъобразността на транзакции с парични средства, сетълмент транзакции;

контрол върху наличността на средства и парични документи, тяхната безопасност и предназначение;

осигуряване на навременност, пълнота и коректност на изчисленията за всички видове плащания и постъпления;

своевременно идентифициране на резултатите от инвентаризацията на средства, парични документи и сетълменти, осигуряване на откриване на вземания и своевременно изплащане на задълженията;

контрол за спазване на касовата и разплащателна и платежна дисциплина;

идентифициране на възможности за по-рационално използване на средствата.

Отразяването на операциите при провеждането на бюджетно счетоводство от институции се извършва в съответствие със сметкоплана за бюджетно счетоводство, установен с Инструкцията за бюджетно счетоводство, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2006 г. № 25n.

Отчитането на средствата на организацията се извършва в раздела „Финансови активи“ на сметката. 200 "Финансови активи", който се състои от следните синтетични сметки:

• 201 „Средства на институцията“;
• 202 „Средства по сметките на бюджетите”;
• 203 „Средства по сметки на органи, осигуряващи касово обслужване за изпълнение на бюджетите“;
• 204 „Финансови инвестиции”;
• 205 "Разплащания с длъжници по доходи";
• 206 "Разчети по издадени аванси";
• 207 "Разчети с длъжници по бюджетни заеми";
• 208 "Разчети с отговорни лица";
• 209 „Разчети за липси”;
• 210 „Разплащания с други длъжници“;
• 211 "Вътрешни разчети по бюджетни приходи";
• 212 "Вътрешни разплащания за тегления от бюджета".

При организиране и поддържане на касови записи трябва да се ръководи от общите правила за отчитане на парични и безналични средства, установени от регулаторните документи на Централната банка на Руската федерация, Банката на Русия, Министерството на финансите на Русия, които регулират движението на средствата чрез системата на органите на Федералната хазна.